hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong quy trình kiểm toán bctc do công ty tnhh tư vấn kế toán và kiểm toán việt nam (công ty ava) thực hiện

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Kiểm toán độc lập hoạt động đặc trưng kinh tế thị trường Đây tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán tư vấn… theo yêu cầu khách hàng Cho đến giới có hàng trăm ngàn tổ chức kiểm tốn độc lập đời hoạt động, góp phần không nhỏ vào phát triển kinh tế Ở nước ta, kiểm toán độc lập thực thức xuất cách gần 20 năm, phát triển ngành nhanh chóng, thu nhiều thành tựu đáng kể Hàng loạt cơng ty kiểm tốn đa quốc gia có mặt Việt Nam có tác động khơng nhỏ việc nâng cao chất lượng tính chuyên nghiệp cho hoạt động kiểm tốn kinh tế cịn non trẻ Việt Nam Trong bối cảnh cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam bước nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ cho khách hàng để tham gia cạnh tranh cách có hiệu Tuy nhiên, kiểm tốn hoạt động kinh tế với mục tiêu lợi nhuận, gặp phải rủi ro định Rủi ro kiểm toán rủi ro KTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến nhận xét khơng thích hợp BCTC kiểm tốn cịn có sai sót trọng yếu Ví dụ, KTV đưa ý kiến cho BCTC đơn vị kiểm tốn trình bày trung thực hợp lý xét khía cạnh trọng yếu, nhiên, thực tế BCTC đơn vị kiểm toán tồn sai phạm trọng yếu mà KTV khơng phát q trình kiểm tốn Rủi ro ln tồn tại, kiểm toán lập kế hoạch chu đáo thực cách thận trọng Trong kiểm toán BCTC, khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục trọng yếu, có khả chứa đựng nhiều sai phạm trọng yếu, chưa đựng rủi ro cao Trong trình kiểm tốn BCTC cho khách hàng, KTV cần có thận trọng nghề nghiệp với khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KTV cần xác định sai phạm có khả xảy khoản mục tiến hành công việc chu đáo, thận trọng đảm bảo sai sót trọng yếu khoản mục phát hiện, giảm thiểu rủi ro kiểm toán Kiểm toán khoản mục doanh thu có Vũ Thị Phương Kiểm tốn 48C Chun đề thực tập tốt nghiệp liên kết định với kiểm toán khoản mục khác kiểm toán BCTC doanh nghiệp, việc thực kiểm toán khoản mục tốt tạo sở cho việc kiểm tra khoản mục khác dễ dàng nhanh chóng hiệu Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, em chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Tư vấn Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam (Cơng ty AVA) thực hiện” Chuyên đề em phần mở đầu kết luận bao gồm hai phần chính: - Chương 1: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung - cấp dịch vụ quy trình kiểm tốn BCTC Công ty AVA thực Chương 2: Nhận xét giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty AVA thực Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Th.s Bùi Thị Minh Hải anh chị Công ty AVA giúp đỡ em hoàn thành báo cáo CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG QUY TRÌNH Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN VIỆT NAM (CƠNG TY AVA) THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Công ty AVA thực Khi thực hợp đồng kiểm tốn, mục tiêu tổng qt Cơng ty đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không Để đạt mục tiêu tổng quát đó, thực quy trình kiểm tốn theo khoản mục, Cơng ty đặt mục tiêu kiểm tốn cho khoản mục Trong kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, mục tiêu đề là: - Kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực hoạt động kiểm sốt nội nghiệp vụ liên quan đến doanh thu khía cạnh: đầy đủ, thích hợp quy chế kiểm sốt; tính diện; tính thường xun, liên tục tính hữu hiệu quy chế kiểm soát nội - Kiểm tra xác nhận mức độ trung thực hợp lý khoản mục doanh thu BCTC (trước hết báo cáo kết kinh doanh thuyết minh BCTC) cụ thể sau: o Các nghiệp vụ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận thỉ phải thực phát sinh o Các nghiệp vụ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế xảy ghi nhận đầy đủ o Các nghiệp vụ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tính tốn xác thống sổ chi tiết sổ tổng hợp o Các nghiệp vụ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phản ánh số tiền o Các nghiệp vụ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phân loại trình bày đắn Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp o Ngoài nghiệp vụ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phải phê chuẩn đắn ghi chép kỳ kế toán Trong mục tiêu trên, Công ty AVA đặc biệt trọng kiểm toán doanh thu là: tất thu nhập từ việc bán sản phẩm dịch vụ hạch toán cách xác đầy đủ, việc chia cắt niên độ thực cách xác Việc hạch tốn xác đầy đủ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đảm bảo tính trung thực BCTC khách hàng mà cịn đảm bảo đắn đầy đủ việc xác định nghĩa vụ với Nhà nước thông qua việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Việc chia cắt niên độ thực cách xác đảm bảo phản ánh thực trạng hoạt động khách hàng niên độ kế toán, phát gian lận việc hạch tốn khơng kỳ kế tốn nhằm trốn tránh nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Cơ sở áp dụng để thực kiểm toán nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ áp dụng xác phù hợp với chuẩn mực kế toán Khi thực kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, KTV Công ty AVA xác định sai phạm thường gặp bao gồm: - Đơn vị hạch toán vào doanh thu khoản thu chưa đủ yếu tố xác định doanh thu quy định Xét ví dụ đơn vị ghi nhận doanh thu không người mua ứng tiền trước cho đơn vị đơn vị chưa xuất hàng chưa cung cấp dịch vụ cho khách hàng Hoặc đơn vị ghi nhận doanh thu người mua ứng tiền, đơn vị xuất hàng cung cấp dịch vụ thủ tục mua bán, cung cấp dịch vụ chưa hoàn thành người mua chưa chấp nhận toán - Đơn vị chưa hạch toán vào doanh thu hết khoản thu đủ điều kiện để xây dựng doanh thu quy định Xét ví dụ đơn vị làm thủ tục bán hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng, khách hàng trả tiền chấp nhận toán đơn vị chưa hạch tốn doanh thu bán hàng - Đơn vị có sai phạm việc chia cắt niên độ, khoản doanh thu phải ghi nhận vào kỳ kế toán năm sang kỳ kế toán năm sau đơn vị ghi nhận… Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Đặc điểm kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khách thể kiểm toán Cơng ty AVA có ảnh hưởng đến kiểm tốn Để tìm hiểu đặc điểm kế tốn ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khách thể kiểm tốn Cơng ty AVA có ảnh hưởng đến kiểm toán em xin lấy hai khách hàng Công ty AVA, Công ty AVA thực cung cấp dịch vụ kiểm toán cho BCTC năm 2009 Hai cơng ty Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Nam Đô (Công ty Nam Đô hay công ty Cổ phần Nam Đô) Công ty Cổ phần Văn hóa truyền thơng Xanh (Cơng ty Green media hay Công ty Cổ phần Green media) 1.2.1 Đặc điểm kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Nam Đô Công ty Nam Đô Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần số 0103015057 ngày tháng 01 năm 2007 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật khu đô thị khu công nghiệp, san lấp mặt bằng, kinh doanh vật liệu xây dựng; Bảng 1.1: Số liệu tổng hợp năm hoạt động Công ty Nam Đô Chỉ tiêu Tổng tài sản (VNĐ) Tổng doanh thu (VNĐ) Năm 2007 13.2973.333 20.222.879.49 Năm 2008 26.637.707.488 40.282.264.325 Năm 2009 46.284.498.076 6.775.258.532 Lợi nhuận sau thuế (VNĐ) 98.458.092 139.748.222 39.908.110 (Nguồn: hồ sơ pháp lý Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Đơ) Nhìn vào bảng số liệu ta thấy doanh thu Công ty Nam Đô năm 2008 40.282.264.325 lớn, nhiên doanh thu năm 2009 đạt 6.775.258.532 giảm so với năm 2008 33.507.793, số lớn, chứa đựng nhiều rủi ro Khi kiểm tốn khoản mục này, KTV cần có hồi nghi nghề nghiệp, cần phát rõ nguyên nhân sụt giảm doanh thu, phát gian lận (nếu có) hạch toán khoản mục Cơ sở dẫn liệu cần trọng tiến hành kiểm toán khoản mục tính trọn vẹn kỳ KTV cần trọng đến tính trọn vẹn để Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phát khoản doanh thu chưa ghi sổ, che giấu doanh thu đơn vị KTV cần trọng đến tính kỳ để phát tất khoản doanh thu đủ điều kiện ghi nhận doanh thu năm 2009 sang năm 2010 đơn vị ghi nhận Về kế toán ghi nhận doanh thu Cơng ty Nam Đơ có số đặc điểm sau: - Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/QĐ- BTC ngày 20 tháng năm 2006 - Năm tài chính: năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (VNĐ) - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung máy vi tính - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: doanh thu ghi nhận theo khối lượng hoàn thành vào biên nghiệm thu khối lượng, toán A- B - Đặc điểm chứng từ kế toán sử dụng hạch tốn doanh thu: Cơng ty sử dụng biểu mẫu chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định 15/QĐ- BTC ngày 20 tháng năm 2006 bao gồm: phiếu xuất kho, phiếu xác nhận cơng việc hồn thành, hóa đơn giá trị gia tăng… - Đặc điểm tài khoản sử dụng phương thức hạch toán: để hạch tốn doanh thu, Cơng ty sử dụng tài khoản 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Do đặc điểm Công ty doanh nghiệp xây lắp, doanh thu chủ yếu doanh thu xây lắp nên Công ty sử dụng tài khoản 5111 Doanh thu bán hàng Điều kiện ghi nhận doanh thu vào TK 5111 đơn vị sau: - Đơn vị chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích cho khách hàng - Doanh thu xác định tương đối chắn - Đơn vị thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch - Xác định chi phí liên quan đến khoản doanh thu ghi nhận Phương thức ghi nhận doanh thu đơn vị sau: Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp o Khi nghiệm thu bàn giao cơng trình hạng mục cơng trình, Cơng ty xuất hóa đơn hạch toán doanh thu: Nợ TK 131: phải thu khách hàng Có TK 5111: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp o Khi khách hàng tốn, Cơng ty ghi: Nợ TK 111, TK 112: tiền mặt (tiền gửi ngân hàng) khách hàng tốn Có TK 131: phải thu khách hàng o Cuối kỳ kết chuyển doanh thu vào TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911: xác định kết kinh doanh Công ty không sử dụng tài khoản 521, 531, 532 khơng có phát sinh - Đặc điểm sổ kế tốn: Do Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung máy vi tính nên hệ thống sổ kế tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm hệ thống sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp bao gồm Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 511 Các sổ kế toán chi tiết bao gồm số chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, sổ chi tiết doanh thu cơng trình xây lắp… - Báo cáo kế tốn doanh thu: ngồi báo cáo kết kinh doanh thuyết minh BCTC, báo cáo kế tốn doanh thu Cơng ty cịn bao gồm Báo cáo doanh thu cơng trình hoàn thành, báo cáo doanh thu theo tiến độ thi cơng 1.2.2 Đặc điểm kế tốn ghi nhận doanh thu Công ty Green media Công ty Green media hoạt động theo Giấy đăng ký kinh doanh số 0103020620 ngày tháng 11 năm 2007 Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Hoạt động cơng ty bao gồm: Cung cấp dịch vụ truyền thơng, viễn thơng, phát thanh, truyền hình; quảng cáo thương mại; tư vấn lắp đặt hệ thống truyền thơng, truyền hình, bưu viễn thơng (khơng bao gồm thiết kế cơng trình); tư vấn, quảng cáo phương tiện truyền thông, viễn thông; sản xuất thiết bị phát thanh, truyền hình, thiết bị liên lạc vơ tuyến; dịch vụ chuyển giao công nghệ lĩnh vực viễn thơng, truyền hình, truyền thơng; dịch vụ truyền thơng, tổ chức kiện, hội nghị, hội thảo, quan hệ cơng chúng; Vũ Thị Phương Kiểm tốn 48C Chun đề thực tập tốt nghiệp Bảng 1.2: Số liệu thể tình hình hoạt động Cơng ty Green media Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Tổng tài sản 16.763.815.071 22.823.191.611 Tổng doanh thu 21.395.304.734 27.393.486.553 Lợi nhuận sau thuế 1.343.317.682 1.460.897.863 (Nguồn:Hồ sơ pháp lý Công ty Cổ phần văn hóa truyền thơng xanh) Nhìn vào bảng số liệu ta thấy doanh thu Công ty tăng trưởng nhanh Ở năm 2008 21 tỷ năm 2009 27 tỷ Cùng với tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận Công ty tăng lên, chứng tỏ phát triển tương lai Về kế tốn ghi nhận doanh thu Cơng ty Green media có đặc điểm sau: - Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/QĐ- BTC ngày 20 tháng năm 2006 - Năm tài chính: năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (VNĐ) - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung máy vi tính - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu công ty Green media: o Doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: Phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa chuyển giao cho người mua; Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; Doanh thu xác định tương đối chắn; Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng; o Doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp việc Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau: Doanh thu xác định tương đối chắn; Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; Xác định phần cơng việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn; Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó; phần cơng việc cung cấp dịch vụ hoàn thành xác định theo phương pháp đánh giá cơng việc hồn thành - Về chứng từ kế tốn: Cơng ty sử dụng chứng từ kế toán ban hành kèm theo Quyết đinh 15 QĐ- BTC ngày 20 tháng năm 2006 bao gồm: phiếu xuất kho, biên bàn giao hàng hố, hóa đơn giá trị gia tăng… - Về tài khoản sử dụng phương thức hạch tốn: cơng ty sử dụng TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, TK 521 Chiết khấu thương mại, TK 532 Giảm giá hàng bán, TK 531 Hàng bán bị trả lại Do công ty hoạt động hai lĩnh vực chủ yếu bán hàng (bán đĩa phim, bán lịch, thiết bị truyền thông ) cung cấp dịch vụ (sản xuất phim, cung cấp dịch vụ quảng cáo truyền thông…) nên công ty phân loại doanh thu thành hai loại nhỏ: TK 5111 Doanh thu bán hàng (bán đĩa nhạc, lịch treo tường, lịch lò xo…) TK5112 Doanh thu cung cấp dịch vụ (sản xuất bán phim thành phẩm, quảng cáo, truyền hình, tổ chức kiện…) Điều kiện ghi nhận doanh thu đơn vị bao gồm điều kiện sau: - Đơn vị chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Đơn vị khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Đơn vị thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Các nghiệp vụ doanh thu chủ yếu phát sinh Công ty bao gồm: o Khi khách hàng trả tiền trước Công ty ghi nhận: Nợ TK 111, 112: tiền mặt tiền gửi ngân hàng Có TK 131: phải thu khách hàng o Khi bàn giao hàng hóa, cơng ty ghi nhận: Nợ TK 131: phải thu khách hàng Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Có TK 5111: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp o Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ sản xuất phim, làm quảng cáo chạy chương trình truyền thơng, doanh thu ghi nhận theo tiến độ hợp đồng nghiệm thu, chấp nhận toán khách hàng Bút toán sau: Nợ TK 131: phải thu khách hàng Có TK 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp o Khi khách hàng mua với số lượng lớn, Công ty cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại, kế toán hạch toán: Nợ TK 521: chiết khấu thương mại Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp ứng với số hàng chiết khấu Có TK 131: phải thu khách hàng o Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK521: chiết khấu thương mại o Cuối kỳ kết chuyển doanh thu vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911: xác định kết kinh doanh - Về sổ kế toán: hệ thống sổ kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp đơn vị bao gồm Nhật ký chung, sổ TK 511 Sổ chi tiết đơn vị gồm Nhật ký bán hàng, sổ chi tiết doanh thu bán hàng… - Báo cáo kế tốn doanh thu Cơng ty thường gồm báo cáo doanh thu tiêu thụ kỳ, Báo cáo kết kinh doanh thuyết minh BCTC 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn BCTC Cơng ty AVA thực 1.3.1 Chuẩn bị kiểm tốn Cơng ty Nam Đơ khách hàng Công ty AVA nên KTV Công ty AVA phải tìm hiểu thơng tin sơ tìm hiểu HTKSNB cơng ty kỹ lưỡng Những thông tin sơ Công ty Nam Đô KTV thu thập vào hồ sơ kiểm toán chung thể giấy làm việc sau: Vũ Thị Phương 10 Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết kiểm toán GS TS Nguyễn Quang Quynh – TS Nguyễn Thị Phương Hoa đồng chủ biên Nhà xuất Tài chính, 2008 Giáo trình Kiểm tốn tài GS TS Nguyễn Quang Quynh- TS Ngơ Trí Tuệ đồng chủ biên NXB Đại học Kinh tế quốc dân, 2006 Sách báo, tạp chí chun ngành Kế tốn, Kiểm toán Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU Loại hình doanh nghiệp 12 Tên 13 Mục tiêu .22 Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC BCTC BTC Bộ Tài Chính CCDV Cung cấp dịch vụ DTBH Doanh thu bán hàng HTKSNB HTKSNB KQKD Kết kinh doanh KTV Kiểm toán viên QĐ Quyết định TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Loại hình doanh nghiệp 12 Tên 13 Mục tiêu .22 Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… Xác nhận trưởng phòng Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Công ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1.1: Bảng cân đối tài khoản Cơng ty Cổ phần Văn hóa Truyền thơng xanh Cơng ty Cổ phần Văn hóa Truyền thơng Xanh 226 Lê Duẩn- Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH Năm 2009 TK 111 1111 112 1121 128 1281 131 133 1331 138 1388 141 1411 142 1421 153 Dư nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ 167 887 348 167 887 348 766 995 651 766 995 651 926 202 800 400 246 241 573 246 241 573 000 000 000 000 720 952 720 952 Vũ Thị Phương Phát sinh nợ Phát sinh có 11 736 522 586 11 736 522 586 34 895 210 874 34 895 210 874 000 000 000 000 000 000 30 111 203 100 698 298 435 698 298 435 500 679 850 500 679 850 247 373 413 247 373 413 340 264 573 340 264 573 157 428 904 11 765 699 040 11 765 699 040 34 721 244 873 34 721 244 873 000 000 000 000 000 000 29 316 565 340 698 298 435 698 298 435 325 272 623 325 272 623 005 429 748 005 429 748 340 264 573 340 264 573 157 428 904 Kiểm tốn 48C Dư nợ cuối kỳ Dư có cuối kỳ 138 710 894 138 710 894 940 961 652 940 961 652 720 840 160 450 675 299 450 675 299 250 943 665 250 943 665 29 747 451 29 747 451 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1531 154 211 2112 2113 2114 214 2141 222 242 331 333 3331 33311 3334 3335 3338 334 3341 3342 3343 3344 3348 338 3382 3383 157 428 904 23 881 762 999 463 062 613 463 062 613 229 595 541 183 525 593 360 946 127 474 008 001 348 571 465 Vũ Thị Phương 868 099 926 868 099 926 924 708 072 177 758 419 177 758 419 177 758 419 599 722 415 420 698 844 344 575 276 76 123 568 238 599 846 50 696 832 163 903 014 226 932 790 10 923 963 775 949 170 628 293 859 856 293 859 856 344 575 276 306 735 496 000 000 942 924 707 283 743 253 306 836 000 97 890 000 254 455 454 864 214 341 42 800 000 509 516 054 157 428 904 23 881 762 999 569 344 625 569 344 625 000 000 000 471 032 605 11 800 208 729 524 547 337 050 353 875 050 353 875 470 193 462 000 000 018 198 018 390 802 018 306 836 000 159 760 000 150 000 000 10 800 000 738 545 327 40 000 000 390 647 040 Kiểm toán 48C 229 595 541 646 588 206 824 008 740 474 008 001 348 571 465 437 444 551 437 444 551 000 000 000 680 608 257 20 000 000 495 967 369 818 317 134 578 735 600 578 735 600 239 581 534 243 655 454 318 928 765 107 058 765 61 870 000 150 000 000 243 655 454 112 930 832 47 896 832 45 034 000 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3388 351 411 4111 414 4141 421 4211 4212 431 4311 511 5111 5112 515 5154 622 627 6272 6274 6277 6278 632 641 6411 6418 Vũ Thị Phương 24 000 000 126 218 14 148 636 000 14 148 636 000 311 898 287 343 310 396 343 310 396 343 310 396 343 310 396 000 000 000 000 27 393 486 553 648 984 139 25 744 502 414 39 291 840 39 291 840 523 752 093 828 989 484 260 440 480 357 883 414 105 303 295 105 362 295 23 842 762 999 81 274 798 80 934 798 340 000 307 898 287 20 000 000 126 218 15 494 028 000 15 494 028 000 28 552 087 28 552 087 20 408 161 698 345 392 000 345 392 000 28 552 087 28 552 087 20 408 161 698 20 408 161 698 138 022 138 022 27 393 486 553 648 984 139 25 744 502 414 39 291 840 39 291 840 523 752 093 828 989 484 260 440 480 357 883 414 105 303 295 105 362 295 20 408 161 698 14 138 022 14 138 022 23 842 762 999 81 274 798 80 934 798 340 000 Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 642 6421 6422 6423 6424 6425 6427 6428 711 7118 811 8118 911 9111 9112 9113 17 631 914 997 Vũ Thị Phương 17 631 914 997 952 532 296 006 985 348 82 741 312 839 146 144 211 461 211 000 000 242 329 769 565 868 512 780 000 780 000 200 000 200 000 27 438 558 393 27 393 486 553 39 291 840 780 000 234 388 952 440 952 532 296 006 985 348 82 741 312 839 146 144 211 461 211 000 000 242 329 769 565 868 512 780 000 780 000 200 000 200 000 200 000 200 000 200 000 200 000 200 000 Kiểm toán 48C 45 165 342 127 45 165 342 127 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Phương Kiểm toán 48C ... kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, em chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Tư vấn Kế tốn Kiểm. .. nghiệp KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN VIỆT NAM (CƠNG TY AVA) THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty AVA thực. .. đạt mục tiêu tổng qt đó, thực quy trình kiểm tốn theo khoản mục, Công ty đặt mục tiêu kiểm toán cho khoản mục Trong kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, mục tiêu đề là: - Kiểm