Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên Báo cáo tài chính

Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuyên đề thực tập Mục lục Danh mục các từ viết tắt 5 Danh mục sơ đồ bảng biểu . 6 tóm tắt khóa luận . .8 Nội dung khóa luận . .30 Lời mở đầu 30 Phần I. Cơ sở lí luận về kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính . 32 1.1. Đặc điểm của Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ảnh hởng đến kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính .32 1.1.1. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .32 1.1.2. Điều kiện để ghi nhận Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 33 1.1.3. Các tài khoản hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 33 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuyên đề thực tập 1.1.4. Một số quy định khi hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .34 1.1.5. Quy trình ghi nhận Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .35 1.1.6. Kiểm soát nội bộ đối với Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 36 1.2. Rủi ro thờng gặp trong hạch toán và ghi nhận Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .38 1.2.1. Một số trờng hợp gian lận của Doanh nghiệp trong hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 38 1.2.2. Sai sót trong hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 40 1.3. Kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính . . 41 1.3.1.Vai trò của kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính . .41 1.3.2. Mục tiêu của kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 42 1.3.3. Bằng chứng trong kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .45 1.3.4. Quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .46 1.3.4.1. Lập kế hoạch kiểm toán . 48 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuyên đề thực tập 1.3.4.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 48 1.3.4.1.2. Thu thập thông tin cơ sở 51 1.3.4.1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lí của khách hàng và thực hiện các thủ tục phân tích . .52 1.3.4.1.4. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán 54 1.3.4.1.5. Nghiên cứu HTKSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát .54 1.3.4.1.6. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chơng trình kiểm toán . 55 1.3.4.2. Thực hiện kiểm toán . 56 1.3.4.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát . 56 1.3.4.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích 57 1.3.4.2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 59 1.3.4.3. Kết thúc kiểm toán 63 Phần ii. Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASc) . 66 2.1. Tổng quan Công ty AASC 66 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuyên đề thực tập 2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của AASC 66 2.1.2. Các dịch vụ cung cấp của AASC 67 2.1.3. Thị trờng và khách hàng của AASC . 69 2.1.4. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lí của AASC .72 2.1.5. Khái quát về hoạt động kiểm toán của Công ty .76 2.1.5.1. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty AASC 76 2.1.5.2. Quy trình kiểm soát chất lợng tại Công ty AASC .79 2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty AASC .81 2.2.1. Giới thiệu về khách hàng kiểm toán . 81 2.2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty AASC .82 2.2.2.1. Khái quát về quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty AASC . 82 2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán 83 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuyên đề thực tập 2.2.2.2.1. Kí kết hợp đồng kiểm toán. . 83 2.2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể . 84 2.2.2.2.3. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên BCTC . 86 2.2.2.2.4. Thu thập thông tin về hệ thống kế toán và đánh giá HTKSNB .87 2.2.2.3. Thực hiện kiểm toán 93 2.2.2.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích. 93 2.2.2.3.2. Thực hiện kiểm tra chi tiết. 97 2.2.2.4. Kết thúc kiểm toán . 105 Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán. . 115 3.1. Nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán tại AASC .115 3.1.1 Ưu điểm .115 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuyên đề thực tập 3.1.2. Một số hạn chế trong công tác kiểm toán tại AASC .116 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán . 116 3.1.2.1.1. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng . 116 3.1.2.1.2. Tìm hiểu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát 117 3.1.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán . 118 3.1.2.2.1. Chọn mẫu kiểm toán . 118 3.1.2.2.2. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 118 3.1.2.2.3. Thực hiện thủ tục phân tích . 119 3.1.2.2.4. Thủ tục gửi th xác nhận ít đợc thực hiện 120 3.1.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 120 3.1.2.3.1. Rà soát lại hồ sơ kiểm toán 120 3.1.2.3.2. Xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán . 120 3.1.2.3.3.Thực hiện các bút toán điều chỉnh 121 3.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán tại AASC .122 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuyên đề thực tập 3.2.1. Các giải pháp về công tác kiểm toán nói chung tại AASC .122 3.3.2 Các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 124 3.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán . 124 3.2.2.1.1 Chú trọng thu thập thông tin cơ sở về khách hàng . 124 3.2.2.1.2 Về Đánh giá HTKSNB và rủi ro kiểm soát 124 3.2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .126 3.2.2.2.1. Chọn mẫu kiểm toán . 126 3.2.2.2.2 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát . .127 3.3.2.2.3. áp dụng nhiều hơn các thủ tục phân tích . 129 3.2.2.2. Chú trọng thủ tục gửi th xác nhận 130 3.2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 131 3.3.2.3.1 Quy định về việc rà soát lại Hồ sơ kiểm toán . 131 3.3.2.3.2 Tăng cờng kiểm tra các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán . 131 3.3.2.3.3. Thực hiện các bút toán điều chỉnh . 131 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuyên đề thực tập Kết luận . 132 Danh mục tài liệu tham khảo 133 Phụ lục .134 Nhận xét của giáo viên hớng dẫn 140 Nhận xét của đơn vị thực tập . 141 Danh mục các từ viết tắt Ban giám đốc BGĐ Báo cáo tài chính BCTC Bảng cân đối kế toán BCĐKT Báo cáo kết quả kinh doanh BCKQKD Báo cáo lu chuyển tiền tệ BCLCTT Doanh nghiệp DN Doanh nghiệp Nhà Nớc DNNN Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ DTBH&CCDV Giá trị gia tăng GTGT Hệ thống kiểm soát nội bộ HTKSNB Kiểm toán nội bộ KTNB Kiểm toán viên KTV Sản xuất kinh doanh SXKD Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuyên đề thực tập Tài khoản TK Tài sản cố định TSCĐ Vật liệu nổ công nghiệp VLNCN Danh mục sơ đồ bảng biểu Sơ đồ 1: Quy trình chung hạch toán DTBH&CCDV .36 Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán khoản mục DTBH&CCDV . 47 Sơ đồ 3: Trình tự kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV . 48 SƠ Đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty AASC 75 Sơ đồ 5: Quy trình kiểm toán tại công ty AASC . 76 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuyên đề thực tập Bảng 1: Thủ tục kiểm toán chi tiết khoản mục DTBH&CCDV 60 Bảng 2: Kết quả kinh doanh của công ty AASC từ năm 2002 đến nay . 71 Bảng 3: Bảng số liệu về nhân sự của AASC 73 Bảng 4: Mức trọng yếu với các khoản mục đợc quy định tai AASC 86 Bảng 5: Bảng ớc lợng mức trọng yếu đối với khoản mục DTBH&CCDV 87 Bảng 6: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV tại AASC . . 89 Bảng 7: Sổ Chữ T TK 3387 Công ty Cổ phần 14-9 . 103 Bảng8: Tổng hợp các sai sót cần điều chỉnh tại công ty Xuất nhập khẩu Hl 107 Biểu 1: Mẫu giấy soát xét của AASC 80 Biểu 2: Đánh giá HTKSNB tại Công ty Xuất nhập khẩu HL . 88 Biểu 3: Chơng trình kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV 90 Biểu 4: Thực hiện thủ tục phân tích tại Công ty Cổ phần 14-9 . 94 Biểu 5: Thực hiện thủ tục phân tích Tại Công ty Xuất nhập khẩu HL . 95 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 10 [...]... về kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính. .. DN Chính vì vậy, em đã chọn Quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ làm trọng tâm cho Khóa luận tốt nghiệp của mình Khóa luận tốt nghiệp của em có tiêu đề là Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, nội dung gồm có 3 phần: Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán. .. hạch toán và xác định các chỉ tiêu đó 1.3.2 Mục tiêu của kiểm toán DTBH&CCDV Mục tiêu chung của kiểm toán tài chính là thu thập bằng chứng (xác minh) để đa ra kết luận (bày tỏ ý kiến) trình bày trên một báo cáo kiểm toán thích hợp Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200- Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán Báo cáo tài chính: Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán. .. Nhóm tài khoản phản ánh doanh thu tăng trong kì: Một là: DTBH&CCDV đợc theo dõi trên TK 511: TK này cuối kì không có số d và đợc chi tiết thành 4 tài khoản cấp hai: +TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa +TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm +TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ +TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá +TK 5117: Doanh thu bất động sản Hai là: Doanh thu bán hàng nội bộ đợc theo dõi trên TK 512: tài. .. tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Phần I Cơ sở lí luận về kiểm toán doanh thu bán hàng cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính 1.1 Đặc điểm của DTBH&CCDV ảnh hởng đến kiểm toán doanh thu trong kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm DTBH&CCDV Quá trình hoạt động SXKD là quá trình kết hợp các yếu tố đầu vào để tạo ra những sản phẩm cần thiết phục vụ cho nhu cầu của con... ghi nhận doanh thu trong kì kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ theo từng quy định trong Chuẩn mực Kế toán 14 Doanh thu và thu nhập khác và các quy định của Chế độ kế toán hiện hành +Doanh thu phải đợc theo dõi theo từng loại doanh thu +Khi hàng hóa hoặc dịch vụ đợc trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tơng đơng về bản chất và giá trị thì... toán hoạt động bán hàng- thu tiền, kiểm toán chi phí và giá vốn hàng bán, đều hớng tới mục tiêu cuối cùng là khẳng định doanh thu đạt đợc trong kì có chính xác và hợp lí hay không, đây là cơ sở để ra các quy t định quản lí của chủ DN và những ngời quan tâm khác Trong khoản mục Doanh thu thì Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đóng vai trò quy t định, vì đây là doanh thu từ hoạt động chính của DN, là... phù hợp Khi tiến hành kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV trên Báo cáo tài chính, các kiểm toán viên và trợ lí kiểm toán phải áp dụng các phơng pháp kĩ thu t kiểm toán nhằm đạt đợc mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù Mục tiêu chung của kiểm toán bao gồm mục tiêu hợp lí chung và các mục tiêu chung khác Mục tiêu hợp lí chung bao hàm việc xem xét, đánh giá tổng thể số liệu trên các khoản mục trên cơ sở cam kết... kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV cũng có thể dựa vào những quy định về doanh thu trong một số hoạt động cụ thể nh: phân tích hoạt động kinh doanh, tài chính DN , thu Từ những quy định trên, khi tiến hành kiểm toán, KTV phải thu thập đợc những tài liệu sau làm bằng chứng kiểm toán: Hệ thống chứng từ về DTBH&CCDV: +Hợp đồng đã kí về bán hàng và cung cấp dịch vụ +Đơn đặt hàng +Hóa đơn bán hàng +Phiếu thu, ... số doanh thu đã phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán thấp hơn so với doanh thu trên các chứng từ kế toán Có thể là do: DN đã làm thủ tục bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng, khách hàng đã trả tiền hoặc đã thực hiện các thủ tục chấp nhận thanh toán nhng đơn vị cha hạch toán hoặc đã hạch toán nhầm vào các tài khoản khác; số liệu đã tính toán và ghi sổ sai làm giảm doanh thu so với số liệu trên . là Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và. nhằm hoàn thiện Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính