Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán Việt Úc thực hiện

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC THỰC HIỆN Ngành : KẾ TOÁN. Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN. Giảng viên hƣớng dẫn : TS.Dƣơng Thị Mai Hà Trâm Sinh viên thực hiện : Nguyễn Hà Mi MSSV: 1054030905. Lớp : 10DKKT8. TP. Hồ Chí Minh tháng 7 năm 2014. Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm SVTH: Nguyễn Hà Mi ii MSSV: 1054030905 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp đƣợc thực hiện tại Công ty Kiểm toán Việt Úc, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Tác giả Nguyễn Hà Mi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm SVTH: Nguyễn Hà Mi iii MSSV: 1054030905 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ khi bắt đầu học tập ở giảng đƣờng đại học đến nay, em đã nhận đƣợc rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý Thầy cô, gia đình và bạn bè. Thật vậy, không có sự thành công nào mà không gắn liền với sự hỗ trợ, giúp đỡ dù ít dù nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của quý thầy cô cùng các anh chị để hoàn thành tốt bản Báo cáo thực tập tốt nghiệp rất quan trọng này. Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Dƣơng Thị Mai Hà Trâm trong suốt thời gian vừa qua đã không quản ngại khó khăn và đã nhiệt tình chỉ dạy, giúp đỡ để em hoàn thành tốt Luận văn tốt nghiệp. Một lần nữa em xin đƣợc cảm ơn cô rất nhiều. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Công ty TNHH Việt Úc đã tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập đúng chuyên ngành Kế toán- Kiểm toán, đặc biệt là toàn bộ các anh chị, cán bộ công nhân viên trong Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc, đã trực hiếp hƣớng dẫn, chỉ dạy em những nghiệp vụ chuyên ngành kế toán, cho em thêm kiến thức thực tế để em có đƣợc những kinh nghiệm quý báu về chuyên ngành trong suốt thời gian thực tập tại công ty. Tuy nhiên Kiểm toán vẫn còn là một lĩnh vực mới mẻ của Việt Nam cả về lý thuyết lẫn thực tế, và do những hạn chế về kinh nghiệm và chuyên môn nên bài Báo cáo thực tập của em không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong quý thầy cô giáo cùng quý công ty Kiểm toán Việt Úc góp ý, giúp đỡ để chuyên đề báo cáo thực tập của em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Tp.Hồ Chí Minh, Ngày 21 tháng 7 năm 2014 SVTH Nguyễn Hà Mi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm SVTH: Nguyễn Hà Mi iv MSSV: 1054030905 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm SVTH: Nguyễn Hà Mi v MSSV: 1054030905 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm SVTH: Nguyễn Hà Mi vi MSSV: 1054030905 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT  VAAL Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp KH Khách hàng KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài chính BCĐPS Bảng cân đối phát sinh TXN Thƣ xác nhận BQLNH Bình quân liên ngân hàng GTGT Giá trị gia tăng SDĐK Số dƣ đầu kỳ SDCK Số dƣ cuối kỳ PSN Phát sinh Nợ PSC Phát sinh Có BCKT Báo cáo kiểm toán NKC Nhật ký chung SCT Sổ chi tiết Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm SVTH: Nguyễn Hà Mi vii MSSV: 1054030905 DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ  Sơ đồ 2.1 : Các bộ phận hành chính trong công ty. Sơ đồ 2.2 : Tổ chức hoạt động phòng kiểm toán Báo cáo tài chính. *** Bảng 1.1: Các thử nghiệm cơ bản đối với Nợ phải thu khách hàng. Bảng 2.1: Biểu chỉ đạo. Bảng 2.2: Bảng số liệu tổng hợp. Bảng 2.3: So sánh số dƣ và các chỉ số tài chính. Bảng 2.4: Bảng tổng hợp chi tiết các khoản phải thu KH và KH trả tiền trƣớc. Bảng 2.5: Kiểm tra nghiệp vụ hạch toán bất thƣờng. Bảng 2.6: Gửi thƣ xác nhận đến khách hàng. Bảng 2.7: Kiểm tra tính hiện hữu của các khoản Khách hàng trả tiền trƣớc. Bảng 2.8: Đánh giá các khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ. Bảng 2.9: Thuyết minh báo cáo tài chính. Bảng 3.1: Bảng ví dụ về số dƣ chi tiết phân tích theo tuổi nợ. Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm SVTH: Nguyễn Hà Mi viii MSSV: 1054030905 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 3 1.1. NỘI DUNG, ĐẶC ĐIỂM NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG. 3 1.1.1. Nội dung. 3 1.1.2. Đặc điểm. 3 1.2. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN. 3 1.3. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG.4 1.4. KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG. 7 1.4.1. Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ 7 1.4.1.1. Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ. 7 1.4.1.2. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát. 7 1.4.1.3. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. 7 1.4.1.4. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản. 8 1.4.2. Thử nghiệm cơ bản 9 1.4.2.1. Thủ tục phân tích đối với nợ phải thu khách hàng. 10 1.4.2.2. Thử nghiệm chi tiết. 11 CHƢƠNG 2 : QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC THỰC HIỆN . 17 2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC 17 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển. 17 2.1.1.1. Giới thiệu sơ lược. 17 2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển. 18 2.1.2. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY. 18 2.2. NGUYÊN TẮC VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC. 20 2.2.1. Nguyên tắc hoạt động 20 2.2.2. Phƣơng hƣớng hoạt động. 21 2.3. NHỮNG DỊCH VỤ MÀ VAAL CUNG CẤP. 21 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm SVTH: Nguyễn Hà Mi ix MSSV: 1054030905 2.3.1. Dịch vụ kiểm toán, tƣ vấn và ghi sổ kế toán. 21 2.3.2. Dịch vụ tƣ vấn thuế. 22 2.3.3. Dịch vụ định giá và giải pháp doanh nghiệp. 22 2.3.4. Dịch vụ đào tạo và quản lý nguồn nhân lực. 23 2.4. TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG PHÒNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 23 2.5. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC THỰC HIỆN. 25 2.5.1. QUI TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI VAAL. 25 2.5.1.1. Chuẩn bị kiểm toán. 25 2.5.1.2. Tiếp nhận khách hàng. 25 2.1.1.2. Tìm hiểu về khách hàng. 25 2.1.1 3 Xác lập mức trọng yếu. 27 2.1.1.4. Rủi ro kiểm toán. 27 2.1.2. Thực hiện kiểm toán. 27 2.1.3. Hoàn thành kiểm toán. 28 2.1.3.2. Đưa ra ý kiến. 28 2.1.3.3. Lưu trữ hồ sơ. 28 2.2. CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU CỦA VAAL. 29 2.2.1. Tài liệu khách hàng cần cung cấp cho VAAL trong cuộc kiểm toán: 29 2.2.2. Rủi ro có thể xảy ra khi kiểm toán Nợ phải thu khách hàng. 30 2.2.3. Mục tiêu kiểm toán. 30 2.2.4. Thực hiện kiểm toán. 31 2.2.4.2. Thử nghiệm kiểm soát. 31 2.2.4.3. Thử nghiệm cơ bản. 32 2.3. KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU ĐỐI VỚI CÔNG TY ABC. 36 2.3.1. Giới thiệu chung về khách hàng ABC. 36 2.3.2. Thực hiện kiểm toán nợ phải thu cho khách hàng ABC. 37 2.3.2.2. Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. 37 2.3.2.3. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. 38 2.3.2.4. Thử nghiệm cơ bản. 38 2.3.2.5. Đưa ra ý kiến kiểm toán. 50 CHƢƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ. 52 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm SVTH: Nguyễn Hà Mi x MSSV: 1054030905 3.1. NHẬN XÉT. 52 3.1.1. Công ty kiểm toán Việt Úc VAAL. 52 3.1.2. Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng. 53 3.2. KIẾN NGHỊ. 56 3.2.1. Công ty Kiểm toán Việt Úc. 56 3.2.2. Quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng. 57 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 PHỤ LỤC [...]... Nghiệp 2.5 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC THỰC HIỆN 2.5.1 QUI TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI VAAL 2.5.1.1 Chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm toán Công việc chuẩn bị kiểm toán có ảnh hƣởng lớn đến sự thành công của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính trên cả hai phƣơng diện là hạn chế rủi ro kiểm toán trong phạm vi... kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán Nợ phải thu khách hàng, với những kiến thức đã đƣợc trang bị trong nhà trƣờng và trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc, em chọn đề tài “ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM SVTH: Nguyễn Hà Mi 1 MSSV: 1054030905 GVHD: TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm Khóa Luận Tốt Nghiệp TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC. .. TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC (VAAL) THỰC HIỆN” làm luận văn tốt nghiệp 2 Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu thực trạng về quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng nhằm đánh giá về công tác kiểm toán Nợ phải thu khách hàng do công ty Việt Úc thực hiện, đồng thời đề xuất một số giải pháp chủ yếu để hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng do công ty Kiểm toán Việt Úc thực hiện 3 Phạm vi nghiên cứu Nghiên... thực tế của bộ phận Kiểm toán trong công ty - Phƣơng pháp so sánh: So sánh giữa kiến thức đã học và tính hình công tác Kiểm toán thực tế từ đó đƣa ra những nhận xét, kiến nghị đối với công ty 5 Kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp Chƣơng 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chƣơng 2 : QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU. .. KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC THỰC HIỆN 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 2.1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc là tổ chức tƣ vấn và kiểm toán độc lập, đƣợc thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102055108, do Sở Kế hoạch và... MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC THỰC HIỆN Chƣơng 3 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ SVTH: Nguyễn Hà Mi 2 MSSV: 1054030905 GVHD: TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm Khóa Luận Tốt Nghiệp CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NỘI DUNG, ĐẶC ĐIỂM NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Nội... đến quy trình kiểm toán Nợ phải thu do công ty Kiểm toán Việt Úc thực hiện Số liệu trong báo cáo thực tập này đƣợc thu thập tại năm 2013 4 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu thập số liệu chứng từ Kiểm toán, thông qua những tài liệu có sẵn, sách vở, internet và thông tin thu thập thực tế từ công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc - Phƣơng pháp quan sát và mô tả: thông qua việc nghiên cứu, quan sát công. .. kế toán, khoản Nợ phải thu ngắn hạn của khách hàng đƣợc trình bày tại phần A Tài sản ngắn hạn”, khoản Phải thu dài hạn của khách hàng đƣợc trình bày trong phần B Tài sản dài hạn” Nợ phải thu trên Bảng cân đối kế toán bao gồm khoản mục Phải thu khách hàng và Số dự phòng nợ phải thu khó đòi Khoản mục Phải thu khách hàng ghi theo số phải thu gộp và khoản mục Dự phòng phải thu khó đòi đƣợc ghi số âm Do. .. ký báo cáo kiểm toán Dƣới Giám đốc là các trƣởng phòng, nhóm trƣởng và đội ngũ nhân viên Phòng kế toán: Thực hiện chức năng kế toán của công ty, nhƣ các doanh nghiệp thông thƣờng khác việc xử lý và trình bày thông tin trên báo cáo do phòng kế toán thực hiện Phòng kiểm toán : Cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán và dựa vào đó đánh giá sự trung thực. .. Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định  Kiểm toán xây dựng cơ bản  Kiểm toán quy t toán vốn đầu tƣ, kiểm toán xác nhận vốn đầu tƣ SVTH: Nguyễn Hà Mi 21 MSSV: 1054030905 GVHD: TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm Khóa Luận Tốt Nghiệp  Kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho mục đích thu  Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ  Soát xét thông tin trên báo cáo tài chính  Kiểm tra thông tin tài chính trên . HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. Chƣơng 2 : QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC THỰC HIỆN CHỨC HOẠT ĐỘNG PHÒNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 23 2.5. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC THỰC HIỆN. 25 2.5.1. QUI TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI VAAL kiểm toán Nợ phải thu khách hàng do công ty Việt Úc thực hiện, đồng thời đề xuất một số giải pháp chủ yếu để hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng do công ty Kiểm toán Việt Úc thực