Duy trì khách hàng cũ trên cơ sở các hợp đồng đã ký kết, cố gắng giải quyết vấn đề dứt điểm đúng niên độ. Các lãnh đạo phòng ban, bộ phận tiếp thị tích cực tạo lập quan hệ với khách hàng và tìm kiếm các khách hàng mới.
Do nhu cầu kiểm toán ở các tỉnh thành phố, tỉnh thành phát triển mạnh- nhất là các tỉnh Đồng Nai, Bình Dƣơng và một số tỉnh miền Tây nên VAAL đã đang và sẽ mở rộng dịch vụ của mình ra các tỉnh đó. Đẩy mạnh và triển khai công tác tiếp thị trên diện rộng và chuyên nghiệp hơn dịch vụ để đón nhận những khách hàng mới và không ngừng nâng cao chất lƣợng dịch vụ cung cấp và hoàn thành kế hoạch đề ra.
Với phƣơng châm là luôn mong muốn cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng, Công ty cũng nhƣ đội ngũ nhân viên không ngừng học hỏi để luôn thích ứng với các thách thức mới, các quy định và luật lệ mới. Đồng thời, VAAL tạo ra cho các nhân viên một môi trƣờng làm việc, khuyến khích sự sáng tạo và cách tiếp cận nhất quán trong việc đáp ứng mọi nhu cầu kinh doanh của khách hàng trong nền kinh tế biến chuyển nhanh chóng của Việt Nam.
2.3. NHỮNG DỊCH VỤ MÀ VAAL CUNG CẤP. 2.3.1. Dịch vụ kiểm toán, tƣ vấn và ghi sổ kế toán.
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc cung cấp các dịch vụ kiểm toán và ghi sổ kế toán nhằm đảm bảo thực hiện công tác Tài chính – Kế toán tại đơn vị cũng nhƣ việc tƣ vấn và giúp đỡ các doanh nghiệp ghi nhận các số liệu kế toán chính xác và phù hợp với các nguyên tắc Chuẩn mực Việt Nam và quốc tế. VAAL cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tƣ vấn ghi sổ kế toán sau:
Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định.
Kiểm toán xây dựng cơ bản.
Kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho mục đích thuế.
Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ.
Soát xét thông tin trên báo cáo tài chính.
Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở thủ tục thỏa thuận trƣớc.
Soát xét theo yêu cầu doanh nghiệp phục vụ quá trình tái cấu trúc, hợp nhất, chia tách, sáp nhập, giải thể.
2.3.2. Dịch vụ tƣ vấn thuế.
Nhằm giúp đỡ các doanh nghiệp đảm bảo việc thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nƣớc, Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc đồng thời cung cấp và thực hiện các dịch vụ liên quan đến Thuế, gồm các dịch vụ sau:
Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ Thuế của doanh nghiệp.
Soát xét Tờ khai thuế cho doanh nghiệp, tính và lập Tờ khai thuế cho doanh nghiệp.
Quản lý rủi ro về Thuế, cơ cấu kinh doanh có hiệu quả về mục đích Thuế.
Lập hồ sơ giải trình xin hoàn thuế, xin ƣu đãi thuế.
Đại diện khách hàng làm việc với cơ quan Thuế.
Đƣa ra ý kiến về ảnh hƣởng chi phí thuế trong việc xử lý kế toán.
2.3.3. Dịch vụ định giá và giải pháp doanh nghiệp.
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc cung cấp các dịch vụ về định giá và giải pháp doanh nghiệp chính sau:
Định giá máy móc thiết bị, bất động sản.
Định giá doanh nghiệp và các dịch vụ định giá đặc biệt khác.
Tƣ vấn và thiết lập hệ thống ghi sổ kế toán và ghi sổ kế toán.
Soát xét toàn diện hoạt động doanh nghiệp.
Tƣ vấn Tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp.
Tƣ vấn mua bán, tách, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp.
Dịch vụ cấp giấy phép kinh doanh đầu tƣ.
2.3.4. Dịch vụ đào tạo và quản lý nguồn nhân lực.
Tổ chức các lớp đào tạo chuyên ngành cho các doanh nghiệp lấy các chứng chỉ, văn bằng đang có giá trị cao tại Việt Nam và quốc tế.
2.4. TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG PHÒNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.
Sơ đồ 2.2 : Tổ chức hoạt động phòng kiểm toán Báo cáo tài chính.
Đứng đầu là trƣởng phòng, dƣới trƣởng phòng có 4 nhóm kiểm toán; đứng đầu là nhóm trƣởng có nhiệm vụ lập kế hoạch kiểm toán cho từng khách hàng cụ thể, chịu trách nhiệm trên Báo cáo kiểm toán. Mỗi nhóm có khoảng từ 3 đến 4 trợ lý kiểm toán. Trưởng phòng Kiểm toán Nhóm 1 Trưởng nhóm Trợ lý KTV Nhóm 2 Trưởng nhóm Trợ lý KTV Nhóm 3 Trưởng nhóm Trợ lý KTV Nhóm 4 Trưởng nhóm Trợ lý KTV
Tùy theo từng quy mô doanh nghiệp, khách hàng kiểm toán cũng nhƣ năng lực và kinh nghiệm của trợ lý KTV, khi tiến hành kiểm toán, trợ lý kiểm toán thƣờng thực hiện các công việc sau:
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Staff 1: Chuẩn bị file hồ sơ khách hàng.
Staff 2: Chuẩn bị hồ sơ kiểm toán, xem lại hồ sơ kiểm toán của năm trƣớc (nếu đó là khách hàng cũ).
Staff 3: Thu thập Báo cáo tài chính của khách hàng.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Kiểm toán viên chính giao cho trợ lý kiểm toán làm các phần hành cụ thể sau : Staff 1: Kiểm tra phần hành doanh thu, nợ phải thu và giá vốn hàng bán.
Staff 2: Kiểm tra các phần hành nhƣ tài sản cố định và chi phí khấu hao.
Staff 3: Kiểm toán các phần hành chi phí : Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, các khoản chi phí phải trả …
Giai đoạn hoàn thành kiểm toán.
Staff 1: Lên báo cáo kiểm toán bản nháp (nhập các số liệu đầu năm, cuối năm và bảng thuyết minh báo cáo lên form báo cáo mẫu).
Staff 2: Dịch báo cáo kiểm toán từ tiếng Việt sang các ngôn ngữ khác tùy theo yêu cầu của doanh nghiệp (Tiếng Anh, Tiếng Hoa…).
Staff 3: Kiểm toán các sai sót trên bảng báo cáo sau khi đã hoàn tất (lỗi chính tả, các tham chiếu, canh lề …).
2.5. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC THỰC HIỆN. TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC THỰC HIỆN.
2.5.1. QUI TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI VAAL.
2.5.1.1. Chuẩn bị kiểm toán.
Chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm toán. Công việc chuẩn bị kiểm toán có ảnh hƣởng lớn đến sự thành công của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính trên cả hai phƣơng diện là hạn chế rủi ro kiểm toán trong phạm vi chấp nhận đƣợc, đồng thời tối ƣu hóa chi phí kiểm toán.
2.5.1.2. Tiếp nhận khách hàng.
Đối với khách hàng mới, công ty khách hàng sẽ liên hệ với VAAL và yêu cầu kiểm toán thông qua điện thoại, fax, thƣ mời kiểm toán…. Sau khi tiếp nhận yêu cầu kiểm toán, công ty sẽ cử đại diện để làm việc với khách hàng về chi tiết cụ thể của cuộc kiểm toán.
Đối với khách hàng cũ, công ty VAAL sẽ liên hệ với khách hàng về việc kiểm toán của năm hiện hành. Sau đó công ty sẽ cử đại diện làm việc với khách hàng để khảo sát những biến động (nếu có) so với năm trƣớc, bên cạnh đó thu thập thông tin cơ bản, cần thiết cho việc lập kế hoạch kiểm toán cũng nhƣ chƣơng trình kiểm toán phù hợp. Thông tin cần thiết nói trên nhƣ: đặc điểm tình hình kinh doanh, cơ cấu tổ chức của công ty…
2.1.1.2 . Tìm hiểu về khách hàng.
Tuy chịu nhiều cạnh tranh từ các doanh nghiệp kiểm toán khác, nhƣng kiểm toán viên VAAL luôn có trách nhiệm phải cẩn trọng trong việc tiếp nhận khách hàng, thực hiện tuần tự các bƣớc tìm hiểu khách hàng để tránh việc vi phạm những nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, gây ảnh hƣởng đến uy tín doanh nghiệp và việc gây hậu quả xấu cho bên thứ ba (ngƣời sử dụng thông tin).
Sau khi nghiên cứu thƣ mời kiểm toán và trực tiếp liên hệ trao đổi với khách hàng, Trƣởng phòng Kiểm toán tổ chức khảo sát tìm hiểu về đặc điểm, tình hình doanh nghiệp. Công việc tìm hiểu này sẽ đƣợc ghi nhận lại trong Báo cáo khảo sát tình hình doanh nghiệp theo mẫu thiết kế có sẵn của công ty.
Báo cáo khảo sát tình hình doanh nghiệp gồm 3 mục chính:
Tóm lƣợc tình hình khách hàng: bao gồm các thông tin nhƣ tên, loại hình, quyết định thành lập, lĩnh vực kinh doanh…của doanh nghiệp.
Hệ thống kiểm soát nội bộ & tổ chức công tác kế toán: bao gồm việc tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, tổ chức công tác kế toán, chính sách kế toán và kiểm soát kế toán, một số thông tin về Báo cáo tài chính, khảo sát thực tế và thu thập thông tin tài liệu.
Kết luận và đề xuất của ngƣời khảo sát: nhận xét chung về quy mô, tính chất công việc, đánh giá rủi ro trong kiểm soát, đề xuất kế hoạch kiểm toán.
Việc khảo sát này đƣợc thực hiện cho kiểm toán năm đầu tiên. Kiểm toán các năm tiếp theo, kiểm toán viên của công ty chỉ cần dựa vào hồ sơ thƣờng trực cập nhật những thay đổi của đơn vị và dựa vào hồ sơ hiện hành để có những hiểu biết cần thiết về doanh nghiệp. Thông thƣờng để tạo thuận lợi trong công việc, tiết kiệm thời gian, chi phí, kiểm toán viên năm trƣớc sẽ tiếp tục kiểm toán cho khách hàng đó trong những năm kiểm toán tiếp theo.
Để dễ dàng tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng, cũng nhƣ mục tiêu kinh doanh và những rủi ro tiềm tàng mà họ có thể gặp phải, kiểm toán viên thƣờng phân tích những thông tin tài chính và phi tài chính tại thời điểm gần nhất. Thủ tục phân tích trong giai đoạn này sẽ giúp cho kiểm toán viên:
Lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán một cách hiệu quả.
Đánh giá rủi ro và các vấn đề đáng chú ý.
Đánh giá bằng chứng kiểm toán.
Cung cấp dịch vụ tốt hơn cho khách hàng.
Đối với các khách hàng cũ, kiểm toán viên sẽ cập nhật lại thông tin nhằm đảm bảo việc nắm bắt kịp thời những vấn đề mới nảy sinh và đƣa ra quyết định về việc tiếp tục kiểm toán. Đồng thời kiểm toán viên cần trao đổi với khách hàng về những tranh chấp, mâu thuẫn và nhu cầu của khách hàng nhằm đảm bảo thực hiện chính xác mục tiêu kiểm toán.
Thông qua việc đánh giá các thông tin cần thiết trên, công ty sẽ đánh giá khối lƣợng công việc sẽ thực hiện cũng nhƣ xác lập một số thông tin nhƣ phí kiểm toán,
thời gian thực hiện kiểm toán …. Kế tiếp, công ty sẽ thiết lập hợp đồng kiểm toán, nếu hợp đổng kiểm toán đƣợc ký, công ty sẽ tiến hành xác định mức trọng yếu, rủi ro kiểm toán cũng nhƣ lập kế hoạch kiểm toán.
2.1.1.3 Xác lập mức trọng yếu.
Kiểm toán viên VAAL có trách nhiệm đảm bảo rằng báo cáo tài chính không có những sai lệch trọng yếu. Việc xác lập mức trọng yếu thƣờng đƣợc xem xét trên hai khía cạnh. Thứ nhất là xem xét ở mức độ tổng thể của Báo cáo tài chính và thứ hai là xem xét đối với từng khoản mục cụ thể.
VAAL đã thiết lập và đƣa ra một khuôn mẫu mức trọng yếu tổng thể để áp dụng chung cho các doanh nghiệp. Song thông thƣờng, kiểm toán viên không thực hiện việc xác lập mức trọng yếu dựa trên bàng mẫu này. Việc đánh giá tính trọng yếu này thƣờng dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán cho từng doanh nghiệp nhất định.
- Phƣơng pháp xác định mức trọng yếu theo hƣớng dẫn của công ty: Mức trọng yếu đƣợc xác định là số nhỏ nhất của các mức lựa chọn sau:
Lợi nhuận trƣớc thuế x
5% - 10% trên lợi nhuận trƣớc thuế. 0,5% - 3% trên Doanh thu.
2% trên tổng tài sản và vốn. Doanh thu
Tổng giá trị tài sản
Trong từng cuộc kiểm toán, nhóm trƣởng phải trao đổi và thống nhất với kiểm toán viên điều hành về tỷ lệ xác định mức trọng yếu.
Mức trọng yếu chỉ đƣợc phân bổ cho những chỉ tiêu sẽ kiểm tra chọn mẫu. Việc phân bổ mức trọng yếu đƣợc thực hiện theo số dƣ của từng chỉ tiêu.
2.1.1.4 Rủi ro kiểm toán.
Kiểm toán viên đánh giá rủi ro dựa vào kinh nghiệm của mình, công ty chƣa có hƣớng dẫn cụ thể về phƣơng pháp xác định rủi ro.
2.1.2 Thực hiện kiểm toán.
Đây là giai đoạn KTV triển khai thực hiện kế hoạch và chƣơng trình kiểm toán đã lập. Kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán tiến hành kiểm tra sổ sách, đối chiếu chứng từ, thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp
để làm cơ sở cho việc đƣa ra ý kiến trên Báo cáo kiểm toán. Tùy theo quy mô đơn vị, tính chất của công việc mà thời gian kiểm toán tại khách hàng sẽ khác nhau. Ngoài việc kiểm tra trực tiếp tại đơn vị, KTV cũng có thể đề nghị đƣợc thu thập số liệu đem về công ty để nghiên cứu, phân tích thêm.
2.1.3 Hoàn thành kiểm toán.
2.1.3.2 Đưa ra ý kiến.
Trƣớc khi lập báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên thƣờng xem xét lại các sự kiện quan trọng xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính. Vì những sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ có thể xảy ra những sự kiện quan trọng làm ảnh hƣởng tới báo cáo tài chính.
Đối với sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán, có ảnh hƣởng trọng yếu tới báo cáo tài chính thì cần điều chỉnh lại các khoản mục đã ghi nhận hoặc ghi nhận những khoản mục chƣa ghi nhận để phản ánh sự kiện này. Còn đối với các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ nhƣng cung cấp dấu hiệu về sự việc phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính thì không cần điều chỉnh.
Kiểm toán viên sẽ tiến hành đánh giá lại khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp, xem xét đến mọi thông tin để có thể dự đoán tối thiểu trong vòng 12 tháng tiếp theo nhằm tuân thủ chuẩn mực VAS 21. Nếu có sự nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục, hoặc có sự thu hẹp hoạt động. Kiểm toán viên sẽ trao đổi với khách hàng và trình bày trên báo cáo kiểm toán về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp.
Sau khi đã xem xét kỹ lƣỡng, kiểm toán viên sẽ đƣa ra bút toán điều chỉnh và gửi cho khách hàng bản dự thảo để trao đổi với khách hàng về những chỉnh sửa, cũng nhƣ những bất đồng trong kiểm toán. Sau khi đã thỏa thuận với khách hàng và cả hai bên đồng ý với kết quả của bản dự thảo, kiểm toán viên sẽ tiến hành ký duyệt và phát hành báo cáo kiểm toán.
2.1.3.3 Lưu trữ hồ sơ.
Sau khi hoàn thành kiểm toán, kiểm toán viên sẽ tiến hành lƣu trữ các hồ sơ tài liệu, bằng chứng, giấy tờ liên quan đã thu thập đƣợc. Việc tổ chức và sắp xếp lại
chứng từ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu, rà soát lại các tài liệu liên quan khi cần thiết. Các file hồ sơ kiểm toán sẽ đƣợc sắp xếp theo từng phần hành đã đƣợc đánh tham chiếu trƣớc.
Hồ sơ kiểm toán đƣợc đánh ký hiệu bằng các ký tự để tham chiếu theo nguyên tắc nhất định cho từng phần hành. Việc đánh số tham chiếu này sẽ giúp cho kiểm toán viên thuận tiện cho việc lƣu trữ hồ sơ, bằng chứng của từng khoản mục và đúng phần hành. Hồ sơ kiểm toán đƣợc tham chiếu theo nguyên tắc : Left in – Right out, tức là số hiệu bên trái số liệu cho biết số này từ đâu đến, còn bên phải số liệu cho biết số này đi đến đâu.
Các giấy tờ làm việc (Working paper) đƣợc sắp xếp theo nội dung công việc thực hiện vào khoản mục riêng trong các phần hành đã đƣợc đánh ký hiệu bằng chữ. Các file làm việc trên máy tính cũng đƣợc in ra và lƣu trữ trong hồ sơ.
2.2 CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU CỦA VAAL.
Công ty Việt Úc xây dựng chƣơng trình kiểm toán dựa theo chƣơng trình kiểm toán mẫu của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành. Kiểm toán viên thực hiện các thử nghiệm kiểm toán dựa trên kế hoạch đã lập nhằm