Tuy chịu nhiều cạnh tranh từ các doanh nghiệp kiểm toán khác, nhƣng kiểm toán viên VAAL luôn có trách nhiệm phải cẩn trọng trong việc tiếp nhận khách hàng, thực hiện tuần tự các bƣớc tìm hiểu khách hàng để tránh việc vi phạm những nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, gây ảnh hƣởng đến uy tín doanh nghiệp và việc gây hậu quả xấu cho bên thứ ba (ngƣời sử dụng thông tin).
Sau khi nghiên cứu thƣ mời kiểm toán và trực tiếp liên hệ trao đổi với khách hàng, Trƣởng phòng Kiểm toán tổ chức khảo sát tìm hiểu về đặc điểm, tình hình doanh nghiệp. Công việc tìm hiểu này sẽ đƣợc ghi nhận lại trong Báo cáo khảo sát tình hình doanh nghiệp theo mẫu thiết kế có sẵn của công ty.
Báo cáo khảo sát tình hình doanh nghiệp gồm 3 mục chính:
Tóm lƣợc tình hình khách hàng: bao gồm các thông tin nhƣ tên, loại hình, quyết định thành lập, lĩnh vực kinh doanh…của doanh nghiệp.
Hệ thống kiểm soát nội bộ & tổ chức công tác kế toán: bao gồm việc tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, tổ chức công tác kế toán, chính sách kế toán và kiểm soát kế toán, một số thông tin về Báo cáo tài chính, khảo sát thực tế và thu thập thông tin tài liệu.
Kết luận và đề xuất của ngƣời khảo sát: nhận xét chung về quy mô, tính chất công việc, đánh giá rủi ro trong kiểm soát, đề xuất kế hoạch kiểm toán.
Việc khảo sát này đƣợc thực hiện cho kiểm toán năm đầu tiên. Kiểm toán các năm tiếp theo, kiểm toán viên của công ty chỉ cần dựa vào hồ sơ thƣờng trực cập nhật những thay đổi của đơn vị và dựa vào hồ sơ hiện hành để có những hiểu biết cần thiết về doanh nghiệp. Thông thƣờng để tạo thuận lợi trong công việc, tiết kiệm thời gian, chi phí, kiểm toán viên năm trƣớc sẽ tiếp tục kiểm toán cho khách hàng đó trong những năm kiểm toán tiếp theo.
Để dễ dàng tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng, cũng nhƣ mục tiêu kinh doanh và những rủi ro tiềm tàng mà họ có thể gặp phải, kiểm toán viên thƣờng phân tích những thông tin tài chính và phi tài chính tại thời điểm gần nhất. Thủ tục phân tích trong giai đoạn này sẽ giúp cho kiểm toán viên:
Lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán một cách hiệu quả.
Đánh giá rủi ro và các vấn đề đáng chú ý.
Đánh giá bằng chứng kiểm toán.
Cung cấp dịch vụ tốt hơn cho khách hàng.
Đối với các khách hàng cũ, kiểm toán viên sẽ cập nhật lại thông tin nhằm đảm bảo việc nắm bắt kịp thời những vấn đề mới nảy sinh và đƣa ra quyết định về việc tiếp tục kiểm toán. Đồng thời kiểm toán viên cần trao đổi với khách hàng về những tranh chấp, mâu thuẫn và nhu cầu của khách hàng nhằm đảm bảo thực hiện chính xác mục tiêu kiểm toán.
Thông qua việc đánh giá các thông tin cần thiết trên, công ty sẽ đánh giá khối lƣợng công việc sẽ thực hiện cũng nhƣ xác lập một số thông tin nhƣ phí kiểm toán,
thời gian thực hiện kiểm toán …. Kế tiếp, công ty sẽ thiết lập hợp đồng kiểm toán, nếu hợp đổng kiểm toán đƣợc ký, công ty sẽ tiến hành xác định mức trọng yếu, rủi ro kiểm toán cũng nhƣ lập kế hoạch kiểm toán.
2.1.1.3 Xác lập mức trọng yếu.
Kiểm toán viên VAAL có trách nhiệm đảm bảo rằng báo cáo tài chính không có những sai lệch trọng yếu. Việc xác lập mức trọng yếu thƣờng đƣợc xem xét trên hai khía cạnh. Thứ nhất là xem xét ở mức độ tổng thể của Báo cáo tài chính và thứ hai là xem xét đối với từng khoản mục cụ thể.
VAAL đã thiết lập và đƣa ra một khuôn mẫu mức trọng yếu tổng thể để áp dụng chung cho các doanh nghiệp. Song thông thƣờng, kiểm toán viên không thực hiện việc xác lập mức trọng yếu dựa trên bàng mẫu này. Việc đánh giá tính trọng yếu này thƣờng dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán cho từng doanh nghiệp nhất định.
- Phƣơng pháp xác định mức trọng yếu theo hƣớng dẫn của công ty: Mức trọng yếu đƣợc xác định là số nhỏ nhất của các mức lựa chọn sau:
Lợi nhuận trƣớc thuế x
5% - 10% trên lợi nhuận trƣớc thuế. 0,5% - 3% trên Doanh thu.
2% trên tổng tài sản và vốn. Doanh thu
Tổng giá trị tài sản
Trong từng cuộc kiểm toán, nhóm trƣởng phải trao đổi và thống nhất với kiểm toán viên điều hành về tỷ lệ xác định mức trọng yếu.
Mức trọng yếu chỉ đƣợc phân bổ cho những chỉ tiêu sẽ kiểm tra chọn mẫu. Việc phân bổ mức trọng yếu đƣợc thực hiện theo số dƣ của từng chỉ tiêu.