THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN
Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 57 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
57
Dung lượng
118,96 KB
Nội dung
Luận văn tốt nghiệp THỰCTRẠNGQUYTRÌNHĐÁNHGIÁRỦIROKIỂMTOÁNTRONGGIAIĐOẠNLẬPKẾHOẠCHKIỂMTOÁNBÁOCÁOTÀICHÍNHDOCÔNGTYTNHHERNST & YOUNGVIỆTNAMTHỰCHIỆN 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNGTYTNHHERNST & YOUNGVIỆTNAM 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNam 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNamErnst & Youngtoàn cầu ban đầu là sự kết hợp vào năm 1989 của 2 côngty là Ernst & Ernstdo một người Mỹ tên là A.C.Ernst (1881-1948) sáng lập và côngty Arthur Young & Co. của một người Xcôtlen, Arthur Young (1863-1948). Đó cũng là lý do mà tên côngty lại được đặt là Ernst & Young. Và côngty mới này đã nhanh chóng khẳng định vị trí tiên phong của mình trong việc toàn cầu hóa một cách nhanh chóng, với những công nghệ kinh doanh mới và việc thay đổi hoạt động kinh doanh liên tục. Cho đến nay Ernst & Youngtoàn cầu đã có hơn 130.000 thành viên phát triển rộng trên 140 quốc giatoàn thế giới. CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNam là một thành viên của Hãng Ernst & Youngtoàn cầu. Ernst & YoungViệtNam đã được chấp nhận giấy phép đầu tư vào năm 1992 và trở thành Côngty 100% vốn nước ngoài hợp pháp thuộc một hãng kếtoán và kiểmtoán quốc tế được chấp nhận đầu tiên tạiViệt Nam. CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNamhiện nay có 8 Cổ đông và Giám đốc cùng khoảng 280 nhân viên với 2 chi nhánh chínhthứctại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh 2.1.1.2 Phương hướng phát triển của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNamtrong thời gian tới Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, phương hướng hoạt động của CôngtyErnst & YoungViệtNam là tiếp tục đẩy mạnh việc cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng đưa ra các quyết định quản lý, tàichính và kinh tế một cách chính xác và có hiệu quả. Dựa trên cơ sở Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểmtoán 46B 1 2 Luận văn tốt nghiệp này, trong thời gian tới, côngty sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt hơn và kịp thời hơn các vấn đề phát sinh mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thựchiện được để nhanh chóng trở thành côngtykiểmtoán hàng đầu tạiViệt Nam, có sức ảnh hưởng lớn. Để đạt được những mục tiêu đã đề ra, điều đầu tiên Ernst & YoungViệtNam nghĩ tới đó là yếu tố con người. Côngty sẽ không chỉ tập trung vào những nhân viên đã đi làm, đã có kinh nghiệm mà còn tập trung vào cả những sinh viên chuyên ngành còn đang ngồi trên ghế các giảng đường đại học bằng cách tổ chức các cuộc thi để trao những học bổng. Đồng thời, côngty cũng đang trong quá trình xây dựng kếhoạch mở rộng các dịch vụ cung cấp để đa dạng hóa các loại hình dịch vụ nhằm thúc đẩy doanh thu và tăng lợi nhuận. Đặc biệt côngty cũng có kếhoạch nhằm tiếp thị côngty với các doanh nghiệp trong cả nước để thu hút thêm nhiều khách hàng sử dụng dịch vụ của công ty. 2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNam Bộ máy quản lý của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNamhiện nay được bố trí như ở Sơ đồ 1 và bao gồm các vị trí, chức vụ dưới đây: Tổng giám đốc: Là người quản lý và chịu trách nhiệm hoàn toàn về tất cả mọi hoạt động cuả côngtytạiViệt Nam, trực tiếp quản lý những công việc của văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh và quản lý gián tiếp những công việc của văn phòng Hà Nội thông qua Phó Tổng giám đốc tại Hà Nội. Tổng giám đốc cũng chính là người phụ trách việc xây dựng những kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn và dài hạn của công ty. Phó Tổng giám đốc: Là người thay mặt Tổng giám đốc quản lý và điều hành công việc tại văn phòng, đôn đốc việc thựchiện những kếhoạch chiến lược kinh doanh mà Ban giám đốc đã đề ra, đồng thời thường xuyên báocáo tình hình thựchiện cung cấp dịch vụ cho Tổng giám đốc. Tiếp đến là hệ thống các phòng ban trực tiếp thựchiện các công việc, nhiệm vụ chuyên môn được phân công, bao gồm: 2 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểmtoán 46B 2 3 Luận văn tốt nghiệp • Bộ phận Hành chính của côngtybao gồm bộ phận kế toán, bộ phận công nghệ thông tin và bộ phận văn phòng. • Bộ phận nghiệp vụ của Côngty là bộ phận quan trọng nhất, mang lại doanh thu, lợi nhuận cho Côngty gồm các Phòng Kiểm toán, Phòng Tư vấn KếtoánTàichính và Phòng Tư vấn thuế. Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của côngty Partner Phó Tổng giám đốc Bộ phận hành chính Bộ phận nghiệp vụ Bộ phận kếtoán Bộ phận Tin học Bộ phận văn phòng Bộ phận Kiểmtoán Bộ phận tư vấn thuế Bộ phận tư vấn tàichínhkếtoán Bộ phận nhân sự Partner Tổng giám đốc 3 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểmtoán 46B 3 4 Luận văn tốt nghiệp 2.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNam 2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động của côngty • Các dịch vụ về tàichính • Ngành kinh doanh nông nghiệp và thực phẩm • Những ngành khoa học nghiên cứu về sức khỏe và đời sống • Ngành khoáng sản và phục vụ côngcộng • Những ngành xây dựng và bất động sản • Các sản phẩm công nghiệp và hàng tiêu dùng • Ngành công nghệ. 2.1.3.2 Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng hiện nay của côngty • Bảo hiểm và Tư vấn Trong mảng dịch vụ này, Ernst & YoungViệtNam còn chia ra thành những dịch vụ cụ thể và chi tiết hơn bao gồm: • Kiểmtoán • Rủiro kinh doanh và Kiểmtoán nội bộ • Kiểmtoán lao động • Rủirocông nghệ và bảo mật • Tư vấn nghiệp vụ Lĩnh vực này của Ernst & Youngbao gồm các dịch vụ chi tiết dưới đây: • Các dịch vụ Kếtoán • Mở rộng kinh doanh tạiViệtNam • Dịch vụ tư vấn quản lý • Phần mềm công nghệ và kếtoán 4 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểmtoán 46B 4 5 Luận văn tốt nghiệp • Thuế Các chuyên gia thuế của Ernst & YoungViệtNam cung cấp cho khách hàng những giải pháp có chất lượng cao giúp cho chức năng thuế của các tổ chức ngày càng tiến bộ. Đồng thời, côngty cũng luôn mang đến cho khách hàng những kinh nghiệm mang tính kỹ thuật thông qua mạng dịch vụ toàn cầu, cụ thể: • Tuân thủ thuế • Tư vấn thuế • Kiểm tra tình trạng thuế (Tax Health Check) • Kiểmtoán Thuế • Thuế được giữ lại 2.1.3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNam Ta có thể thấy rõ kết quả hoạt động kinh doanh của Ernst & YoungViệtNam qua bảng xếp hạng các hãng kiểmtoán có doanh thu lớn nhất thế giới năm 2006 dưới đây theo thống kê của Côngty Baker Tilly International: Bảng 2.1: 10 Hãng kiểmtoán có doanh thu cao nhất tại thị trường ViệtNam TT Tên CôngtyKiểmtoán Doanh thu (triệu VND) Tốc độ tăng doanh thu (%) 1 CôngtyTNHH Price Waterhouser Coopers VN (PWC) 172,528 72 2 CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNam (E&Y) 137,638 31 3 CôngtyTNHH KPMG ViệtNam 133,586 44 4 CôngtyKiểmtoánViệtNamTNHH (VACO) 81,599 26 5 Côngty Dịch vụ Tư vấn TàichínhKếtoán và Kiểmtoán (AASC) 59,916 39 6 CôngtyTNHHKiểmtoán và Tư vấn (A&C) 42,630 52 7 CôngtyTNHHKiểmtoán và Tư vấn TàichínhKếtoán (AFC) 21,828 15 8 CôngtyTNHH Grant Thornton ViệtNam (G.T) 19,004 55 5 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểmtoán 46B 5 6 Luận văn tốt nghiệp 9 CôngtyKiểmtoán và Dịch vụ Tin học (AISC) 18,229 23 10 CôngtyTNHHKiểmtoán và Định giáViệtNam (VAE) 15,100 19 2.1.4 Tổ chức bộ máy kiểmtoán của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNam Bộ máy Kiểmtoán của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNambao gồm các chức vụ, vị trí sau và được tổ chức theo sơ đồ 2 dưới đây: • Partner: Chủ phần hùn và cũng là Kiểmtoán viên giàu kinh nhiệm nhất trongCông ty. Đây là người chịu trách nhiệm trực tiếp về một bộ phận, thường xuyên theo sát tình hình, xem xét và ký vào các báocáokiểmtoán cung cấp cho khách hàng. • Director: Giám đốc nghiệp vụ là người trực tiếp quản lý các job kiểmtoán tùy theo lĩnh vực kiểmtoán chuyên trách • Manager/Senior manager: Chủ nhiệm kiểm toán/ Kiểmtoán viên cấp cao là người thường được giao nhiệm vụ trưởng nhóm của các nhóm đi kiểm toán. • Senior: Người giám sát là người trực tiếp phân côngcông việc cho các trợ lý kiểmtoán • Staff: Trợ lý kiểmtoán chỉ được thựchiện các phần hành theo sự phân công của trưởng nhóm. Sơ đồ 2: Tổ chức các phòng ban thựchiệnkiểmtoán Partner Director Director Manager Manager Manager Manager Senior Senior Senior Senior Senior Senior 6 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểmtoán 46B 6 7 Luận văn tốt nghiệp Senior Senior Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff 7 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểmtoán 46B 7 8 Luận văn tốt nghiệp 2.1.5 Quytrìnhkiểmtoán của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNamErnst & YoungViệtNam có những phương pháp kiểmtoán riêng tuân theo những phương pháp chung đã được phê chuẩn của Ernst & Youngtoàn cầu, được gọi là GAM (EY Global audit methodology). Theo phương pháp này thì mỗi cuộc kiểmtoán mà Ernst & YoungViệtNamthựchiện sẽ bao gồm 4 bước chính là Lậpkếhoạch và xác định rủi ro, Đánhgiárủiro và chiến lược, Thựchiệnkiểm toán, Kết thúckiểmtoán và lậpbáo cáo. Trong mỗi bước sẽ bao gồm nhiều công việc khác nhau có liên quan đến từng nhân viên khác nhau được trình bày cụ thể ngay dưới đây. Tuy nhiên tùy vào điều kiện cũng như đặc điểm của từng khách hàng mà các KTV có thể bỏ qua hay thựchiện một số công việc nhằm đem lại hiệu quả cao cho cuộc kiểm toán. Sơ đồ 3: Quytrìnhkiểmtoán của CôngtyTNHHErnst & YoungViệtNam 8 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểmtoán 46B 8 9 Luận văn tốt nghiệp Tìm hiểu nhu cầu, xác định quy mô kiểmtoán và thiết lập nhóm kiểmtoánĐánhgiá việc chấp nhận kiểmtoán Tìm hiểu về tình hình kinh doanh của khách hàng Tìm hiểu việc sử dụng công nghệ thông tin của khách hàng và khả năng cần tới sự trợ giúp của chuyên giacông nghệ thông tin Đánhgiákiểm soát nội bộ Thảo luận nhóm Đánhgiárủiro xảy ra gian lận và biện pháp xử lý đối với những gian lận Xác định mức trọng yếu kế hoạch, sai sót có thể bỏ qua Xác định các khoản mục trọng yếu và cơ sở dẫn liệu liên quan Lậpkếhoạch và xác định rủiro Họp nhóm Xác định nghiệp vụ kinh tế quan trọng Tìm hiểu quytrình luân chuyển chứng từ, những sai sót có thể xảy ra và sự kiểm sóat Tìm hiểu và đánhgiá quá trìnhlậpbáocáoThựchiệnquytrình luân chuyển chứng từ dựa trên những hiểu biết có được Chọn các kiểm soát để tiến hành kiểm tra Đánhgiárủiro Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Thiết kế các thử nghiệm đối với các bút toán và các thủ tục bắt buộc khác Thiết kế thủ tục kiểmtoán cơ bản Thiết kế thủ tục kiểmtoán chung Lậpbáocáokiểmtoán chiến lược Lậpkếhoạch chiến lược và Họp nhóm sau kiểmtoán giữa kỳ Thựchiện các thử nghiệm kiểm soát Thựchiện các thử nghiệm đối với các bút toán và các thủ tục kiểmtoán bắt buộc khác Cập nhật các thử nghiệm kiểm soát Thựchiện thử nghiệm cơ bản Thựchiện thử nghiệm toàn diện Đánhgiá lại rủirokiểmtoánThựchiệnkiểmtoán Tổng hợp công việc Thựchiện rà soát lần cuối báocáotàichínhLập bảng tổng hợp các soát xét Hoàn thiện các rà soát và phê duyệt bảng tổng hợp Lập và gửi khách hàng báocáokiểmtoán Kết thúckiểmtoán và lậpbáo 9 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểmtoán 46B 9 10 Luận văn tốt nghiệp đánhgiárủirocáokiểmtoán 10 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểmtoán 46B 10 [...]... tốt nghiệp 2.2 THỰCTRẠNGQUYTRÌNHĐÁNHGIÁRỦIROKIỂMTOÁNTRONGGIAIĐOẠNLẬPKẾHOẠCHKIỂMTOÁNDOCÔNGTYTNHH ERNST& YOUNGVIỆTNAMTHỰCHIỆN 2.2.1 Thựctrạngquytrìnhđánhgiárủirokiểmtoántronggiaiđoạn lập kếhoạchKiểmtoán Báo cáoTàichínhdoCôngtyTNHHErnst&YoungViệtNamthựchiệntạiCôngty ABC 2.2.1.1 Tìm hiểu ìm hiểu và ra quy t định chấp nhận khách hàng Côngty ABC là khách... Rủirokiếm soát (CR) Rủiro tổ hợp (CRA) Thấp Trung Bình Thấp Thấp Trung Bình Thấp Thấp Trung Bình Thấp Thấp Trung Bình Thấp 2.2.2 Thựctrạngquytrìnhđánhgiárủirokiểmtoántronggiaiđoạn Lập kếhoạchKiểmtoán do Công tyTNHH Ernst &YoungViệtNamthựchiệntại Ngân hàng XYZ 2.2.2.1 Tìm hiểu và ra quy t định chấp nhận khách hàng kiểmtoán Ngân hàng XYZ là khách hàng mà côngty đã kiểm toán. .. nhận kiểmtoán Báo cáoTàichính kết thúc vào 31 tháng 12 năm 2007 cho ngân hàng XYZ và xúc tiến việc ký kết Hợp đồng Kiểmtoán giữa 2 bên Vì ngân hàng XYZ là khách hàng cũ của công ty, tức là côngty đã thựchiệnkiểmtoán cho khách hàng này năm 2006, dođó dựa vào những đánhgiárủiro của năm 2006 và quá trìnhthựchiện cuộc kiểmtoántại Ngân hàng XYZ thì Ernst&YoungViệtNam đã lập ra một bảng đánh. .. thể thựchiện được đầy đủ các thủ tục kiểmtoán và thu thập được số lượng bằng chứng kiểmtoán cần thiết để đưa ra kết luận kiểmtoán Điều này sẽ làm tăng rủirokiểmtoán cho các kiểmtoán viên khi thựchiện hợp đồng kiểmtoán này Nếu một số những vấn đề nêu trên thực sự tồn tại ở Ngân hàng XYZ thì Tổng Giám đốc, Giám đốc Kiểmtoán của Công tyTNHH Ernst &YoungViệtNam sẽ xem xét liệu có nên nhận kiểm. .. với côngty ABC, các kiểmtoán viên cho rằng Ban quản lý của côngty có sự quan tâm thích đáng đến hệ thống kiểm soát nội bộ và quản lý rủiro Những cuộc họp giữa các trưởng phòng của côngty được thường xuyên tổ chức để đánhgiá tình hình hoạt động, xác định rủi ro, đánhgiá và đưa ra giải pháp Người giám sát tàichính của côngty có sự hiểu biết rất sâu sắc về các báocáotàichính và kếtoánCông ty. .. có rủiro lớn Khi đã xác định được những rủirotrọng yếu có thể xuất hiện đối với nghiệp vụ đó, các kiểmtoán viên sẽ có thể dựa vào mức rủiro tiềm tàng và rủirokiểm soát của mỗi nghiệp vụ để xác định được mức rủiro tổ hợp để đảm bảo mức độrủiro trên báocáotàichính đã được Ernst&YoungViệtNamkiểmtoán được giảm thiểu tới mức chấp nhận được Ta sẽ lấy khoản mục doanh thu bán hàng của công. .. các Kiểmtoán viên được thể hiện trên bảng nhằm xác định những rủiro đối với các kiểmtoán viên Trong mỗi cuộc kiểm toán, Ernst&YoungViệtNam đều đặt yếu tố độc lập của các Kiểmtoán viên lên đầu, dođó các kiểmtoán viên trước khi chấp nhận khách hàng phải xem xét đến tính độc lập của mình Đối với Ngân hàng XYZ côngty xem xét khả năng liệu có nhân viên nào đã từng làm việc cho Ernst&Young Việt. .. vì vậy rủirokiểm soát đối với khoản mục này được đánhgiá là ở mức Trung bình Như vậy, theo côngthức xác định rủiro tổ hợp của Ernst&Young thì mức độrủiro tổ hợp sẽ được đánhgiá ở mức độ thấp Mức độđánhgiá này sẽ ảnh hưởng rất nhiều và là cơ sở để lựa chọn và thiết kế các thủ tục kiểmtoán tiếp theo nhằm duy trì được mức độrủirokiểmtoán chấp nhận được theo quy định của Ernst&Young đối... tăng rủirokiểm soát cho cuộc kiểmtoán Ngoài các yếu tố trên, các Kiểmtoán viên còn xem xét cả những yêu cầu về thời hạn và chi phí kiểmtoán mà Ngân hàng XYZ đề nghị với CôngtyErnst&YoungViệtNam Nếu Ngân hàng cố gắng giới hạn phạm vi Kiểmtoán hoặc áp đặt thời hạn không khả thi sẽ làm ảnh hưởng đến rủirothựchiện của cuộc kiểmtoán bởi với một thời hạn thựchiện ngắn thì các Kiểmtoán viên... mức độrủirokiểmtoán của cuộc kiểmtoánDođó việc xác định những cơ sở dẫn liệu liên quan mà các Kiểmtoán viên thựchiện sẽ giúp cho họ đánhgiá được mức rủiro tiềm tàng liên quan tới rủiro kinh doanh này của Ngân hàng XYZ 2.2.2.2 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng Sau khi đã có được những đánhgiá sơ bộ ban đầu về những rủiro kinh doanh, rủiro tiềm tàng và chấp nhận kiểmtoán cho . nghiệp THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC. TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH ERNST& amp ;YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.2.1. Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn