Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong Giai đoạn Lập Kế hoạch Kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong Giai đoạn Lập Kế hoạch Kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Tên lớp nghiệp vụ/quy trình: 41 Bộ phận thực lớp nghiệp vụ: 41 Những nhân viên làm cho Ernst & Young chuyển sang ngân hàng XYZ làm vịng năm 5năm lại có giữ vị trí quan trọng quản lý, kế tốn lập báo cáo tài khơng? (như: Thành viên ban quản trị, Chủ tịch, Giám đốc điều hành, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng, Nhân viên ban Kiểm sốt, ban Tài chính, thành viên phận Kiểm toán nội bộ, người Cố vấn…)? 50 Ban quản trị có phong cách sống làm việc khơng tốt .50 Ngân hàng cố gắng giới hạn phạm vi kiểm toán (trực tiếp hay ép buộc mức phí khơng hợp lý) tìm cách để áp đặt thời hạn hồn thành khơng khả thi 50 Có thay đổi đáng kể người ký thư giới thiệu ngân hàng hay khơng? 100 2.Chứng khốn ngân hàng có mua bán cơng khai khơng? Hay nói cách khác, ngân hàng có giải trình cơng khai chứng khốn ngân hàng nắm giữ hay khơng? (như chứng khốn đơn vị quyền, tổ chức tài chính, cơng ty bảo hiểm, tổ chức cơng cộng tổ chức từ thiện) 100 3.Những nhân viên làm cho Ernst & Young chuyển sang ngân hàng XYZ làm vịng năm 5năm lại có giữ vị trí quan trọng quản lý, kế tốn lập báo cáo tài khơng? (như: Thành viên ban quản trị, Chủ tịch, Giám đốc điều hành, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng, Nhân viên ban Kiểm sốt, ban Tài chính, thành viên phận Kiểm toán nội bộ, người Cố vấn…)? .100 4.Có thay đổi đáng kể từ lần gần thực đánh giá tiếp tục chấp nhận khách hàng hoạt động kinh doanh (như: khách hàng, sản phẩm, vận chuyển hàng hóa, đơn đặt hàng…), môi trường kinh tế ngành nghề, lĩnh vực hoạt động, yêu cầu luật pháp nguyên tắc hoạt động Ngân hàng? 100 5.Những yếu tố rủi ro sau có đề cập không? 101 Mục tiêu chiến lược 128 BẢNG TÌM HIỂU VỀ CÔNG TY ABC .142 Những miêu tả sơ lược Công ty ABC 143 Tìm hiểu ảnh hưởng từ kỳ vọng người quản lý tới hoạt động quản lý họ 145 Tìm hiểu cách thức người quản lý cơng ty kiểm sốt đánh giá hoạt động tài công ty .145 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VAS IFRS E O C V R&Q M P&D S IR CR AR DAR IT PM TE SAD KTV BCTC Ernst & Young Việt Nam Y N NS S Nghiêm Diệu Oanh Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Kế tốn Quốc tế Tính có thật Tính hữu Tính đầy đủ Đo lường Quyền nghĩa vụ Phương pháp tính giá trị Phân loại trình bày Trọng yếu Rủi ro tiềm tàng (Rủi ro cố hữu) Rủi ro kiểm soát Rủi ro kiểm toán tổ hợp Rủi ro kiểm tốn mong muốn Cơng nghệ thơng tin Mức độ rủi ro kế hoạch Mức sai sót bỏ qua Tóm tắt sai lệch kiểm tốn Kiểm tốn viên Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst&Young Việt Nam Có Khơng Khơng trọng yếu Trọng yếu Lớp: Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2: Tổ chức phịng ban thực kiểm tốn Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tên lớp nghiệp vụ/quy trình: 41 Bộ phận thực lớp nghiệp vụ: 41 Những nhân viên làm cho Ernst & Young chuyển sang ngân hàng XYZ làm vịng năm 5năm lại có giữ vị trí quan trọng quản lý, kế tốn lập báo cáo tài khơng? (như: Thành viên ban quản trị, Chủ tịch, Giám đốc điều hành, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng, Nhân viên ban Kiểm sốt, ban Tài chính, thành viên phận Kiểm toán nội bộ, người Cố vấn…)? 50 Ban quản trị có phong cách sống làm việc khơng tốt .50 Ngân hàng cố gắng giới hạn phạm vi kiểm toán (trực tiếp hay ép buộc mức phí khơng hợp lý) tìm cách để áp đặt thời hạn hoàn thành khơng khả thi 50 Có thay đổi đáng kể người ký thư giới thiệu ngân hàng hay khơng? 100 2.Chứng khốn ngân hàng có mua bán cơng khai khơng? Hay nói cách khác, ngân hàng có giải trình cơng khai chứng khốn ngân hàng nắm giữ hay khơng? (như chứng khốn đơn vị quyền, tổ chức tài chính, cơng ty bảo hiểm, tổ chức công cộng tổ chức từ thiện) 100 3.Những nhân viên làm cho Ernst & Young chuyển sang ngân hàng XYZ làm vịng năm 5năm lại có giữ vị trí quan trọng quản lý, kế tốn lập báo cáo tài khơng? (như: Thành viên ban quản trị, Chủ tịch, Giám đốc điều hành, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng, Nhân viên ban Kiểm sốt, ban Tài chính, thành viên phận Kiểm toán nội bộ, người Cố vấn…)? .100 4.Có thay đổi đáng kể từ lần gần thực đánh giá tiếp tục chấp nhận khách hàng hoạt động kinh doanh (như: khách hàng, sản phẩm, vận chuyển hàng hóa, đơn đặt hàng…), môi trường kinh tế ngành nghề, lĩnh vực hoạt động, yêu cầu luật pháp nguyên tắc hoạt động Ngân hàng? 100 5.Những yếu tố rủi ro sau có đề cập không? 101 i Quan điểm, thái độ quản lý ngân hàng 101 i Môi trường nội 101 Mục tiêu chiến lược 128 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp BẢNG TÌM HIỂU VỀ CƠNG TY ABC .142 Những miêu tả sơ lược Công ty ABC 143 Tìm hiểu ảnh hưởng từ kỳ vọng người quản lý tới hoạt động quản lý họ 145 Tìm hiểu cách thức người quản lý cơng ty kiểm sốt đánh giá hoạt động tài cơng ty .145 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hàng năm, tất doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, ngành nghề tiến hành lập báo cáo tài chính, thơng qua nhà quản lý có nhìn tổng quan kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm Cùng với thời gian phát triển kinh tế, đối tượng cần sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp không đơn nhà quản lý mà mở rộng thành quan chức ,những nhà đầu tư nhà hoạch định chiến lược…Mỗi đối tượng sử dụng báo cáo tài có mục tiêu khác họ có điểm chung sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp sở đáng tin cậy để đưa định cho mình, số liệu trình bày báo cáo tài phải đảm bảo tính xác đầy đủ Để đạt yêu cầu báo cáo tài cần phải sốt xét tính trung thực, hợp lý người có kinh nghiệm chun mơn hồn tồn độc lập, kiểm tốn viên Mục đích chung việc tiến hành kiểm toán Báo cáo tài nhằm thỏa mãn số mục tiêu sau: • Đảm bảo số liệu trình bày Báo cáo tài xác, hợp lý, tuân thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Kế toán Quốc tế • Phát sửa chữa, điều chỉnh kịp thời sai sót, gian lận phát sinh hoạt động tài doanh nghiệp • Cung cấp cho nhà đầu tư, quan chức thơng tin xác đáng tình hình tài hiệu hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp chuẩn bị cổ phần hóa niêm yết thị trường chứng khoán Tuy nhiên yêu cầu thực tế việc huy động vốn số định Nhà nước doanh nghiệp hoạt động số ngành nghề đặc biệt ngành ngân hàng, chứng khoán…mà số doanh nghiệp phát hành báo cáo tài niên độ kế tốn bên cạnh Báo cáo tài cuối niên độ thơng thường, nhu cầu kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp ngày Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp tăng Hơn bên cạnh việc cơng ty nước ngồi đầu tư vào Việt Nam doanh nghiệp Việt Nam bắt đầu bước thị trường giới, Báo cáo tài cơng ty cần phải trình bày chuẩn xác theo Chuẩn mực Kế tốn Quốc tế, tức chất lượng kiểm tốn địi hỏi phải nâng cao cho phù hợp với chuẩn quốc tế Với mục tiêu hàng đầu phát kịp thời chỉnh sửa sai sót gian lận nảy sinh Báo cáo tài hay cụ thể hoạt động tài doanh nghiệp, nhằm nâng cao chất lượng mức độ tin cậy Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần phải nắm bắt, đánh giá quản lý rủi ro kiểm toán tồn kiểm toán chất kiểm toán việc quản lý rủi ro Việc đánh giá quản lý rủi ro phần quan trọng mang tính sống cịn cho kiểm toán thể giai đoạn kiểm tốn: • Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: Q trình đánh giá rủi ro kiểm tốn chủ yếu thực tập trung giai đoạn nhằm giúp cho các kiểm tốn viên xác định phạm vi, quy mơ kiểm tốn, xác định thủ tục kiểm tốn cần thực cho phần hành • Trong giai đoạn thực kiểm toán: Việc đánh giá rủi ro kiểm toán giúp cho kiểm tốn viên tiết kiệm thời gian họ xác định khoản mục, phần hành có mức độ rủi ro cao để tập trung thực thủ tục kiểm toán cho cần thiết, tránh tình trạng thực thủ tục kiểm tốn khơng cần thiết khoản mục có độ rủi ro thấp gây lãng phí thời gian chi phí thực • Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Việc đánh giá rủi ro kiểm toán lần giúp cho kiểm toán viên đưa kết luận kiểm tốn phù hợp, ý kiến hỗ trợ tư vấn Thư Quản lý cung cấp cho khách hàng sau kiểm toán nhằm mục tiêu vừa cung cấp cho khách hàng Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp Báo cáo tài trung thực hợp lý, vừa đảm bảo mức rủi ro chấp nhận cho cơng ty kiểm tốn Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thành viên hãng kiểm tốn tiếng tồn cầu Ernst & Young, tồn quy trình kiểm tốn nói chung quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn nói riêng áp dụng cơng ty lấy từ phương pháp chuẩn Ernst & Young toàn cầu thiết kế thực chung toàn cầu Trải qua thời gian dài áp dụng, Ernst & Young có điều chỉnh phù hợp với khách hàng, đồng thời nước mà cụ thể Việt Nam chuyên gia với kinh nghiệm làm việc thường xuyên cập nhật thay đổi, cải tiến cho phương pháp đánh giá nhằm thích nghi với môi trường kinh tế khách hàng Việt Nam Hiện nay, Ernst & Young Việt Nam áp dụng quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn xun suốt, cụ thể giai đoạn kiểm tốn thường có kiểm tốn viên cấp cao giàu kinh nghiệm làm việc kinh nghiệm chun mơn đảm nhận, mà kết đạt có chất lượng cao Nhận biết tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài chính, đồng thời có điều kiện thực tập cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Giai đoạn Lập Kế hoạch Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” để làm luận văn tốt nghiệp Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, em muốn thực chuyên đề nhằm có kiến thức sâu rộng đánh giá rủi ro kiểm toán q trình kiểm tốn báo cáo tài để củng cố tảng kiến thức sở trước tiến hành thực công việc thực tế Hơn nữa, trình thu thập tài liệu để hồn thành báo cáo, em có hiểu biết thực tế quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện, đồng thời từ rút cho thân học quý giá từ quy trình thực tế cơng ty để giúp ích cho cơng việc sau Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp Luận văn tốt nghiệp em gồm phần sau:  Phần 1: Lý luận chung rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Kiểm tốn Báo cáo Tài Trong phần giới thiệu vấn đề thuộc lý luận rủi ro Kiểm toán bao gồm khái niệm rủi ro, mối quan hệ chúng, mơ hình đánh giá rủi ro Kiểm tốn…  Phần 2: Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Giai đoạn Lập Kế hoạch Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Phần giới thiệu thông tin tổng quan Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đồng thời giới thiệu, so sánh nhận xét quy trình thực đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty ABC Ngân hàng XYZ  Phần 3: Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Giai đoạn Lập Kế hoạch Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Phần nhận xét quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty khách hàng, học kinh nghiệm thu q trình tìm hiểu Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm tốn 46B Luận văn tốt nghiệp PHẦN LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm Kiểm tốn báo cáo Tài Trong q trình nhận thức vị trí Kiểm tốn hệ thống quản lý, chất Kiểm toán tìm hiểu thơng qua nhiều loại quan niệm Do đó, Kiểm tốn định nghĩa theo nhiều cách khác theo Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn-Trường Đại học Kinh tế Quốc dân-trang 40 thì: “Kiểm tốn xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực” Theo kiểm tốn có tác dụng tạo niềm tin cho người quan tâm; góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, đặc biệt hoạt động quản lý, ngồi kiểm tốn cịn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Tồn nhiều cách phân loại kiểm toán theo đối tượng cụ thể kiểm tốn bao gồm Kiểm tốn Báo cáo Tài chính, Kiểm tốn nghiệp vụ, Kiểm tốn liên kết 1.1.2 Mục tiêu Kiểm toán báo cáo Tài Với tư cách loại hình Kiểm tốn nên mục tiêu Kiểm tốn Tài giống mục tiêu Kiểm tốn nói chung, thực chức xác minh bày tỏ ý kiến đối tượng kiểm toán Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200 “Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán Báo cáo Tài chính” có quy định mục tiêu kiểm tốn Tài sau: “Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài giúp cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập cở sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm tốn 46B Luận văn tốt nghiệp 10 khơng? Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài cịn giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị.” Trong đó, khái niệm trung thực, hợp lý định nghĩa sau mục số 8,9 10 Chuẩn mực trên: “Trung thực: Là thông tin tài tài liệu kế tốn phản ánh thật nội dung, chất giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hợp lý: Là thông tin tài tài liệu kế tốn phản ánh trung thực, cần thiết phù hợp không gian, thời gian kiện nhiều người thừa nhận Hợp pháp: Là thơng tin tài tài liệu kế tốn phản ánh pháp luật, chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận).” Mọi đối tượng, dù đối tượng kiểm toán hay kiểm tốn tài chính, chứa đựng mối quan hệ kinh tế quan hệ pháp lý phong phú đa dạng Đặc biệt, chất, ý kiến hay kết luận kiểm toán báo cáo tài khơng phải đưa nhằm phục vụ cho thân người lập báo cáo hay người xác minh mà phục vụ trực tiếp cho người quan tâm đến tính trung thực hợp lý báo cáo tài Vì vậy, kết luận phải dựa chứng đầy đủ có hiệu lực với chi phí kiểm tốn Như vậy, việc xác định hệ thống mục tiêu kiểm toán báo cáo tài cách khoa học sở mối quan hệ vốn có đối tượng khách thể kiểm toán giúp cho kiểm toán viên thực thủ tục kiểm toán hướng hiệu 1.1.3 Đối tượng kiểm toán Kiểm tốn báo cáo Tài Trong loại hình kiểm tốn Kiểm tốn tài loại hình đặc trưng chứa đựng sắc thái kiểm toán cách đầy đủ từ đời Theo Giáo trình Kiểm tốn tài Nhà Xuất Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2006 “Đối tượng trực tiếp kiểm tốn tài bảng khai tài Bộ phận quan trọng bảng khai tài Báo cáo tài chính.” Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 200, mục 04 định nghĩa báo cáo tài sau: “Báo cáo tài chính: Là hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 133 Luận văn tốt nghiệp Các rủi ro kinh doanh Ảnh hưởng tới báo Những tài khoản Có cáo tài kiểm sở dẫn liệu rủi ro sốt nội có liên quan bật không?  Tác động  Những gian lận  Tính dự cổ đơng chủ chốt sai sót đáng kể từ phịng cho chất lượng hoạt phía Ngân hàng để khoản dự phịng động tài chính: Ngân đạt mục tiêu cho nợ không hàng XYZ ngân lợi nhuận thu hồi hàng Nhà nước, họ khơng phải chịu  Vi phạm tính áp lực  Tính kỳ việc ghi chi phí tiền nghiệp ngồi nhận khoản chi lương dựa quốc doanh phí thu nhập kết doanh nghiệp niêm thuế, lương lãi doanh năm yết Tuy nhiên suất Ngân hàng doanh ngân hàng Nhà nước,  kinh Tính hữu hoạt động ngân đầy đủ việc hàng lại bị chi phối ghi tiêu chuẩn, mục nhập chi phí tiêu thiết lập từ lãi suất nhận thu Bộ Tài hay Ngân hàng Nhà nước, ví dụ như: Ngân hàng cố gắng giữ lợi nhuận thu năm đạt mức hợp lý để thỏa mãn mục tiêu đặt tổ chức có liên quan Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 134 Luận văn tốt nghiệp Các rủi ro kinh doanh Ảnh hưởng tới báo Những tài khoản Có cáo tài kiểm sở dẫn liệu rủi ro sốt nội có liên quan bật không?  Các yếu tố thị trường  Mặc dù khơng trực  Khơng có gây áp lực làm cho tiếp ảnh hưởng đến tài khoản trọng Ngân hàng hoạt động báo cáo yếu với mức lợi nhuận thấp hoạt động tài hưởng trực tiếp có ngân hàng cần phải mở hàng, rủi ro thể rộng phạm vi cung cấp có ảnh ảnh hưởng tới dịch vụ với việc ứng hưởng kết dụng công nghệ nhiều đến đông Điều làm định kinh doanh hình tài nảy sinh nhiều rủi ro hoạt hàng, đồng thời động quản lý hoạt với thiệt hại Ngân hàng bị tiềm tàng vốn quản lý với mức rủi doanh thu ro tiềm tàng cao gián động Ngân tiếp bị có ảnh hoạt tình Ngân nguy thua lỗ cao Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 135 Luận văn tốt nghiệp BẢNG ĐÁNH GIÁ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT NGÂN HÀNG XYZ Những kiểm soát nội quan trọng với kiểm toán Việc thực công việc đánh giá định kỳ xem xet, kiểm tra nhân viên Có thực hiện? Có $ Khơng Hàng năm, Ngân hàng đánh giá kiểm tra lại việc thực chi nhánh nhân viên chi nhánh nhằm định mức thưởng mức lương thu nhập Khơng Ban Quản trị có quy trình khác để giải khúc mắc kế toán, kiểm tốn, cơng nghệ thơng tin hay vấn đề vể kiểm sốt nội Có hướng dẫn nghề nghiệp thông tin khác để hướng dẫn cho nhân viên nhiệm vụ họ Có Có $ Không Hàng tuần, chi nhánh Hội sở, trung tâm giao dịch tổ chức họp nhằm đánh giá, giải vấn đề bật lập kế hoạch chi tiết cho phần Ngân hàng có hướng dẫn cụ thể nghĩa vụ trách nhiệm quy định cho nghiệp vụ (như tín dụng, bảo lãnh, ngân quỹ…) Chỉnh sửa khuyết điểm kiểm soát nội xác định khoảng thời gian xác định Phân công trách nhiệm từ Hội sở đến chi nhánh Có $ Khơng Có $ Khơng Hàng q, Ban Kiểm sốt nội trình báo cáo giám sát báo cáo sửa đổi lên Hội đồng Quản trị Ngân hàng Nhà nước Hội sở thiết lập hệ thống phân quyền từ Hội sở đến Chi nhánh Nghiêm Diệu Oanh Khơng Quy trình thực $ Lớp: Kiểm toán 46B 136 Luận văn tốt nghiệp BẢNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO NGÂN HÀNG XYZ Những kiểm sốt nội Có thực quan trọng với kiểm tốn Có chế thích đáng cho hiện? Có $ Khơng Quy trình thực Ngân hàng thành lập Ban việc xác định rủi ro kinh Quản lý rủi ro Kinh doanh để xác doanh định đề xuất thủ tục nhắm đương đầu với rủi ro Thực đánh giá rủi ro Có $ Khơng Hàng q, Ngân hàng có báo định kỳ (ít hàng cáo nội tóm tắt tín dụng, năm), kể Công nghệ vốn lưu động, dịch vụ, Công nghệ thông tin thông tin …và đánh giá kết hoạt động Kế hoạch chiến lược Có $ Khơng Vào đầu năm, Ban Giám đốc xem xét phê Ngân hàng tiến hành duyệt Hội đồng Quản họp để đánh giá kết năm trị trước kế hoạch chiến lược cho năm Mục tiêu kinh doanh Có $ Khơng Giám đốc xem xét kết năm Ngân hàng thiết lập, trước định để lập nên truyền đạt kiểm soát mục tiêu kế hoạch tồn Ngân hàng Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm tốn 46B 137 Luận văn tốt nghiệp BẢNG ĐÁNH GIÁ CÁC HOẠT ĐỘNG, THƠNG TIN KIỂM SỐT NGÂN HÀNG XYZ Những kiểm soát nội quan trọng với kiểm toán Ngân hàng trì mơ tả Có thực hiện? Có $ Khơng Quy trình thực Ngân hàng có hướng dẫn công việc văn cụ thể nghiệp vụ ( tham khảo hướng dẫn mơ tín dụng, bảo lãnh, ngân tả nhiệm vụ người quỹ…) mà trách nhiệm Người Quản lý Ngân hàng Có $ Khơng nhiệm vụ phần Ban Giám đốc ngân xem xét người hàng họp báo cáo định thực công việc kết kinh ngân quỹ, lợi nhuận, mục tiêu tài chính, mục tiêu hoạt động… cách đặn (hàng tháng, hàng quý…)và xác định khác Những chênh lệch xem xét tỉ mỉ điều chỉnh hoạt động thích hợp Các báo cáo tài Có $ Khơng Ủy ban kiểm sốt nội đệ trình tới ban quản lý hoạt xem xét kết hoạt động động hỗ trợ kinh doanh báo cáo lên ý kiến phân tích Giám đốc Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm tốn 46B 138 Luận văn tốt nghiệp BẢNG ĐÁNH GIÁ SỰ KIỂM TRA CỦA NGÂN HÀNG XYZ Những kiểm soát nội quan trọng với kiểm toán Nhà quản lý thực Có thực hiện? Có $ Khơng Quy trình thực Định kỳ, phận kiểm toán hành động thích đáng nội cung cấp báo kịp thời để chỉnh sửa cáo kết bổ sung thiếu sót báo cho Hội đồng Quản trị, Ngân cáo chức kiểm toán hàng Nhà nước nội hay kiểm toán viên độc lập Các kết hoạt Có $ Không Cuối quý, báo cáo giám động kiểm tốn nội sát nội trình lên báo cáo cho quản lý cấp cao, Hội đồng quản trị Ngân Hội đồng quản trị hay ủy hàng Nhà nước ban kiểm toán kiểm toán viên đơc lập Các kiểm tốn viên nội tham gia vào Hội đồng quản trị hay ủy ban Kiểm tốn Phạm vi hoạt động Có Khơng $ Phạm vi kiểm tốn kiểm tốn nội tùy thuộc nội bị giới hạn vào chất, quy mô việc kiểm tra thủ tục, tính cấu Ngân hàng tuân thủ ngun tắc, đó, khơng nhiều mảng cơng việc Báo cáo tài thực Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 139 Luận văn tốt nghiệp DANH SÁCH NHỮNG RỦI RO VỀ GIAN LẬN (Ngân hàng XYZ) Khách hàng: Ngân hàng XYZ Phê chuẩn: Phó tổng giám Nguyễn Đức Anh 31/12/2007 chính: Rủi ro Nguyễn Đức Minh Toàn ngân hàng Ngày lập Báo cáo Tài Người chuẩn bị: Những tài khoản đốc: Thủ tục kiểm sốt Thủ tục kiểm tốn • • Thực thủ tục phân tích • Quan sát q trình kiểm kê, kiểm tra sở dẫn liệu 1) Tiền dễ bị có liên quan • Tiền nhân viên khoản Ngân hàng đương tiền Ghi chép thực kiểm kê tương biển thủ • Các tài khoản 2) Ngân hàng • chi phí Khoản mục dự chứng từ chịu áp việc • Hàng ngày, ban Kế tốn thực kiểm • Thực thủ tục phân tích phịng nợ xấu lực • tra danh sách nghiệp vụ thơng qua • Thực sốt xét tín dụng Những chứng từ liên quan khoản cho vay lớn 10 tỷ Hàng tháng, Báo cáo tình hình phân loại VNĐ Ngân hàng khoản trì tỷ lệ nợ xấu mục liên quan mức 4% đến thu nhập từ nợ Ngân hàng gửi lên Ngân vào năm 2007 lãi suất hàng Nhà nước • • • Xem xét danh mục khoản cho vay thông qua thư xác nhận Hàng q, Bộ phận kiểm tốn nội • Xem xét việc phân loại nợ kiểm tra xem hoạt động Ngân • Kiểm tra tính tn thủ Báo cáo hàng có tuân thủ quy tắc Ngân ……………… …………………… Nghiêm Diệu Oanh tài theo quy định dự hàng Nhà nước trình báo cáo kiểm phịng nợ khó địi VAS IFRS toán cho Ngân hàng Nhà nước ……………………………………………… ………………………………………… Lớp: Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp 140 BẢNG ĐÁNH GIÁ NHỮNG TÀI KHOẢN CẦN CHÚ Ý (Ngân hàng XYZ) Mức rủi ro kế hoạch: 120,000 triệu VNĐ Sai sót bỏ qua: 60,000 triệuVNĐ Số chưa kiểm tốn 31-Dec-2007 Có liên Lớn Xác định khoản mục đáng ý Tổng cộng TE Số lượng nghiệp vụ lớn Các quan nghiệp đền vụ phức điều tạp chỉnh Cơ S/NS/IS sở dẫn liệu cần ý Bảng Cân đối kế toán Tiền tương đương tiền 1,361,067 Y Y N N S Cho vay ngân hàng 39,219,666 Y Y N N S E, C, R&0 E, C, R&0, D E, C, Chứng khoán kinh doanh đầu tư 14,638,506 Y Y N Y S R&0, D E, C, Cho vay khách hàng 99,115,074 Y Y Y Y S R&O, V E, C, Dự phịng nợ khó địi (1,428,498) R&O, V Đầu tư vào cơng ty con/cơng ty liên doanh liên kết 1,239,542 Chi phí lương 1,471,987 Y N N Y S … … … … … … … Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B E, V, R&O … 141 Luận văn tốt nghiệp MẪU CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI (Dùng cho khách hàng ABC) Cơng ty có đầy đủ Báo cáo Tài năm gần khơng? $ Có Khơng Tài khoản Ngày lập Tổng báo cáo 31/12/2005 31/12/2006 tài sản Tổng nợ vốn quỹ Tổng Lãi/Lỗ ròng) 6.6 tỷ 46 tỷ (4.5 tỷ) 65 tỷ 242 tỷ sản doanh thu 86 tỷ 163 tỷ (Tài trước thuế 63 tỷ 114 tỷ 8.9 tỷ Từ phân tích tài cơng ty năm gần đây, tình hình tài cơng ty đánh giá: $ Tốt Trung bình Kém Những miêu tả vắn tắt hoạt động công ty (như: Ngành nghề, sản phẩm hay dịch vụ, khách hàng nhà cung cấp chính: Khách hàng sản xuất cửa sổ, cửa vào nhựa sản xuất kính an tồn Cơng ty có nhà đầu tư đầu tư vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay khơng? Có $ Khơng Cơng ty có hoạt động mục đích cơng cộng (như: cơng ty thuộc phủ, tổ chức tài chính, bảo hiểm, bệnh viên, tổ chức từ thiện, công ty Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 142 Luận văn tốt nghiệp đa quốc gia…) khơng? Có $ Khơng Cơng ty có ý định đăng ký niêm yết kinh doanh cổ phiếu khơng? $ Có Khơng Hãy hệ thống chuẩn mực Kế tốn mà cơng ty áp dụng: $ VAS IFRS Khác: Hãy hệ thống chuẩn mực Kiểm toán áp dụng $ VSA ISA Khác: 10 Có vấn đề Kế toán Kiểm toán cần ý? $ Có Khơng 11 Cơng ty có u cầu Ernst & Young kiểm toán lại báo cáo tài năm trước khơng Ernst & Young kiểm tốn? Có $ Khơng BẢNG TÌM HIỂU VỀ CƠNG TY ABC Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp 143 • Những miêu tả sơ lược Công ty ABC Công ty ABC công ty 100% vốn nước thành lập Việt Nam theo Quyết định số 34/GP-VP Ủy ban Nhân dân tỉnh Nam Định ngày 29 tháng năm 2002 cấp Giấy phép Kinh doanh lần ngày 18 tháng năm 2006 với số vốn điều lệ tăng từ 1,5 triệu USD lên 3,5 triệu USD Công ty mẹ ABC công ty TNHH TST Công ty chuyển đổi hình thức doanh nghiệp từ cơng ty có 100% vốn nước ngồi sang cơng ty cổ phần theo Giấy phép đầu tư số 12345678 ngày 17 tháng năm 2007, cấp Hội đồng quản trị khu công nghiệp Vĩnh Phúc Theo giấy phép cấu vốn điều lệ Cơng ty 87,000,000,000 VNĐ (tức 4,900,000 USD) tương đương với 8,700,000,000 cổ phần Đến tháng năm 2007 Công ty đăng ký đầu tư lại với cấu trúc vốn điều lệ 15,625,000 USD (tức 250,000,000,000 VNĐ) tương đương với 25,000,000 cổ phần Các hoạt động, sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng • Cửa sổ, cửa vào từ vật liệu có tiêu chuẩn cao PVC, nhựa siêu bền… • Cửa tự động sản phẩm tùy thuộc vào yêu cầu thị trường • Kính an tồn, vật liệu xây dựng kính Cơng ty thiết lập chi nhánh hạch toán báo cáo phụ thuộc Đà Nẵng, Thành phố Hồ Chí Minh Bình Dương Khung Báo cáo Tài mà cơng ty áp dụng Đối với báo cáo quy định, Công ty chuẩn bị Báo cáo Tài hàng năm dựa sở Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS) vào ngày 31 tháng 12 năm 2007 Lựa chọn sử dụng sách Kế tốn Cơng ty dựa theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam để chuẩn bị tài khoản Báo cáo Tài với đơn vị tiền tệ sử dụng VNĐ Môi trường cơng nghệ thơng tin • Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Bravo, ngồi khơng có phần mềm khác Đối với Báo cáo Tài hợp Trụ sở chi nhánh, công ty sử dụng bảng tính điện tử để thực • Những sức ép thị trường yếu tố mơi trường khác Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm tốn 46B Luận văn tốt nghiệp 144 Xu hướng kinh tế chung điều kiện kinh tế khu vực Ngành xây dựng có diện mạo tốt, yêu cầu xây dựng Việt Nam cao Tại Hà Nội, thị trường xây dựng phát triển tốt với dự án xây dựng lớn có vốn đầu tư nước chủ yếu tịa nhà cao cấp, cịn Thành phố Hồ Chí Minh lại có u cầu cao xây dựng cơng trình riêng lẻ biệt thự, hộ… Tóm lại, theo dự đốn doanh thu, thị trường mở rộng 10 năm nhu cầu xây dựng tiếp tục tăng Những xu hướng bật ngành/Các đối thủ cạnh tranh Tại thời điểm này, Công ty ABC chiếm 60% thị phần.Một số đối thủ cạnh tranh khác Cơng ty gồm có Cơng ty Đơng Á, Cơng ty Tân Đô, Itavina… Các nhà cung cấp chủ yếu/Quan hệ với nhà cung cấp Các nhà cung cấp Công ty ABC chủ yếu công ty nước ngồi Tandex, Greefill…Cơng ty mua ngun vật liệu từ nhiều nhà cung cấp, không phụ thuộc vào nhà cung cấp Khách hàng chủ yếu/Phương thức phân phối bán hàng Các khách hàng chủ yếu cơng ty bao gồm cá nhân, Tập đồn, dự án xây dựng đại lý Năm 2007, cấu khách hàng chủ yếu công ty sau: - Cá nhân: Chủ yếu Thành phố Hồ Chí Minh chiếm 20% doanh thu - Tập đồn: Ở Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh chiếm 30% doanh thu - Các dự án xây dựng: Chủ yếu Hà Nội chiếm 30-35% doanh thu - Các đại lý: Chỉ nhằm mục đích tiếp thị, chiếm 5-10% doanh thu Cơng ty ABC có chi nhánh Đà Nẵng, Thành phố Hồ Chí Minh Bình Dương với nhiều phòng trưng bày sản phẩm Những nguồn tài Góp vốn: Cơng ty chuyển hình thức từ 100% vốn nước ngồi sang Cơng ty cổ phần tăng số vốn điều lệ để đầu tư đa dạng hóa hoạt động kinh doanh Vay từ bên liên quan: Công ty tài trợ bên liên quan giai đoạn xây dựng khoản vay khơng phải tính lãi Một phần khoản vay chuyển thành vốn góp Những yêu cầu luật pháp ảnh hưởng đến kinh doanh Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm tốn 46B 145 Luận văn tốt nghiệp Cơng ty không bị yêu cầu điều luận đặc biệt Nhưng dự án tài trợ phủ Việt Nam, sản phẩm yêu cầu phải đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng Việt Nam Những yếu tố xã hội, kinh tế sách ảnh hưởng đến kinh doanh Cơng ty đầu tư vào lĩnh vực công nghệ cao sản phẩm cao cấp nên công nhận đặc lợi Chính phủ Việt Nam miễn phí thuê đất, mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp • Tìm hiểu ảnh hưởng từ kỳ vọng người quản lý tới hoạt động quản lý họ Nhân khách hàng Hội đồng Quản trị Ơng Nguyễn Cảnh Thơng Ơng Huỳnh Thế Cường Ơng Hanney Romatt Bà Nguyễn Bích Thủy Ban Giám đốc Ơng Nguyễn Cảnh Thơng Chủ tịch Phó Chủ tịch Ủy viên Ủy viên Tổng Giám đốc • Tìm hiểu cách thức người quản lý cơng ty kiểm sốt đánh giá hoạt động tài cơng ty Yêu cầu quản lý liên quan đến hoạt động tài Hàng tháng, doanh thu giá vốn hàng bán báo cáo cho ban quản lý để soát xét Những người quản lý xem xét hoạt động cơng ty hàng tháng để có giải pháp phù hợp để phát triển công ty Những người quản lý tâm tới việc thử nghiệm thiết lập sách cơng ty, phận kiểm sốt chất lượng để giảm rủi ro thua lỗ Xem xét ảnh hưởng tới phương thức quản lý xuất từ việc tìm hiểu kỳ vọng cổ đơng Vì mục tiêu lớn cổ đơng kiếm lợi nhuận cao đó, nhà quản lý quan tâm đặc biệt đến số lượng hợp đồng ký, doanh thu hàng tháng, chi phí đơn vị sản phẩm… Các báo cáo hàng tháng tình hình hoạt động cơng ty báo cáo tới ban quản lý nhằm cải thiện tình hình DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp 146 Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (Tồn tập 38 chuẩn mực) – Bộ Tài – Vụ chế độ Kế toán Kiểm toán – Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội 2006 Giáo trình Kiểm tốn Tài (In lần thứ 2, sửa đổi, bổ sung) – Đồng chủ biên: GS.TS Nguyễn Quang Quynh-TS.Ngơ Trí Tuệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán – Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân – Hà Nội, 2006 Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn – Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán – Nhà xuất Tài – Hà Nội – Tháng năm 2005 Từ điển Bách khoa Toàn thư Việt Nam Cuốn sách “Kiểm tốn” – Nhà xuất Tài – Hà Nội – 1996 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B ... kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty ABC Ngân hàng XYZ  Phần 3: Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Giai đoạn Lập Kế hoạch Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst. .. đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài chính, đồng thời có điều kiện thực tập công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em chọn đề tài ? ?Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Giai đoạn. .. TNHH ERNST& YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.2.1 Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Cơng ty ABC 2.2.1.1