Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

121 1.2K 12
Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

1 LỜI MỞ ĐẦU Hàng năm, tất doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, ngành nghề tiến hành lập báo cáo tài chính, thơng qua nhà quản lý có nhìn tổng quan kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm Cùng với thời gian phát triển kinh tế, đối tượng cần sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp không đơn nhà quản lý mà mở rộng thành quan chức ,những nhà đầu tư nhà hoạch định chiến lược…Mỗi đối tượng sử dụng báo cáo tài có mục tiêu khác họ có điểm chung sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp sở đáng tin cậy để đưa định cho mình, số liệu trình bày báo cáo tài phải đảm bảo tính xác đầy đủ Để đạt yêu cầu báo cáo tài cần phải sốt xét tính trung thực, hợp lý người có kinh nghiệm chun mơn hồn tồn độc lập, kiểm tốn viên Mục đích chung việc tiến hành kiểm toán Báo cáo tài nhằm thỏa mãn số mục tiêu sau: • Đảm bảo số liệu trình bày Báo cáo tài xác, hợp lý, tuân thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Kế toán Quốc tế • Phát sửa chữa, điều chỉnh kịp thời sai sót, gian lận phát sinh hoạt động tài doanh nghiệp • Cung cấp cho nhà đầu tư, quan chức thơng tin xác đáng tình hình tài hiệu hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp chuẩn bị cổ phần hóa niêm yết thị trường chứng khoán Tuy nhiên yêu cầu thực tế việc huy động vốn số định Nhà nước doanh nghiệp hoạt động số ngành nghề đặc biệt ngành ngân hàng, chứng khoán…mà số doanh nghiệp phát hành báo cáo tài niên độ kế tốn bên cạnh Báo cáo tài cuối niên độ thơng thường, nhu cầu kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp ngày tăng Hơn bên cạnh việc cơng ty nước ngồi đầu tư vào Việt Nam doanh nghiệp Việt Nam bắt đầu bước thị trường giới, Báo cáo tài cơng ty cần phải trình bày chuẩn xác theo Chuẩn mực Kế toán Quốc tế, tức chất lượng kiểm tốn địi hỏi phải nâng cao cho phù hợp với chuẩn quốc tế Với mục tiêu hàng đầu phát kịp thời chỉnh sửa sai sót gian lận nảy sinh Báo cáo tài hay cụ thể hoạt động tài doanh nghiệp, nhằm nâng cao chất lượng mức độ tin cậy Báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phải nắm bắt, đánh giá quản lý rủi ro kiểm toán tồn kiểm toán chất kiểm toán việc quản lý rủi ro Việc đánh giá quản lý rủi ro phần quan trọng mang tính sống cịn cho kiểm toán thể giai đoạn kiểm toán: • Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Quá trình đánh giá rủi ro kiểm tốn chủ yếu thực tập trung giai đoạn nhằm giúp cho các kiểm tốn viên xác định phạm vi, quy mơ kiểm tốn, xác định thủ tục kiểm tốn cần thực cho phần hành • Trong giai đoạn thực kiểm toán: Việc đánh giá rủi ro kiểm toán giúp cho kiểm toán viên tiết kiệm thời gian họ xác định khoản mục, phần hành có mức độ rủi ro cao để tập trung thực thủ tục kiểm toán cho cần thiết, tránh tình trạng thực thủ tục kiểm tốn khơng cần thiết khoản mục có độ rủi ro thấp gây lãng phí thời gian chi phí thực • Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Việc đánh giá rủi ro kiểm toán lần giúp cho kiểm tốn viên đưa kết luận kiểm toán phù hợp, ý kiến hỗ trợ tư vấn Thư Quản lý cung cấp cho khách hàng sau kiểm toán nhằm mục tiêu vừa cung cấp cho khách hàng Báo cáo tài trung thực hợp lý, vừa đảm bảo mức rủi ro chấp nhận cho cơng ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thành viên hãng kiểm tốn tiếng tồn cầu Ernst & Young, tồn quy trình kiểm tốn nói chung quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn nói riêng áp dụng công ty lấy từ phương pháp chuẩn Ernst & Young toàn cấu thiết kế thực chung toàn cầu Trải qua thời gian dài áp dụng, Ernst & Young có điều chỉnh phù hợp với khách hàng, đồng thời nước mà cụ thể Việt Nam chuyên gia với kinh nghiệm làm việc ln thường xun cập nhật thay đổi, cải tiến cho phương pháp đánh giá nhằm thích nghi với mơi trường kinh tế khách hàng Việt Nam Hiện nay, Ernst & Young Việt Nam áp dụng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán xuyên suốt, cụ thể giai đoạn kiểm toán thường có kiểm tốn viên cấp cao giàu kinh nghiệm làm việc kinh nghiệm chuyên môn đảm nhận, mà kết đạt có chất lượng cao Nhận biết tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài chính, đồng thời có điều kiện thực tập công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” để làm báo cáo chuyên đề thực tập Là sinh viên chuyên ngành kiểm tốn, em muốn thực chun đề nhằm có kiến thức sâu rộng đánh giá rủi ro kiểm tốn q trình kiểm tốn báo cáo tài để củng cố tảng kiến thức sở trước tiến hành thực công việc thực tế Hơn nữa, trình thu thập tài liệu để hoàn thành báo cáo, em có hiểu biết thực tế quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện, đồng thời từ rút cho thân học quý giá từ quy trình thực tế cơng ty để giúp ích cho công việc sau Báo cáo chuyên đề em gồm phần sau:  Phần 1: Tổng quan chung công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Trong phần giới thiệu thông tin chung công ty lịch sử hình thành phát triển, doanh thu tài chính, phương hướng phát triển, đặc điểm sản xuất kinh doanh, cấu tổ chức máy, quy trình kiểm tốn, hồ sơ kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán công ty…  Phần 2: Thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Phần xin giới thiệu, so sánh nhận xét quy trình thực đánh giá rủi ro kiểm tốn Kiểm tốn Báo cáo tài Công ty ABC Ngân hàng XYZ  Phần 3: Một số nhận xét học kinh nghiệm thu từ việc tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Kiểm tốn Báo cáo tài công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Phần nhận xét quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty khách hàng học kinh nghiệm thu trình tìm hiểu PHẦN TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN ERNST & YOUNG 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty Kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam Ernst & Young toàn cầu ban đầu kết hợp vào năm 1989 công ty Ernst & Ernst người Mỹ tên A.C.Ernst (1881-1948) sáng lập công ty Arthur Young & Co người Xcôtlen, Arthur Young (1863-1948) Đó lý mà tên cơng ty lại đặt Ernst & Young Và công ty nhanh chóng khẳng định vị trí tiên phong việc tồn cầu hóa cách nhanh chóng, với cơng nghệ kinh doanh việc thay đổi hoạt động kinh doanh liên tục Cho đến Ernst & Young tồn cầu có 130.000 thành viên phát triển rộng 140 quốc gia toàn giới Những thành tựu, giải thưởng Ernst & Young toàn cầu đạt năm qua gồm có: • Giải thưởng MAKE (Tháng 11/2007): Ernst & Young chọn công ty có hiểu biết tốt 10 năm liên tục với chia sẻ kinh nghiệm chuyên gia cao cấp • Tốp 100 cơng ty tốt theo bình chọn tạp chí Working Mother Mỹ (Tháng 9/2007): Bên cạnh tiếng dịch vụ cung cấp, Ernst & Young tồn cầu cịn tiếng việc tạo điều kiện thuận lợi công việc lẫn đời sống nhân viên • Giải thưởng "Sự lựa chọn nhân viên" Thụy Điển (Tháng 3/2007): Theo điều tra với 14,000 nhân viên làm việc công ty lớn Thụy Điển, Ernst & Young toàn cầu chọn công ty nhiều nhân viên mong muốn cộng tác • Tốp 20 Công ty nhân viên ưa chuộng Tạp chí Sunday Times Anh bình chọn (Tháng 3/2007): Năm 2006, Ernst & Young Anh xếp vị trí thứ 12 đến năm 2007 đạt vị trí thứ tốp Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thành viên Hãng Ernst & Young toàn cầu Ernst & Young Việt Nam chấp nhận giấy phép đầu tư vào năm 1992 trở thành Công ty 100% vốn nước ngồi hợp pháp thuộc hãng kế tốn kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam có Cổ đơng Giám đốc khoảng 280 nhân viên với chi nhánh thức Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh Các trụ sở Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam: • Trụ sở Hà Nội: Văn phịng Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tầng 15-Tồ nhà Trung tâm thương mại Daeha 360 Đường Kim Mã - Quận Ba Đình - Hà Nội • Trụ sở Thành phố Hồ Chí Minh: Văn phịng Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tầng - Tòa nhà Trung tâm văn phòng Saigon Riverside 2A - 4A Đường Tôn Đức Thắng - Quận - Thành phố Hồ Chí Minh 1.2 BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: (Sơ đồ 1) Partner Tổng giám đốc Partner Phó Tổng giám đốc Bộ phận hành Bộ phận kế tốn Bộ phận Tin học Bộ phận văn phịng Bộ phận nghiệp vụ Bộ phận nhân Bộ phận Kiểm toán Bộ phận tư vấn thuế Bộ phận tư vấn tài kế tốn 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Tổng giám đốc: Là người quản lý chịu trách nhiệm hoàn toàn tất hoạt động cuả công ty Việt Nam, trực tiếp quản lý công việc văn phịng Thành phố Hồ Chí Minh quản lý gián tiếp cơng việc văn phịng Hà Nội thơng qua Phó Tổng giám đốc Hà Nội Tổng giám đốc người phụ trách việc xây dựng kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn dài hạn cơng ty Phó Tổng giám đốc: Là người thay mặt Tổng giám đốc quản lý chịu trách nhiệm hoạt động văn phòng cơng ty Hà Nội Phó Tổng giám đốc có vai trị điều hành cơng việc văn phịng, đôn đốc việc thực kế hoạch chiến lược kinh doanh mà Ban giám đốc đề ra, đồng thời thường xuyên báo cáo tình hình thực cung cấp dịch vụ cho Tổng giám đốc Tất thành viên Ban Giám đốc cổ đông Công ty Ernst & Young Việt Nam có trách nhiệm trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, đánh giá khách hàng, định đại diện công ty thực ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng, đồng thời họ người thực soát xét cuối hồ sơ kiểm toán người ký duyệt vào báo cáo kiểm toán thư quản lý để cung cấp cho khách hàng Tiếp đến hệ thống phòng ban trực tiếp thực công việc, nhiệm vụ chuyên môn phân công, bao gồm hai phận Bộ phận Hành Bộ phận Nghiệp vụ Bộ phận Hành cơng ty bao gồm phận kế tốn, phận cơng nghệ thơng tin phận văn phịng Trong đó: • Bộ phận Kế tốn: Thực nhiệm vụ quản lý theo dõi tình hình tài kế tốn, thực quy trình hạch tốn chi phí, doanh thu, thông báo kịp thời cho ban giám đốc vấn đề tài cơng ty • Bộ phận cơng nghệ thơng tin: Có chức cung cấp thiết bị phần cứng, phần mềm để trợ giúp cho nhân viên công ty thực công việc Bộ phận văn phòng: Đây phận chuyên trách công văn đến, công văn đi, thực lưu trữ cung cấp file tài liệu cho nhân viên yêu cầu, cung cấp cho nhân viên cơng ty văn phịng phẩm cần thiết cho cơng việc Trong phận có phận lái xe phục vụ nhu cầu lại job công ty để đảm bảo tiến độ công việc Tuy nhiên, Công ty Ernst & Young Việt Nam phận quan trọng nhất, mang lại doanh thu, lợi nhuận cho cơng ty Bộ phận nghiệp vụ gồm có: • Phịng Kiểm tốn: Hiện phịng gồm có nhóm kiểm tốn với số lượng kiểm tốn viên đơng đảo chuyên sâu vào nhiều lĩnh vực khác sản xuất, xuất nhập khẩu, đầu tư tài chính, ngân hàng, dự án… Các nhân viên người quản lý nhóm kiểm tốn chia sẻ với kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực để nhóm giải tốt cơng việc Đứng đầu job kiểm tốn ln người có kinh nghiệm lâu dài lĩnh vực đó, thường manager senior chịu trách nhiệm tổ chức, phân công công việc cho nhân viên, thường xuyên đôn đốc, nhẵc nhở để công việc hướng, trợ giúp cho nhân viên họ gặp rắc rối cơng việc • Phịng Tư vấn Kế tốn Tài chính: Ernst & Young Việt Nam cịn cung cấp cho khách hàng dịch vụ Tư vấn tài chính, quản trị doanh nghiệp, rủi ro doanh nghiệp…Đặc biệt với dịch vụ Tư vấn quản trị doanh nghiệp, Ernst & Young Việt Nam cung cấp cho khách hàng giải pháp hiệu nguồn lực, công nghệ thông tin nhằm quản lý tốt doanh nghiệp • Phịng Tư vấn thuế: Đây phận quan trọng công ty Với am hiểu luật lệ quy tắc thuế Việt Nam quốc tế, Ernst & Young Việt Nam cung cấp cho khách hàng dịch vụ thuế nhằm nâng cao trình độ quản lý thuế doanh nghiệp giúp cho khách hàng thúc đẩy tình hình tài khách hàng 1.3 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH 1.3.1 Lĩnh vực hoạt động cơng ty • Các dịch vụ tài • Ngành kinh doanh nơng nghiệp thực phẩm • Những ngành khoa học nghiên cứu sức khỏe đời sống • Ngành khống sản phục vụ cơng cộng • Những ngành xây dựng bất động sản • Các sản phẩm cơng nghiệp hàng tiêu dùng • Ngành cơng nghệ 1.3.2 Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng công ty 1.3.2.1 Bảo hiểm Tư vấn 10 Các chuyên gia Bảo hiểm Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam áp dụng phương pháp thống nhất, truy cập vào kho kiến thức chung cộng tác, học hỏi từ chuyên gia Ernst & Young tồn cầu thơng qua hệ thống cơng nghệ tồn cầu hãng để cung cấp dịch vụ cho khách hàng Trong mảng dịch vụ này, Ernst & Young Việt Nam chia thành dịch vụ cụ thể chi tiết hơn: Kiểm toán Những dịch vụ đảm bảo Ernst & Young Việt Nam bao gồm Kiểm toán tuân thủ, Soát xét thơng tin tài chính, Sốt xét theo thủ tục chấp nhận, Tổng hợp thơng tin tài yêu cầu Rủi ro kinh doanh Kiểm toán nội Ernst & Young tồn cầu nói chung Ernst & Young Việt Nam nói riêng cơng ty hàng đầu việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn nội Cơng ty giúp cho khách hàng phát rủi ro mình, đồng thời gia tăng giá trị cho khách hàng việc đưa ý kiến đóng góp giúp cho khách hàng giảm thiểu chi phí, đẩy mạnh trình cải tiến Kiểm tốn lao động Ernst & Young Việt Nam thực kiểm tốn tn thủ cơng ty, tập đồn với vấn đề liên quan đến người lao động sức khỏe, độ an toàn tiêu chuẩn khác Phạm vi, mục tiêu phương pháp tiếp cận với kiểm toán phải phê chuẩn thỏa thuận với khách hàng trước tiến hành công việc Khách hàng thông báo vấn đề mà Ernst & Young phát suốt q trình kiểm tốn báo cáo trình bày dựa thực Rủi ro công nghệ bảo mật Ernst & Young Việt Nam phát triển dịch vụ để giúp khách hàng trì điều khiển thơng qua chuỗi dịch vụ đặc biệt đánh giá, kiểm tra thúc đẩy điều khiển khách hàng hệ thống thơng tin mình, bao gồm: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 105 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thể việc đánh giá để định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng Đây bước Ernst & Young Việt Nam áp dụng với khách hàng, qua đó, kiểm tóan viên xác định xem rủi ro có ảnh hưởng đến uy tin Công ty không? Đối với Ngân hàng XYZ-khách hàng mà Ernst & Young Việt Nam thực kiểm tốn năm trước, cơng ty tìm hiểu thay đổi năm Ngân hàng cấu tổ chức, nhân (giám đốc, trưởng phòng ban…), dịch vụ, sách tín dụng Nhà nước (như Quy định 493 Ngân hàng Nhà nước…), biến động kinh tế nước giới có ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàng (như sụt giảm giá trị ngoại tệ mạnh đồng Đô la Mỹ…) mục tiêu thực năm Ngân hàng XYZ để xác định rủi ro tồn Báo cáo tài Ngân hàng thơng tin Ngân hàng kiểm toán viên thu thập cho kiểm toán tiến hành vào năm trước Ngân hàng-đây coi thông tin sở khách hàng cho năm kiểm toán Hơn q trình thực kiểm tốn, kiểm toán viên dựa vào đánh giá rủi ro kiểm toán năm ngoái để đánh giá lại rủi ro phát sinh kiểm tốn năm Cịn Cơng ty ABC, khách hàng lần đầu Ernst & Young Việt Nam thực kiểm tốn, thơng tin khách hàng gần khơng có Để đánh giá rủi ro khách hàng, kiểm tốn viên phải thu thập đầy đủ thơng tin khách hàng năm thành lập, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, sản phẩm cung cấp, số vốn điều lệ, hình thức cơng ty, địa chỉ, cấu tổ chức máy quản lý, thông tin ngành hoạt động, điều kiện phát triển, nhà cung cấp khách hàng chủ yếu …của Công ty ABC để xem liệu khách hàng có yếu tố rủi ro làm ảnh hưởng đến uy tín mang lại rủi ro cho công ty thực kiểm tốn hay khơng? Như vậy, thu thập thơng tin Ngân hàng XYZ thu thập thay đổi trọng yếu Ngân hàng năm 2007, cịn Cơng ty ABC thu thập đầy đủ thơng tin ban đầu công ty SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 106 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 2.3.2.2 Điểm khác biệt việc đánh giá rủi ro kiểm toán trình lập kế hoạch kiểm tốn đặc điểm ngành nghề kinh doanh khách hàng Điểm khác biệt chỗ XYZ ngân hàng Nhà nước lớn, đặc điểm ngành nghề hoạt động với đa dạng dịch vụ cung cấp cho khách hàng nên số lượng nghiệp vụ hàng ngày Ngân hàng vô lớn, phức tạp chứa đựng nhiểu rủi ro Do q trình đánh giá rủi ro kiểm toán việc thực kiểm toán Ngân hàng phải thực cách nghiêm túc thật tỉ mỉ cẩn trọng Còn Công ty ABC, đặc điểm ngành nghề kinh doanh chất có tính rủi ro ngành Ngân hàng, nghiệp vụ Công ty chủ yếu liên quan đến việc sản xuất bán hàng nên số lượng nghiệp vụ phức tạp Do thủ tục đánh giá rủi ro khách hàng áp dụng quy trình độ phức tạp số lượng rủi ro cần phải xét đến không lớn Ngân hàng XYZ Điểm khác biệt thứ hai, Ngân hàng ngành hoạt động phức tạp cần hỗ trợ hệ thống công nghệ thông tin, đặc biệt Ngân hàng lớn XYZ hệ thống cơng nghệ thơng tin hỗ trợ thống chi nhánh hội sở Ngân hàng phần khơng thể thiếu, Ngân hàng áp dụng hệ thống phần mềm SIBS để kiểm soát hoạt động Đây hệ thống vơ phức tạp phận hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng, Ernst & Young Việt Nam bỏ qua thủ tục nhằm đánh giá hệ thống rủi ro phát sinh từ hệ thống Ernst & Young Việt Nam áp dụng thủ tục đánh giá: • Tìm hiểu độ phức tạp Hệ thống công nghệ thông tin SIBS Ngân hàng: Công việc phận gồm nhân viên chuyên công nghệ thông tin chuyên kiểm tra hệ thống công nghệ thông tin khách hàng Công ty Ernst & Young Việt Nam thực Họ tìm hiểu cơng nghệ áp dụng Khách hàng, cách thức hoạt động, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động Ngân hàng, mức độ SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 107 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân quan tâm Ngân hàng đến việc hồn thiện phát triển hệ thống cơng nghệ thơng tin • Tìm hiểu, thực kiểm tra xun suốt, tiến hành kiểm tra chi tiết đánh giá hoạt động kiểm sốt cơng nghệ thơng tin Ngân hàng: Việc kiểm toán viên thực nhằm xem xét ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động giao dịch Ngân hàng có thực kiểm sốt chặt chẽ Mọi thay đổi hệ thống công nghệ thông tin có kiểm duyệt, phê chuẩn có hợp lý không? Việc truy nhập số liệu vào hệ thống có thực cách logic hay khơng? Cịn Công ty ABC Công ty sử dụng công nghệ thông tin phần mềm kế toán Bravo để phục vụ cho hoạt động phịng Kế tốn nên Ernst & Young Việt Nam định bỏ qua cơng đoạn tìm hiểu độ phức tạp hệ thống cơng nghệ thơng tin thực gây tốn chi phí khơng cần thiết Tuy nhiên kiểm toán viên thực cơng đoạn tìm hiểu, thực kiểm tra xun suốt, tiến hành kiểm tra chi tiết đánh giá hoạt động kiểm soát phần mềm Kế tốn cơng ty, cơng đoạn thực giản đơn để phù hợp với đơn giản phần mềm thông tin mà công ty áp dụng Như vậy, tùy thuộc vào độ phức tạp hệ thống thông tin khách hàng mà Ernst & Young Việt Nam định bỏ qua số bước khơng cần thiết để tiết kiệm chi phí 2.4 Tổng kết chung quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốndo Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Công ty ABC Cơng ty XYZ Từ việc trình bày quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán áp dụng cho khách hàng ABC XYZ, so sánh quy trình cho ta thấy: Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn mà Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam áp dụng công ty ABC XYZ tuân thủ theo quy trình chuẩn Ernst & Young tồn cầu Các bước cơng đoạn kiểm tốn viên thực từ tổng thể đến SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 108 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân chi tiết cách nghiêm túc thật tỉ mỉ nhằm đưa đánh giá xác đáng rủi ro nảy sinh khách hàng Tuy nhiên tùy vào quy mô, mức độ phức tạp khách hàng mà kiểm toán viên định có cần thiết phải thực đầy đủ bước quy trình đánh giá hay khơng? Cụ thể khách hàng đây, quy mô mức độ phức tạp nghiệp vụ công nghệ thông tin Ngân hàng lớn nên quy trình đánh giá rủi ro Ernst & Young Việt Nam khách hàng thực đầy đủ chi tiết Đối với Cơng ty ABC, có quy mơ, độ phức tạp nghiệp vụ… thấp nên quy trình đánh giá rủi ro khách hàng giảm bớt cơng đoạn Tìm hiểu độ phức tạp hệ thống công nghệ thông tin Nhưng thay đổi khơng phải mục đích giảm chi phí mà Ernst & Young Việt Nam định thơng qua cân nhắc chi phí lợi ích mang lại, đồng thời kiểm tốn viên phải cân nhắc xem giảm bớt cơng đoạn khách hàng ABC có làm ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro kiểm tốn q trình thực kiểm tốn cho cơng ty ABC hay khơng? Nhờ việc áp dụng quy trình đánh giá rủi ro nên ước lượng rủi ro khách hàng Kiểm tốn viên xác, đánh giá sở để kiểm tốn viên có thiết kế thủ tục kiểm toán nhằm phát sai sót gian lận số liệu trình bày Báo cáo Tài Ngân hàng XYZ Cơng ty ABC Vì vậy, Báo cáo Tài khách hàng sau Ernst & Young Việt Nam kiểm toán đạt độ tin cậy lên đến 95% (tức đảm bảo độ xác lên đến 95%) SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 109 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân PHẦN MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM THU ĐƯỢC TỪ VIỆC TÌM HIỂU VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1 Nhận xét quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán áp dụng cho tất Khách hàng Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn q trình thực kiểm tốn báo cáo tài nói chung giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn nói riêng Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thiết kế Ernst & Young tồn cầu Đây quy trình đánh giá chung cho khách hàng áp dụng cho tất cơng ty kiểm tốn thành viên hãng kiểm tốn Ernst & Young Quy trình chuyên gia hãng thiết kế dựa kinh nghiệm làm việc việc thử nghiệm quy trình nhiều năm để khắc phục hồn thiện điểm yếu quy trình Việc đánh giá rủi ro kiểm toán Ernst & Young thiết kế bao gồm bước cụ thể từ tổng thể đến chi tiết: • Đánh giá rủi ro sơ để định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng: Đây công đoạn mở đầu cho kiểm toán, trước ký hợp đồng thực kiểm tốn cho khách hàng đó, Giám đốc công ty thực đánh giá rủi ro tồn khách hàng dựa thông tin thu thập được, đồng thời dựa vào nguồn lực mà cơng ty có số lượng kiểm toán viên, am hiểu kiểm toán lĩnh vực hoạt động khách hàng…để xem xét liệu Ernst & Young Việt Nam phát đánh giá rủi ro kiểm tốn khách hàng để đạt mức rủi ro chấp nhận báo cáo tài khách hàng khơng, liệu việc thực kiểm toán báo cáo SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 110 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tài cho khách hàng có làm ảnh hưởng đến uy tín, vị Cơng ty kiểm tốn khơng? • Tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh khách hàng: Để đánh giá rủi ro khách hàng, kiểm tốn viên phải thu thập thơng tin chi tiết ngành nghề hoạt động, sản phẩm dịch vụ cung cấp, khách hàng nhà cung cấp chủ yếu…cũng ảnh hưởng kinh tế, định có liên quan quan chức Nhà nước…lên khả kinh doanh khách hàng, để từ dựa vào kinh nghiệm cuả để xác định rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt xuất khách hàng hoạt động lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, thương mại, ngân hàng hay bảo hiểm, chứng khốn… • Tìm hiểu phức tạp công nghệ thông tin mà công ty khách hàng áp dụng xác định rõ vấn đề liên quan đến chuyên môn công nghệ thông tin: Ngày nay, công ty dù lớn hay nhỏ áp dụng công nghệ thông tin vào ứng dụng hỗ trợ cho cơng việc hàng ngày dù hay nhiều Hệ thống công nghệ thông tin trở thành yếu tố khơng thể thiếu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Do đó, việc tìm hiểu hệ thống công nghệ thông tin khách hàng giúp cho kiểm tốn viên có thơng tin cách thức hoạt động kiểm soát ứng dụng để từ xác định sai sót hệ thống thơng tin gây (rủi ro kiểm sốt) • Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cấp công ty khách hàng rủi ro gian lận xác định giải thích cho rủi ro đó: Mỗi doanh nghiệp, cơng ty có kiểm sốt nội riêng mình, cơng đoạn này, kiểm tốn viên tìm hiểu thiết kế hiệu hoạt động thủ tục kiểm soát đơn vị, sai sót mà hệ thống kiểm sốt nội khơng phát theo yêu cầu thể Chuẩn mực Kiểm toán số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ”…để đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 111 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân khách hàng Những yếu tố thuộc hệ thống kiểm soát nội kiểm toán viên sử dụng làm để đánh giá mức độ rủi ro là: - Sự liêm khiết, kinh nghiệm hiểu biết Ban Giám đốc thay đổi thành phần Ban quản lý xảy niên độ kế tốn; - Trình độ kinh nghiệm chun mơn kế tốn trưởng, nhân viên kế toán chủ yếu, kiểm toán viên nội thay đổi (nếu có) họ - Những áp lực bất thờng Ban Giám đốc, kế tốn trưởng phải trình bày báo cáo tài khơng trung thực; - Đặc điểm hoạt động đơn vị, như: Quy trình cơng nghệ, cấu vốn, đơn vị phụ thuộc, phạm vi địa lý, hoạt động theo mùa vụ; - Các nhân tố ảnh hưởng đến lĩnh vực hoạt động đơn vị, như: Các biến động kinh tế, cạnh tranh, thay đổi thị trờng mua, thị trờng bán thay đổi hệ thống kế toán lĩnh vực hoạt động đơn vị (Theo Chuẩn mực Kiểm tốn số 400) • Các thành viên tham gia kiểm tốn thảo luận để có đánh giá chung thống rủi ro tồn khách hàng: Đây công đoạn thực với việc tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng, xác định rủi ro gian lận lời giải thích cho gian lận Việc trao đổi ý kiến giúp cho kiểm tốn viên có nhìn khách quan tồn diện rủi ro tồn khách hàng • Chỉ khoản mục trọng yếu sở dẫn liệu liên quan đến khoản mục đó: Dựa theo Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên xác định khoản mục cho trọng yếu để xác định rủi ro tổng quan khoản mục dựa quy mơ, số lượng nghiệp vụ có liên quan, mức độ phức tạp nghiệp vụ điều chỉnh mang tính trọng yếu có liên đến khoản mục năm Sau đó, với khoản mục, kiểm toán viên xác định sở dẫn liệu có liên quan có sai sót SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 112 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Các yếu tố mà kiểm toán viên dựa vào để đánh giá mức độ rủi ro khoản mục gồm có: - Báo cáo tài chứa đựng sai sót, như: Báo cáo tài có điều chỉnh liên quan đến niên độ trước; báo cáo tài có nhiều ước tính kế tốn, tổng năm tài có thay đổi sách kế tốn; - Việc xác định số dư số phát sinh tài khoản nghiệp vụ kinh tế, như: Số dư tài khoản dự phòng, nghiệp vụ kinh tế chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ tính vào chi phí hay tính tăng nguyên giá TSCĐ, ; - Mức độ dễ bị mát, biển thủ tài sản, như: phát sinh nhiều nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, tạm ứng tiền với số lượng lớn, thời gian toán dài, ; - Mức độ phức tạp nghiệp vụ hay kiện quan trọng địi hỏi phải có ý kiến chun gia, như: xảy kiện tụng trộm cắp, ; - Việc ghi chép nghiệp vụ bất thường phức tạp, đặc biệt gần thời điểm kết thúc niên độ; - Các nghiệp vụ kinh tế, tài bất thường khác (Theo Chuẩn mực Kiểm tốn số 400) • Xác định lớp nghiệp vụ trọng yếu ứng dụng liên quan đến nghiệp vụ đó: Sau xác định khoản mục trọng yếu Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên xác định nghiệp vụ cần ý hình thành nên khoản mục • Tìm hiểu quy trình thực nghiệp vụ trọng yếu, xác định điểm dễ xảy sai sót hoạt động kiểm sốt nhằm phát sai sót quy trình đó: Việc xác định rủi ro sai sót gian lận nghiệp vụ liên quan hình thành nên sai sót, gian lận khoản mục Do đó, kiểm tốn viên phải tiến hành tìm hiểu quy trình thực nghiệp vụ để từ xác định sai sót, gian lận nảy sinh quy trình thực nghiệp vụ SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • 113 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Thực kiểm tra xuyên suốt đặc biệt trọng vào việc kiểm tra điểm dễ sai sót để xem kiểm sốt có tồn hiệu để giảm thiểu rủi ro kiểm sốt cho lớp nghiệp vụ khơng: Công đoạn thực để đánh giá sơ rủi ro kiểm soát nghiệp vụ trọng yếu xét đến Nếu kiểm soát thiết kế nghiệp vụ không hiệu hay thiết kế hiệu thực lại khơng hiệu rủi ro kiểm sốt mức độ lớn, tức nguy xảy sai sót, gian lận nghiệp vụ lớn, điều khiến cho kiểm toán viên phải thực nhiều thủ tục kiểm tốn để giảm thiểu sai sót, gian lận • Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt cơng nghệ thơng tin cách thức thiết kế hoạt động nhằm đánh giá hiệu hệ thống công nghệ thông tin hoạt động khách hàng: Đặc biệt khách hàng sử dụng công nghệ thông tin vào giao dịch hàng ngày Ngân hàng, Công ty Chứng khốn…thì việc kiểm sốt hệ thống thơng tin vơ quan trọng sai sót hệ thống dẫn đến sai sót vơ nghiêm trọng • Thiết kế thực kiểm tra hệ thống kiểm sốt cơng nghệ thơng tin: Các kiểm toán viên thực kiểm tra xem hệ thống công nghệ thông tin khách hàng có kiểm sốt cách chặt chẽ hay khơng, thay đổi hệ thống có thực cần thiết, có thử nghiệm trước áp dụng, có nhà quản lý kiểm tra phê duyệt khơng, truy nhập hệ thống thơng tin có logic hay khơng… • Đánh giá hệ thống kiểm sốt công nghệ thông tin khách hàng dựa vào sai sót hoạt động hệ thống phát thực kiểm tra: Nếu việc thực kiểm tra hệ thống kiểm sốt cơng nghệ thơng tin cho thấy việc kiểm sốt hiệu kiểm tốn viên phải cân nhắc việc thực thủ tục kiểm tốn mức độ rủi ro từ phía hệ thống thơng tin lớn sai sót, SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 114 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân gian lận hoạt động tài việc lập Báo cáo Tài khách hàng vơ lớn • Đánh giá rủi ro tổ hợp dựa vào đánh giá rủi ro kiểm soát rủi ro tiềm tàng sở dẫn liệu khoản mục: Sau xác định rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát sở dẫn liệu nghiệp vụ có liên quan, kiểm toán viên xác định mức rủi ro tổ hợp khoản mục Đối với khách hàng, Ernst & Young Việt Nam đặt mức xác số liệu trình bày Báo cáo tài 95%, tức mức độ rủi ro kiểm tốn chấp nhận Báo cáo Tài Ernst & Young Việt Nam kiểm toán 5% Để đảm bảo mức độ rủi ro này, Ernst & Young Việt Nam dựa vào mức độ rủi ro tổ hợp xác định thông qua việc đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát khách hàng thông qua ma trận sau đây: BẢNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TỔ HỢP Nhỏ Rủi ro kiểm sốt Trung bình Lớn Thấp Nhỏ Thấp Trung bình Cao Rủi ro tiềm tàng Thấp Trung bình Rủi ro tổ hợp Cao Mức độ rủi ro tổ hợp mức độ rủi ro phát hiện, dựa vào mức độ rủi ro mà kiểm tốn viên thiết kế thủ tục kiểm tốn cần thiết nhằm phát sai sót, gian lận Báo cáo Tài khách hàng, mức độ rủi ro tổ hợp cao kiểm toán viên phải thực nhiều thủ tục kiểm toán chi tiết để phát sai sót gian lận khách hàng Với quy trình thiết kế tốt việc thực lại khơng hiệu kết đem lại đạt kết đặt Nhận biết điều nên bên cạnh quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chặt chẽ hiệu quả, kiểm toán viên Ernst & Young Việt Nam tuân thủ cách nghiêm ngặt thủ tục quy trình đánh giá SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 115 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thiết kế Những người thực đánh giá rủi ro kiểm toán viên lâu năm, có kinh nghiệm chun mơn, họ hiểu sâu sắc vai trò việc đánh giá rủi ro kiểm toán đăc biệt giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, họ thực công việc tỉ mỉ thận trọng Tuy nhiên, họ không áp dụng cách máy móc quy trình mà khách hàng, tùy vào đặc trưng khách hàng mà kiểm tốn viên có điều chỉnh cho phù hợp Nhờ mà Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực có độ tin cậy cao đem lại uy tín lớn cho công ty 3.2 Những học kinh nghiệm thu trình tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực • Những học kinh nghiệm thu việc thiết kế quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thiết kế chi tiết cụ thể Trong quy trình có thủ tục đánh giá từ giai đoạn tìm hiểu khách hàng để định có hợp tác để kiểm tốn cho khách hàng hay không? Các thủ tục đánh giá rủi ro quy trình Ernst & Young Việt Nam thiết kế theo trình tự xác định rủi ro tiềm tàng trước đến rủi ro kiểm soát tương ứng với cơng đoạn như: tìm hiểu khách hàng để định kiểm tốn, tìm hiểu ngành nghề hoạt động khách hàng, tìm hiểu mức độ phức tạp hệ thống công nghệ thông tin khách hàng áp dụng, đánh giá hệ thống kiểm soát nội xác định rủi ro gian lận tồn khách hàng Việc tìm hiểu đánh giá rủi ro Ernst & Young Việt Nam tiến hành thông qua việc tìm hiểu từ tổng thể đến chi tiết, cụ thể là: Đầu tiên, kiểm toán viên thực tìm hiểu khách hàng cấu tổ chức, ngành nghề hoạt động kinh doanh…để xác định rủi ro xuất phát từ cấu tổ chức, lĩnh vực hoạt động khách hàng Tiếp đó, kiểm tốn viên sâu vào khoản mục trình bày Báo cáo Tài khách hàng-đối tượng kiểm toán, để xác định khoản mục sở dẫn liệu có liên quan dễ xảy sai sót gian lận, tức có rủi ro cao Nhưng để đánh giá cách xác rủi ro SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 116 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân khoản mục cơng đoạn kiểm tốn viên lại tiếp tục sâu vào khoản mục để tìm hiểu loại nghiệp vụ hình thành nên khoản mục xác định rủi ro dễ xảy loại nghiệp vụ thủ tục kiểm soát khách hàng nhằm hạn chế rủi ro đó, để từ kiểm tốn viên đánh giá mức độ rủi ro nghiệp vụ, khái quát lên cho khoản mục liên quan đến nghiệp vụ Đây biện pháp đánh giá chặt chẽ, với việc từ tổng quát đến chi tiết, kiểm tốn viên giảm bớt việc bỏ sót rủi ro phát sinh, tránh tình trạng khơng ước lượng mức độ rủi ro làm tăng mức độ rủi ro kiểm tốn cho Báo cáo Tài kiểm tốn khách hàng • Những học kinh nghiệm thu việc thực quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn thiết kế Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn khơng giao cho kiểm tốn viên mà ln kiểm tốn viên lâu năm, có kinh nghiệm Tổng Giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Giám đốc Kiểm toán, kiểm toán viên cao cấp…thực công việc đóng vai trị vơ quan trọng kiểm tốn, định việc thiết kế thủ tục kiểm toán triển khai giai đoạn thực kiểm toán kết kiểm toán, đồng thời công việc chủ yếu dựa vào hiểu biết, kinh nghiệm làm việc người thực Nếu việc giao cho kiểm tốn viên thiếu kinh nghiệm nguy mức độ rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt khách hàng khơng đánh giá mức thích hợp, mức độ rủi ro Báo cáo Tài khách hàng Ernst & Young Việt Nam kiểm toán tăng lên, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến uy tín lâu năm Công ty Một ưu điểm bật việc thực quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Ernst & Young tồn cầu thiết kế có tham gia nhiều kiểm toán viên để thực đánh giá Đây biện pháp nhằm tăng tính khách quan việc đánh giá đánh giá rủi ro cơng việc mang nặng tính phán xét chủ quan người thực Nếu công việc giao cho kiểm tốn viên ý kiến người đưa mang tính chiều, khơng thể đầy đủ rủi ro tồn khách hàng Nhận biết điều này, Ernst & Young Việt Nam SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 117 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thường xuyên tổ chức buổi thảo luận kiểm tốn viên có kinh nghiệm giai đoạn đầu quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn cho khách hàng phần lập kế hoạch kiểm toán Tại buổi thảo luận ấy, kiểm toán viên nêu ý kiến rủi ro tồn khách hàng lĩnh vực cụ thể Đặc biệt với khách hàng thực kiểm tốn năm trước có truyền đạt rủi ro nhận thấy trình kiểm toán kiểm toán viên thực kiểm tốn khách hàng vào năm trước cho kiểm toán viên thực kiểm toán năm Đây đánh giá mang tính tảng cho kiểm toán viên thực việc đánh giá rủi ro kiểm tốn q trình lập kế hoạch kiểm tốn cho khách hàng Cùng với ý kiến đa dạng rủi ro q trình kiểm tốn khách hàng kiểm tốn viên đóng góp, Ernst & Young Việt Nam ln đảm bảo xác định việc đánh giá rủi ro kiểm toán khách hàng để đảm bảo thông tin Báo cáo Tài khách hàng đóng dấu kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam đảm bảo mức độ rủi ro chấp nhận khoảng 5% tức mức độ xác 95% Mặc dù, Ernst & Young Việt Nam ln áp dụng quy trình kiểm tốn nói chung quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn nói riêng cho tất khách hàng mà cơng ty thực kiểm tốn Cơng ty khơng áp dụng cách máy móc Đối với khách hàng, cơng ty ln có tìm hiểu kỹ lưỡng khách hàng để có thủ tục đánh giá cho phù hợp Đồng thời, công ty ln có cân nhắc chi phí bỏ lợi ích thu lại thực cơng đoạn đánh giá rủi ro kiểm tốn với khách hàng Nếu nhận thấy thủ tục đánh giá áp dụng vừa chi phí, vừa khơng mang lại kết mong muốn kiểm tốn viên bỏ qua cơng đoạn với điều kiện việc làm không làm ảnh hưởng đến kết việc đánh giá rủi ro kiểm toán mà kiểm toán viên thực Cụ thể Cơng ty có quy mơ nhỏ, xét thấy ngành nghề hoạt động khách hàng không mang nhiều rủi ro việc tìm hiểu khách hàng giảm bớt, hay khách hàng mà có hệ thống cơng nghệ thơng tin đơn giản, khơng q phức tạp cơng đoạn tìm hiểu mức độ phức tạp hệ thống công nghệ thông tin khơng thực nhân viên chuyên kiểm tra SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 118 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân công nghệ thông tin Ernst & Young Việt Nam mà kiểm tốn viên thực cơng đoạn Trên số ưu điểm mà học kinh nghiệm để Cơng ty Kiểm tốn nước học tập để hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình đánh giá mức độ rủi ro kiểm tốn nói riêng KẾT LUẬN Quy trình đánh giá rủi ro quy trình quan trọng, định mức độ rủi ro phát mà kiểm toán viên cần phải trì suốt kiểm tốn nhằm đảm bảo mức độ rủi ro chấp nhận thông tin Báo cáo Tài sau kiểm tốn khách hàng Dựa vào đánh giá rủi ro phát sở dẫn liệu khoản mục mà kiểm tốn viên có thủ tục kiểm tốn thích hợp nhằm phát sai sót, gian lận xuất Báo cáo Tài khách hàng Thơng qua việc tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho Ngân hàng XYZ (khách hàng cũ) Công ty ABC (khách hàng mới) Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện, ta thấy khác biệt quy trình đánh giá rủi ro áp dụng cho khách hàng cơng ty để từ nhận biết coi trọng việc đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty, đồng thời ta nhận điểm mạnh việc thực quy trình kiểm tốn nói chung quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn nói riêng Ernst & Young Việt Nam Cũng từ quy trình thiết kế chặt chẽ kiểm toán viên thực hiệu mà Báo cáo Tài khách hàng Ernst & Young Việt Nam thực đảm bảo mức độ xác cao, điều làm nên vị Ernst & Young Việt Nam thị trường kiểm toán Việt Nam Thế giới Em hi vọng qua báo cáo mình, người đọc có nhìn chi tiết quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam.Tuy nhiên thời gian kiến thức có hạn nên viết em tránh khỏi thiếu sót,em mong nhận bảo,góp ý thầy cô giáo để viết em hoàn thiện Em xin chân SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 119 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Cơ giáo.Ths.Tạ Thu Trang giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội ngày 13 tháng 04 năm 2008 Sinh viên: Nghiêm Diệu Oanh SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B ... việc đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài chính, đồng thời có điều kiện thực tập công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Kiểm. .. TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN DO CƠNG TY TNHH ERNST& YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Công ty TNHH Ernst & Young. .. hiểu quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Phần nhận xét quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty khách hàng học kinh nghiệm thu trình

Ngày đăng: 13/11/2012, 14:48

Hình ảnh liên quan

Hình thức ghi sổ mà Công ty đang áp dụng là Nhật ký chung. Là một công ty kiểm toán nên bộ phận kế toán của công ty được đào tạo chuyên nghiệp và hoạt động  tương đối tốt - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

Hình th.

ức ghi sổ mà Công ty đang áp dụng là Nhật ký chung. Là một công ty kiểm toán nên bộ phận kế toán của công ty được đào tạo chuyên nghiệp và hoạt động tương đối tốt Xem tại trang 17 của tài liệu.
J. Những mô hình ước lượng tài chính bị xác định sai nghiêm trọng hay bị đánh giá một cách  đáng nghi ngờ bởi ban quản trị-những người  kiểm soát việc lập báo cáo tài chính của ngân  hàng. - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

h.

ững mô hình ước lượng tài chính bị xác định sai nghiêm trọng hay bị đánh giá một cách đáng nghi ngờ bởi ban quản trị-những người kiểm soát việc lập báo cáo tài chính của ngân hàng Xem tại trang 36 của tài liệu.
V. Ngành nghề và lĩnh vực hoạt động - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

g.

ành nghề và lĩnh vực hoạt động Xem tại trang 39 của tài liệu.
I. Tình hình tài chính cho thấy đã có hoạt động gian lận hay những hoạt động vi phạm luật  pháp và các nguyên tắc chung phát sinh - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

nh.

hình tài chính cho thấy đã có hoạt động gian lận hay những hoạt động vi phạm luật pháp và các nguyên tắc chung phát sinh Xem tại trang 39 của tài liệu.
Sau khi hoàn thành bảng trên và nhận thấy những thay đổi trong năm 2007 của ngân hàng XYZ không làm phát sinh ra những rủi ro đáng kể có thể ảnh hưởng tới Công  ty, Tổng Giám đốc của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đã ra quyết định  chấp nhận kiểm - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

au.

khi hoàn thành bảng trên và nhận thấy những thay đổi trong năm 2007 của ngân hàng XYZ không làm phát sinh ra những rủi ro đáng kể có thể ảnh hưởng tới Công ty, Tổng Giám đốc của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đã ra quyết định chấp nhận kiểm Xem tại trang 40 của tài liệu.
 Ảnh hưởng của các khoản mục ngoại bảng tới tình hình tài chính của ngân hàng không  được Ngân hàng phân tích kỹ lưỡng - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

nh.

hưởng của các khoản mục ngoại bảng tới tình hình tài chính của ngân hàng không được Ngân hàng phân tích kỹ lưỡng Xem tại trang 60 của tài liệu.
Dưới đây là bảng thể hiện sự hiểu biết của các kiểm toán viên về mức độ kiểm soát của ngân hàng có liên quan đến các hoạt động và thông tin kiểm soát: - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

i.

đây là bảng thể hiện sự hiểu biết của các kiểm toán viên về mức độ kiểm soát của ngân hàng có liên quan đến các hoạt động và thông tin kiểm soát: Xem tại trang 68 của tài liệu.
Dưới đây sẽ là bảng tóm tắt những thông tin và sự hiểu biết của kiểm toán viên đối với yếu tố kiểm tra trong môi trường kiểm soát nội bộ của Ngân hàng: - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

i.

đây sẽ là bảng tóm tắt những thông tin và sự hiểu biết của kiểm toán viên đối với yếu tố kiểm tra trong môi trường kiểm soát nội bộ của Ngân hàng: Xem tại trang 69 của tài liệu.
• Hàng tháng, Báo cáo tình hình phân loại nợ của Ngân hàng được gửi lên Ngân hàng Nhà  nước. - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

ng.

tháng, Báo cáo tình hình phân loại nợ của Ngân hàng được gửi lên Ngân hàng Nhà nước Xem tại trang 74 của tài liệu.
2. Từ những phân tích tài chính của công ty trong 3 năm gần đây, tình hình tài chính của công ty được đánh giá: - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

2..

Từ những phân tích tài chính của công ty trong 3 năm gần đây, tình hình tài chính của công ty được đánh giá: Xem tại trang 86 của tài liệu.
Các báo cáo hàng tháng về tình hình hoạt động của công ty sẽ được báo cáo tới ban quản lý nhằm cải thiện tình hình hiện tại. - Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

c.

báo cáo hàng tháng về tình hình hoạt động của công ty sẽ được báo cáo tới ban quản lý nhằm cải thiện tình hình hiện tại Xem tại trang 91 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan