Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam thực hiện

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Bất kỳ Doanh nghiệp nào khi bớc vào kinh doanh đều tìm kiếm lợi nhuận.Để đạt đợc lợi nhuận hoạt động kinh doanh cao doanh nghiệp phải đẩy mạnhdoanh thu bán hàng và quản lý tốt các khoản chi phí Doanh thu bán hàng caothể hiện chất lợng sản phẩm, dịch vụ, uy tín của Doanh nghiệp, sự hợp lý hoácác dây chuyền công nghệ, sự thích ứng với thị hiếu ngời tiêu dùng Hay nóicách khác, doanh thu bán hàng cao hay thấp phản ánh khá đầy đủ điểm mạnh,điểm yếu của doanh nghiệp.

Đứng trên góc độ một Doanh nghiệp, doanh thu bán hàng hàng năm có ýnghĩa lớn đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp vì nó lànguồn tài chính quan trọng để trang trải các hoạt động kinh doanh, đảm bảocho Doanh nghiệp tiếp tục tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng, thựchiện các nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc, góp vốn cổ phần, tham gia liêndoanh liên kết với các đơn vị khác Nếu doanh thu bán hàng hàng năm khôngđủ trang trải các khoản chi phi phí đã bỏ ra, Doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn vềtài chính Nếu tình trạng trên kéo dài sẽ làm cho Doanh nghiệp không đủ sứccạnh tranh trên thị trờng và tất yếu sẽ đi tới phá sản.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của doanh thu bán hàng đối với doanh

nghiệp, em đã chọn đề tài thực tập nghiệp vụ : “Kế toán th nh phành phẩm , tiêuthụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công tyTNHH in Thanh Hơng ”.

Kết cấu của bỏo cỏo nghiệp vụ bao gồm cỏc phần sau :

Phần I : Tỡm hiểu chung về tổ chức kế toỏn doanh nghiệp tại cụng ty TNHHin Thanh Hương

Phần II : Thực tế nghiệp vụ kế toỏn thành phẩm,tiờu thụ thành phẩm và xỏcđịnh kết quả tiờu thụ thành phẩm tại cụng ty TNHH in Thanh Hương

PHẦN I

TèM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANHNGHIỆP TẠI CễNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG

Trang 2

I - TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN :

1./ Sơ đồ và đặc điểm bộ mỏy kế toỏn :

Công ty TNHH in Thanh Hơng tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung (hay tổ chức kế toán một cấp ) tại phòng kế toán của công ty với sơ đồ bộ máy kế toán nh sau :

Tất cả các công việc hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết, lập báo cáo kếtoán, phân tích hoạt động kinh tế đều đợc thực hiện tập trung ở phòng kế toán,đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất trực tiếp của giám đốc, trởng phòngkế toán đến các nhân viên.

Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ và có sự phân công chuyên môn hoá rõ ràng Phòng kế toán có 5 ngời trong đó có một kế toán trởng và 4 kế toán viên.

2./Nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ mỏy kế toỏn :

- Kế toán trởng: Giúp giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộcông tác kế toán, tài chính, thông tin kinh tế trong toàn Công ty theo pháplệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc và điều lệ kế toán trởnghiện hành

 Tổ chức bộ máy kế toán, đào tạo và bồi dỡng nghiệp vụ đội ngũcán bộ tài chính kế toán trong Công ty Phổ biến, hớng dẫn thựchiện và cụ thể hoá kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chínhcủa Nhà nớc, của Công ty

 Tổ chức việc tạo nguồn vốn và sử dụng các nguồn vốn

Kế toán tổng hợp & Kế toánTSCĐ

Kế toán vật t,sản phẩm, hàng hoá

Kế toán thanh toán& Kế toánTGNH

Thủ quỹ kiêm thống kê

Kế toán trởng

Trang 3

 Hớng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từkế toán Chỉ đạo về mặt tài chính việc thực hiện các hợp đồngkinh tế

 Tổ chức việc kiểm tra kế toán

 Tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế  Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính- tín dụng.

 Chịu trách nhiệm trớc Công ty về toàn bộ công tác tài chính, kếtoán

- Kế toán tổng hợp và kế toán tài sản cố định:

 Theo dõi TSCĐ và tính khấu hao hàng tháng

 Theo dõi thanh lý tài sản cố định, kiểm tra, quyết toán sửa chữalớn TSCĐ, tái đầu t, lập hồ sơ thủ tục về đầu t xây dựng cơ bản,quyết toán vốn đầu t xây dựng cơ bản

 Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong nội bộ Công ty

 Lập các báo cáo định kỳ và thờng xuyên về vốn chủ sở hữu củaCông ty và tổng hợp thông tin kế toán toàn Công ty Giúp trởngphòng Tài chính - Kế toán tổ chức thực hiện toàn bộ công táchạch toán và thống kê, tổng hợp và xử lý số liệu và lập các báocáo tài chính theo quy định.

 Theo dõi việc chấp hành chế độ quản lý chứng từ, sổ sách tài liệukế toán theo đúng chế độ quản lý hồ sơ tài liệu của nhà nớc vàqui định cảc công ty.

 Theo dõi việc ghi chép cập nhật thông tin về tài chính kế toánđầy đủ kịp thời và chính xác để lập các báo cáo tài chính, báocáo thuế

- Kế toán thanh toán(kế toán công nợ ) và kế toán tiền gửi Ngân hàng: Theo dõi tiền gửi và tiền vay Ngân hàng

 Theo dõi thanh toán với Ngân sách, thanh toán nội bộ, thanh toánvới ngời cung cấp, thanh toán các khoản phải thu của kháchhàng.

 Lập séc, uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vốn lu động, kếhoạch lao động tiền lơng, các tờ khai về thuế và thanh toán vớiNgân sách, biên bản đối chiếu với cục thuế

 Tính toán các khoản phải thu

 Tham gia lập các báo cáo kế toán và quyết toán tài chính  Lập phiếu thu, chi

- Kế toán vật t ,sản phẩm, hàng hóa và kế toán tiền lơng:

Trang 4

 Theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho vật liệu,sản phẩm, hàng hóa của Côngty,lập bảng kê bán hàng hóa ,sản phẩm từng tháng

 Lập phiếu nhập ,xuất vật t ,sản phẩm ,hàng hóa  Theo dõi thanh toán tạm ứng

 Theo dõi thanh toán lơng, bảo hiểm xã hội toàn Công ty

 Tập hợp, theo dõi chi phí(chi phí sản xuất trực tiếp ,nhân công trực tiếpvà chi phí sx chung ) để tính giá thành sản phẩm và xác định kết quảhoạt động kinh doanh kết hợp với số liệu của bộ phận bán hàng với cácbảng kê bán hàng (sau khi tính toán chi phí bán hàng và chi phí quản lýdoanh nghiệp lấy số liệu từ các bộ phận kế toán khác )

 tham gia lập báo cáo kế toán và quyết toán tài chính của Công ty - Thủ quỹ kiêm thống kê :

 Thanh toán các khoản bằng ngân phiếu hoặc bằng tiền mặt  Ghi chép thờng xuyên việc thu- chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng  Bảo quản, theo dõi số d đầu kỳ, số d cuối kỳ của quỹ

 Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh trong từng tháng.

II - TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN :

1./Hệ thống sổ kế toỏn ỏp dụng :

 Hiện nay Công ty THNN in Thanh Hương tổ chức hệ thống sổ sáchtheo hình thức sổ Nhật ký chung Hệ thống sổ sách bao gồm các loại sổsách sau:

Báo cáo tài chính

Trang 5

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ớc hết đợc nhập vào máy vi tính, nhờ tính năng của chơng trình phần mềm kếtoán mà Công ty áp dụng là cho phép phản ánh đầy đủ các tính chất, nội dung,đặc điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh và thiết kế các mẫu sổ, bảng biểu phùhợp với đặc điểm kế toán tại Công ty mà máy có thể cho in ra sổ Nhật kíchung, căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật kí chung để in ra sổ Cái theo những tàikhoản kế toán phù hợp Đồng thời các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào các sổkế toán chi tiết có liên quan Thông thờng, các sổ kế toán trên đợc in ra vàothời điểm cuối quý nhng cũng có khi, sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết cóthể đợc in ra bất kỳ lúc nào phục vụ cho công tác quản lý hay do một lý donào đó, do vậy mà ta coi nh sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết đợc coi nh ghitheo hàng ngày.

tr-Tuy nhiên, có một số phần hành kế toán do đặc thù của nó mà phảihạch toán thủ công nh sổ chi tiết theo dõi tiền mặt do đó mà các sổ chi tiết nàyđợc ghi hàng ngày.

Cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ Cái, lập bảng cân đối số phátsinh Đồng thời từ các sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Đem đối chiếu sổCái và bảng tổng hợp chi tiết, khi đã khớp đúng, số liệu trên 2 sổ đó đợc dùngđể lập các báo cáo tài chính.

(Nguyên tắc: Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảngcân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Cótrên sổ Nhật kí chung).

Theo quy trình hạch toán chung đó, việc hạch toán chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm đợc thực hiện trên hệ thống các bảng phân bổ vậtliệu, công cụ, dụng cụ, tiền lơng, bảo hiểm xã hội, khấu hao tài sản cố định vàcác chứng từ gốc có liên quan khác nh kế hoạch phân bổ chi phí trả trớc(1421); sổ chi tiết tài khoản và trên hệ thống sổ tổng hợp là Nhật ký chung và

Trang 6

sổ Cái các tài khoản 154, 621, 622, 627 Dựa vào hệ thống sổ chi tiết và sổCái, kế toán lập bảng tính giá thành sản phẩm.

 Kết cấu của sổ Nhật ký chung :theo mẫu chung của chế độ kế toán hiệnhành

CễNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG

STTtừNKC

Trang 7

.

2./ Hệ thống tài khoản sử dụng :

Hầu hết các tài khoản mà Công ty sử dụng đều trong Hệ thống tài khoản kếtoán đợc ban hành theo Quyết định số 1141/ TC- CĐKT ngày 01/01/1995 củaBộ Tài chính(đã sửa đổi bổ sung).Các tài khoản tổng hợp mở chi tiết thành cáctài khoản cấp hai phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

3./ Cỏc chế độ kế toỏn ỏp dụng :

 Tổ chức chứng từ kế toán :

Công ty TNHH in Thanh Hơng hầu nh chỉ sử dụng các chứng từ theomẫu của Bộ Tài chính (Có sửa đổi với các chứng từ hớng dẫn phù hợp với hoạtđộng của Công ty) Việc lập, kiểm tra, luân chuyển và lu giữ chứng từ củaCông ty tuân theo quy định của chế độ tài chính kế toán hiện hành Hầu hếtcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc lập chứng từ Các chứng từ này saukhi đã có đủ các yếu tố cơ bản để kiểm tra sẽ đợc đa vào sổ sách kế toán (máyvi tính) sau đó chuyển sang lu trữ.

 Niên độ kế toán (kỳ kế toán ) : một năm kể từ ngày 01/01/N đến 31/12/N

 Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàngtồn kho và phơng pháp thẻ song song để kế toán chi tiết hàng tồn kho,tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân giaquyền

 Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng-phơng phápnày cố định mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩydoanh nghiệp nâng cao năng suất lao động , tăng số lợng sản phẩm làmra để hạ giá thành và tăng lợi nhuận

 Kế toán công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ  Kế toán sử dụng phơng pháp ghi sổ là phơng pháp tổng hợp – cân

đối ,đợc ứng dụng rộng rãi trong công tác kế toán ,trên từng bộ phận tàisản và nguồn vốn ,từng quá trình kinh doanh hoặc cân đối kết quảchung cho toàn bộ quá trìng kinh doanh của công ty.

 Đối với kế toán chi tiết , hệ thống sổ sách kế toán mà công ty đang sửdụng không hoàn toàn thồng nhất với mẫu biểu do bộ tài chính ban hành màchủ yếu căn cứ vào định khoản cụ thể và kinh doanh thực tế lâu năm mở cácsổ chi tiết cho công ty.

 Hệ thống báo cáo công ty đang sử dụng gồm :

Trang 8

Báo cáo kết quả kinh doanh Bảng cân đối kế toán

Báo cáo thuế

Báo cáo lu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính

PHẦN II

THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIấU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIấU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CễNG TY

TNHH IN THANH HƯƠNG

I - Kế toỏn thành phẩm tại cụng ty TNHH in Thanh Hương :

1./ Đặc điểm thành phẩm : Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm in:

Chế bản

Trang 9

(1)Phơi bản-Ra phim

(2)

Máy Ralo,Cắt giấy(3)In lưới,In máy

(4)Cán màng

(5)Máy bế

(6)Ép nhiệt

(7)

tức nhân viên phòng chế bản thực hiện công việc của mình là tạo ra mẫu mã ,hình thức cho sản phẩm cần in một cách nghệ thuật tùy theo sản phẩm yêucầu của khách hàng.

- Chế bản hoàn thành ,tiếp tục cho ra phim (phim kodak),sau đó cho kẽm vàomáy để in trên đó.Đó là giai đoạn ra phim và phơi bản tức là in ra bản vừa chếtrên máy vi tính trên kẽm.

- Sau đó là việc sử dụng máy Ralo để cắt các cuộn giấy to thành các khổ giấytheo ý muốn ,tiếp theo cắt giấy cho mép thẳng hoặc theo khổ nhỏ hơn nữa

Đóng gói

Trang 10

bằng máy dập cắt (như hóa đơn bán hàng,hóa đơn GTGT,tờ rơi ) cũng có thểtiến hành song song với nhau.

- Cắt giấy xong ,tiếp đến là in lưới hoặc in máy tùy theo sản phẩm yêu cầu: inlưới là hình thức in thủ công bằng tay áp dụng đối với việc in các sản phẩmnhư thư , phong bì , thiếp cưới ,card (danh thiếp) Còn đối với sản phẩm nhưcatalogue , sách báo , bìa , tờ rơi quảng cáo

- Sau khi in lưới hoặc in máy đối với một số sản phẩm phải cắt , tách sảnphẩm rồi mới cán màng

- Cán màng là công việc dùng máy cán màng để cán lớp màng nilông tạo độbóng cho bề mặt sản phẩm cần in các hình nền , đa dạng màu sắc.

- Ép nhiệt là việc dùng máy ép nhiệt ép lên trên giấy hay bìa đã cán màng(như thiếp cưới ) những biểu tượng phù hợp như chữ hỷ , hình trái tim hayhình hoa

- Công đoạn cuối cùng là đóng gói sản phẩm (giai đoạn sau in) :trong giaiđoạn này công việc là phải gấp mép, gấp nếp, đóng quyển hay dập số, đếm sốlượng đóng gói từng túi hoàn thành sản phẩm in

- Thành phẩm tại công ty là do tự sản xuất tại xưởng và được hình thành từcác nguồn (nguyên vật liệu ) sau : Giấy in các loại ,mực các loại ,bản kẽm,caosu in máy ,phim kodak ,keo cán màng ,keo dán bìa ,bột axit,nẹp thiếc,

Trang 11

Nguồn nhập vật liệu chủ yếu của Công ty là các Công ty giấy in và vật liệuin lớn tại miền Bắc nh công ty giấy Bãi Bằng , công ty TNHH NgọcDiệp,Công ty TNHH Duy Hng , Công ty TNHH in Thanh Hơng xuất hàngchủ yếu cho các doanh nghiệp t nhân ở miền Bắc và miền Trung đặc biệt làthủ đô Hà Nội và bán lẻ hàng hoá cho ngời tiêu dùng

2./ Tớnh giỏ thành phẩm :

a Tớnh giỏ thành phẩm nhập kho : Thành phẩm nhập kho được phản ỏnh

theo giỏ thành sản xuất thực tế.Đối với thành phẩm của cụng ty do cỏc bộphận sản xuất kinh doanh chớnh và phụ hoàn thành nhập kho, giỏ thành thựctế chớnh là giỏ thành cụng xưởng thực tế.

Việc tớnh giỏ thành sản phẩm sản xuất ra (giỏ thành cụng xưởng thực tế )cúthể tiến hành theo trỡnh tự sau :

- Bước 1: Tập hợp cỏc chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ,nhõn cụngtrực tiếp cú liờn quan đến từng đối tượng tớnh giỏ cú liờn quan - Bước 2: Tập hợp và phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho cỏc đối

tượng tớnh giỏ cú liờn quan

- Bước 3: xỏc định giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ

- Bước 4 : Tớnh tổng giỏ thành sản phẩm và giỏ thành đơn vị sảnphẩm hoàn thành

Cụng thức :

Tổng giỏ thành sp = Giỏ trị sp dở dang + chi phớ sx thực tế - Giỏ trị sp dở hoàn thành đầu kỳ phỏt sinh trong kỳ dang cuối kỳ

Tổng giỏ thành sp hoàn thành Giỏ thành đơn vị =

Sp hoàn thành Số lượng sp hoàn thành

Cụng ty tớnh giỏ sản phẩm dở dang theo chi phớ nguyờn vật liệu

chớnh:theo phương phỏp này ,toàn bộ chi phớ NVL chớnh được tớnh hết cho thành phẩm :

Số lượng sp dở dang cuối kỳ

Trang 12

(khụng quy đổi )

Số lượng + Số lượng sp dở dang xuất dựng Thành phẩm (khụng quy đổi )

Thớ dụ :(số liệu từ cụng ty TNHH in Thanh Hương) Đơn vị tớnh :đồng

Cụng ty sản xuất 900chiếc một loại phụi, thiếp cưới ,cũn 100 sp dở dang.Chi phớ phỏt sinh trong kỳ được tập hợp như sau :

-Chi phớ vật liệu trực tiếp : 360 000,trong đú vật liệu chớnh là 320000- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp : 35 000

- Chi phớ sản xuất chung : 30 000 320 000

cưới dở dang cuối kỳ 900+100

Bảng tớnh giỏ thành sản phẩm hoàn thành

Tờn sp : Phụi ,thi p cếp cưới ĐVT : đồng ưới ĐVT : đồng i VT : ĐVT : đồng đồng ng

Khoản mục chi phớ

Giỏ trịsp dở

dangđầu kỳ

Chi phớ sxphỏt sinh

trong kỳ

Giỏ trịsp dở

dangcuối kỳ

Tổng giỏthành sp

Giỏthànhđơn vị

b Tớnh giỏ thành phẩm xuất kho :

Thành phẩm tại Công ty đợc tính toán và phản ánh trên một giá duy nhất làgiá thành thực tế.

Đối với thành phẩm xuất kho : Kế toán đánh giá thành phẩm theo giá thựctế bình quân gia quyền Giá thành phẩm đợc tính nh sau:

Trị giá thực tế Số lợng Đơn giá của thành phẩm = thành phẩm * thực tế xuất kho xuất kho bình quânTrong đó:

Đơn giá Trị giá thực tế TP + Trị giá thực tế TP thực tế tồn đầu kỳ nhập trong kỳ bình quân Số lợng TP + Số lợng TP tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Trang 13

Đơn giá thực tế bình quân theo phơng pháp này đợc xác định khi kết thúc kỳhạch toán trên cơ sở giá thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kỳ và nhập khotrong kỳ

Do sử dụng phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền để đánh giá thànhphẩm nên Công ty không thể hạch toán và theo dõi hàng ngày tình hình nhập -xuất - tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu giá trị vì giá thực tế thành phẩm chỉ đ-ợc tính vào cuối tháng.

Thí dụ : (số liệu lấy từ phòng kế toán công ty TNHH in Thanh Hơng )

Đvt :đồngTồn cuối tháng 2/2007 :phôi12(thiếp cới) 200 chiếc ,đơn giá 430

- Ngày 9/3 : nhập 1000 chiếc ,đơn giá 452- Ngày 15/3 : nhập 1500 chiếc ,đơn giá 425- Ngày 25/3: xuất 2000 chiếc

Trang 14

Nh p t i kho :.75 Trần Khánh Dập tại kho :.75 Trần Khánh D ại kho :.75 Trần Khánh D Số

TT Tên nhãn hiệu quycách th nh phành phẩm Đ/vịtính

Số lợng

Đơn giáThành tiềnTheo

Quá trình xuất kho thành phẩm có thể đợc mô tả nh sau:

Khi khách hàng đến mua hàng (hoặc phát sinh các nghiệp vụ xuất khokhác) phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập hoá đơn GTGT (Công ty thuộc đối t-ợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế ) Căn cứ vào hoá đơnGTGT, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho thành phẩm, ký tên và giao chongời cầm phiếu xuống kho để lĩnh Sau khi xuất kho thủ kho ghi vào cột số l-ợng thực xuất của từng loại thành phẩm, ghi ngày tháng năm xuất kho và cùngngời nhận hàng ký và ghi rõ họ tên vào phiếu xuất kho

Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên:

- Liên 1 (liên gốc): Phòng kinh doanh của Công ty lu- Liên 2 (liên đỏ) : Giao cho khách hàng.

- Liên 3: Giao cho kế toán để kê khai thuế.

Phiếu xuất kho đợc lập làm 3 liên đặt giấy than viết 1 lần: - Liên 1: Lu tại phòng kinh doanh

- Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đi đờng.

- Liên 3: Chuyển cho thủ kho ghi sổ, sau đó chuyển cho phòng kế toán

Thí dụ: Ngày 24/11/2007 tiến hành xuất kho

Hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho đợc trình bày nh sau :

Trang 15

Đơn vị: Trung tâm khuyến nông Hải Phòng

Địa chỉ: Số 6 Phố Chiếu Hoa –Kiến An –Hải Phòng

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST : 210301200094

STT Tên sản phẩm,hán hóa Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiềnA BC 1 2 3 = 1 * 2 1 Sách thông tin khuyến quyển 7009.5006.650.000 Nông HP Bìa giấy loại 150g/m2 In 4 màu ,cần bóng Ruột in giấy BB loại Loại 70g/m2,2 màu đen+xanh Cộng tiền hàng: 6.650.000Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT: 665.000 Tổng cộng tiền thanh toán 7.315.000Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu ba trăm mời lăm nghìn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên )

Nguyễn Văn Kiểm Bùi Thị Thúy Vũ Thanh Hơng

Trang 16

C.TY TNHH IN THANH HUƠNG Mẫu số 02-VT

Có

Họ tên ngời nhận hàng: Trung tâm khuyến nông Hải Phòng

Địa chỉ(bộ phận)

Lý do xuất kho: Xuất bán hàng

Xuất tại kho : Công ty

STTTên, nhãn hiệu, quy cáchphẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá)MãsốĐơn vịtínhSố lợngĐơngiáThànhtiềnYêucầuThựcxuất1Sách khuyến nông HPQuyển7007009.5006.650.000Thuế 10%665.000Tổng cộng7.315.000

Xuất,ngày 24 tháng 11 năm 2007Ngời nhận Ngời viết phiếu Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên ) Nguyễn Văn Kiểm Nguyễn Thị LoanNgoài ra ,công ty còn có thêm dịch vụ vận chuyển nội bộ khi bán hàng nên cóPhiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ C.TY TNHH IN THANH HUƠNG Mẫu số 03-VTĐC:Số 75 Trần Khánh D Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKTĐT:0313.842668.ngày 1-11-95 của Bộ tài chínhFAX:3685998

PHIẾU XUẤT KHO KIấM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ

Trang 17

Địa chỉ(bộ phận) Quảng Ninh

Lý do xuất kho: Xuất bán hàng

Xuất tại kho : Công ty

STTTên, nhãn hiệu, quy cáchphẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá)MãsốĐơn vịtínhSố lợngĐơngiá Thành tiềnYêucầuThựcxuất1 In lịch Quyển50050035.00017.500.000Phí vận chuyển200.000Thuế 10%1.770.000Tổng cộng19.470.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Mời chín triệu bốn trăm bảy mơi nghìn đồng chẵn

Ngời nhận Ngời viết phiếu Giám đốc

Nguyễn Văn Kiểm Nguyễn Thị Loan

b.Kế toỏn chi tiết thành phẩm :

Kế toỏn chi tiết thành phẩm được thực hiện theo từng loại ,từng nhúm thành phẩm và ở phũng kế toỏn trờn hai mặt hiện vật và giỏ trị

Hiện nay Công ty TNHH In Thanh Hơng đang áp dụng hình thức sổ nhậtký chung cho công tác tổng hợp thành phẩm và phơng pháp thẻ song songcho phơng pháp kế toán chi tiết thành phẩm Hai mặt kế toán này phải đợctiến hành song song và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Muốnvậy phải có sự kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đóphục vụ tốt cho yêu cầu quản lý và tạo ra mối liên hệ mật thiết ở tất cả cáckhâu.

Hạch toán chi tiết áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc tiến hành trêncác chứng từ sau:

- Phiếu nhập kho thành phẩm

Trang 18

- Phiếu xuất kho thành phẩm - Hoá đơn (GTGT).

* Nội dung ph ơng pháp thẻ song song ở Công ty đ ợc tiến hành nh sau:

- Hạch toán chi tiết ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng

ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng chủng loại thành phẩm theo chỉtiêu số lợng Số liệu ghi vào thẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập,xuất khohàng ngày, mỗi chứng từ ghi một dòng.

Mỗi loại thành phẩm đợc theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêng vàđợc sắp xếp theo từng chủng loại, độ dài của thành phẩm để tiện cho việc sửdụng thẻ kho trong việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêucầu quản lý Hàng ngày, khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất hàng hoá, thủ khokiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, ghi số lợng thực nhập, xuất vàochứng từ Cuối ngày thủ kho sử dụng các chứng từ đó ghi số lợng thành phẩmnhập, xuất vào thẻ kho.

Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từrồi chuyển nhợng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngày một lần vàcuối tháng kế toán hàng hoá và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổchi tiết hàng hoá để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách.

Đơn vị: C.ty TNHH IN

Ngày lập thẻ: 28/02/2007Tờ số: 75

Mẫu số 06 - VTBan hành theo QĐ số

1141-TC/CĐKTNgày 01/11/95 của BTC- Tên nhãn hiệu, quy cách thành phẩm: Tem mác các loại

- Đơn vị tính: chiếc- Mã số:

Trang 19

Thủ kho Kế toán trởng Giám đốcNguyễn Thị Loan Bùi Thị Thúy Vũ Thanh Hơng

Vào cuối ngày, thủ kho lập Báo cáo Nhập - Xuất - Tồn gửi lên phòng

kinh doanh để theo dõi tình hình hiện có của thành phẩm từ đó đa ra các kếhoạch tiêu thụ phù hợp và chủ động ký kết hợp đồng với khách hàng Sau đóthủ kho chuyển các chứng từ này lên phòng kế toán để đối chiếu vào cuốitháng số lợng thực tế trong kho và số liệu ghi trên sổ sách.

Đ vịtính

Tồn đầukỳ

Nhập trongkỳ

Xuấttrong kỳ

Tồn cuốikỳ

2Tem mác cácloại

- Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán:

Tại phòng kế toán, kế toán thành phẩm có nhiệm vụ mở sổ chi tiết chotừng chủng loại thành phẩm tơng ứng với thẻ kho của thủ kho Khi nhận đợccác chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lại tính hợppháp của chứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết thành phẩm Mỗi phiếunhập xuất đợc ghi một dòng trên thẻ chi tiết thành phẩm tơng ứng với loạithành phẩm Trên chứng từ trên thẻ chi tiết hàng hoá kế toán theo dõi cả vềmặt số lợng và mặt giá trị Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiếthàng hoá đối chiếu với thẻ kho để ghi vào sổ tổng hợp và kế toán chi tiết Sốd TK 155 phải trùng với số d chi tiết của từng loại thành phẩm cộng lại.

Sơ đồ hạch toán chi tiết thành phẩm tại công ty TNHH in Thanh Hơngtheo phơng pháp thẻ song song :

Phiếu nhập kho

Hàng ngàyHàng ngày

Trang 20

Cách ghi : Sổ chi tiết thành phẩm nh sau:

- Mỗi loại thành phẩm ghi trên một số trang sổ riêng, ghi rõ tên, quy cách,đơn vị tính.

- Đầu kỳ, lấy số lợng và giá trị của cột Tồn cuối kỳ trớc trên sổ này để ghi vàocột Tồn đầu kỳ của kỳ này theo từng loại sản phẩm

- Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ

- Cột 2, 3: Ghi ngày tháng chứng từ nhập xuất- Cột 4: Ghi nội dung chứng từ

- Cột 5: Ghi đơn giá từng thành phẩm

Đơn giá nhập căn cứ vào Bảng tính giá thành công xởng thực tế

Đơn giá xuất ghi theo giá bình quân gia quyền (bình quân cả kỳ dự trữ)- Cột 6, 8: Ghi số lợng theo phiếu nhập, xuất kho

- Cột 8, 9 : Tính thành tiền bằng cách lấy số lợng nhân đơn giá

-Cột 10, 11 : Ghi số lợng , giá trị tồn kho cuối ngàyđợc tính theo công thứcsau:

Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ

Cuối tháng cộng phát sinh trong tháng và tính ra số cuối tháng cả về số

l-ợng và giá trị Từ Sổ chi tiết thành phẩm cho từng loại thành phẩm, kế toántiến hành vào Bảng tổng hợp chi tiết thành phẩm để theo dõi toàn bộ thành

phẩm Mỗi loại thành phẩm đợc ghi trên một dòng theo cả hai chỉ tiêu số lợngvà giá trị.

í dụ : Sổ chi tiết thành phẩm :Tem mác các loại

Từ thẻ kho ta có số liệu suy ra:

200x2000+190x12000+205x304100+200x16700Giá đơn vị bình quân =

Trang 21

Tªn kho : Kho thµnh phÈm c«ng tyTªn, quy c¸ch thµnh phÈm: Tem m¸c c¸c lo¹i

Chøng tõ

SHNTSè lîngThµnh tiÒnSè lîngThµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒnD ®Çu th¸ng

00930002/02 NhËp kho tp19012.0002.280.00014.000 2.680.000005457303/02 XuÊt b¸n20410.000 2.040.000 4.000 640.000

00930314/02 NhËp kho tp205304.100 62.340.500 308.100 62.980.50000930820/02 NhËp kho tp20016.700 3.340.000 20.800 66.320.500005457615/02 XuÊt b¸n tp204304.000 62.016.000 4.100 4.304.500

Céng530.000 106.000.000 529.500 108.018.000Tån cuèi

545.000 220.725.000

.000 20.550.000 2 Tem m¸c c¸c

lo¹i

530.000 106.000.000

529.500 108.018.000

2.500 510.000 3CardHép10

170.000

300 5.280.000

305 5.362.000

88.000 4

Céng Hép/chiÕc 40.100 15.632.200 1.500.780 467.294.800 1.485.400 465.539.020 55.480 17.388.000 Kho : Kho thµnh phÈm c«ng ty

Th¸ng 2 n¨m 2007

Trang 22

Ngày 28 tháng 02 năm 2007Kế toán sp,hàng hóa Kế toán trởng

TK 154 :chi phí sản xuất kinh doanh dở dangTK 632: Giá vốn thành phẩm

TK 511 : Doanh thu bán hàng TK 131: thanh toán với khách hàng

TK 111, 112, 141 tiền mặt,tiền gửi ngân hàng TK 627,641,642,911

Tài khoản sử dụng trong quá trình nhập - xuất kho thành phẩm: TK 155

– “ Thành phẩm”.,dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động củacác loại thành phẩm tại kho của doanh nghiệp theo giá thành sản xuất thựctế.Tài khoản này tại công ty đợc mở chi tiết cho từng loại thành phẩm Kết cấucủa tk 155 nh sau :

+Bên nợ :Giá thành sx thực tế của TP nhập kho và các nghiệp vụ khác làmtăng giá thực tế tp

+Bên có : phản ánh các nghiệp vụ làm giảm giá thành sx thực tế TP+D nợ : phản ánh giá thành sx thực tế TP tồn kho

Nợ Tk 155 : giá trị thành phẩm thừa Có Tk 632 : giá trị thừa trong định mức Có Tk 338(3381) : giá trị thừa chờ xử lý

Thí dụ :Nhập kho 12.000 chiếc tem các loại từ bộ phận sản xuất ,đơn giá

190đồng/chiếc , kế toán ghi :

Nợ Tk 155 : 2.280.000 (12.000 x 190 ) Có Tk 154 : 2.280.000

* Kế toán xuất kho thành phẩm :

Trang 23

- Phản ánh giá gốc thành phẩm xuất kho : Nợ Tk 632 : xuất tiêu thụ trực tiếp

Có Tk 155 : giá thành công xởng thực tế - Phản ánh giá trị thành phẩm thiếu khi kiểm kê : Nợ Tk 632 : thiếu trong định mức tại kho tp Nợ Tk 138(1381):thiếu chờ xử lý

Có Tk 155 : giá trị tp thiếu tại kho

Thí dụ : Xuất kho bán trực tiếp thành phẩm phôi , thiếp cho công ty Cổ

phần xây dựng và vận tải Thăng Long số lợng 45.500chiếc với giá đơn vị bìnhquân thực tế TP là 204 đ/chiếc.

Kế toán ghi :

Nợ Tk 632 : 9.282.000 ( 45.500 x 204 ) Có Tk 155 : 9.282.000

b Kế toỏn trờn sổ :

Cụng ty TNHH in Thanh Hương ỏp dụng kế toỏn tổng hợp thành phẩm theohỡnh thức sổ nhật ký chung nờn sổ tổng hợp là

+ Sổ Nhật ký chung + Sổ cỏi tài khoản 155 + Sổ cái TK 154

Trang 24

CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG §C:75 TrÇn Kh¸nh D -HP

Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Trang 25