Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam thực hiện

Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam thực hiện

1 LỜI MỞ ĐẦU BÊt kú Doanh nghiƯp nµo bớc vào kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận Để đạt đợc lợi nhuận hoạt động kinh doanh cao doanh nghiệp phải đẩy mạnh doanh thu bán hàng quản lý tốt khoản chi phí Doanh thu bán hàng cao thể chất lợng sản phẩm, dịch vụ, uy tín Doanh nghiệp, hợp lý hoá dây chuyền công nghệ, thích ứng với thị hiếu ngời tiêu dùng Hay nói cách khác, doanh thu bán hàng cao hay thấp phản ánh đầy đủ điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp Đứng góc độ Doanh nghiệp, doanh thu bán hàng hàng năm có ý nghĩa lớn toàn hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp nguồn tài quan trọng để trang trải hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho Doanh nghiệp tiếp tục tái sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng, thực nghÜa vơ nép th cho Nhµ níc, gãp vèn cỉ phần, tham gia liên doanh liên kết với đơn vị khác Nếu doanh thu bán hàng hàng năm không đủ trang trải khoản chi phi phí đà bỏ ra, Doanh nghiệp gặp khó khăn tài Nếu tình trạng kéo dài làm cho Doanh nghiệp không đủ sức cạnh tranh thị trờng tất yếu tới phá sản Nhận thức đợc tầm quan trọng doanh thu bán hàng doanh nghiệp, em đà chọn đề tài thực tập nghiệp vụ : Kế toán thnh phẩm , tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty TNHH in Thanh Hơng Kt cu báo cáo nghiệp vụ bao gồm phần sau : Phần I : Tìm hiểu chung tổ chức kế tốn doanh nghiệp cơng ty TNHH in Thanh Hương Phần II : Thực tế nghiệp vụ kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty TNHH in Thanh Hương PHẦN I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG I - TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN : 1./ Sơ đồ đặc điểm máy kế toán : Công ty TNHH in Thanh Hơng tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung (hay tổ chức kế toán cấp ) phòng kế toán công ty với sơ đồ máy kế toán nh sau : Kế toán trởng Kế toán tổng hợp & Kế toán TSCĐ Kế toán vật t,sản phẩm, hàng ho¸ KÕ to¸n to¸n & KÕ to¸n TGNH Thđ quỹ kiêm thống kê Tất công việc hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh tế đợc thực tập trung phòng kế toán, đảm bảo lÃnh đạo tập trung thống trực tiếp giám đốc, trởng phòng kế toán đến nhân viên Cơ cấu máy kế toán công ty gọn nhẹ có phân công chuyên môn hoá rõ ràng Phòng kế toán có ngời có kế toán trởng kế toán viên 2./Nhiệm vụ phận máy k toỏn : - Kế toán trởng: Giúp giám đốc Công ty tổ chức đạo thực toàn công tác kế toán, tài chính, thông tin kinh tế toàn Công ty theo pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc điều lệ kế toán trởng hành Tổ chức máy kế toán, đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ đội ngũ cán tài kế toán Công ty Phổ biến, hớng dẫn thực cụ thể hoá kịp thời sách, chế độ, thể lệ tài Nhà nớc, Công ty Tổ chức việc tạo nguồn vốn sử dụng nguồn vốn Hớng dẫn công tác hạch toán kế to¸n, ghi chÐp sỉ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n ChØ đạo mặt tài việc thực hợp ®ång kinh tÕ  Tỉ chøc viƯc kiĨm tra kÕ toán Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính- tín dụng Chịu trách nhiệm trớc Công ty toàn công tác tài chính, kế toán - Kế toán tổng hợp kế toán tài sản cố định: Theo dõi TSCĐ tính khấu hao hàng tháng Theo dõi lý tài sản cố định, kiểm tra, toán sửa chữa lớn TSCĐ, tái đầu t, lập hồ sơ thủ tục đầu t xây dựng bản, toán vốn đầu t xây dựng Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ nội Công ty Lập báo cáo định kỳ thờng xuyên vốn chủ sở hữu Công ty tổng hợp thông tin kế toán toàn Công ty Giúp trởng phòng Tài - Kế toán tổ chức thực toàn công tác hạch toán thống kê, tổng hợp xử lý số liệu lập báo cáo tài theo quy định Theo dõi việc chấp hành chế độ quản lý chứng từ, sổ sách tài liệu kế toán theo chế độ quản lý hồ sơ tài liệu nhà nớc qui định cảc công ty Theo dõi việc ghi chép cập nhật thông tin tài kế toán đầy đủ kịp thời xác để lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế - Kế toán toán(kế toán công nợ ) kế toán tiền gửi Ngân hàng: Theo dõi tiền gửi tiền vay Ngân hàng Theo dõi toán với Ngân sách, toán nội bộ, toán với ngời cung cấp, toán khoản phải thu khách hàng Lập séc, uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vốn lu động, kế hoạch lao động tiền lơng, tờ khai thuế toán với Ngân sách, biên đối chiếu với cục thuế Tính toán khoản phải thu Tham gia lập báo cáo kế toán toán tài Lập phiếu thu, chi - Kế toán vật t ,sản phẩm, hàng hóa kế toán tiền lơng: Theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho vật liệu,sản phẩm, hàng hóa Công ty,lập bảng kê bán hàng hóa ,sản phẩm tháng Lập phiếu nhập ,xuất vật t ,sản phẩm ,hàng hóa Theo dõi toán tạm ứng Theo dõi toán lơng, bảo hiểm xà hội toàn Công ty Tập hợp, theo dõi chi phí(chi phí sản xuất trực tiếp ,nhân công trực tiếp chi phí sx chung ) để tính giá thành sản phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh kết hợp với số liệu phận bán hàng với bảng kê bán hàng (sau tính toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp lấy số liƯu tõ c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c )  tham gia lập báo cáo kế toán toán tài Công ty - Thủ quỹ kiêm thống kê : Thanh toán khoản ngân phiếu tiền mặt Ghi chép thờng xuyên việc thu- chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng Bảo quản, theo dõi số d đầu kỳ, số d cuối kỳ quỹ Báo cáo tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng II - TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN : 1./Hệ thống sổ kế tốn áp dụng :  HiƯn C«ng ty THNN in Thanh Hương tỉ chøc hƯ thèng sổ sách theo hình thức sổ Nhật ký chung Hệ thống sổ sách bao gồm loại sổ sách sau: o Sỉ NhËt Ký chung o Sỉ C¸i c¸c TK 511, 641, 642 o Sỉ chi tiÕt c¸c TK 111, 112, 131,155,154, 632, 3331, 3338, Sơ đồ trình tù kÕ to¸n Chøng tõ gèc M¸y vi tÝnh Sỉ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ(Thẻ) kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Công ty sử dụng phần mềm kế toán đợc lập trình tính toán FOXPRO Hầu hết sổ đợc in từ Máy vi tính từ phần mềm Tuy nhiên phần mềm kế toán FOXPRO cha đợc hoàn thiện nên việc ghi sổ theo dõi tình hình tiêu thụ số nghiệp vụ khác đợc làm EXCEL Hàng ngày, vào chứng từ gốc, nghiệp vụ kinh tế phát sinh trớc hết đợc nhập vào máy vi tính, nhờ tính chơng trình phần mềm kế toán mà Công ty áp dụng cho phép phản ánh đầy đủ tính chất, nội dung, đặc điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh thiết kế mẫu sổ, bảng biểu phù hợp với đặc điểm kế toán Công ty mà máy cho in sổ Nhật kí chung, vào số liệu sổ Nhật kí chung để in sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan Thông thờng, sổ kế toán đợc in vào thời điểm cuối quý nhng có khi, sổ Nhật ký chung sổ chi tiết đợc in lúc phục vụ cho công tác quản lý hay lý ®ã, vËy mµ ta coi nh sỉ NhËt ký chung sổ chi tiết đợc coi nh ghi theo hàng ngày Tuy nhiên, có số phần hành kế toán đặc thù mà phải hạch toán thủ công nh sổ chi tiết theo dõi tiền mặt mà sổ chi tiết đợc ghi hàng ngày Cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời từ sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Đem đối chiếu sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết, đà khớp đúng, số liệu sổ đợc dùng để lập báo cáo tài (Nguyên tắc: Tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật kí chung) Theo quy trình hạch toán chung đó, việc hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc thực hệ thống bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ, tiền lơng, bảo hiểm xà hội, khấu hao tài sản cố định chứng từ gốc có liên quan khác nh kế hoạch phân bổ chi phí trả trớc (1421); sổ chi tiết tài khoản hệ thống sổ tổng hợp Nhật ký chung sổ Cái tài khoản 154, 621, 622, 627 Dùa vµo hƯ thèng sỉ chi tiết sổ Cái, kế toán lập bảng tính giá thành sản phẩm Kết cấu sổ Nhật ký chung :theo mẫu chung chế độ kế toán hµnh CƠNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm STT Số hiệu Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Tk nợ Tk có Số tiền Cộng Kế toán trởng (ký ,ghi rõ họ tên) - Mẫu sổ theo hình thức sổ nhật ký chung : Thủ trởng đơn vị (Ký ,ghi rõ họ tªn ) CƠNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG SỔ CÁI Sè hiƯu tk : Tªn Tk : Năm : STT từ NKC Số hiệu Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ Có Cộng Ngời ghi sổ Kế toán trởng (ký,hä tªn ) (ký ,ghi râ hä tªn ) 2./ Hệ thống tài khoản sử dụng : Thủ trởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên ) Hầu hết tài khoản mà Công ty sử dụng Hệ thống tài khoản kế toán đợc ban hành theo Quyết định số 1141/ TC- CĐKT ngày 01/01/1995 Bộ Tài chính(đà sửa đổi bổ sung).Các tài khoản tổng hợp mở chi tiết thành tài khoản cấp hai phù hợp với yêu cầu quản lý cđa doanh nghiƯp 3./ Các chế độ kế tốn áp dụng :  Tỉ chøc chøng tõ kÕ to¸n : Công ty TNHH in Thanh Hơng hầu nh sử dụng chứng từ theo mẫu Bộ Tài (Có sửa đổi với chứng từ hớng dẫn phù hợp với hoạt động Công ty) Việc lập, kiểm tra, luân chuyển lu giữ chứng từ Công ty tuân theo quy định chế độ tài kế toán hành Hầu hết nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc lập chứng từ Các chứng từ sau đà có đủ yếu tố để kiểm tra đợc đa vào sổ sách kế toán (máy vi tính) sau chuyển sang lu trữ Niên độ kế toán (kỳ kế toán ) : năm kể từ ngày 01/01/N đến 31/12/N Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho phơng pháp thẻ song song để kế toán chi tiết hàng tồn kho, tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng-phơng pháp cố định mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao suất lao động , tăng số lợng sản phẩm làm để hạ giá thành tăng lợi nhuận Kế toán công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Kế toán sử dụng phơng pháp ghi sổ phơng pháp tổng hợp cân đối ,đợc ứng dụng rộng rÃi công tác kế toán ,trên phận tài sản nguồn vốn ,từng trình kinh doanh cân đối kết chung cho toàn trìng kinh doanh công ty Đối với kế toán chi tiết , hệ thống sổ sách kế toán mà công ty sử dụng không hoàn toàn thồng với mẫu biĨu bé tµi chÝnh ban hµnh mµ chđ yếu vào định khoản cụ thể kinh doanh thực tế lâu năm mở sổ chi tiết cho công ty Hệ thống báo cáo công ty sử dụng gồm : Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán Báo c¸o th B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Thuyết minh báo cáo tài PHN II 10 THC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG I - Kế tốn thành phẩm cơng ty TNHH in Thanh Hương : 1./ Đặc điểm thành phẩm : Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm in: Chế (1) Phơi bản-Ra phim (2) Máy Ralo,Cắt giấy (3) In lưới,In máy (4) Cán màng (5) Máy bế (6) Ép nhiệt (7) Đóng gói - Sau nhận hóa đơn đặt hàng in , nhân viên phòng chế thực cơng việc 39 D nỵ :phản ánh số tiền phải thu khách hàng + Bên có :- Số tiền đà thu khách hàng (kể tiền đặt trớc khách hàng) - Số tiền chiết khấu toán trừ vào phải thu khách hàng - Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản thu khách hàng D có : phản ánh số tiền khách hàng đặt trớc hộăc trả thừa cho DN ã Ngoài công ty sử dụng số tài khoản khác để kế toán tiêu thụ thành phẩm nh TK 111(tiền mặt),tk 112 (tiền gửi ngân hàng) b K toỏn trờn s : * Kế toán tiêu thụ theo phơng thức trực tiếp : - Khi xuất bán thành phẩm giao trực tiếp cho khách hàng vào hóa đơn GTGT ,phiếu xuất kho kế toán ghi : Nợ TK 632 : ghi tăng giá vồn hàng bán Có TK 155 : xuất bán trực tiếp kho thành phẩm Có TK 154 : XuÊt trùc tiÕp kh«ng qua kho - Phản ánh tổng giá toán thành phẩm tiêu thụ Nợ TK 111,112 : Số tiền đà thu từ bán hàng Nợ TK 131 : Số tiền phải thu khách hàng Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 : doanh thu bán hàng (giá bán cha có thuế gtgt đầu ) - Khi khách hàng đặt tiền mua hàng trớc ,kế toán ghi : Nợ Tk 111,112 :Số tiền đà đặt trớc khách hàng Có TK 131 : ghi giảm số tiền phải thu khách hàng - Khi khách hàng đợc hởng chiết khấu toán tính vào chi phí hoạt động tài : Nợ TK 635 : ghi tăng chi phí hoạt động tài Có TK 111,112 : xt tiỊn tr¶ cho ngêi mua Cã TK 131 : trừ vào số tiền phải thu ngời mua 40 - Cuèi kú kinh doanh :+ c¸c khoản giảm giá tính vào giá toán nên khoản giảm trừ doanh thu ,kế toán kết chuyển số doanh thu tiêu thụ : Nợ TK 511 : Có TK 911(Hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ) + Kết chuyển giá vốn hàng bán trừ vào kết : Nợ TK 911(Hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ) Có TK 632 : * Trình tự kế toán sổ : Đối với nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, hàng ngày vào chứng từ đợc gửi lên phòng kế toán (Hoá đơn GTGT, Phiếu thu ), kế toán toán vào chứng từ gốc để xác định doanh thu thuế thành phẩm tiêu thụ vào sổ chi tiết thành phẩm để xác định giá vốn thành phẩm tiêu thụ để cập nhật số liệu vào máy vi tính Khi có yêu cầu mua hàng khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành xác định lợng thành phẩm tồn kho số d nợ khách hàng Nếu kho đủ thành phẩm cần thiết số d khách hàng hợp lý phòng kinh doanh lập Hoá đơn GTGT Vào cuối ngày lập Báo cáo bán hàng hàng ngày giao cho phòng kế toán Thí dụ : Hóa đơn GTGT trang 17 ,Báo cáo bán hàng hàng ngày nh sau : Công ty TNHH in Thanh Hơng stt Số phiếu Báo cáo bán hàng Ngày 24 tháng 11 năm 2007 khách hàng A Báo cáo xuất thành phẩm ngày 008011 Trung tâm khuyến nông HP-sách 008012 Sở tài Hp- in phiếu chi Cộng lợng hàng xuất ngày Phòng kinh doanh Số lợng 700 2.000 Đơn giá Thành tiền 9.500 3.300 6.650.000 6.600.000 25.000 Ngòi lập báo cáo Từ báo cáo bán hàng ,kế toán lập Sổ nhật ký bán hàng cho khách hàng : 41 Công ty TNHH in Thanh Hơng Sổ nhật ký bán hàng Từ ngày 01/01/2007 đến 31/01/2007 Khách hàng : Cty truyền thông Megastar chi nhánh HP Tên hàng (chứng từ ) CT số 008399in lịch ngày 23/01/07 CT số 008400in lịch ngày 23/01/07 CT số 0054570 in bạt ngày 31/01/07 Tổng cộng Số lợng Đơn giá Thành tiền Thuế GTGT Tæng céng 16.000 330 5.280.000 528.000 5.808.000 22.350 355 7.931.250 793.125 8.724.375 30.000 372 11.168.940 1.116.894 12.285.834 68.350 24.380.190 2.438.019 26.818.209 Ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Cuối tháng sau vào sổ nhật ký bán hàng ,kế toán tổng hợp vào sổ Nhật ký chung tháng,từng niên độ từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ tài khoản 632 ,Tk 511 , TK 3331 tháng,từng niên độ Thí dụ : Sổ nhật ký chung năm 2007 trang 42 Sổ Tk 632 trang 43 Sỉ c¸i Tk 131 trang 45 Sỉ c¸i Tk 511 trang 44 Tê khai th gtgt ph¶i nép trang 46 CƠNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG 42 ĐC : 75 Trần Khánh D -HP S NHT KÝ CHUNG Năm 2007 Chøng tõ STT SH 195 196 202 201 801 Diễn giải 1083 BK TK Nợ TK Có Số tiền NT D đầu kỳ PT 06/4 15/04/07 Thu tiền in sản phẩm từ ngày 04/04-15/04 PT 06/4 15/04/07 Thu tiỊn th gtgt in s¶n phÈm PT 09/4 30/04/07 Thu tiỊn in temcđa cty TB Hång An PT 09/4 30/04/07 Thu tiÒn thuÕ gtgt in tem GBC Đà ghi sổ 23/11/07 31/12/07 Nhận đợc lệnh chi Báo ANHP tách màu sp Xuất thành phầm bán hàng trực tiếp 5.281.251.908 20.397.000 111 511 111 3331 2.039.700 111 511 5.340.000 111 3331 112 131 45.045.000 632 154 12.652.230 534.000 Céng sè ph¸t sinh Người ghi sổ (ký,họ tên ) 42.996.126.770 D cuèi kú 5.762.939.780 Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên ) 43 CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG ĐC : 75 Trần Khánh D Sổ Số hiệu TK : 632 Tên TK :Giá vốn hàng bán Năm 2007 Chứng từ STT NKC SH Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ NT Nợ D đầu kỳ 1083 24/11/07 BK 31/12/07 KCGV 31/12/07 Xuất thành phẩm bán hàng cho TT khuyến nông HP Xuất thành phẩm bán hàng Kết chuyển sang xác định kết kinh doanh Cộng số ph¸t sinh D cuèi kú Cã - 987 BK Sè tiÒn 155 6.650.000 155 12.652.230 4.125.054.887 911 4.125.054.88 4.125.054.88 - Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trởng (ký,họ tên ) Bùi Thị Thúy Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) 44 CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG ĐC : 75 Trần Khánh D Sổ Số hiệu TK : 511 Tên TK :Doanh thu bán hàng Năm 2007 Chøng tõ STT NKC SH DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK ĐƯ NT Số tiền Nợ D đầu kỳ Có - Doanh thu bán hàng TM 111 Doanh thu bán hàng TGNH 112 1.479.968.531 986.645.687 Doanh thu khách cha to¸n 131 KCDT 31/12/07 KÕt chun sang x¸c định kết kinh doanh Cộng số phát sinh D cuèi kú 911 1.982.993.125 4.449.607.34 4.449.607.34 4.449.607.343 - Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trởng (ký,họ tên ) Bùi Thị Thúy Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) 45 CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG ĐC : 75 Trần Khánh D Sổ Số hiệu TK :131 Tên TK :Phải thu khách hàng Năm 2007 Chứng từ STT NKC SH Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ NT Nợ 0008399 Xuất TP lịch 2007 bán cho Cty truyền thông 23/1/07 Megastar HP 0008400 23/1/07 Xuất bán lịch đợt 03/3/07 Cty truyền thông Hp Thanh toán tiền hàng Có 96.228.000 D đầu kỳ PT 06/3 Số tiền 1.000 511 33311 5.280.000 528.000 511 33311 7.931.250 793.125 111 112 8.000.000 10.000.000 Céng sè ph¸t sinh 1.982.993.125 1.845.447.030 233.789.095 16.000 D cuối kỳ Kế toán trởng (ký,họ tên ) Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) 46 Công ty TNHH in Thanh Hơng đơn vị hạch toán theo phơng pháp khấu trừ thuế Mặt hàng chịu thuế GTGT đầu vào nguyên vật liệu, vật t Mặt hàng chịu thuế GTGT đầu thành phẩm Thí dụ : Tờ Khai thuế năm 2007 MÉu sè 01/GTGT Céng hoµ x· héi chđ nghÜa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Tờ khai thuế giá trị gia tăng Năm 2007 (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Tên sở: Công ty TNHH in Thanh Hơng Địa chỉ: 75 Trần Khánh D - Ngô Quyền -HP Mà số: 0200493899 Đơn vị tính: đồng Việt Nam ST T a b 10 Chỉ tiêu kê khai Thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang Hàng hóa dịch vơ mua vµo kú Tỉng sè th HHDV mua vào Tổng số thuế gtgt đợc khấu trừ kỳ Hàng hóa dịch vụ bán kỳ HHDV bán chịu thuế suất 5% HHDV bán chịu thuế st 10% Tỉng th gtgt cđa HHDV b¸n Th GTGT ph¶i nép kú ThuÕ GTGT cha khÊu trõ hết kỳ Thuế gtgt đề nghị hoàn kỳ Thuế gtgt đợc khấu trừ chuyển kỳ sau Doanh sè (Cha cã thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT 47.405.009 2.701.849.433 374.375.159 374.375.159 4.449.607.343 667.441.101 3.782.166.242 497.717.747 75.937.579 75.937.579 75.937.579 Sè tiÒn phải nộp: (Ghi chữ) Hải Phòng , ngày 31/12/2007 TM/ Cơ sở (Ký tên, đóng dấu) 47 III - Kế toán xác định kết tiêu thụ công ty TNHH in Thanh Hương 1./ Tài khoản sử dụng : Để kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên ,công ty sử dụng tài khoản sau : - TK 642 - “Chi phí quản lý kinh doanh” :dùng để phản ánh khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Bên nợ : Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ + Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh kỳ - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ tk 911 –“xác định kết kinh doanh” TK 642 khơng có số dư cuối kỳ - TK 911 - “Xác định kết kinh doanh” :dùng để xác định phản ánh kết hoạt đọng kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp ký kế toán năm.Kết hoạt động kinh doanh bao gồm :Kết hoạt động sản xuất – kinh doanh ,kết hoạt động tài kết hoạt động khác.Ở đây,ta xét đến Tk911(Hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ) tức xét đến “Kết tiêu thụ” - Số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh + Bên nợ :- Giá vốn thành phẩm tiêu thụ - Chi phí quản lý kinh doanh - Kết chuyển lãi bán hàng cung cấp dịch vụ + Bên có :- Doanh thu số thành phẩm tiêu thụ kỳ - Kết chuyển lỗ bán hàng cung cấp dịch vụ Tk 911 khơng có số dư cuối kỳ Ngồi cịn sử dụng số tài khoản khác TK 214(khấu hao TSCĐ),tk 334,tk 338,tk1331, 48 2./ Kế toán sổ : a Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh : * Phương pháp hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh : - Tính tiền lương ,phụ cấp khoản khác cho nhân viên quản lý,bán hàng: Nợ Tk 642 Có Tk 334 - Trích BHXH,BHYT,KPCĐ cho nhân phận quản lý,bán hàng : Nợ Tk 642 Nợ Tk 334 Cói Tk 338(3382,3383,3384) - Giá trị vật liệu,công cụ ,dụng cụ xuất dùng phục vụ quản lý,bán hàng : Nợ Tk 642 Có Tk 152,153 - Giá trị vật liệu ,dụng cụ mua vào sử dụng cho quản lý,bán hàng; Chi phí dịch vụ mua ngồi điện,nước,chi phí thơng tin internet,điện thoại tính trực tiếp vào chi phí quản lý kinh doanh : Nợ Tk 642 Nợ Tk 1331 Có Tk 111,112,331 - Thuế mơn phải nộp nhà nước Nợ Tk 642 Có Tk 3338 - Chi phí phát sinh hội nghị ,tiếp khách ,quảng cáo ,báo chí Nợ Tk 642 Có Tk 1331 Có Tk 111,112,331 - Khi phát sinh khoản giảm trừ chi phí quản lý kinh doanh (nếu có): 49 Nợ Tk 111,112,138 Có Tk 642 - Cuối kỳ,kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ Tk 911 Có Tk 642 * Kế toán sổ : - Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh thể chứng từ sau : + Phiếu chi + Phiếu xuất kho (trang 18) + Bảng toán lương + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Giấy báo nợ + ủy nhiệm chi Thí dụ : Phiếu chi ngy 22/12/2007: Đơn vị: Công ty TNHH In Quyển số: 50 Phiếu chi Thanh Hơng Ngày 22 tháng 12 năm 2007 Số: 008977 ĐC :75 Trần Khánh D Nợ: Tk 331 Hp Cã : Tk 111 Hä tªn ngêi nhận tiền: Nhà xuất HP Địa chỉ: Ngô Quyền Hải Phòng Lý chi: Thanh toán phí quản lý lịch Số tiền: 9.090.909 (Bằng chữ) :Chín triệu không trăm chín mơi nghìn chín trăm linh chín đồng Kèm theo: .Đà nhận đủ số tiền (Viết chữ) Thủ trởng (ký,họ tên ) Kế toán trởng (ký,họ tên ) Ngy 22/12/2007 Ngời lập phiếu Ngêi nép Thđ q (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) Thí dụ : Ủy nhiệm chi ngày 20/11/2007 50 ỦY NHIỆM CHI Số 24/07 Chuyển khoản,chuyển tiền thư điện Lập ngày 20/11/07 Tên đơn vị trả tiền :Công ty TNHH in Thanh Hương Số TK : 3506279 Tại ngân hàng :TMCP Á Châu Phần ngân Phần ngân hàng ghi Tài ghi Tk Nợ hàng khoản Nợ tỉnh ,thành phố:HP Tên đơn vị nhận tiền :BHXH quận Ngô Quyền Tài khoản có Số TK :2100-314-0104 Tại ngân hàng : NN&PTNT tỉnh ,thành phố :HP Số tiền chữ :Mười ba triệu bốn trăm ngìn bảy trăm lẻ hai đồng Nội dung toán : Nộp tiền BHXH,BHYT Quý IV/2007 Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản Số tiền số : 13.400.702 Ngân hàng A Ngân hàng B Ghi sổ ngày 20/11/07 Ghi sổ ngày : Kế tốn Trưởng phịng kế tốn Kế tốn Trưởng Phịng kt Bảng toán lơng tháng 11 năm 2007 Đvt :đồng Việt Nam STT 01 02 03 04 Họ tên Vũ Thanh Hơng Trần Thanh Sơn Bùi Thị Thúy Nguyễn §×nh Nam Chø c vơ HƯ sè Ngà y công Mức công Công khác Tổng tiền 2.180.000 2.000.00 1.500.00 1.000.00 1.500.00 55.896 520 40.000 000 G§ 26 3.000.000 PG§ 26 2.500.000 KTT 26 75.000 QĐ 26 80.000 Cộng Kế toán toán (ký,họ tên ) 1.950.000 100.000 Tạm ứng Kế toán trëng (ký,hä tªn) BHXH & BHYT Tỉng trõ Sè tiỊn lại 62.780 2.062.780 937.220 51.150 1.551.150 948.850 43.607 1.043.607 906.393 45.095 1.545.095 634.905 1.914 819 41.914.81 13.981 701 Giám đốc (ký,họ tên) 51 Công ty TNHH in Thanh Hơng Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Năm 2007 STT a b Chỉ tiêu Số khấu hao đà trích năm trớc Số khấu hao tăng năm Hao mònTSCĐ Hao mòn TSCĐ thuê tc Số khấu hao giảm năm Tỷ lệ khÊu hao Toµn DN TK 627 -chi Tk 642-chi phÝ sản xuất nguyên Số khấu phí QLKD chung giá hao 1.792.969 957.468 665.087.148 292.381.578 572 726 1.194.130 681.736 445.612.478 236.124.430 086 908 572.213 355.929.900 246.283.160 060 109.523 89.682.578 19.841.270 848 431.428 394.419 571 350 262.946.233 131.473.117 a 115.847 750 Hao mòn TSCĐ b Hao mòn TSCĐ thuê tc Số khấu hao phải trích năm 278.571 600 2.555.671 087 a Hao mòn TSCĐ 1.244.786 284 1.121.452 458 b Hao mòn TSCĐ thuê tc 77.231.833 38.615.917 185.714.400 92.857.200 847.753.393 397.032.891 123.333 826 Ngày 31tháng 12 năm 2007 Ngời lập bảng Kế toán tổng hợp (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 52 - Từ chứng từ ,kế toán vào sổ tổng hợp sổ nhật ký chung sổ TK 642 : CễNG TY TNHH IN THANH HNG ĐC : 75 Trần Khánh D -HP S NHẬT KÝ CHUNG Năm 2007 Chøng tõ STT SH DiÔn giải NT Đà ghi sổ TK Nợ TK Có 5.281.251.908 D đầu kỳ 34 74 990 995 PC 22/1 24/01/07 Chi Lan Anh mua sổ sách KT UNC 17/01/07 ủng hộ sóng thần PC 1/12 01/12/07 Thanh toán lơng cho bé phËn QLKD PC2/12 02/12/07 TrÝch khÊu hao TSC§ cho QLKD 1093 BK 31/12/07 Thuế môn ,thuế trớc bạ Céng sè ph¸t sinh Người ghi sổ (ký,họ tên ) D cuèi kú Kế toán trưởng (ký,hä tªn) Sè tiỊn 642 111 180.000 642 112 300.000 334 40.000.000 214 17.841.270 3338 10.060.000 642 642 642 42.996.126.770 5.762.939.780 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên ) 53 CÔNG TY TNHH IN THANH HƯƠNG ĐC : 75 Trần Khánh D Sổ Số hiệu TK : 642 Tên TK :Chi phí quản lý kinh doanh Năm 2007 Chøng tõ STT NKC SH DiƠn gi¶i NT Sè hiệu TK ĐƯ D đầu kỳ 34 74 990 Số tiỊn Nỵ Cã - PC 22/1 24/01/07 Chi Lan Anh mua sỉ s¸ch 111 KT UNC 17/01/07 đng sóng thần 112 180.000 Thanh toán l¬ng cho bé 334 phËn QLKD 40.000 000 PC 1/12 01/12/07 300.000 KCCP 31/12/07 Kết chuyển sang xác định kết kinh doanh Céng sè ph¸t sinh D cuèi kú KÕ to¸n trëng (ký,họ tên ) 86.369.091 911 86.369.091 86.369.091 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) ... cáo thu? ?? - Kế toán toán (kế toán công nợ ) kế toán tiền gửi Ngân hàng: Theo dõi tiền gửi tiền vay Ngân hàng Theo dõi toán với Ngân sách, toán nội bộ, toán với ngời cung cấp, toán khoản phải thu. .. yếu vào định khoản cụ thể kinh doanh thực tế lâu năm mở sổ chi tiết cho công ty Hệ thống báo cáo công ty sử dụng gồm : Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán Báo cáo thu? ?? B¸o c¸o lu chun... cuối ngày lập Báo cáo bán hàng hàng ngày giao cho phòng kế toán Thí dụ : Hóa đơn GTGT trang 17 ,Báo cáo bán hàng hàng ngày nh sau : Công ty TNHH in Thanh Hơng stt Số phiếu Báo cáo bán hàng Ngày 24