THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN

1 THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại Ngân hàng XYZ (Khách hàng cũ) 2.1.1 Tìm hiểu và ra quyết định chấp nhận khách hàng kiểm toán Ngân hàng XYZ là khách hàng mà công ty đã kiểm toán vào năm 2006, do đó trước khi tiến hành thực hiện kiểm toán, tổng giám đốc hay phó tổng giám đốc và giám đốc kiểm toán của công ty phải tổ chức một số cuộc họp với khách hàng mà cụ thể là ban giám đốc, các giám đốc các phòng ban của ngân hàng XYZ để nghiên cứu, tìm hiểu lại về tình hình của khách hàng, đặc biệt xem xét những thay đổi của khách hàng trong năm 2007 có khả năng ảnh hưởng đến quá trình kiểm toán và rủi ro mà Công ty phải gánh chịu. Những thông tin thu được từ khách hàng sẽ được các giám đốc sử dụng để trả lời những câu hỏi trong “Mẫu khách hàng tiếp tục kiểm toán”. Trong số những đánh giá cần thiết nhằm đưa ra quyết định có tiếp tục tiến hành kiểm toán cho khách hàng hay không thì những đánh giá về rủi ro có thể nảy sinh đóng một vai trò quan trọng. Mỗi sự thay đổi trong năm 2007 của ngân hàng đều có thể làm nảy sinh những rủi ro mới cho cuộc kiểm toán, bởi vậy, Ernst & Young Việt Nam đã thực hiện đánh giá những yếu tố rủi ro thông qua việc hoàn thành bảng sau: 1 1 2 BẢNG CÂU HỎI VỀ NHỮNG RỦI RO PHÁT SINH 1. Có những thay đổi đáng kể nào về người ký thư giới thiệu của ngân hàng hay không? Có Không 2. Chứng khoán của ngân hàng có được mua bán công khai không? Hay nói cách khác, ngân hàng có giải trình công khai các chứng khoán ngân hàng nắm giữ hay không? (như chứng khoán của các đơn vị chính quyền, các tổ chức tài chính, các công ty bảo hiểm, các tổ chức công cộng và các tổ chức từ thiện) Có Không 3. Những nhân viên đã từng làm cho Ernst & Young đã chuyển sang ngân hàng XYZ làm trong vòng năm 5năm lại đây có giữ những vị trí quan trọng về quản lý, kế toán và lập báo cáo tài chính không? (như: Thành viên ban quản trị, Chủ tịch, Giám đốc điều hành, Giám đốc tài chính, Kế toán trưởng, Nhân viên ban Kiểm soát, ban Tài chính, thành viên của bộ phận Kiểm toán nội bộ, người Cố vấn…)? Có Không 4. Có những thay đổi đáng kể nào từ lần gần nhất thực hiện đánh giá tiếp tục chấp nhận khách hàng về hoạt động kinh doanh (như: khách hàng, sản phẩm, vận chuyển hàng hóa, đơn đặt hàng…), về môi trường kinh tế và ngành nghề, lĩnh vực hoạt động, những yêu cầu luật pháp và các nguyên tắc trong những hoạt động của Ngân hàng? Có Không 2 2 3 5. Những yếu tố rủi ro sau đây có được đề cập không? I. Quan điểm, thái độ quản lý của ngân hàng A. Có mối quan hệ không thuận lợi với các tổ chức bên ngoài. Có Không B. Có mối quan hệ không thiện chí với các cán bộ,nhân viên trong ngân hàng. Có Không C. Áp dụng đối với các khách hàng là những tổ chức công cộng, Giám đốc điều hành/Người sáng lập luôn coi công ty là của cá nhân. Có Không Không áp dụng D. Giám đốc điều hành độc đoán. Có Không E. Ban quản trị có phong cách sống và làm việc không tốt. Có Không II. Môi trường nội bộ A. Những hành động và thái độ của những người quản lý làm xuất hiện những ý kiến và phản ứng của các nhân viên về tính chính trực của họ. Có Không B. Ngân hàng cố gắng giới hạn phạm vi kiểm toán (trực tiếp hay ép buộc mức phí không hợp lý) hoặc tìm mọi cách để áp đặt một thời hạn hoàn thành không khả thi. Có Không C. Đặt tầm quan trọng thái quá đối với việc dự đoán lợi nhuận thu được trên 1 cổ phiếu hay mức giá trị thị trường của chứng khoán vốn. Có Không D. Có những thay đổi đáng kể về ban giám đốc, tư vấn pháp luật hay tình hình tranh chấp. Có Không E. Có sự cơ cấu lại hay thay thế không mong muốn trong bộ máy quản lý, có sự thay thế liên tiếp trong ban quản trị hay có sự thay đổi không cần thiết trong cơ cấu quản lý phức tạp. Có Không F. Áp lực thái quá đối với những nhà quản lý mới khiến họ báo cáo kết quả tốt hơn trên thực tế họ đã làm. Có Không G. Những mô hình ước lượng tài chính bị xác định sai nghiêm trọng hay bị đánh giá một cách đáng nghi ngờ bởi ban quản trị-những người Có Không 3 3 4 kiểm soát việc lập báo cáo tài chính của ngân hàng. H. Đã từng hoàn thành những nghiệp vụ nổi bật và bất thường nhanh chóng trước khi kết thúc mỗi quý hay năm tài chính. Có Không I. Có kế hoạch bồi thường cho những kỳ vọng thái quá trên báo cáo lợi nhuận. Có Không J. Ngân hàng là bên phải chi trả nhiều nhất trong những thị trường của mình. Có Không III. Điều kiện tài chính A. Báo cáo kiểm toán gần nhất hay một sự suy xét nghiêm túc có đề cập đến một ý kiến từ chối hay một đoạn thuyết minh miêu tả sự không chắc chắn trong việc tiếp tục tồn tại của ngân hàng. Có Không B. Báo cáo kiểm toán tiếp theo hay những xét đoán nghiêm túc chắc chắn sẽ đề cập đến đến một ý kiến từ chối hay một đoạn thuyết minh miêu tả sự không chắc chắn trong việc tiếp tục tồn tại của ngân hàng. Có Không C. Lượng vốn làm nền tảng cho phạm vi hoạt động của ngân hàng không thỏa đáng. Có Không Giải thích: Bởi tỷ lệ vốn tương ứng thấp hơn 8%. D. Lượng vốn lưu động không đầy đủ hay giảm bớt các khoản công nợ nhằm lấy lòng tin. Có Không E. Có tình hình nợ nhiều hoặc điều kiện đòn bầy nặng. Có Không Giải thích: Vì là một ngân hàng nên khách hàng XYZ có tỷ lệ nợ rất cao. F. Những thay đổi bất lợi trong việc đánh giá và phân loại những vấn đề đáng chú ý về nợ của các tổ chức tín dụng như Moody’s hay Standard &Poors. Có Không G. Khó khăn tăng lên trong việc thỏa mãn hiệp định giới hạn cho vay. Có Không H. Những hợp đồng nợ chứ đựng sự thay đổi trọng yếu bất lợi hay những điều khoản thúc ép mang tính chủ quan. Có Không I. Đã có lịch sử của việc hoạt động thua lỗ. Có Không 4 4 5 J. Có sự giảm giá trị đáng kể củalợi nhuận cả trong lịch sử và trong dự án. Có Không K. Lợi nhuận thu được có chất lượng kém và không ổn định. Có Không L. Tăng trưởng hay tích trữ đột biến Có Không IV. Các chức năng tài chính và kế toán A. Xuất hiện sự tranh chấp có liên quan đến kế toán hay thực tiến của việc lập báo cáo tài chính. Có Không B. Có sự trình bày lại của các báo cáo tài chính năm trước để chỉnh sửa lại những sai sót phát hiện được trên thực tế vẫn còn tồn tại trên các báo cáo tài chính đã được phát hành ban đầu. Có Không C. Có sự phê phán của công chúng liên quan đến kế toán, đến việc lập báo cáo tài chính hay thực tế hoạt động kinh doanh của ngân hàng hay của các công ty trong một tập đoàn hoặc trong những ngành nghề mà ngân hàng có hoạt động đáng kể. Có Không D. Số lượng nhân viên kế toán không đủ, không có kinh nghiệm, được đào tạo không bài bản hay có sự thay đổi liên tiếp về mặt nhân sự. Có Không E. Thiếu sự hợp tác giữa ban Kế toán và ban Công nghệ thông tin. Có Không F. Phụ thuộc vào một số ít cá nhân, do kết quả của những cuộc khủng hoảng liên mien và mất kiểm soát về kế toán. Có Không G. Sai lầm và chậm trễ trong việc lập báo cáo tài chính gồm cả báo cáo tài chính giữa niên độ. Có Không H. Kiểm soát nội bộ yếu kém. Có Không I. Không quan tâm hay không có khả năng chỉnh sửa những thiếu sót hay những điều kiện được thông báo bao gồm cả sự yếu kém trọng yếu của kiểm soát nội bộ. Có Không J. Sử dụng những nguyên tắc kế toán không ổn Có Không 5 5 6 định. K. Có những phán xét hoàn toàn chủ quan trong suốt thời gian xác định lại nguồn gốc thu nhập, chi phí, một hay một chuỗi những nghiệp vụ nổi bật. Có Không L. Có một số lượng lớn những hoạt động ghi sổ thủ công trong quá trình theo dõi tài chính. Có Không M. Những kiểm toán viên hàng năm thực hiện kiểm toán cho ngân hàng gặp rắc rối. Có Không N. Có sự trục trặc của các kiểm toán viên nói chung khi không thể đưa ra phán quyết hay trong việc thực hiện phân chia trong kiểm toán một cách thận trọng dựa vào những doanh thu hay tài sản được kiểm toán. Có Không O. Trong báo cáo kiểm toán những năm trước có xuất hiện những đoạn thuyết minh hay loại trừ. Có Không Giải thích: Vào năm 2004, báo cáo kiểm toán đã có một số ý kiến loại trừ. Năm 2005, ý kiến kiểm toán được đưa ra về báo cáo tài chính theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam là chấp nhận toàn phần. Và chỉ có một ý kiến loại trừ liên quan đến trái phiếu chính phủ trên báo cáo tài chính theo Chuẩn mực các tổ chức tín dụng Quốc tế. V. Những bên liên quan A. Có những giao dịch với những bên liên quan bao gồm cả những bên có liên kết với các thành viên của Hội đồng Quản trị của ngân hàng, những người có ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động cũng như vị trí tài chính của Ngân hàng. Có Không B. Có phụ thuộc vào các bên liên quan về tài chính. Có Không C. Có những giao dịch với các bên liên quan vào cuối năm hay cuối mỗi quý có thể góp phần duy trì xu hướng hoạt động của ngân hàng. Có Không D. Các kiểm toán viên khác có quan hệ với các bên liên quan hay một số bên liên quan chưa được kiểm toán. Có Không 6 6 7 VI. Ngành nghề và lĩnh vực hoạt động A. Chủ thể kiểm toán không có một lĩnh vực kinh doanh có triển vọng thuận lợi lâu dài. Có Không B. Những hoạt động nổi bật của ngân hàng tại quốc gia ngân hàng thực hiện giao dịch là đáng nghi ngờ. Có Không C. Có những điều kiện kinh tế không thuận lợi đối với những ngành nghề hay những khu vực mà ngân hàng và các khách hàng của mình hoạt động. Có Không D. Những ngành nghề của ngân hàng có tỷ lệ phá sản cao hay có sự phụ thuộc về mặt kinh tế vào một hay nhiều công ty hoạt động trong ngành nghề có tỷ lệ phá sản cao. Có Không E. Có những giao dịch phức tạp hay những sự kiện đổi mới gồm cả việc phân chia thuế thu nhập, khiến cho việc đưa ra những đánh giá về tính hiệu quả của chúng gặp nhiều khó khăn hay mang tính chủ quan cao. Có Không F. Một công ty mới yêu cầu một kết quả tài chính đẹp nhằm thu hút được tài trợ cho những cô gắng trong tương lai của công ty. Có Không G. Có những thay đổi trọng đại trong hoạt động kinh doanh của chủ thể. Có Không H. Công ty không có sự quản lý rõ ràng về tính liêm chính, cũnh như chưa có một cán bộ kế toán tài chính, người có sự hiểu biết về kinh doanh và những quyết định được ban quản lý hoạt động đưa ra. Có Không I. Tình hình tài chính cho thấy đã có hoạt động gian lận hay những hoạt động vi phạm luật pháp và các nguyên tắc chung phát sinh Có Không J. Có sự tranh cãi giữa ban quản trị với các cổ đông hay giữa đa số và thiểu số cổ đông về những vấn đề có thể ảnh hưởng tới các Báo cáo tài chính. Có Không K. Có sự tranh cãi để đề nghị về khả năng phù hợp là ngân hàng có thể ngừng hoạt động. Có Không L. Có sự phụ thuộc kinh tế vào một hay một số nhà cung cấp và khách hàng. Có Không 7 7 8 Sau khi hoàn thành bảng trên và nhận thấy những thay đổi trong năm 2007 của ngân hàng XYZ không làm phát sinh ra những rủi ro đáng kể có thể ảnh hưởng tới Công ty, Tổng Giám đốc của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đã ra quyết định chấp nhận kiểm toán Báo cáo Tài chính kết thúc vào 31 tháng 12 năm 2007 cho ngân hàng XYZ. Vì ngân hàng XYZ là khách hàng cũ của công ty, tức là công ty đã thực hiện kiểm toán cho khách hàng này năm 2006, do đó dựa vào những đánh giá rủi ro của năm 2006 và quá trình thực hiện cuộc kiểm toán tại Ngân hàng XYZ thì Ernst & Young Việt Nam đã lập ra một bảng đánh giá sơ bộ những rủi ro tồn tại khi thực hiện kiểm toán cho khách hàng như được trình bày dưới đây: Tên rủi ro Loại rủi ro Những cơ sở dẫn liệu có liên quan Thu nhập từ lãi lũy kế từ các khoản cho vay đặc biệt là những khoản nợ nhóm 1. Rủi ro trọng yếu Tính đầy đủ của thu nhập từ lãi lũy kế. Tác động đến tính thanh khoản của ngân hàng. Rủi ro kinh doanh Chấp nhận khách hàng có quan hệ với những khách hàng đã hợp tác, làm xuất hiện rủi ro từ việc ngân hàng định hạn tín dụng quá mức cho một khách hàng. Rủi ro trọng yếu Tính đầy đủ của các khoản cho vay đối với khách hàng. Quản lý rủi ro ngân hàng: Ngân hàng không thiết lập một hệ thống quản lý rủi ro chính thức và tiên phong. Hệ thống quản lý rủi ro hiện nay của Ngân hàng được sử dụng nhắm thỏa mãn được yêu cầu của nguyên tắc thận trọng được quy định bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và những tổ chức có liên quan khác hơn là một hệ thống kiểm soát rủi ro tiên phong phù hợp nhất với một ngân hàng. Rủi ro kinh doanh Rủi ro kinh doanh: Ngân hàng đang chịu áp lực trong việc giảm thiểu tỷ lệ nợ không thu hồi được xuống dưới 5% vào năm 2007. Áp lực này sẽ dẫn ngân hàng gặp một rủi ro trong việc ghi thiếu dự phòng cho các khoản nợ không thu hồi được và ghi khống thu nhập từ lãi thu được. Rủi ro trọng yếu • Tính có thật của các khoản thu nhập từ lãi và các khoản tương đương. • Tính đầy đủ của các khoản dự phòng cho các khoản nợ không thu hồi được • Tính có thật, tính đầy đủ và tính đúng giá trị của dự phòng cho nợ không thu hồi được. • Tính đầy đủ của chi phí dự phòng. • Tính đúng giá trị cho các khoản sự phòng tín dụng. 8 8 9 Tên rủi ro Loại rủi ro Những cơ sở dẫn liệu có liên quan • Có phương pháp phù hợp cho việc tính thu nhập từ lãi và các khoản tương đương. Tiền dễ bị biển thủ bởi các nhân viên ngân hàng. Rủi ro gian lận Tính có thật của Tiền và các khoản tương đương tiền. Phân loại các khoản cho vay vào các nhóm không phù hợp theo hệ thống chấm điểm tín dụng. Kết quả là các khoản dự phòng cho nợ không thu hồi được và các khoản thu nhập từ lãi thu được sẽ bị ảnh hưởng. Rủi ro trọng yếu • Tính có thật, tính đầy đủ và phương pháp tính đúng đối với khoản chi phí dự phòng. • Phân loại và trình bày đúng đối với những khoản cho vay khách hàng. • Tính có thật và đầy đủ của thu nhập từ lãi lũy kế. Vàng và ngoại tệ được ghi nhận theo giá gốc hay được đánh giá lại vào cuối năm. Rủi ro tiềm tàng • Tính đúng giá trị của các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại các ngân hàng khác. • Tính đúng giá trị của tiền và các khoản tương đương tiền. • Có phương pháp tính đúng khoản thu nhập từ ngoại tệ và vàng. • Tính đúng giá trị của các khoản tiền gửi có kỳ hạn và cho vay các ngân hàng khác. Số lượng lớn các giao dịch, các hoạt động biển thủ, trộm cắp. Rủi ro tiềm tàng Tính có thật và đầy đủ của Tiền và các khoản tương đương tiền. Mức độ các khoản nợ khó thu hồi lớn: Ngân hàng đã phải gánh chịu một lượng lớn những khoản nợ khó thu hồi trong những năm 90. Điều này gây ảnh hưởng bất lợi đến khả năng sinh lời của Ngân hàng, ví dụ như hàng năm, Ngân hàng phải chi ra một lượng lớn cho dự phòng và xóa các khoản nợ không thu hồi được. Rủi ro kinh doanh Có sự phân loại và trình bày không đúng theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế đối với khoản mục Đầu tư và kinh doanh chứng khoán. Rủi ro trọng yếu Khoản mục Đầu tư và Kinh doanh chứng khoán phải được phân loại và trình bày đúng. Chứng khoán đầu tư và kinh doanh không được ghi nhận và đánh giá phù hợp. Rủi ro trọng yếu Đánh giá đúng giá trị của Chứng khoán đầu tư và kinh doanh. Tài sản không được đánh giá lại và ghi đúng giá trị tại thời điểm cuối năm. Rủi ro trọng yếu Tài sản được đánh giá lại đúng giá trị hợp lý. Khấu hao tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình không được tính và Rủi ro trọng yếu • Đánh giá và ghi sổ đúng giá trị hợp lý của tài sản. • Khấu hao và hao mòn lũy kế được 9 9 10 Tên rủi ro Loại rủi ro Những cơ sở dẫn liệu có liên quan ghi sổ đúng. tính bằng phương pháp đúng. Tài khoản tiền không được ghi nhận đầy đủ do những nghiệp vụ không được ghi nhận đúng kỳ vào thời điểm cuối năm. Rủi ro trọng yếu Các tài khoản của Ngân hàng tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phải được đánh giá đúng giá trị. Tác động của những cổ đông chủ chốt về chất lượng của hoạt động tài chính: Ngân hàng XYZ là một ngân hàng Nhà nước, bởi vậy họ không phải chịu áp lực như những doanh nghiệp ngoài quốc doanh và những doanh nghiệp đã niêm yết. Tuy nhiên là một ngân hàng Nhà nước, hoạt động của ngân hàng lại bị chi phối bởi những tiêu chuẩn, mục tiêu được thiết lập bởi Bộ Tài chính hay Ngân hàng Nhà nước, ví dụ như: Ngân hàng đang cố gắng giữ lợi nhuận thu được trong năm đạt được mức hợp lý để thỏa mãn những mục tiêu được đặt ra bởi những tổ chức có liên quan và không thể hiện một cách chính xác những kết quả kinh doanh thực tế đạt được trong năm. Rủi ro kinh doanh Mức dự phòng cho các khoản nợ không thu hồi được không đáp ứng được theo yêu cầu của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế. Rủi ro gian lận • Đánh giá đúng mức dự phòng cho nợ không thu hồi được. • Áp dụng phương pháp hợp lý và chính xác để tính chi phí dự phòng. Dự phòng cho các khoản nợ không thu hồi được không được tính và ghi nhận đầy đủ. Rủi ro trọng yếu Tính đúng giá trị của các khoản dự phòng cho nợ không thu hồi được. Các yếu tố thị trường gây áp lực làm cho Ngân hàng hoạt động với mức lợi nhuận thấp hơn và bởi vậy các ngân hàng cần phải mở rộng phạm vi cung cấp dịch vụ với việc ứng dụng công nghệ nhiều hơn. Điều này đã làm nảy sinh nhiều rủi ro hơn trong các hoạt động và quản lý cùng với những thiệt hại tiềm tàng về vốn và doanh thu. Rủi ro kinh doanh Việc một khách hàng có thể vay ở nhiều chi nhánh của Ngân hàng đã làm cho Ngân hàng phát sinh thêm rủi ro trong việc vượt quá định hạn đã được Ngân hàng Nhà nước quy định mà không có sự để ý của Ban Tín dụng. Rủi ro trọng yếu Quyền và nghĩa vụ của Ngân hàng với các khoản cho vay khách hàng. Không tuân thủ những nguyên tắc và luật lệ về lao động. Rủi ro trọng yếu Có phương pháp tính hợp lý và chính xác tiền lương và các khoản chi phí nhân viên khác. 10 10 [...]... ví dụ: Ban Kế toán của Ngân hàng có khả năng thực hiện được tất cả các quy định mới của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Sau khi có những đánh giá về ngân hàng, các kiểm toán lại xây dựng thêm 1 bảng nhằm mô tả những quy trình thực hiện của Ngân hàng trong việc đánh giá rủi ro: Những kiểm soát nội bộ quan trọng với kiểm toán SV: Nghiêm Diệu Oanh Có được thực hiện? Quy trình thực hiện Lớp: Kiểm toán 46B 35... phần mềm chuyên môn mà Ngân hàng đang sử dụng trong toàn hệ thống, các nhân viên phụ trách việc kiểm tra hệ thống công nghệ thông chcác kiểm toán viên cần phải thực hiện kiểm tra nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm soát Trong năm 2007 thì những rủi ro kiểm soát ban đầu từ hệ thống công nghệ thông tin của Ngân hàng đã được liệt kê trong bảng dưới đây: Những rủi ro kiểm soát sơ bộ 1 Nghiệp vụ không được ghi nhận... Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 34 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Những kiểm soát nội bộ quan trọng với kiểm toán Việc thực hiện các công việc được đánh giá định kỳ và được xem xet, kiểm tra bởi mỗi nhân viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Có được thực hiện? Quy trình thực hiện Có Không Hàng năm, Ngân hàng đánh giá và kiểm tra lại việc thực hiện của mỗi chi nhánh và mỗi nhân viên trong chi nhánh nhằm... hoạt động kinh doanh của khách hàng Sau khi đã có được những đánh giá sơ bộ ban đầu về những rủi ro kinh doanh, rủi ro tiềm tàng và chấp nhận kiểm toán cho Ngân hàng XYZ, chủ nhiệm kiểm toán đã giao cho một Senior 3 thực hiện công việc tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng, dù là khách hàng cũ song công đoạn này không bị bỏ qua mà vẫn tiếp tục được thực hiện Senior được giao phó công việc tìm... vẫn chưa được kiểm soát một cách bao quát, ví dụ như: • Một quy trình đánh giá rủi ro, bao gồm việc ước lượng rủi ro tiêu biểu, đánh giá những sự cố có khả năng xảy ra và xác định những hoạt động cần thiết thì lại chưa được thiết lập • Quy trình đánh giá rủi ro không bao gồm việc xác định và đánh giá những rủi ro mang tính gian lận Tuy nhiên quy trình này của Ngân hàng XYZ đã được đánh giá tốt hơn quy... thể đánh giá được hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngân hàng, các kiểm toán viên đã xem xét những thông tin liên quan đến 5 yếu tố của kiểm soát nội bộ như sau: Môi trường kiểm soát Ernst & Young Việt Nam đã xác định và đánh giá những thiết kế kiểm soát của ngân hàng có vai trò quan trọng đối với cuộc kiểm toán và xác định xem những kiểm soát này có được thực hiện hay không? SV: Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm. .. ngân hàng trong năm qua • Báo cáo về những thay đổi về nhân sự, chính sách trong năm của ngân hàng • Báo cáo những thành tựu và kết quả Ngân hàng đã đạt được trong năm Không chỉ dựa vào những tài liệu mà Ngân hàng cung cấp, người kiểm toán viên này còn xem xét lại những tài liệu mà các kiểm toán viên năm trước đã thu thập được trong quá trình thực hiện kiểm toán tại Ngân hàng Đồng thời, kiểm toán viên... dịch vụ, Công nghệ thông tin …và đánh giá kết quả hoạt động Kế hoạch chiến lược được xem xét và phê duyệt bởi Hội đồng Quản trị Có Không Vào đầu năm, Ban Giám đốc của Ngân hàng sẽ tiến hành một cuộc họp để đánh giá kết quả của năm trước và kế hoạch chiến lược cho năm nay Mục tiêu kinh doanh của Ngân hàng được thiết lập, truyền đạt và kiểm soát trong toàn Ngân hàng Có Không Giám đốc sẽ xem xét kết quả... những thiếu sót đã được báo cáo bởi chức năng kiểm toán nội bộ hay các kiểm toán viên độc lập Các kết quả của các hoạt động kiểm toán nội bộ được báo cáo cho quản lý cấp cao, Hội đồng quản trị hay ủy ban kiểm toán và các kiểm toán viên đôc lập Các kiểm toán viên nội bộ có thể tham gia vào Hội đồng quản trị hay ủy ban Kiểm toán Phạm vi của các hoạt động kiểm toán nội bộ tùy thuộc vào bản chất, quy mô và... Lớp: Kiểm toán 46B 27 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Liên quan đến cuộc kiểm toán Các rủi ro kinh doanh 1 Quản lý rủi ro ngân hàng: Ngân hàng không thiết lập một hệ thống quản lý rủi ro chính thức và tiên phong Hệ thống quản lý rủi ro hiện nay của Ngân hàng được sử dụng nhắm thỏa mãn được yêu cầu của nguyên tắc thận trọng được quy định bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và . 1 THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 Thực trạng quy. Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại Ngân hàng