2007 Tiêu chí đánh giá (Y/N)
2.2.7 Đánh giárủi ro tổ hợp
Từ những nhận xét rút ra từ những bước đánh giá trên, các kiểm toán viên có thể rút ra những đánh giá cuối cùng về mức độ rủi ro tổ hợp (CRA) mà họ phải đảm bảo duy trì được với mỗi cơ sở dẫn liệu của mỗi khoản mục để đảm bảo một mức độ rủi ro có thể chấp nhận được cho báo cáo tài chính mà Ernst & Young Việt Nam đã kiểm toán. Từ những bằng chứng thu được từ những bước công việc trên, đầu tiên là những tìm hiểu về những khoản mục có mức rủi ro lớn trên báo cáo tài chính, tiếp đó, các kiểm toán viên đi sâu vào từng nghiệp vụ có liên quan đến khoản mục đó để tìm ra những nghiệp vụ có rủi ro lớn. Khi đã xác định được những rủi ro trọng yếu có thể xuất hiện đối với nghiệp vụ đó, các kiểm toán viên sẽ có thể dựa vào mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát của mỗi nghiệp vụ để xác định được mức rủi ro tổ hợp để đảm bảo mức độ rủi ro trên báo cáo tài chính đã được Ernst & Young Việt Nam kiểm toán được giảm thiểu tới mức chấp nhận được.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Ta sẽ lấy khoản mục doanh thu bán hàng của công ty ABC để minh họa cho việc đánh giá này. Do loại sản phẩm mà công ty ABC cung cấp cho khách hàng là loại sản phẩm dùng chất liệu mới, phù hợp với cuộc sống hiện đại, hơn thế nữa hiện nay trên thị trường số lượng nhà cung cấp loại sản phẩm này không lớn, tuy vẫn còn một vài công ty cạnh tranh nhưng với lợi thế về công nghệ nên công ty ABC phải chịu một áp lực cạnh tranh có thể chấp nhận được, do đó rủi ro tiềm tàng của công ty nói chung và các khoản mục nói riêng là không lớn. Còn về mặt kiểm soát, tuy công ty đã thiết kế một quy trình bán hàng khá chặt chẽ với sự phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng phòng ban, có sự kiểm tra chéo giữa các bộ phận nhưng do ở một số công đoạn việc thực hiện chưa được các nhân viên thực hiện triệt để, những rủi ro kiểm soát có thể xuất hiện trong khoản mục doanh thu, vì vậy rủi ro kiểm soát đối với khoản mục này được đánh giá là ở mức Trung bình. Như vậy, theo công thức xác định rủi ro tổ hợp của Ernst & Young thì mức độ rủi ro tổ hợp sẽ được đánh giá ở mức độ thấp. Mức độ đánh giá này sẽ ảnh hưởng rất nhiều và là cơ sở để lựa chọn và thiết kế các thủ tục kiểm toán tiếp theo nhằm duy trì được mức độ rủi ro kiểm toán chấp nhận được theo quy định của Ernst & Young đối với những thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính đã kiểm toán của công ty ABC.
Cơ sở dẫn liệu Rủi ro tiềm tàng (IR) Rủi ro kiếm soát (CR) Rủi ro tổ hợp (CRA)
Doanh thu bán hàng-Tính có thật (O) Thấp Trung Bình Thấp Doanh thu bán hàng-Tính đầy đủ (C) Thấp Trung Bình Thấp Doanh thu bán hàng-Đo lường Thấp Trung Bình Thấp Doanh thu bán hàng-Phân loại và trình
bày Thấp Trung Bình Thấp
2.3 So sánh quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại Công ty ABC và