Các rủi ro kinh doanh 1 Ảnh hưởng tới báo cáo tài chính và
kiểm soát nội bộ
Những tài khoản và cơ sở dẫn liệu có liên quan
Có là rủi ro nổi bật không?
Quản lý rủi ro ngân hàng: Ngân hàng không thiết lập một hệ thống quản lý rủi ro chính thức và tiên phong. Hệ thống quản lý rủi ro hiện nay của Ngân hàng được sử dụng nhắm thỏa mãn được yêu cầu của nguyên tắc thận trọng được quy định bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và những tổ chức có liên quan khác hơn là một hệ thống kiểm soát rủi ro tiên phong phù hợp nhất với một ngân hàng.Do đó, các hoạt động tài chính của Ngân hàng sẽ bị ảnh hưởng xấu bởi những thay đổi trong thị trường, đặc biệt là thị trường quốc tế.
Ảnh hưởng của sự không khớp giữa những khe hở về thời hạn thanh toán với những kẽ hở về việc đánh giá lại tổng tài sản và công nợ đối với những rủi ro về tính thanh khoản của Ngân hàng.
Khoản mục lãi/lỗ
Trình bày thông tin trong các Báo cáo tài chính theo Chuẩn mực Kế toán số 30,32 và 39.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Các rủi ro kinh doanh 1 Ảnh hưởng tới báo cáo tài chính và
kiểm soát nội bộ Những tài khoản và cơ sở dẫn liệu có liên quan Có là rủi ro nổi bật không?
Mức độ các khoản nợ khó thu hồi lớn:
Ngân hàng đã phải gánh chịu một lượng lớn những khoản nợ khó thu hồi trong những năm 90. Điều này gây ảnh hưởng bất lợi đến khả năng sinh lời của Ngân hàng, ví dụ như hàng năm, Ngân hàng phải chi ra một lượng lớn cho dự phòng và xóa các khoản nợ không thu hồi được.
Ảnh hưởng của các khoản mục ngoại bảng tới tình hình tài chính của ngân hàng không được Ngân hàng phân tích kỹ lưỡng.
Tính dự phòng cho nợ không thu hồi được một cách hợp lý.
Ghi nhận các khoản bảo lãnh, cam kết của khách hàng vào Bảng cân đối kế toán của Ngân hàng.
• Tính đúng dự phòng cho các khoản cho vay không thu hồi được.
Tính đầy đủ và có thật của các tài khoản ngoại bảng.
Tính đúng giá trị của các khoản cho vay.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Các rủi ro kinh doanh 1 Ảnh hưởng tới báo cáo tài chính và
kiểm soát nội bộ Những tài khoản và cơ sở dẫn liệu có liên quan Có là rủi ro nổi bật không?
Tác động của những cổ đông chủ chốt về chất lượng của hoạt động tài chính: Ngân hàng XYZ là một ngân hàng Nhà nước, bởi vậy họ không phải chịu áp lực như những doanh nghiệp ngoài quốc doanh và những doanh nghiệp đã niêm yết. Tuy nhiên là một ngân hàng Nhà nước, hoạt động của ngân hàng lại bị chi phối bởi những tiêu chuẩn, mục tiêu được thiết lập bởi Bộ Tài chính hay Ngân hàng Nhà nước, ví dụ như: Ngân hàng đang cố gắng giữ lợi nhuận thu được trong năm đạt được mức hợp lý để thỏa mãn những mục tiêu được đặt ra bởi những tổ chức có liên quan và không thể hiện một cách chính xác những kết quả kinh doanh thực tế đạt được trong năm.
Những gian lận và sai sót đáng kể từ phía Ngân hàng để đạt được mục tiêu về lợi nhuận.
Vi phạm tính đúng kỳ trong việc ghi nhận các khoản chi phí và thu nhập về thuế, lương và lãi suất.
Tính đúng dự phòng cho các khoản dự phòng cho nợ không thu hồi được.
Tính đúng các chi phí về tiền lương dựa trên kết quả kinh doanh trong năm của Ngân hàng.
Tính hiện hữu và đầy đủ của việc ghi nhận thu nhập và chi phí từ lãi suất.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Các rủi ro kinh doanh 1 Ảnh hưởng tới báo cáo tài chính và
kiểm soát nội bộ Những tài khoản và cơ sở dẫn liệu có liên quan Có là rủi ro nổi bật không?
Các yếu tố thị trường gây áp lực làm cho Ngân hàng hoạt động với mức lợi nhuận thấp hơn và bởi vậy các ngân hàng cần phải mở rộng phạm vi cung cấp dịch vụ với việc ứng dụng công nghệ nhiều hơn. Điều này đã làm nảy sinh nhiều rủi ro hơn trong các hoạt động và quản lý cùng với những thiệt hại tiềm tàng về vốn và doanh thu.
Mặc dù không trực tiếp ảnh hưởng đến báo cáo cũng như các hoạt động tài chính của Ngân hàng, rủi ro này vẫn có những ảnh hưởng gián tiếp đến những quyết định kinh doanh được của Ngân hàng, đồng thời các hoạt động của Ngân hàng cũng bị quản lý với mức rủi ro tiềm tàng cao hơn và nguy cơ thua lỗ cũng cao hơn.
Không có những tài khoản trọng yếu bị ảnh hưởng trực tiếp nhưng vẫn có thể có những ảnh hưởng tới kết quả hoạt đông và tình hình tài chính.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
2.1.1.2 Tìm hiểu môi trường công nghệ thông tin và những vấn đề liên quan đến công nghệ thông tin của khách hàng công nghệ thông tin của khách hàng
Do đây là khách hàng cũ của ngân hàng nên Ernst & Young Việt Nam không tìm hiểu mọi vấn đề liên quan đến môi trường công nghệ thông tin của Ngân hàng mà chỉ tìm hiểu tập trung vào những vấn đề dưới đây:
• Ngân hàng có dựa vào công nghệ thông tin phục vụ cho việc thành lập, xin cấp phép, ghi sổ, báo cáo những lớp nghiệp vụ tiêu biểu, các nguồn lực và chuẩn bị cho việc trình bày thông tin.
• Ngân hàng có là đối tượng điều chỉnh những yêu cầu của kiếm soát nội bộ • Có một số lượng đáng kể những người sử dụng các ứng dụng tài chính tiêu biểu • Ngân hàng có một số lượng đáng kể các nhân viên nghiên cứu về công nghệ
thông tin
• Ngân hàng chi một số tiền đáng kể cho công nghệ thông tin
• Môi trường công nghệ thông tin của Ngân hàng có bao gồm một số lượng lớn các máy chủ server.
Phần công việc này đã được giám đốc kiểm toán phân công cho bộ phận chuyên trách về kiểm tra công nghệ thông tin, dựa vào những vấn đề cần tìm hiểu đã nêu ở trên, một Senior về công nghệ thông tin sẽ lập kế hoạch kiểm tra hệ thống công nghệ thông tin của Ngân hàng bao gồm những thông tin dưới đây:
• Những quy trình sẽ được bộ phận kiểm tra công nghệ thông tin thực hiện • Những thay đổi về môi trường công nghệ thông tin trong suốt quá trình kiểm
toán
• Thời gian thực hiện kiểm tra
• Danh sách những nhân viên tham gia kiểm tra công nghệ thông tin • Những tài liệu về công nghệ thông tin cần được cung cấp
Đến ngày 02 tháng 01 năm 2007, Ngân hàng XYZ đã gửi cho Ernst & Young Việt Nam Công văn số 145/CV-THHC để cung cấp những thông tin cần thiết cho các kiểm toán viên. Công văn trên bao gồm những thông tin sau:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
• Cơ cấu tổ chức và quản lý của Trung tâm công nghệ thông tin của Ngân hàng (Địa chỉ, số lượng nhân viên, số lượng người ước tính sử dụng hệ thống…)
• Sơ đồ nhập và xử lý dữ liệu của hệ thống công nghệ thông tin • Kế hoạch chiến lược phát triển công nghệ thông tin
• Môi trường ứng dụng
• Kết nối với Internet, bảo mật và các ứng dụng Internet
• Những thông tin về hệ thống phần mềm đang áp dụng và hệ thống cơ sở dẫn liệu… Từ những thông tin được cung cấp, những người chịu trách nhiệm về việc tìm hiểu hệ thống công nghệ thông tin của khách hàng sẽ lập một Bản tóm tắt về công nghệ của khách hàng như mẫu dưới đây:
Bản tóm tắt công nghệ
Khách hàng Ngân hàng XYZ Tài liệu số A103
Tại
Hội sở chính Được chuẩn bị
bởi
PQH 12/2007
Ngày lập báo cáo tài chính 31/12/2007 Kiểm tra lại bởi ………. 1) Những quy trình, nghiệp vụ tiêu biểu hay các nguồn thông tin và ứng dụng tiêu biểu:
Các lớp nghiệp vụ và quy trình tiêu biểu hay
Các nguồn thông tin
Các lớp nghiệp vụ hay quy trình tiêu biểu và
những thông tin tài chính của chủ sở hữu
Dựa vào bằng chứng kiểm toán điện tử?
Có hay không
Những ứng dụng có liên quan
Chuyển tiền trong nước Ban Thanh toán Có Phần mềm mang tên SIBS
Thu tiền từ nước ngoài Ban Thanh toán Có SIBS
Chuyển tiền ra nước ngoài Ban Thanh toán Có SIBS
Tiền gửi có kỳ hạn và cho
vay các ngân hàng khác Ban Tài chính Có SIBS
Giao dịch trao đổ ngoại tệ
liên ngân hàng Ban Tài chính Có SIBS
Giao dịch trao đổi ngoại tệ
với các Ban Tài chính Có SIBS
2) Những ứng dụng hỗ trợ các nghiệp vụ và quy trình tiêu biểu và các bằng chứng kiểm toán điện tử:……… ………
3) Các thông tin tiêu biểu khác:
……….
4) Cơ cấu tổ chức của Bộ phận công nghệ thông tin:……… ………
5) Biểu đồ hệ thống mạng của Ngân hàng XYZ: