2) Ngân hàng chịu áp lực trong việc duy trì
2.1.1.8 Đánh giárủi ro kiểm toán
Trong suốt quá trình tiến hành thực hiện từng công đoạn để đánh giá rủi ro, đến công đoạn này, các kiểm toán viên sẽ đưa ra đánh giá cuối cùng về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đối với từng khoản mục nhằm đưa ra mức đánh giá về rủi ro phát hiện mà các kiểm toán viên phải đảm bảo được trong giai đoạn thực hiện kiểm toán để duy trì được mức độ rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được mà Ernst & Young Việt Nam đã áp dụng với mọi khách hàng của công ty. Ta sẽ lấy khoản mục Tiền và tương đương tiền để minh họa:
Từ kết quả thu được trong việc xác định những rủi ro tồn tại trong khoản mục “Tiền và tương đương tiền”, trong từng lớp nghiệp vụ cần chú ý của khoản mục này như Thu tiền, Chi tiền và Tiền trong máy ATM, cùng những cơ sở dẫn liệu liên quan đến khoản mục đó, Ernst & Young Việt Nam đã tiến hành đánh giá mức rủi ro phát hiện mà các kiểm toán viên phải đảm bảo khi thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục “Tiền và tương đương tiền” trong quá trình thực hiện kiểm toán. Từ mức rủi ro phát hiện có thể chấp nhận được đã xác định như trên, kiểm toán viên sẽ có cơ sở để thiết kế các thử nghiệm kiểm tra chi tiết tiếp theo đối với khoản mục “Tiền và tương đương tiền” như sau:
Cơ sở dẫn liệu Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro tổ hợp
Tiền và tươg đương tiền-Tính đầy
đủ (C) Cao Trung bình Thấp
Tiền và tương đương tiền-Tính hiện
hữu (E) Cao Trung bình Thấp
Tiền và tương đương tiền-Quyền và
nghĩa vụ (R&O) Cao Trung bình Thấp
Tiền và tương đương tiền-Đo lường (M)
Cao Trung bình Thấp
2.2 Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại