2007 Tiêu chí đánh giá (Y/N)
2.2.5Tìm hiểu nghiệp vụ và xác định những điểm dễ xảy ra sai sót để thực hiện kiểm tra xuyên suốt
hiện kiểm tra xuyên suốt
Đây là bước các kiểm toán viên thực hiện những tìm hiểu bản chất, cách thức vận hành của từng lớp nghiệp vụ cần chú ý đã xác định được ở phần công việc trên. Ta sẽ tìm hiểu cách thức thực hiện công đoạn này của các kiểm toán viên của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam trên lớp nghiệp vụ Bán hàng và các khoản phải thu thông qua những tài liệu mà các kiểm toán viên đã lưu trữ lại.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Tên lớp nghiệp vụ/quy trình: Bán hàng & Các khoản phải thu
Bộ phận thực hiện lớp nghiệp
vụ: Phòng Kế toán và Phòng Kinh doanh
Mục đích của lớp nghiệp vụ/quy trình:
Cơ sở dẫn liệu:
Khoản phải thu: Tồn tại, Đánh giá đúng, Đầy đủ, Quyền và nghĩa vụ. Bán hàng: Hiện hữu, Phương pháp tính giá đúng và Đầy đủ.
Mục tiêu hoạt động (Thời gian/Chi phí/Chất lượng)*
Chuyển hàng đúng thời gian Doanh thu được ghi nhận đúng kỳ
Những mục tiêu về tuân thủ
Tuân thủ những quy định về kế toán và lập báo cáo tài chính.
Trích dự phòng cho nợ xấu và xóa nợ không thu hồi được theo những chính sách của công ty
Đầu ra/Đầu vào của các lớp nghiệp vụ/quy trình
Đầu ra/đầu vào của ứng dụng công nghệ hỗ trợ Đầu vào: Bảng chào giá Hợp đồng Đầu vào: File quản lý khách hàng Thanh toán của khách hàng
Đầu ra:
Yêu cầu mua hàng
Biên bản vận chuyển hàng Hóa đơn
Ghi nhận nghiệp vụ
Đầu ra: Hóa đơn
Nhập nghiệp vụ vào Sổ chi tiết Doanh thu, Các khoản phải thu và hàng tồn kho Nhập nghiệp vụ vào sổ Cái
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Những lớp nghiệp vụ quan trọng:
Bán hàng Xuất kho Thu tiền
Những tài khoản cần chú ý bị ảnh hưởng và những rủi ro kinh doanh và báo cáo tài chính liên quan đến những tài khoản này:
Khoản phải thu Bán hàng Hàng tồn kho Giá vốn hàng bán Tiền
Những thông tin về quy trình thực hiện nghiệp vụ Bán hàng của công ty: Miêu tả những thông tin nổi bật trong lớp nghiệp vụ cần
chú ý
Miêu tả sự hỗ trợ của công nghệ thông tin đối với nghiẹp vụ
Công ty ABC có 5 văn phòng thuộc phòng Kinh doanh ở Hà Nội,Quảng Bình, Hải Phòng, Đã Nẵng, Thành phố Hồ Chí Minh và công ty không có hoạt động xuất khẩu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quy trình bán hàng bắt đầu từ Phòng Kinh doanh:
Các nhân viên bán hàng sẽ thu thập thông tin về nhu cầu của khách hàng, sau đó sẽ gửi cho Phòng Định giá.
Các nhân viên ở Phòng Định giá sẽ dựa trên những thông tin (như loại cửa, các tính năng đặc biệt…) để lập bản báo giá, rồi gửi lên trưởng phòng và thành viên Hội đồng quản trị để phê chuẩn và đóng dấu trước khi gửi cho khách hàng.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Trong trường hợp Khách hàng đồng ý với bản báo giá, phòng Kinh doanh sẽ chuẩn bị một Hợp đồng quy định giá trị hợp đồng, cách thức thanh toán…bao gồm cả các điều khoản về yêu cầu đặt cọc cho hợp đồng.
Hợp đồng sẽ được ký kết giữa khách hàng và thành viên Ban Giám đốc.
Thông tin về khách hàng sẽ được chuyển tới phòng Kế toán để ghi nhận vào hệ thống kế toán nếu là khách hàng mới.
Những khoản đặt cọc sẽ được ghi nhận để ghi vào bên Có Tài khoản phải thu.
Không
Để thực hiện sản xuất, nhân viên kinh doanh sẽ chuẩn bị những chứng từ như Hợp đồng, Bản báo giá, Yêu cầu sản xuất để gửi cho nhà máy. Yêu cầu sản xuất phải được phê chuẩn bởi Ban Giám đốc cũng như những kiểm soát viên, người có trách nhiệm kiểm tra tính thống nhất giữa yêu cầu của khách hàng với yêu cầu sản xuất để chắc chắn rằng sản phẩm làm ra đáp ứng được yêu cầu của khách hàng.
Không
Sản phẩm hoàn thành từ nhà máy sẽ được chuyển trực tiếp đến khách hàng.
Phiếu giao hàng phải có chữ ký của khách hàng để chắc chắn rằng sản phẩm đã được chuyển đến đúng khách hàng.
Không
Phòng Kinh doanh có trách nhiệm kiểm tra chất lượng hoạt động và giải quyết tất cả những kiến nghị của khách hàng.
Không
Sau khi việc kiểm tra hoàn tất, phòng Kinh doanh sẽ chuẩn bị Biên bản thanh lý hợp đồng để khách hàng và Trưởng phòng Kinh doanh ký.
Không
Sau khi đã hoàn tất hợp đồng, nhân viên phòng Kinh doanh sẽ chuyển tất cả tài liệu chứng từ cho phòng Kế toán để ghi nhận doanh thu và cá khoản phải thu.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Dựa trên biên bản thanh lý hợp đồng, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu và các khoản phải thu.
Tự động nhập doanh thu và khoản phải thu vào Sổ Cái. Hóa đơn sẽ được phát hành khi khách hàng đã thanh toán hết
hợp đồng và phải có chứ ký của Kế toán trưởng và đóng dấu trước khi gửi cho khách hàng.
Không
Từ việc tìm hiểu quy trình nghiệp vụ, các kiểm toán viên đã đưa ra những đánh giá về kiểm soát các rủi ro dễ gặp phải trong quá trình thực hiện nghiệp vụ và đã kết luận rằng quy trình của công ty ABC là có tồn tại.
Sai sót dễ gặp Hoạt động kiểm soát Tần suất Người thực hiện Đánh giá về thiết kế
Doanh thu không được ghi nhận đầy đủ
Số hợp đồng được đánh số bởi nhân viên phòng Kinh doanh
Hàng ngày Phòng Kinh doanh Hiệu quả Yêu cầu sản xuất được xem xét (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bởi nhân viên kiểm soát Hàng ngày Nhân viên Kiểm soát Hiệu quả Hóa đơn và phiếu xuất
kho không khớp với số hàng chuyển đi
Phiếu giao nhận hàng phải được ký giữa Giám đốc sản xuất và Khách hàng
Hàng ngày Giám đốc sản xuất Hiệu quả
Thủ kho phải kiểm tra và chấp nhận số với Phiếu giao nhận và Yêu cầu sản xuất trước khi xuất hàng.
Hàng ngày Bộ phận thủ kho Hiệu quả
Các số liệu về mức giá, chiết khấu, mức thuế… trong hóa đơn bị ghi sai
Hợp đồng phải được kiểm tra và trùng khớp với số liệu trong bảng báo giá do Phòng Kinh doanh lập
Hàng ngày Nhân viên kiểm soát Hiệu quả
Chiết khấu phải được ghi trong hợp đồng và được phê chuẩn bởi Tổng Giám đốc
Hàng ngày Tổng giám đốc Không hiệu quả
Nhân viên kế toán phải thực hiện đối chiếu để kiểm tra sự trùng khớp về số liệu giữa hóa đơn với hợp đồng đã ký kết
Hàng ngày Kế toán tổng hợp Hiệu quả
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân