3. Công ty có yêu cầu Ernst & Young kiểm toán lại những báo cáo tài chính những năm trước không do Ernst & Young kiểm toán?
2.2.3Đánh giá hệ thống kiểmsoát nội bộ và xác định những rủi ro gian lận
Để đưa ra những kết luận về hệ thống kiểm soát, các kiểm toán phải dựa vào những cơ sở sau:
• Các kiểm toán viên đã được tạo điều kiện để thảo luận ý kiến với ban quản lý của doanh nghiệp về hệ thống kiểm soát nội bộ, cũng như về việc lập báo cáo kế toán, báo cáo tài chính. Đồng thời, ban quản lý cũng giúp các kiểm toán viên liên hệ với những người chuyên phụ trách từng vấn đề có liên quan để tìm hiểu thêm chi tiết.
• Văn hóa công ty ABC đặc biệt nhấn mạnh vào sự quan trọng của tính liêm chính và văn hóa đúng mực.
• Người chủ của công ty dành rất nhiều thời gian để quản lý công ty, đồng thời cũng sở hữu những kiến thức và kinh nghiệm khá tốt về kinh doanh. Các nhân viên kế toán và tài chính của công ty được đánh giá là có đủ những kiến thức và kinh nghiệm về công việc đảm nhiệm.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
• Ban quản lý của công ty có cái nhìn toàn diện và sâu sắc về mọi hoạt động của công ty.
• Ở công ty ABC có sự phân công trách nhiệm, quyền hạn phù hợp, thích đáng và có cơ cấu hoạt động có tổ chức.
• Những chức năng của bộ phận nhân sự của Công ty được duy trì nhằm đảm bảo rằng mọi nhân viên mới của công ty đều phải thỏa mãn những yêu cầu nhất định về trình độ kỹ thuật. Ngoài ra, bộ phận nhân sự còn phải thực hiện chức năng trả lương xứng đáng và giữ được nhân viên ở lại gắn bó với công ty.
Những cơ sở trên đây được tổng hợp dựa vào hoạt động tìm hiểu và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ và các rủi ro gian lận của công ty ABC. Trước hết, các kiểm toán viên sẽ theo dõi cẩn thận môi trường kiểm soát của công ty về các vấn đề như: tính liêm chính, giá trị đạo đức, ý thức và phong cách quản lý của ban giám đốc, cơ cấu tổ chức và phân công công việc, các chính sách về nhân sự…để từ đó có những nhận xét thỏa đáng. Đối với công ty ABC, các kiểm toán viên cho rằng Ban quản lý của công ty có sự quan tâm thích đáng đến hệ thống kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro. Những cuộc họp giữa các trưởng phòng của công ty được thường xuyên tổ chức để đánh giá tình hình hoạt động, xác định rủi ro, đánh giá và đưa ra giải pháp. Người giám sát tài chính của công ty có sự hiểu biết rất sâu sắc về các báo cáo tài chính và kế toán. Công ty ABC đã đạt chứng chỉ chất lượng ISO 9002, toàn bộ các tài liệu của công ty đều được ghi lại trong các tài liệu và được trưởng các phòng ban phê chuẩn.
Tiếp đó, các kiểm toán viên đi sâu vào từng yếu tố của môi trường kiểm soát nội bộ (Đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin liên lạc và các thử nghiệm kiểm tra), các kiểm toán viên đã đưa ra ý kiến rằng: Các phòng ban khác nhau trong công ty ABC được tổ chức và phân công trách nhiệm rất rõ ràng. Với việc thu thập những miêu tả công việc có liên quan đến phòng kế toán và các phòng khác của công ty để xem xét, các kiểm toán viên đã nhận xét rằng sự phân chia công việc của công ty là thích hợp.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Cơ cấu và sự phân chia công việc tương ứng là có tổ chức và có sự liên kết với các đơn vị có liên quan. Sự hướng dẫn công việc đối với mỗi phòng ban được thiết lập bởi tập đoàn và được phân bổ cho các phòng ban có liên quan. Những kiểm soát của công ty được thể hiện trên các chính sách của công ty. Những chính sách này được cải thiện bởi những hoạt động hàng ngày luôn chịu sự kiểm tra chặt chẽ của các nhà quản lý.
Từ những hoạt động tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ trên đây, các kiểm toán viên đã liên hệ với bà Hương là thành viên Hội đồng quản trị để tìm hiểu những rủi ro gian lận trong công ty vào ngày 28 tháng 2 năm 2008. Qua đó, các kiểm toán viên đã xác định được rằng hệ thống kiểm soát nội bộ được công ty ABC thiết lập nhằm kiểm soát quy trình sản xuất và bán hàng, đồng thời các kiểm toán viên cũng xác định được rủi ro tiềm tàng của công ty là việc công ty đang chịu áp lực phải tăng lợi nhuận nhằm chuẩn bị cho việc niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam. Những rủi ro dưới đây đã được các kiểm toán viên xác định:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Tên rủi ro Loại rủi ro Các cơ sở dẫn liệu liên quan Ghi nhận những tài sản không có
thật và không tiến hành kiểm kê tài sản vào thời điểm cuối năm
Rủi ro gian lận-Rủi ro kiểm soát Tính có thật của các tài khoản tài sản
Ghi nhận chi phí và doanh thu
không đúng kỳ Rủi ro gian lận Tính đầy đủ của các tài khoản doanh thu và chi phí Khai khống doanh thu/ghi giảm
chi phi để chuẩn bị được niêm yết trên sàn chứng khoán
Rủi ro gian lận Tính có thật của các tài khỏan liên quan đến doanh thu
Tính đầy đủ của các tài khoản chi phí…
Qua việc tìm hiểu, đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hàng, các kiểm toán viên đã đi đến kết luận kiểm soát nội bộ của công ty ABC hoạt động có hiệu quả.