2) Ngân hàng chịu áp lực trong việc duy trì
2.1.1.6 Xác định những tài khoản cần chú ý và những lớp nghiệp vụ cần chú ý có liên quan
chú ý có liên quan
Để xác định được những tài khoản nổi bật, các kiểm toán viên phải dựa vào mức sai sót tổng thể (TE), quy mô của tài khoản, số lượng các nghiệp vụ, mức độ phức tạp của khoản mục và những điều chỉnh mang tính trọng yếu của khoản mục. Sau khi có được những thông tin trên, kiểm toán viên sẽ tiến hành đánh giá xem khoản mục nào sẽ là khoản mục cần chú ý bằng cách lập bảng như bảng dưới đây:
Mức rủi ro kế hoạch: 120,000 triệu VNĐ Sai sót tổng thể: 60,000 triệuVNĐ Số chưa kiểm toán 31-Dec-2007 Xác định những khoản mục đáng chú ý Tổng cộng hơn TELớn Số lượng nghiệp vụ lớn vụ phức tạpCác nghiệp Bảng Cân đối kế toán
Tiền và tương đương tiền
1,361,067 Y Y N
Cho vay các ngân hàng 39,219,666
Y Y N
Chứng khoán kinh doanh và đầu tư
14,638,506 Y Y N
Cho vay khách hàng
99,115,074 Y Y Y
Dự phòng nợ khó đòi (1,428,498) Đầu tư vào các công ty con/công ty liên doanh
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chi phí lương
1,471,987 Y N N
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Ta sẽ lấy khoản mục “Tiền và tương đương tiền” để minh họa, vì hoạt động trong ngành ngân hàng nên với đặc thù kinh doanh đó, khoản mục này đã được xếp là một khoản mục cần chú ý như trong bảng trên.
Từ những khoản mục cần chú ý đã xác định được ở trên, các kiểm toán viên mới xác định được những lớp nghiệp vụ cần chú ý có liên quan đến những khoản mục đó. Cụ thể đối với khoản mục “Tiền và tương đương tiền” đã xác định ở trên thì có 3 lớp nghiệp vụ cần chú ý có liên quan đến khoản mục này, gồm có:
• Các nghiệp vụ thuộc về chi tiền • Các nghiệp vụ thuộc về thu tiền
• Các nghiệp vụ thuộc liên quan đến máy rút tiền tự động (ATM)
Những khoản mục này được xác định là cần chú ý bởi đây là những hoạt động chủ yếu liên quan đến tiền và tương đương tiền của khách hàng, có quy mô và số lượng nghiệp vụ lớn và khá phức tạp.