Đánh giá rủi ro kiểm toán trong lập kế hoạch kiểm toán tại công ty ABC: Thực trạng và ý kiến của Ernst & Young Việt Nam

Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Để có được những thông tin về khách hàng, kiểm toán viên phải nghiên cứu những thông tin về lịch sử hình thành và phát triển của công ty, đọc báo cáo tài chính những năm trước và phỏng vấn trực tiếp Ban giám đốc của công ty để yêu cầu những tài liệu hỗ trợ như Bản Đăng ký kinh doanh, Báo cáo phương hướng phát triển hàng năm…của công ty ABC. Tiếp đó, các kiểm toán viên đi sâu vào từng yếu tố của môi trường kiểm soát nội bộ (Đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin liên lạc và các thử nghiệm kiểm tra), các kiểm toán viên đã đưa ra ý kiến rằng: Các phòng ban khác nhau trong cụng ty ABC được tổ chức và phõn cụng trỏch nhiệm rất rừ ràng. Qua đó, các kiểm toán viên đã xác định được rằng hệ thống kiểm soát nội bộ được công ty ABC thiết lập nhằm kiểm soát quy trình sản xuất và bán hàng, đồng thời các kiểm toán viên cũng xác định được rủi ro tiềm tàng của công ty là việc công ty đang chịu áp lực phải tăng lợi nhuận nhằm chuẩn bị cho việc niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.

Ta lấy ví dụ với khoản mục Thu nhập khác, do khoản mục này có quy mô không lớn hơn mức độ sai sót của từng khoản mục, có ít nghiệp vụ liên quan, các nghiệp vụ không phức tạp và trong năm công ty không có những điều chỉnh trọng yếu liên quan tới khoản mục này, do đó, khoản mục này không được đánh giá là khoản mục cần chú ý. Từ những nhận xét rút ra từ những bước đánh giá trên, các kiểm toán viên có thể rút ra những đánh giá cuối cùng về mức độ rủi ro tổ hợp (CRA) mà họ phải đảm bảo duy trì được với mỗi cơ sở dẫn liệu của mỗi khoản mục để đảm bảo một mức độ rủi ro có thể chấp nhận được cho báo cáo tài chính mà Ernst & Young Việt Nam đã kiểm toán. Từ những bằng chứng thu được từ những bước công việc trên, đầu tiên là những tìm hiểu về những khoản mục có mức rủi ro lớn trên báo cáo tài chính, tiếp đó, các kiểm toán viên đi sâu vào từng nghiệp vụ có liên quan đến khoản mục đó để tìm ra những nghiệp vụ có rủi ro lớn.

Khi đã xác định được những rủi ro trọng yếu có thể xuất hiện đối với nghiệp vụ đó, các kiểm toán viên sẽ có thể dựa vào mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát của mỗi nghiệp vụ để xác định được mức rủi ro tổ hợp để đảm bảo mức độ rủi ro trên báo cáo tài chính đã được Ernst & Young Việt Nam kiểm toán được giảm thiểu tới mức chấp nhận được. Do loại sản phẩm mà công ty ABC cung cấp cho khách hàng là loại sản phẩm dùng chất liệu mới, phù hợp với cuộc sống hiện đại, hơn thế nữa hiện nay trên thị trường số lượng nhà cung cấp loại sản phẩm này không lớn, tuy vẫn còn một vài công ty cạnh tranh nhưng với lợi thế về công nghệ nên công ty ABC phải chịu một áp lực cạnh tranh có thể chấp nhận được, do đó rủi ro tiềm tàng của công ty nói chung và các khoản mục nói riêng là không lớn. Còn về mặt kiểm soát, tuy công ty đã thiết kế một quy trỡnh bỏn hàng khỏ chặt chẽ với sự phõn cụng trỏch nhiệm rừ ràng cho từng phũng ban, có sự kiểm tra chéo giữa các bộ phận nhưng do ở một số công đoạn việc thực hiện chưa được các nhân viên thực hiện triệt để, những rủi ro kiểm soát có thể xuất hiện trong khoản mục doanh thu, vì vậy rủi ro kiểm soát đối với khoản mục này được đánh giá là ở mức Trung bình.

Mức độ đánh giá này sẽ ảnh hưởng rất nhiều và là cơ sở để lựa chọn và thiết kế các thủ tục kiểm toán tiếp theo nhằm duy trì được mức độ rủi ro kiểm toán chấp nhận được theo quy định của Ernst & Young đối với những thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính đã kiểm toán của công ty ABC.

So sánh quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại Công ty ABC và

Trong báo cáo này ta đã đi tìm hiểu quy trình thực hiện đánh giárủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán của 2 khách hàng của công ty là Ngân hàng XYZ – khách hàng cũ và Công ty ABC-Khách hàng mới của Công ty, đặc điểm này đã làm nảy sinh một sự khác biệt trong quy trình đánh giá đối với khách hàng được thể hiện ở việc đánh giá để ra quyết định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng. Đối với Ngân hàng XYZ-khách hàng mà Ernst & Young Việt Nam đã thực hiện kiểm toán năm trước, công ty chỉ tìm hiểu những sự thay đổi trong năm của Ngân hàng về cơ cấu tổ chức, nhân sự (giám đốc, trưởng các phòng ban…), dịch vụ, những chính sách tín dụng của Nhà nước (như Quy định 493 của Ngân hàng Nhà nước…), những biến động kinh tế trong nước và thế giới có ảnh hưởng đến hoạt động của ngân hàng (như sự sụt giảm giá trị của ngoại tệ mạnh là đồng Đô la Mỹ…) và những mục tiêu thực hiện trong năm của Ngân hàng XYZ để xác định được những rủi ro có thể tồn tại trên Báo cáo tài chính của Ngân hàng vì những thông tin cơ bản về Ngân hàng đã được các kiểm toán viên thu thập cho cuộc kiểm toán tiến hành vào năm trước tại Ngân hàng-đây được coi SV: Nghiêm Diệu Oanh. Để đánh giá được những rủi ro của khách hàng, các kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ những thông tin về khách hàng như năm thành lập, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, sản phẩm cung cấp, số vốn điều lệ, hình thức công ty, địa chỉ, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, những thông tin về ngành hoạt động, điều kiện phát triển, các nhà cung cấp và khách hàng chủ yếu …của Công ty ABC để xem liệu khách hàng có những yếu tố rủi ro nào có thể làm ảnh hưởng đến uy tín và mang lại rủi ro cho công ty thực hiện kiểm toán hay không?.

Điểm khác biệt đầu tiên là ở chỗ XYZ là một ngân hàng Nhà nước lớn, do đặc điểm của ngành nghề hoạt động với sự đa dạng trong dịch vụ cung cấp cho khách hàng nên số lượng nghiệp vụ hàng ngày của Ngân hàng là vô cùng lớn, phức tạp và chứa đựng nhiểu rủi ro. Còn đối với Công ty ABC, do đặc điểm ngành nghề kinh doanh bản chất có tính rủi ro ít hơn ngành Ngân hàng, các nghiệp vụ của Công ty này chủ yếu liên quan đến việc sản xuất và bán hàng nên số lượng các nghiệp vụ ít hơn và cũng kém phức tạp hơn. Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Điểm khác biệt thứ hai, Ngân hàng là ngành hoạt động phức tạp và luôn cần sự hỗ trợ của hệ thống công nghệ thông tin, đặc biệt là đối với Ngân hàng lớn như XYZ thì hệ thống công nghệ thông tin hỗ trợ thống nhất giữa các chi nhánh và hội sở chính của Ngân hàng là một phần không thể thiếu, do đó Ngân hàng này đã áp dụng hệ thống phần mềm SIBS để kiểm soát các hoạt động của mình.

Họ sẽ tìm hiểu về công nghệ áp dụng của Khách hàng, cách thức hoạt động, những ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động của Ngân hàng, cũng như mức độ quan tâm của Ngân hàng đến việc hoàn thiện và phát triển hệ thống công nghệ thông tin. • Tìm hiểu, thực hiện kiểm tra xuyên suốt, tiến hành kiểm tra chi tiết và đánh giá về những hoạt động kiểm soát công nghệ thông tin của Ngân hàng: Việc này được các kiểm toán viên thực hiện nhằm xem xét các ứng dụng công nghệ thông tin trong mọi hoạt động giao dịch của Ngân hàng có được thực hiện và được kiểm soát chặt chẽ.

Tổng kết chung về quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toándo Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân toán của công ty, nhưng công đoạn này cũng được thực hiện hết sức giản đơn để phù hợp với sự đơn giản của phần mềm thông tin mà công ty áp dụng. Như vậy, tùy thuộc vào độ phức tạp của hệ thống thông tin của từng khách hàng mà Ernst & Young Việt Nam có thể quyết định bỏ qua một số bước có thể không cần thiết để tiết kiệm chi phí.