PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU, RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN

 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU, RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1. Tính tất yếu phải hoàn thiện qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do Công ty TNHH KPMG thực hiện 3.1.1. Phương hướng phát triển và chiến lược của Công ty  !"# $%&'&()*+,)(-* ./$0*$%)* $12-*)34-*5&6&#0** 7*348-1*4)9-8-1:.34 8:.346&#)($&;<=)*348-1 ).//)(-*$./>/#/?@ 8-1&4A;4)A/6&B"CD// )( /?5/-*2&'&).8-1)*E "A )3F8-1*;G-H)*4*4)9-I 38-1.6&=-*4A/*85;J5KA/LML-* )4FN#&6&;&$ ./-HH LOPLKJ5K*/-*7,8-1;J5 KQD7**-2DRST*./ U=&V0"F8IWLXPUY; B*J5/#5J5)4F7, 8-1;OZ2$8-1 H*./>/*)A/-*347J5;K.)3$ 8-10J5Z./>/347H*-H )**'&J5'&H*;U&2-* -2D%*&5.*Z./>/ *-*&/8-1$%7H*#7H*;[\* )*8-1-*]-*F* SV: Đặng Phương Loan Lớp: Kiểm toán 46B 1 R Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán &-HLOPLK;<)*442&'&H4I4H /-*&-; ^5H&"4E"5)*+&] 8]81_`1a$)8'&-*-*! b),c##7)HFF 8&85/2*H;"]#* J5KQ"#73ZI/ 3def#DJ5 K&85/-**'&E/!;<E& 5-A:$&/#:)C***5F-* /6&F/$&.g/b/*- &25/;^IBKhi-G4)A/6&8 5/*!/#3&I4U$)*-5-H 85/6&]8; j*4B$*'&)9-&/8-1 k-2#6&]-*J5K!D3 l4A/-H&I4-*Da.g// "-B*//')*"3!D/8m '&3J5KF6&F*5-*/34"# =U$)*4&&;<E"5)*'=]). $2J5K)3!-H]).)2 #nh$o!Rhhp85/* *&I4-5F)q*-F;K hi."*3I4/1-1&].* Q2&'&EZ-H85/C#"#6&). 4a-**'&;JF-AB-B.-F2 U$/#H/gN-*"5//* 55&6&#;#//HF#//*56&F q&*&-*&F "*k&2.U$6&=; SV: Đặng Phương Loan Lớp: Kiểm toán 46B 2 r Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán _E"#=6&Fq&U$-m eB3'/#*5)*gq&-5 /=" q&#12sUUaDq& #1-H"#D4-*6&$&;2-*U$ Q,815&6&#`&A/=/1-16&F ./]/I//F"*&"-5]GOKs *; _12&N/HU$)*C/r$* '&2H-*3J5K4A/-H/& --*H;<3.12&F).*U$E)*t Thứ nhất: Mở rộng qui mô của Công ty </1-1**&*-H).**]I ).*'&$/#%GX_u6&=*q$5&] /]/&6&=)*!]). -2).;v&81!GX_uJ5KE1 2&&81rhh=-2H0]).=-2&H)HbH C/D.&'&/34U$ Rh=-2-!/eU$3^*K4-*wh=-2-!/e GX_u3/^aU_;-b6&U$ D IFK*4-5)*WUff8Y3&3q-* D K*4-5)*74#].WsUff8Y-* *on3&=^46&];G]).-2! )2H/>/U$"]4F3IEU$ /A2&].*B ZH&I85/J5K; Thứ hai: Mở rộng lĩnh vực hoạt động của Công ty G$b74-*/)3F8-1H]. *&t^57U$GX_uJ5K8-1"* -mB-e3)*8-1f)38&U$ 8&b85/#+&&;&2v-H SV: Đặng Phương Loan Lớp: Kiểm toán 46B 3 n Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán ///g83*GX_ugq7 4-*/IB8-1&C/D]&'& *-6&#)(-9$-*-$E"5gqH-&-* -;<aU$Qgq-*74].* $%*)*85/-]'&H* hhx-]H*U$Q]N&/8-18 5/83J5K;^./a&/8-1(-HU$ /' <'&-*X$5MX-*A/*S'&J5KJ !Rhhy8&4*$)HGX_u; Thứ ba: Tăng cường chất lượng kiểm toán viên s23-5746&$U$-H-5!2]).GJ)* -53J!/e^*K4-*J!/e*/]^aU_&]). Q)&$.GX_uE)2-*'&C!& F;UIF*3U$=-2-m.5 &E-*U$-m3&5:.D=-2 -*qLUULD%*6&]3I4 =-2&;UIF./BGX_u76&] &g/=-2U$&5.)*-5q@53 6&]8-1/L&)L;U$Q ]N )A/-**5=&g-*NB. &a=)-H).;J5!).&a=)Z />/U$=).8-1&/-*/D**] I2&'&*; 3.1.2. Vai trò của qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro đối với kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền q&-*"CD3*"5 #6&F5q&4;O/+>5/ -2-q&)*I7+48&/3- 1'5C&A/."CD' 6&F(-sUU.;s#$"]-U&? SV: Đặng Phương Loan Lớp: Kiểm toán 46B 4 i Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán ]npWOLOnpYzt{G-22+f+> -*-q&)A/3-* 1Q)&A| WiooY ; j*4=]-e6&6&#&4' 6&q-55q&.5+&2&] *"46&Fb=&F&*)A/3 g; X')H8&U$.b34 85/#+&)3)*3;U&F"*k&)*& F&]v6&F,81885/)*./ &3485/5&6&#*"4&F .5H;G6&#&F*)*6&=# *6&#)(-*,81sUU;<&)*"7-F&v)3 85/&]"C85/F)*!5&6&#$ 8&.A&$*'&Q&]"] .F'&$;JA26&#6&F &F*Z#7)H6&##sUU&;s# =6&Fq&6&)H&4 &F"*k&F6&F*)3*(9; U*U$)*85/-H6&$I])H ]).5/-1&F&&$g+ ]&/#"#5/-1FGJ$g -&F;G6&Fq&$.5]F -5+1'5Z$+-* )&A$+-&F;G#7B ,81sUU.)*)H; JH6&F&GJN. *8.+#-*6&#,5 5]GOKs*)*B&5&F1I"# #.&;&2&./5] *$]FGJZDbhhx5/-1A8 &E8v-A-m$#"#.12&E; SV: Đặng Phương Loan Lớp: Kiểm toán 46B 5 y Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán )3-H-6&q6&Fq&# &4&-*-H&F"*0&2 -5*56&F*)*4&&)*4B#//B& 5&g/U$/1z.-F)* H-*3J5K; 3.2. Giải pháp hoàn thiện qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền do Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện Thứ nhấttVề qui trình đánh giá trọng yếu f)()&A-6&Fq&*F "*X'Dq&"'&./=" #12sUU 8-5*f&F"CD.&A/ b#1-*& .//3+#]-H#1F  /3*-HDq&/=" )*!D( ;^IB"#6&$#1)3&-* /&2GJ/#,81/+>5/D 4q&/=" :#14/v./ U_GJK]rRh{q&|E8v$ \*--5/#/=" DH)."'&-q&# 12sUU&?*QA/Dq&)26& ]8*#D$/#sUU&-*(9 -51./;_1hU&?F"*t <-2-Dq&)26&]8*#-* )38&Zg/-2+.#1' .-*6&2/811qm&1/=; J5Dq&)26&]8*#-*)38 &Zg/-2)q.B1./-* -5./1./-H&Z)*#. HD4/A.; SV: Đặng Phương Loan Lớp: Kiểm toán 46B 6 p Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán S-A-5/=" Dq&4./:/'*Z B&$%&F"*k&*Z35&6&# #/'*2sUU; &226&Fq&3U$ )3$gq-5/=" 82&]-*).# 7#1;O&+=8Dq&)A/3)*I7 GJ%+4}/3q&-*}*./81 &##12sUU;XI//GX_u A/-t]-Hb#1.GJ/#+f+> =]#74D/IEID /3q&+C1/v./ 6&F'&GJE=)*D. /=" -*$"l&%*;Sv#16&$)H 8&6&$@##b8&8/e/#& e&&4Dq&;_E8v&F"*k& #1&I38/e/#&e*""#)3% "a4]5/-16&$)3@.hhx2$ "#7D/3q&]-H4]&F&* 8m1.$/v./)*!/E $&A/"CD';JH#18&-*/#& */#&4"4&$"5-6&$F"#: #112&]-HB#1*Q&;S /81&4Dq&)*$/v./; J)=&8**56&F*U$2gqI"# b5/-1#1&FDq&./ b#1~8-*5&!34 %8m1I-/=" q&#1; J5/=" q&b#12sUU*Z &E"5]-HB*6&$)H]). #12sUU&;JF-A5/=" U$= SV: Đặng Phương Loan Lớp: Kiểm toán 46B 7 w Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán NF&48&6&$5/-1)26&#1-HB #16&$@E6&$)H]).5/-1+#5/ -1I#FGJZ5hhx8$'/=" q &;JHB#1e)3U$HGJ/=" 82 6&$I]#1-H6&$ ]#1'/="  )%)5/'!#1=-HH)."'&-q&;JHD q&&.6&-5"##1-*-5] GOKs*GJ,815]& %D q&./;^5]&%*Z"4.&-Hq &-E"##1; 5#//*e@3)A/3U$ Z]&&?"I"v)3IFZ. ]&g/-555&6&#I/./ )(I!#!3U$; Thứ hai: Về qui trình đánh giá rủi ro. Một là, giải pháp kết hợp các công cụ mô tả hệ thống KSNB của khách hàng. <]-H6&F"H*&F &5]GOKs*GJF"*&"F-5 ]*$6&"#=&@"#&A-*)&a;2)*-5 FGJ$#11*#"#./)( C1g/*3.12&; JH"#=&@W•&ffY=)*$1&A5-*.GJ ,814-5F"*&"-5]4"4 *;s#=&@.,81F"*-5] *$F"*-$-*1; K. D*b/':)35/-1&F-H2&'& -)35/-1Db)26&b5/-1"N'& g'&5/-1*#-* ,816&F -* -5F"*2sUU;s#=&@.6&,81-Hm& -)3=&@%#)"CUEG$2I#,81 $/1&4&-*#!GJ; SV: Đặng Phương Loan Lớp: Kiểm toán 46B 8 o Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán JH"#&AWK-f_f8Y)3*.,81 F"*&"-#*/'5]GOKs*; JH)3$1*GJ$'/#F"*#-)26& 5]GOKs)52#13GJ )3-5)qF"*B-*GJC6&q] -H;U-F-A-5,81"#&A/1&4-*#! GJ&I-H"#=&@; JH)&aWM)€Y=)*$1,81"&.Fq$ #Ia5]E1;_:"&.Z4( 92;j&aE"5B&81]-HB5]/D3/D 81+,)(6&F5/-1;•&-5,81)&a)*g/ GJ8T8*&-*N"N4)3"H$-56&F/D 3/$6&"&.FqI-H,81"#&A $#;&2&#$-**)5&-5]GOKs *&.F"*2)&aFZ)&a/D3/-*& +6&q;U-F-A'./B" $1*35&6&#]; sH.U$5I]?A` )};^}8mU$]-H&F*Q1& .(95]GOKs]-H&F"*k&2 GJ5&F*)&$]NF&A`-*F"* ')3&"F-5]GOKs;&2728 GJ,81"#&A$#&FWs#=& @.,81F&-5]GOKs&Y2,81 N"N.B"D  6&/#q)=&; JF-A*56&F*I)U$26& 2&'&GJF"*&"F.-5]6&F 55/-1*-*)&a;U$,81"& ..&?‚)*-5GJE34] SV: Đặng Phương Loan Lớp: Kiểm toán 46B 9 h Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán "&.2g/GJ8T8*-5,81;U$'/#/]./ $1#"H5$-5*-mf)35&6&#;)3 -H)4F4A/-U$'5"5//g/ $-5F3.]-H7H2H3 H&?&6&]; Hai là, hệ thống hóa các chỉ tiêu đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát. -5"#7"76&GJ5 &U$-m5]%2&-H1g/-5 .545]I*85-*]I# "H6&; U$2A/./%2&'6&=*-* ;J81*U$2& -5su<*)9-348D4 )*{|W*&5Y{&"F|{/|W 5Y;JH:D4*ID-H4D;U%2& &D4#76&q&#!+#2 v7D4{|]&;J81%2&)2 su<*)&$.)*#7)H34-* -5"$**=)*&]f]$ ;_4su<&)2F*)* 3&A/$#!/A&GJA su<&)2F6&$/A; O&%2&GJ ./]3.-*+f] &4#*ID-HD4&"F/;G 5f/I//*GJZD4%2&-*5 ]Z4]ID-HD4; 5#//*Zg/$-5GJ]&=f &?&#"#GJ+f+>-'6&=$-53 .4AI;<&*Qg/*6&#)(/)3 $-5GJ&A).I; SV: Đặng Phương Loan Lớp: Kiểm toán 46B 10 [...]... trình học tập và nghiên cứu tại trường Em đã trình bày những vấn đề lý luận cơ bản về trọng yếu, rủi ro và qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro trong kiểm toán tài chính, đặc điểm của chu trình bán hàng – thu tiền với kiểm toán Đồng thời, qua thời gian trực tiếp tham gia vào thực tiễn kiểm toán tại Công ty TNHH KPMG, được sự hướng dẫn của các anh chị trong Công ty, Em đã giới thiệu về thực tế qui trình. .. trên thực tế Mặc dù đã cố gắng tìm hiểu và trình bày sự hiểu biết của mình về lý luận và thực tế vận dụng qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro trong kiểm toán tài chính vào kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện nhưng do những hạn chế về mặt nhận thức, hơn nữa, thời gian được tiếp xúc với thực tế là chưa nhiều nên lý luận được trình bày chưa sâu sắc, các giải pháp. .. thực hiện hoàn thiện qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền 3.3.1 Kiến nghị đối với Nhà nước và các cơ quan chức năng Mặc dù các cuộc kiểm toán được tiến hành theo những qui trình chung của mạng lưới KPMG toàn cầu, tuy nhiên hoạt động trong môi trường kinh tế, pháp lý tại Việt Nam, để thực hiện được các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty cần phải có... Kế toán Thứ ba :Giải pháp về kết hợp các kỹ thu t phân tích phục vụ cho qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro Ngoài giải pháp ở trên, trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thủ tục phân tích được sử dụng để thu được sự hiểu biết tốt hơn về khách hàng cụ thể về hoạt động kinh doanh của khách hàng, về ngành nghề kinh doanh, các nghiệp vụ và sự kiện xảy ra nói chung và trong chu trình bán hàng – thu tiền. .. trình đánh giá trọng yếu Việc phân bổ mức trọng yếu ban đầu cho các khoản mục trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền cần phải được chú trọng hơn, Công ty cần xây dựng các qui định hướng dẫn cụ thể cho việc thực hiện phân bổ Việc có được một qui trình đánh giá tính trọng yếu, trong đó đặc biệt là bước phân bổ trọng yếu hợp lý, hiệu quả không phải là đơn giản Để giải quy t được vấn đề này, Công ty. .. này do Công ty thực hiện, việc áp dụng qui trình này trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền Tổng kết qui trình này Em đã đưa ra một số nhận xét về qui trình này, những ưu điểm đạt được, những hạn chế so với lý thuyết đã trình bày Trong phạm vi hiểu biết của mình cộng với việc tham khảo thêm các tài liệu liên quan, Khóa luận của Em đã đề xuất một vài giải pháp và kiến nghị để hoàn thiện qui trình. .. thực hiện thủ tục phân tích dọc trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền Chỉ tiêu Vòng quay HTK =Giá vốn hàng bán/ HTK bình quân Tỉ lệ lãi gộp =Lợi nhuận gộp/Doanh thu thuần Vòng quay khoản phải thu =Doanh thu bán chịu/Phải thu bình quân Tỉ lệ các khoản giảm trừ doanh thu =Các khoản giảm trừ doanh thu/ Tổng doanh thu Tỉ lệ các khoản dự phòng=Các khoản dự phòng/Doanh thu bán chịu Ý nghĩa của chỉ tiêu... trọng yếu trong qui trình đánh giá trọng yếu, đây là bước công việc tương đối phức tạp tốn nhiều thời gian, trên thực tế hầu như chưa có công ty kiểm toán nào thực hiện được triệt để vấn đề này Chính vì vậy, Hội cần tạo điều kiện để các thành viên trao đổi phương pháp, đề xuất phương hướng để qui trình này được thực hiện tốt hơn 3.3.3 Kiến nghị đối với Công ty TNHH KPMG Việt Nam Thứ nhất: Với qui trình. .. hai: Với qui trình đánh giá rủi ro Để việc sử dụng các phương pháp miêu tả phát huy tác dụng trong thực tế, các nhà quản lý cao cấp, giám đốc kiểm toán trong Công ty cần đưa ra qui định hướng dẫn KTV trong thực hành kiểm toán, đối với loại hình khách hàng như thế nào, hệ thống KSNB của khách hàng thế nào thì phương thức mô tả nào là thích hợp, trong trường hợp nào thì cần phải kết hợp cả 3 phương thức... Khoa Kế toán hoàn thiện chính sách nhân sự của mình, có những chính sách kịp thời để khích lệ động viên nhân viên, đảm bảo được lợi ích của nhân viên để họ có ý thức gắn bó lâu dài với Công ty, giúp Công ty duy trì được nguồn nhân lực có kinh nghiệm, trình độ cao Đối với qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro nói chung Công ty nên từng bước thử nghiệm các giải pháp để hoàn thiện qui trình trong thực tế, . Kế toán PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU, RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT. H-*3J5K; 3.2. Giải pháp hoàn thiện qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền do Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện Thứ