PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG THU TIỀN CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ

PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG THU TIỀN CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY SƠNG ĐÀ Đánh giá cơng tác kiểm tốn nội nói chung kiểm tốn quy trình bán hàng- thu tiền nói riêng Tổng công ty Sông Đà 1.1.Tổ chức hoạt động kiểm toán nội Cùng với đổi phát triển kinh tế đất nước, hàng loạt Tổng công ty Nhà nước thành lập ngày hoạt động rộng khắp lĩnh vực Xuất phát từ nhu cầu bảo đảm xác hồ sơ, số liệu, tuân thủ quy tắc, kiểm sốt gian lận sai sót, phục vụ nhu cầu quản trị nội doanh nghiệp đồng thời giúp nhà quản lý đơn vị định xác, kiểm tốn nội sớm hình thành ngày phát triển khẳng định vị trí vai trị tích cực đời sống kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Với phát triển mạnh mẽ ngành KTNB giới, KTNB Việt Nam dần trở thành hoạt động quen thuộc đóng vai trị định cơng ty, Tổng cơng ty lớn yêu cầu thiết yếu mà Bộ tài đặt với doanh nghiệp - Sau định 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 với đời hàng loạt kiểm toán nội Tổng công ty, Tổng công ty Sơng Đà thành lập phịng kiểm tốn nội Đây yêu cầu khách quan cho việc đảm bảo chất lượng thơng tin kinh tế, tài thân Tổng công ty Sau năm hoạt động kiểm tốn nội Tổng cơng ty Sơng Đà khẳng định nhân tố khơng thể thiếu phát triển chung Tổng công ty Sau định số 21, phịng kiểm tốn nội Tổng công ty Sông Đà tách riêng thành Công ty kiểm toán tư vấn dịch vụ kế toán với chức nhiệm vụ thực tốt nhiệm vụ Tổng công ty giao Hàng năm tiến hành kiểm toán toán dự án đầu tư đơn vị thành viên, ban quản lý, ban điều hành Tổng công ty Trong trình hoạt động kiểm tốn nội Tổng cơng ty Sơng Đà góp phần quan trọng việc giúp Ban giám đốc, Hội đồng quản trị nắm bắt rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, tham gia tư vấn, tham mưu, góp ý cho Bộ Tài quan quản lý Nhà nước vấn đề có liên quan đến nghiệp vụ kế toán, kiểm toán, đặc biệt kiểm tốn nội bộ; góp ý cho Tổng giám đốc Ban ngành liên quan việc ban hành chế độ, quy định quản lý điều hành hoạt động kinh doanh nội Tổng công ty Mặc dù trình tổ chức hoạt động, cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn song với giúp đỡ Ban lãnh đạo Tổng công ty nên công ty thực tốt chức nhiệm vụ giao - Bên cạnh kết trên, thực trạng mơ hình tổ chức hoạt động cơng ty cịn tồn mặt cần tiếp tục hoàn thiện Chất lượng nghiệp vụ chất lượng dịch vụ công ty chưa đạt hiệu cao Khả đào tạo hạn chế, chủ yếu đào tạo qua thực tế, nhân viên kiểm tốn chủ yếu lấy từ phịng kế tốn đơn vị trực thuộc Tổng công ty Chưa có chứng KTV Trình độ tổ chức kinh doanh dịch vụ kế tốn- kiểm tốn tư vấn tài cơng ty cịn nhiều hạn chế Tổng cơng ty chưa có hướng dẫn cụ thể mơ hình tổ chức máy kiểm toán nội Với khả cán bộ, KTV thực kiểm tốn có quy mơ nhỏ hiệu kiểm tốn chưa cao Loại hình hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chủ yếu, lĩnh vực kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ thực cịn Nghiệp vụ kiểm tốn chưa cao, khả rủi ro Báo cáo kiểm tốn cịn nhiều 1.2 Quy trình kiểm tốn bán hàng- thu tiền Qua thực tiễn kiểm tốn Báo cáo tài hai cơng ty cho thấy thực tế quy trình kiểm tốn bán hàng- thu tiền quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn Tư vấn dịch vụ tài kế tốn- Tổng cơng ty Sông Đà tương đối phù hợp hiệu hoạt động chung công ty thành viên Tổng cơng ty Bên cạnh cịn nhiều vấn đề vướng mắc bất cập Nhìn trình kiểm tốn bán hàng- thu tiền Cơng ty kiểm tốn tư vấn dịch vụ tài kế tốn cịn tương đối đơn giản chưa thực có mơ hình hồn thiện Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn tiến hành tương nhanh chóng chi tiết Việc phân cơng lựa chọn nhân lực hợp lý, tất KTV thường xuyên thay thiết lập chương trình kiểm toán cụ thể đơn vị thành viên Điều giúp cho tất KTV tăng trình độ chun mơn nghiệp vụ Kế hoạch kiểm tốn gửi cho đơn vị chi tiết mặt thời gian, tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị có chuẩn bị trước để cơng việc kiểm tốn khơng làm ảnh hưởng đến nhiều hoạt động đơn vị Tuy nhiên kế hoạch cần xác định thêm bước công việc, quy định trách nhiệm KTV tiến hành kiểm tốn khoản mục đề cương KTV thực Do Cơng ty chủ yếu tiến hành kiểm toán đơn vị thành viên Tổng công ty mà công việc thực thường niên việc thu thập thơng tin sở đơn vị kiểm toán gặp nhiều thuận lợi Việc thu thập thông tin sở đơn vị thường lấy từ file kiểm toán năm trước KTV xem xét đến thay đổi, sách chế độ mà thơi, tiết kiệm thời gian, việc lập kế hoạch diễn nhanh chóng Trong giai này, nhóm KTV tiếp cận với kiểm tốn qua chương trình kiểm toán khoản mục cụ thể phân chia nhiệm vụ, thời gian Kế hoạch kiểm tốn có thống KTV phần hành chịu trách nhiệm đảm nhận phần hành định, duyệt cuối thơng qua trưởng đồn kiểm tốn Tuy nhiên giai đoạn Tổng công ty Sông Đà việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội tiến hành thơng qua việc sốt xét tài liệu việc miêu tả hệ thống kiểm sốt cịn chưa khoa học, đánh giá nhiều mang tính chủ quan Việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán chưa thực thực cách hồn chỉnh KTV nội chưa có đủ khả chưa có đủ phương tiện, thiết bị để đánh giá cách xác chất lượng chưa cao Hầu hết việc tiến hành đánh giá trọng yếu khoản mục phần hành kiểm toán thực tiến hành kiểm toán nhận định KTV Giai đoạn thực kiểm tốn Quy trình kiểm tốn bán hàng Tổng công ty Sông Đà KTV thực bước công việc tương tự lý luận quy trình kiểm tốn bán hàng- thu tiền Trong giai đoạn KTV nội phát nhiều gian lận sai sót, từ đưa ý kiến hữu hiệu góp phần nâng cao hiệu quản lý tài chính, kế tốn nâng cao hiệu kiểm soát nội đơn vị Hầu hết khoản mục kiểm tra chi tiết nên hạn chế sai sót Tuy nhiên đơn vị chưa sử dụng nhiều thủ tục phân tích nên chất lượng chưa cao Trên sở lập kế hoạch đầy đủ thời gian phạm vi tiến hành kiểm tốn dựa chương trình kiểm tốn xây dựng việc thực kiểm tốn dựa sở đánh giá KTV tài khoản kiểm toán Khi tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài việc kiểm tra tài khoản hình thức riêng biệt KTV ln xem xét tài khoản mối quan hệ nội có ảnh hưởng đến kiểm tốn Vừa nghiên cứu tổng quan, vừa sâu vào chi tiết với tổng hợp, kết hợp với phân tích Bản chất chu trình bán hàng- thu tiền thể mối quan hệ phức tạp bên nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do việc kiểm tra khoản mục KTV kết hợp chặt chẽ với tài khoản Doanh thu, tài khoản Phải thu khách hàng đồng thời xem xét mối quan hệ kinh tế công ty với khách hàng họ Trong giai đoạn này, KTV tiến hành : - Kiểm tra tổng qt tài khoản: Sốt xét tồn 12 tháng năm số liệu tổng quát nhằm tìm biến động lớn tháng năm làm sở cho việc kiểm tra chi tiết Tuy nhiên KTV sử dụng thủ tục phân tích phân tích biến động tiêu như: giá vốn, tỷ lệ lãi gộp/ doanh thu, tỷ lệ giá vốn doanh thu… Đối với khoản mục phải thu khách hàng tiến hành so sánh tỷ lệ phải thu khách hàng/ doanh thu để xem xét tương quan biến động hai khoản mục Tuy nhiên chưa tiến hành số thủ tục phân tích với chất lượng cao Việc phân tích sơ sài khoản mục dẫn đến bước kiểm tốn khơng thực xác Đặc biệt khoản mục phải thu khách hàng, việc tiến hành phân tích đơn giản không giúp cho KTV nhận biết khoản thu trọng điểm khách hàng chủ yếu - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng thu tiền: Trong công việc KTV tiến hành chọn mẫu nghiệp vụ phát sinh với mẫu chọn tiến hành đối chiếu số liệu để phát gian lận sai sót Một ưu điểm lớn cơng việc Cơng ty kiểm tốn công việc tiến hành qua hai lần: KTV tiến hành kiểm tra chi tiết ghi chép giấy tờ làm việc; sau giấy tờ làm việc KTV có trình độ nghiệp vụ cao tiến hành sốt xét, có thiếu sót KTV tiến hành điều chỉnh lại Điều hạn chế cách tối đa rủi ro kiểm tốn + Cơng việc chọn mẫu Cơng ty: Trong q trình tiến hành kiểm tra chi tiết việc xác định số mẫu kiểm tra mang tính nhận định chủ quan, dựa vào khả xét đoán kinh nghiệm KTV Việc xác định số mẫu chọn chủ yếu theo quy luật số lớn thực kiểm tốn mẫu có khả gian lận sai sót nhiều hơn, cơng ty chưa thực có chương trình tính tốn cụ thể Điều dẫn đến sai sót nhỏ thường phát có khả ảnh hưởng đến Báo cáo tài + Việc gửi thư xác nhận: Theo quy định Tổng công ty Sông Đà cho đơn vị thành viên, hàng quý tháng đơn vị phải tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng KTV lấy làm chứng cho việc đánh giá tính có thực khoản phải thu nên việc gửi thư xác nhận không KTV sử dụng công cụ hữu hiệu Giai đoạn kết thúc kiểm toán Giai đoạn KTV thực tương đối tốt Quy trình kiểm tốn bán hàng-thu tiền phần kiểm tốn Báo cáo tài chính, nên thông thường KTV ý đến việc tổng hợp kết kiểm toán cho khoản mục “doanh thu” “phải thu khách hàng”, đưa bút tốn điều chỉnh xác đánh giá chung khoản mục có trình bày cách trung thực hợp lý hay khơng Ngồi KTV nội đưa kiến nghị chi tiết cho việc quản lý khoản mục doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng việc thực chế độ, quy chế quản lý Tổng công ty thư quản lý KTV gửi biên kiểm toán cho đối tượng kiểm toán để họ ký xác nhận Thực trạng gây bất cập cho việc gửi báo cáo kiểm toán cho ban lãnh đạo Tổng công ty trường hợp đối tượng trì hỗn Bên cạnh báo cáo kiểm tốn biên kiểm tốn cịn chưa có phân biệt rạch rịi hình thức nội dung Như báo cáo kiểm tốn chưa đảm bảo tính súc tích Việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV: nhìn chung chưa khoa học việc đối chiếu, so sánh khớp số liệu Việc tập hợp quản lý hồ sơ thực đầy đủ cẩn thận Nhìn trình kiểm tốn bán hàng thu tiền Cơng ty kiểm tốn tư vấn dịch vụ tài kế tốn thực tốt phù hợp với tính chất quan trọng hai khoản mục Báo cáo tài Quy trình kiểm tốn thực phù hợp với chuẩn mực kế toán kiểm toán quốc tế Việt Nam với qui chế kiểm tốn nội tài ban hành Việc tập hợp giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán tương đối đầy đủ Tuy nhiên cịn có số hạn chế tiến hành kiểm tra chi tiết, việc ghi chép KTV bảng kiểm tra chi tiết khơng thực nêu rõ nghiệp vụ sai sót gian lận nguyên nhân nghiệp vụ chưa xác minh rõ nguyên nhân 2 Sự cần thiết phải hồn thiện 2.1.Kiểm tốn nội Tổng công ty Sông Đà Ngày giới phát triển ngày ngành kiểm tốn nói chung KTNB nói riêng thể thay đổi chất phạm vi hoạt động kiểm toán Sự đời KTNB tổ chức lúc ban đầu xuất phát từ nhu cầu đảm bảo xác hồ sơ, số liệu, tuân thủ quy tắc, kiểm soát gian lận, sai sót Qua thời gian, KTNB trở thành cơng việc có phạm vi ngày rộng lớn tổ chức thuộc tất lĩnh vực KTNB gặt hái nhiều thành tựu nghiên cứu phương pháp tiếp cận KTNB nhìn nhận nhiệm vụ khơng thể thiếu lĩnh vực tổ chức Sự mở rộng loại hình hoạt động KTNB đơn vị thừa nhận Điều thể vị trí cao tổ chức, ngân sách hoạt động lớn để phục vụ cho nhiều loại hình hoạt động khác Trong hầu hết công ty, chuyên viên kiểm toán nhân viên khác nhìn nhận cộng quan trọng hoạt động chung công ty Tất thừa nhận chứng tỏ công việc KTNB ngày mở rộng trở nên độc lập Đứng trước tình hình trên, Kiểm tốn nội Tổng cơng ty Sơng Đà phải có thay đổi chiến lược để đáp ứng nhu cầu sử dụng thơng tin Ban lãnh đạo Tổng công ty, phù hợp với xu phát triển giới Theo kiểm tốn nội Tổng cơng ty Sơng Đà có hướng phát triển rộng mà điển hình việc tách Phịng kiểm tốn nội thành Công ty hoạt động độc lập trực thuộc Tổng công ty, mở rộng lĩnh vực hoạt động tiến tới hoạt động mang tính chất độc lập Đồng thời công ty ngày nâng cao chất lượng kiểm toán tư vấn dịch vụ tài kế tốn Khơng ngừng đào tạo nâng cao nghiệp vụ KTV, tuyển thêm KTV có trình độ chun mơn cao 2.2 Quy trình kiểm tốn bán hàng-thu tiền Chu trình bán hàng- thu tiền có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp sản xuất Kết chu trình tiêu biểu cho tồn phát triển doanh nghiệp đối tượng quan tâm nhiều người Dưới giác độ KTV chu trình cịn đối tượng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Chu trình cung cấp khoản mục quan trọng thể Bảng cân đối kế toán hay Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Do việc kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình bán hàng-thu tiền nói riêng phải thực có hiệu quả, không việc phát sai sót, yếu đơn vị mà qua việc tìm tồn để giúp cho nhà quản lý đưa định đắn Với kiểm toán cho dù trình độ chun mơn khả phán đốn nghề nghiệp KTV cao không tồn khiếm khuyết Vì mà hồn thiện quy trình kiểm tốn bán hàng -thu tiền vấn đề quan tâm Giải pháp phương hướng hồn thiện 3.1.Kiến nghị Qua nghiên cứu, tìm hiểu từ lý luận đến thực tiễn hoạt động kiểm tốn chu trình bán hàng-thu tiền Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài kế tốn Tổng cơng ty Sông Đà với tồn nêu phần em xin đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện chu trình sau: Về tổ chức hoạt động kiểm toán nội Tổng công ty Sông Đà : Do chuyển thành cơng ty hạch tốn độc lập với Tổng công ty nên cấu tổ chức đội ngũ nhân viên Công ty cần phải tiếp tục tăng cường; Tổng công ty Sông Đà Tổng công ty lớn mạnh với nhiều đơn vị thành viên hoạt động nhiều lĩnh vực khắp địa bàn toàn quốc Với đội ngũ nhân viên cơng ty cịn mỏng (khoảng 30 người) chưa đáp ứng yêu cầu kiểm toán với khối lượng lớn Để hồn thành tốt cơng việc cơng ty cần có đội ngũ KTV có trình độ chun mơn cao tài kế tốn, cần bổ sung thêm người có kinh nghiệm lực lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn Tổng cơng ty họ hiểu biết lĩnh vực kinh doanh Tổng công ty nhiều Tuyển chọn đội ngũ nhân viên trẻ, có sức khoẻ nhiệt tình công tác đặc biệt đào tạo chuyên môn nghiệp vụ KTV công ty cần phải tiếp tục đào tạo cách có hệ thống kiểm tốn nói chung kiểm tốn nội nói riêng Về lâu dài cần tổ chức khoá học bồi dưỡng nghiệp vụ thường xuyên, tổ chức tiếp xúc trao đổi với chuyên gia kiểm toán thuộc lĩnh vực khác nhằm trau dồi nâng cao trình độ KTV nội Về cơng tác kiểm tốn cần mở rộng thêm lĩnh vực hoạt động kiểm toán nội kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động Về quy trình bán hàng-thu tiền - Vấn đề đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, rủi ro kiểm soát: Tài liệu mơ tả hệ thống kiểm sốt nói chung mơ tả hệ thống kiểm sốt nội khoản mục hay phận riêng rẽ chứng chứng minh mức độ hiểu biết KTV hệ thống kiểm soát nội khách hàng Để thực có hiệu qủa cơng việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty nên có mẫu sẵn kiểm tốn, KTV áp dụng đảm bảo thu thập thông tin sở cần thiết cách hiệu mà bảo đảm hạn chế rủi ro xảy KTV thực cách thơng qua việc sử dụng Bảng câu hỏi đóng hệ thống kiểm sốt nội với nội dung cụ thể, cố định trường hợp với câu trả lời "Có" "Khơng" Trên sở KTV đưa nhận xét sơ hệ thống kiểm soát nội khách hàng nói chung với chu trình Qua KTV đánh giá rủi ro kiểm soát khoản mục Bảng số 25: Bảng câu hỏi đánh giá Hệ thống kiểm soát nội khoản phải thu Câu hỏi Có Khơng Khơng áp dụng 1- Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu khách hàng khơng? 2- Có đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng không? 3- Những người chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu có tham gia giao hàng hay khơng? 4- Khách hàng có dự phịng cho khoản phải thu khó địi chưa? 5- Thường xun rà sốt khoản công nợ phải thu đối chiếu với khách hàng không? 6- Việc hạch tốn khoản phải thu có dựa chứng từ khơng? 7- Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh có kỳ khơng? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản phải thu Ghi chú: Rủi ro kiểm soát khoản phải thu Khá Thấp Bảng số 26: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh thu bán hàng Câu hỏi Có Khơng Khơng áp dụng 1- Việc ghi sổ doanh thu có hoá đơn bán hàng (hoặc chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng khơng? 2- Có chữ ký khách hàng hố đơn giao hàng khơng? 3- Việc sử dụng hóa đơn bán hàng có theo quy định hành (STT hoá đơn, NT hoá đơn) không? 4- Các chức giao hàng viết hố đơn có cách biệt hay khơng 5- Các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại có phê chuẩn người phụ trách khơng? 6- Khách hàng có theo dõi hàng gửi bán hay khơng? 7- Có theo dõi riêng khoản doanh thu không? 8- Việc phản ánh doanh thu có theo kỳ kế tốn khơng? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản doanh thu Ghi chú: Rủi ro kiểm soát khoản doanh thu Trung bình Trung bình - Vấn đề đánh giá tính trọng yếu: Trọng yếu khái niệm quan trọng kiểm toán Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa vào mức độ trọng yếu rủi ro phương pháp khoa học hợp lý phù hợp với chất mục tiêu kiểm toán Tuy nhiên, Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tài kế toán KTV thường đánh giá mức độ trọng yếu định tính định lượng, dựa kinh nghiệm phán đoán nghề nghiệp Do với KTV khác nhau, điều kiện kiểm tốn đánh giá mức trọng yếu khác thủ tục kiểm tốn thực khơng Để vận dụng việc đánh giá tính trọng yếu có hiệu Cơng ty kiểm tốn cần xây dựng thành "Biểu đạo tính trọng yếu" nhằm hướng dẫn cụ thể cho nhân viên Công ty vận dụng đánh giá sai sót, chênh lệch với bước tiến hành trình bày phần lí luận - Trong q trình phân tích, đánh giá khoản phải thu KTV cần lập bảng phân tích cơng nợ theo nhóm tuổi, phân tích đối chiếu với sổ chi tiết sổ cái: Bảng số 27: Bảng phân tích cơng nợ theo nhóm tuổi Tên Nợ khách hàng Nợ hạn … Tổng cộng … Nợ hạn –30 ngày … Nợ hạn 31 – 60 ngày … Nợ hạn 61- 90 ngày Nợ hạn 91-120 Ngày Nợ hạn 120 ngày … … … - Vấn đề chọn mẫu kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền: Trong q trình kiểm tốn với số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn KTV khơng có đủ thời gian chi phí để tiến hành kiểm tra tồn cần phải sử dụng kỹ thuật chọn mẫu cho phải đáp ứng yêu cầu tính đầy đủ hiệu lực chứng cần thu thập q trình kiểm tốn Đối với Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tài kế toán việc chọn mẫu thường áp dụng cách chọn mẫu theo quy luật số lớn Phương pháp tiết kiệm thời gian, giảm chi phí có hạn chế sai sót đơi chứa đựng nhiều mẫu nhỏ tổng cộng sai sót gây ảnh hưởng đến Báo cáo tài Do KTV nên tìm hiểu áp dụng thêm nhiều phương pháp chọn mẫu khác áp dụng cho đối tượng kiểm toán khác nhau: + Chọn ngẫu nhiên: Tất yếu tố đối tượng có may chọn, ví dụ sử dụng chương trình chọn mẫu ngẫu nhiên bảng ngẫu nhiên + Lựa chọn theo hệ thống: Chọn yếu tố cách áp dụng bước nhảy không đổi yếu tố chọn Để sử dụng phương pháp hệ thống KTV phải đảm bảo đối tượng khơng có cấu khiến cho bước nhảy chọn mẫu ứng với đặc điểm riêng đối tượng + Lựa chọn bất kỳ: KTV lựa chọn mẫu không theo trật tự phải tránh thiên lệch định kiến chủ quan - Về giấy tờ làm việc KTV: Khi tiến hành kiểm tra chi tiết tài khoản KTV nên tổng hợp sai sót phát vào bảng kê chênh lệch với sai sót xác minh bảng kê xác minh với sai phạm chưa xác minh Điều giúp cho trưởng đồn kiểm tốn dễ dàng tổng hợp đối chiếu kết kiểm toán Bảng số 28: Bảng kê chênh lệch Chứng từ SH NT Diễn giải Chênh lệch Sổ sách Thực tế Chênh lệch Bảng số 29 : Bảng kê xác minh Mức độ sai phạm Chứng từ SH NT Diễn giải Số tiền Đối tượng xác minh Trực tiếp Gián tiếp Mức độ sai phạm 3.2.Điều kiện thực kiến nghị: Để hồn thiện cơng tác tổ chức kiểm tốn nội nói chung quy trình kiểm tốn bán hàng-thu tiền nói riêng cần phải có phối hợp từ nhiều phía Về phía Nhà nước: Bộ Tài Chính quan thực chức quản lý Nhà nước đốivới hoạt động kiểm toán kinh tế quốc dân quan trực tiếp quản lý vốn nguồn phí Nhà nước doanh nghiệp Nhà nước nên có vai trò quan trọng việc phát triển hồn thiện kiểm tốn nội Vì để thực giải pháp hoàn thiện Nhà nước cần quan tâm đến vấn đề sau: - Ban hành hướng dẫn thực nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn kiểm toán nội - Ban hành đạo thực chương trình nội dung đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho kiểm toán nội bộ; quy chế thi tuyển cấp chứng kiểm toán nội - Tổ chức đăng ký quản lý thống danh sách KTV nội - Yêu cầu tất Tổng công ty phải tổ chức hệ thống kiểm toán nội yêu cầu tất yếu giúp cho Tổng công ty hoạt động có hiệu - Tiến hành soạn thảo, ban hành cơng bố Chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn Đây sở để vận dụng vào hoạt động kiểm toán nội Trên sở nghiên cứu, soạn thảo, ban hành cơng bố chuẩn mực kiểm tốn nội làm cho kiểm toán nội thực hoạt động đảm bảo chất lượng hiệu - Tổ chức buổi hội thảo kiểm toán nội tạo điều kiện cho doanh nghiệp phản ánh, trao đổi kinh nghiệm thực trạng tổ chức hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp - Bên cạnh Việt Nam Hội Kế tốn Việt Nam có vai trị to lớn việc phát triển kiểm tốn nói chung kiểm tốn nội nói riêng, tham gia vào soạn thảo, ban hành Chuẩn mực kế toán kiểm toán, quy trình đào tạo, thi cấp chứng chỉ, để thực tốt cơng việc Hội Kế tốn Việt Nam phải không ngừng phối hợp nhận hỗ trợ tổ chức quốc tế Từ phía Tổng công ty Sông Đà: Ban lãnh đạo cần quan tâm có sách phù hợp nhằm tạo điều kiện tốt cho Cơng ty kiểm tốn tư vấn dịch vụ tài kế tốn có điều kiện thực tốt chức nhiệm vụ Thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội cách thích hợp có hiệu quả, ban hành quy chế kiểm tốn nội Tổng cơng ty phù hợp với quy chế Nhà nước như: chức năng, nhiệm vụ, tổ chức máy, nội dung hoạt động… Tuyển chọn đào tạo KTV có chất lượng cao đáp ứng yêu cầu kiểm toán Tổng cơng ty Kết luận Trong q trình thực tập vừa qua, em có dịp tiếp cận với cơng việc thực tế Cơng ty kiểm tốn tư vấn dịch vụ tài kế tốn - Tổng cơng ty Sơng Đà tìm hiểu, phân tích bước thực quy trình kiểm tốn bán hàng thu tiền Với hiểu biết qua đợt thực tập, thân em có nhận xét, đánh giá, rút học kinh nghiệm số kiến nghị với mong muốn đóng góp ý kiến để nâng cao hoạt động kiểm toán nội bộ, đặc biệt quy trình kiểm tốn bán hàng-thu tiền đơn vị hạch tốn độc lập Tổng cơng ty Sông Đà Em xin chân thành cảm ơn: Cô giáo Nguyễn Hồng Thuý thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân Các cô anh chị Cơng ty kiểm tốn tư vấn dịch vụ kế tốn - Tổng cơng ty Sơng Đà tận tình bảo hướng dẫn em trình thực luận văn thực tập Mặc dù có nỗ lực thân vốn kiến thức hạn chế bước đầu vào thực tế nên luận văn không tránh khỏi sai sót Rất mong đóng góp thầy bạn để luận văn hoàn thiện ... hành kiểm toán thực tiến hành kiểm toán nhận định KTV Giai đoạn thực kiểm tốn Quy trình kiểm tốn bán hàng Tổng cơng ty Sông Đà KTV thực bước công việc tương tự lý luận quy trình kiểm tốn bán hàng- ... động kiểm toán nội Tổng công ty Sông Đà : Do chuyển thành cơng ty hạch tốn độc lập với Tổng cơng ty nên cấu tổ chức đội ngũ nhân viên Công ty cần phải tiếp tục tăng cường; Tổng công ty Sông Đà Tổng. .. kiểm toán chưa cao, khả rủi ro Báo cáo kiểm tốn cịn nhiều 1.2 Quy trình kiểm tốn bán hàng- thu tiền Qua thực tiễn kiểm tốn Báo cáo tài hai cơng ty cho thấy thực tế quy trình kiểm tốn bán hàng- thu