QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM

xin gửi lời cám ơn sâu sắc nhất đến giảng viên hướng dẫn ThS. Hoàng Thị Mai Khánh, cám ơn cô đã dành những thời gian quý báu hướng dẫn em cũng như các bạn trong quá trình thực hiện. Cùng với sự tâm huyết với nghề và những kinh nghiệm tích lũy được, cô đã truyền đạt cho chúng em những kiến thức cốt lõi, luôn theo dõi và chỉ dẫn cũng như đưa ra những góp ý chân thành để em hoàn thiện bài một cách tốt nhất. Về phía công ty KPMG, đối với em, được thực tập trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam đã là nguyện vọng ngay từ những ngày đầu bước vào giảng đường đại học. Em rất vinh dự khi được thực tập tại đây – nơi em có cơ hội tiếp xúc và trải nghiệm môi trường làm việc chuyên nghiệp. Mặc dù chỉ có 3 tháng thực tập, song những điều mà em nhận được hơn cả sự mong đợi. Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến các anh chị trợ lý kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán. Với lòng nhiệt huyết với nghề, với sự năng động và hòa đồng, các anh chị luôn giúp đỡ và tạo điều kiện cho em trong công việc cũng như hỗ trợ trong việc thực hiện khóa luận. Các nguồn thông tin, dữ liệu cũng như những kinh nghiệm mà cácxin gửi lời cám ơn sâu sắc nhất đến giảng viên hướng dẫn ThS. Hoàng Thị Mai Khánh, cám ơn cô đã dành những thời gian quý báu hướng dẫn em cũng như các bạn trong quá trình thực hiện. Cùng với sự tâm huyết với nghề và những kinh nghiệm tích lũy được, cô đã truyền đạt cho chúng em những kiến thức cốt lõi, luôn theo dõi và chỉ dẫn cũng như đưa ra những góp ý chân thành để em hoàn thiện bài một cách tốt nhất. Về phía công ty KPMG, đối với em, được thực tập trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam đã là nguyện vọng ngay từ những ngày đầu bước vào giảng đường đại học. Em rất vinh dự khi được thực tập tại đây – nơi em có cơ hội tiếp xúc và trải nghiệm môi trường làm việc chuyên nghiệp. Mặc dù chỉ có 3 tháng thực tập, song những điều mà em nhận được hơn cả sự mong đợi. Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến các anh chị trợ lý kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán. Với lòng nhiệt huyết với nghề, với sự năng động và hòa đồng, các anh chị luôn giúp đỡ và tạo điều kiện cho em trong công việc cũng như hỗ trợ trong việc thực hiện khóa luận. Các nguồn thông tin, dữ liệu cũng như những kinh nghiệm mà các

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM GVHD : Th.S Hoàng Thị Mai Khánh SVTH : Nguyễn Thị ^ MSSV : K154090891 LỚP : K15409 TP HCM, Tháng 3/2019 i ii TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM GVHD : Th.S Hoàng Thị Mai Khánh SVTH : Nguyễn Thị ^ MSSV : K154090891 LỚP : K15409 TP.HCM, Tháng 3/2019 iii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, cố gắng thân, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Thầy Cô Khoa Kế toán- Kiểm toán trường Đại Học Kinh tế- Luật ĐHQG TP Hồ Chí Minh nhiệt tình hướng dẫn phía Qúy Cơng ty Kiểm tốn KPMG tạo điều kiện tốt giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Khơng có thành cơng không gắn liền với hỗ trợ, suốt bốn năm học, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ tận tình từ phía thầy mơn Và để hồn thành đề tài này, em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn ThS Hoàng Thị Mai Khánh, cám ơn cô dành thời gian quý báu hướng dẫn em bạn trình thực Cùng với tâm huyết với nghề kinh nghiệm tích lũy được, truyền đạt cho chúng em kiến thức cốt lõi, theo dõi dẫn đưa góp ý chân thành để em hoàn thiện cách tốt Về phía cơng ty KPMG, em, thực tập cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam nguyện vọng từ ngày đầu bước vào giảng đường đại học Em vinh dự thực tập – nơi em có hội tiếp xúc trải nghiệm mơi trường làm việc chuyên nghiệp Mặc dù có tháng thực tập, song điều mà em nhận mong đợi Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến anh chị trợ lý kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn Với lòng nhiệt huyết với nghề, với động hòa đồng, anh chị giúp đỡ tạo điều kiện cho em công việc hỗ trợ việc thực khóa luận Các nguồn thơng tin, liệu kinh nghiệm mà anh chị chia sẻ qua năm làm việc góp phần giúp em hiểu rõ đề tài thực Trong trình thực đề tài trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế, khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận thơng cảm góp ý chân thành từ Thầy Cô Xin chân thành cám ơn Sinh viên thực Nguyễn Thị ^ iv MỤC LỤC CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi hạn chế đề tài Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: Giới thiệu cơng ty kiểm tốn KPMG Việt Nam 1.1 Lịch sử hình thành 1.2 Các dịch vụ cấu tổ chức 1.3 Số lượng văn phòng khách hàng 1.4 Khách hàng 1.5 Giải thưởng thành tựu 1.6 Văn hóa CHƯƠNG 2: Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền KPMG 2.1 Tổng quan chu trình bán hàng- thu tiền 2.1.1 Bản chất chức chu trình bán hàng-thu tiền 2.1.2 Những dạng gian lận phổ biến doanh nghiệp liên quan đến chu trình bán hàng- thu tiền 2.1.3 Mục tiêu kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC 11 2.2 Minh họa quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cơng ty khách hàng KPMG 13 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 13 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu 26 CHƯƠNG 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng, thu tiền công ty KPMG thực 37 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn- bán hàng thu tiền cơng ty KPMG thực 37 3.1.1 Về ưu điểm 37 3.1.2 Về nhược điểm 39 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàngthu tiền công ty TNHH KPMG Việt Nam 40 CHƯƠNG MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Hiện tại, kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu cơng ty, khơng tập đồn đa quốc gia mà kể công ty nước, đặc biệt công ty niêm yết thị trường chứng khốn Báo cáo tài kiểm tốn trở thành yêu cầu bắt buộc hợp đồng vay, khoản đầu tư tài chính…và điều khẳng định vai trò kiểm tốn độc lập kinh tế thị trường, bao gồm Việt Nam Báo cáo tài cung cấp thơng tin mang tính định cho đối tượng sử dụng, cơng ty kiểm tốn ngày cố gắng hồn thiện trình độ kĩ thuật kiểm tốn để phát huy vai trò Đối với hầu hết đơn vị, doanh thu xem khoản mục trọng yếu thể rõ nét tình hình hoạt động lợi nhuận doanh nghiệp Ngồi ra, doanh thu có quan hệ mật thiết với kết lãi lỗ sở để đánh giá kết thành tích nên khả khoản mục bị “thổi phồng” thực tế, đặc biệt bối cảnh kinh tế khủng hoảng toàn cầu Hơn nữa, phải nhìn nhận tính chất nhạy cảm hai khoản mục mà kiểm toán viên thường thận trọng dành nhiều thời gian tiến hành kiểm toán Cho nên, quy trình kiểm tốn doanh thu có hiệu mặt thời gian chi phí vấn đề đáng quan tâm Trong viết này, người viết xin trình bày đề tài minh họa rõ cụ thể quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng, thu tiền khách hàng ABC cơng ty kiểm tốn KPMG Mục tiêu nghiên cứu • Nắm bắt hiểu rõ quy trình kiểm tốn chung cơng ty KPMG • Đi sâu nghiên cứu để nắm bắt quy trình kiểm tốn áp dụng khoản mục doanh thu KPMG • Minh họa cụ thể quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng, thu tiền khách hàng ABC • Đánh giá ưu nhược điểm quy trình, đánh giá tính linh hoạt áp dụng quy trình so với lý thuyết đưa kiến nghị Phương pháp nghiên cứu • Thu thập tài liệu thơng tin khách hàng kho liệu điện tử cơng ty KPMG • Quan sát thu thập số liệu từ khách hàng: sổ cái, sổ chi tiết, nhật ký chung, hợp đồng… • Nghiên cứu hồ sơ kiểm tốn năm trước cơng ty ABC • Phỏng vấn: Ban Giám Đốc, kế toán phận liên quan • Tham gia kiểm tốn trực tiếp cơng ty ABC Phạm vi hạn chế đề tài • Phạm vi: nghiên cứu quy trình kiểm tốn doanh thu khách hàng ABC cơng ty KPMG • Hạn chế: thời gian thực tập hạn chế nên chưa thể nghiên cứu quy trình cơng ty có quy mô ngành nghề kinh doanh khác Đồng thời, để bảo mật thông tin số liệu thực tế khách hàng nên việc minh họa dựa số liệu giả định Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: Giới thiệu cơng ty kiểm tốn KPMG Việt Nam 1.1 Lịch sử hình thành 1.2 Các dịch vụ cấu tổ chức 1.3 Số lượng văn phòng khách hàng 1.4 Khách hàng 1.5 Giải thưởng thành tựu 1.6 Văn hóa CHƯƠNG 2: Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền KPMG 2.1 Tổng quan chu trình bán hàng- thu tiền 2.1.1 Bản chất chức chu trình bán hàng-thu tiền 2.1.2 Những dạng gian lận phổ biến doanh nghiệp liên quan đến chu trình bán hàng- thu tiền 2.1.3 Mục tiêu kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC 2.2 Minh họa quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cơng ty khách hàng KPMG 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền 2.2.1.1 Tìm hiểu sơ khách hàng 2.2.1.2 Thực t a Tìm hiểu chung phương thức tổ chức hạch tốn kế tốn bán hàng – thu tiền cơng ty khách hàng ABC b Hoạt động KSNB chu trình thu tiền bán hàng c Đánh giá thiết kế, việc thực hiệu hoạt động kiểm soát chọn d Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu (RoSM) 2.2.1.3 Xác lập mức trọng yếu 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu 2.2.2.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro có sai sót trọng yếu a Các thủ nghiệm doanh thu b Các thủ nghiệm nợ phải thu khách hàng 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng- thu tiền công ty TNHH KPMG Việt Nam 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn- bán hàng thu tiền công ty KPMG thực 3.1.1 Về ưu điểm 3.1.1.1.Về công tác lập kế hoạch kiểm tốn 3.1.1.2 Về cơng tác thực kiểm tốn 3.1.1.3 Về công tác kết thúc, lưu trữ hồ sơ kiểm toán 3.1.2 Về nhược điểm 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng- thu tiền công ty TNHH KPMG Việt Nam CHƯƠNG 1: Giới thiệu cơng ty kiểm tốn KPMG Việt Nam 1.1 Lịch sử hình thành KPMG tên viết tắt Klynveld Peat Marwick Goerdeler, công ty tiền thân KPMG Sau đại hợp ngành kế toán vào năm 1987 KMG Peat Marwick, KPMG thành lập Năm 1991 đổi tên KPMG Peat Marwick McClintock năm 1995 lại quay trở lại tên cũ KPMG lấy làm tên thương mại ngày nay.KPMG xuất Việt Nam từ năm 1994 với văn phòng Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh Đà Nẵng (mới thành lập vào ngày 17 tháng 12 năm 2015) Từ đó, cơng ty trở thành công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn hàng đầu cơng nhận Bộ Tài VACPA mặt doanh thu, số lượng khách hàng 1.2 Các dịch vụ cấu tổ chức KPMG Global có mảng dịch vụ thiết yếu khách hàng doanh nghiệp, bao gồm: • Audit & Assurance (Kiểm toán dịch vụ đảm bảo) • Tax (Thuế) • Advisory (Tư vấn) • Enterprise Review Danh ACE, trái ngành, 7.6 pass EY, Big nghiệp vụ nặng nhất, tiếng anh hồi chưa học ACE hạn chế Bạn tự tin chinh phục big chưa? ^^ CV –TRẦN HUYỀN TRANG–NĂM FTU- PASS EY TAX FRESH CV ACE muốn bạn xem bạn Trần Huyền Trang- năm FTU- pass EY Fresh Tax CV Trang final sau anh chị hướng dẫn đẹp, hồn chỉnh khơng BIG khơng nhận hết, bạn tham khảo Thơng tin cá nhân CV –LƯƠNG THỊ ÁNH TUYẾT–NĂM UEL- PASS EY AUDIT INTERN Nếu bạn giỏi photoshop, bạn design giống Tuyết, CV theo phong cách BIG Nhưng khơng design giống bạn tốt ^^ Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân CV –ĐỖ THỊ THANH HÀ–NĂM UEL- PASS DELOITTE AUDIT INTERN –TOP 30 CPA TIỀM NĂNG – 7.5 GPA Thơng tin cá nhân LỘ TRÌNH TỒN DIỆN THI TUYỂN VÀO BIG4 ROAD TO BIG4 gì? Road to Big4 khóa học giúp bạn tổng hợp nhanh kiến thức trọng tâm kỹ cần thiết để thi đậu Big4 kỹ làm việc Big4, (Step 2, 3, lộ trình trên) Cụ thể: • Nội dung khóa học: ✓ ACCOUNTING (10 buổi) học full giáo trình mơn F3 - Accounting ACCA, kết hợp học offline sửa online cho tất chuyên đề để học viên ôn tập kỹ nhà tùy theo tốc độ Đặc biệt, giảng viên chia sẻ nhiều case study thực tế trình làm Big4, dạy cách làm Cash flow hợp Excel theo phong cách Big4, so sánh VAS- IFRS để học viên có nhìn tồn diện chuẩn mực Sau học phần học viên tự tin thi đậu môn F3 môn CFAB – Accounting ✓ AUDITING (7 buổi) học full giáo trình mơn CFAB – Assurance - Giáo trình CFAB Assurance giáo trình hay đọng, khơng q khó ACCA F8 chiếm tỷ lệ lớn đề thi Big4 kỳ Intern vừa qua Để tăng hiệu khóa học, giảng viên quay video dịch toàn sách sửa toàn tập để học viên chủ động việc học tập, xem chuẩn bị nhà Khi tới lớp học viên kiểm tra lại kiến thức chia sẻ tình huống, case study thực tế Big4 Sau học phần học viên hồn tồn tự tin để thi đậu mơn CFAB Assurance ✓ KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH (4 buổi) học phần hành bản: Cash, Fixed asset, Expenses & Prepayment - Trải nghiệm thực tế vị trí Intern khóa học ✓ TAX (4 buổi) – ACCA F6: học loại thuế quan trọng CIT, PIT, VAT, FCT nhằm mở rộng hội cho bạn apply phận Tư vấn Thuế Big; ✓ CV, ESSAY (1 buổi) hướng dẫn viết CV sửa CV cho riêng bạn, hướng dẫn kỹ viết essay ✓ GROUP INTERVIEW (2 buổi) buổi thực theo phong cách vấn EY PWC - Social case, buổi thực theo phong cách Deloitte KPMG - Technical case ✓ FINAL INTERVIEW (1 buổi) mơ vòng vấn Final 1-1 Big4 • Thời lượng: 29 buổi/ khóa • Giảng viên: Các anh chị làm BIG4 (vị trí Senior đến Manager, Director) giảng dạy chuyên đề phù hợp Ngoài ra, Các anh chị sẻ chia sẻ kinh nghiệm tuyển dụng, việc làm nơi làm việc • Học phí: 5.000.000đ (Hỗ trợ đóng thành đợt) • Đối tượng: Các bạn sinh viên (Kế toán, Kiểm toán, Tài chính, Kinh tế, Ngân hàng, chí ngơn ngữ) có mong muốn thực tập làm việc Big4 tham gia khóa học Fanpage: facebook.com/acethefuture.center - Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102 Fanpage: facebook.com/acethefuture.center - Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102 HOA BIG4 UEL NĨI GÌ VỀ ACE UEH NĨI GÌ VỀ ACE FTU, TDTU NĨI GÌ VỀ ACE HOA BIG4 – UEL, BUH v CẢM NHẬN HỌC VIÊN Tháng mùa thi, bận ca sĩ chạy sơ Cũng may ngày có chốn dung thân, thời gian ACE nhiều nhà Điều em phải bỏ thời gian, điều anh bỏ gì… Là chi phí hội nghỉ Big Là buổi dạy free cho em bạn Anh bảo ACCA dành cho bạn nhà giàu, bạn nhà nghèo sao… anh muốn chung tay xóa bớt ranh giới giàu nghèo việc phổ cập F3, F8 Anh sẵn sàng để dành học phí thu sau, chí free cho bạn em Em nhớ hồi cảm giác biết tin pass, vừa vui, vừa buồn, khơng biết phải diễn tả cảm giác nào… Đỗ Thị Thanh Hà, Deloitte Thành công đích đến mà q trình May mắn thay q trình em có anh Linh, chị Bích có người bạn đồng hành em – Hà Lương Thị Ánh Tuyết, Em có kết qủa quên giúp đỡ tận tình anh Đối với em, anh khơng người thầy mà người anh, người mà em chia sẻ EY khó khăn, lúc em áp lực nhất, lời động viên chia sẻ từ anh tiếp thêm động lực rất nhiều cho em Em nhớ đêm em rớt De, anh nói với em nhiều, khiến em khóc…lúc em nghĩ phải cố nhiều Và em làm được… Có thể khơng người nghĩ “ACE mở chất lượng chưa đảm bảo đâu” Nhưng định theo học thấy rõ ràng ACE nơi đáng để gửi gắm Anh Linh bỏ cơng sức mời người kinh nghiệm lĩnh vực Audit, Thuế kỹ phognr vấn chia sẻ Vì khơng thêm kiến thức mà chúng tơi tự tin hẳn lên – vũ khí quan trọng để chinh phục nhà tuyển dụng Ngoài muốn nhắn nhủ với đồng môn UEL-er, lựa chọn tốt cho bạn Nhiều bạn từ UEH bỏ cơng sức xuống học gần mà lại khơng Nguyễn Thị Hà, Deloitte HOA BIG4 – FTU2, TDTU CẢM NHẬN HỌC VIÊN Cảm ơn anh Linh ACE nhiều Không có anh Linh em khơng biết Big4 Senior kiến thức kinh nghiệm thực tế khỏi bàn mà khả truyền đạt giảng dạy cảu anh khóa sau em học chất lượng lắm Anh nhiệt tình đốc thúc rồi kêu cho em học trời thứ để em có trang bị tốtn hất cho đợt thi tuyển Chắc đời em may mắn gặp người thầy có tâm anh Trần Ngọc Duyên, EY Cảm ơn anh Khánh Em thích thuyết giảng mindset học tiếng anh anh, lý do, động lực hoài bão anh chị để tạo nên & xây dựng ACE Anh chị nhiệt tình với học viên ln Mình có thểm mentor riêng cho nghề nghiệp thắc mắc chưa biết hỏi Hồ Xuân Thủy, PwC Qua em gửi lời cảm ơn đến anh Linh chị Bích cho em lời khuyên động viên em kỳ tuyển thực tập sinh Kiểm toán vừa Chúc ACE có thêm nhiều khóa học chất lượng!!! Mọi người dạy tận tình để giúp em có chuẩn bị tốt kiến thức kỹ cho kỳ Big4 Internship Em cảm ơn anh Linh, anh Toàn, anh Quân anh chị khác nhiều Love you all