THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ THỰC HIỆN

THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ THỰC HIỆN 2.1 Đặc điểm của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH An Phú Công ty TNHH Kiểm toán AN PHÚ có trụ sở tại Phòng 2003 Tòa nhà 34T Trung Hòa Nhân Chính Cầu Giấy Hà Nội. Theo Giấy Chứng nhận Đăng kí kinh doanh Số 0102031751 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 08 tháng 8 năm 2007, công ty chính thức ra đời với tư cách là doanh nghiệp TNHH hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn và đào tạo trên toàn lãnh thổ Việt Nam. Mặc dù mới thành lập, Công ty TNHH Kiểm toán An Phú đã xây dựng quy trình quản lý chất lượng kiểm toán để luôn đảm bảo nguyên tắc nghề nghiệp là độc lập, khách quan, bảo mật số liệu và tuân thủ pháp luật. Việc đánh giá rủi ro là vấn đề hết sức cấp bách đối với công ty đặc biệt trong giai đoạn mới đi vào hoạt động. Hiện tại công ty đã có quy trình tương đối chuẩn để đánh giá rủi ro kiểm toán. Việc đánh giá rủi ro được thực hiện xuyên suốt trong cả cuộc kiểm toán đặc biệt là trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Từ khi thành lập đến nay, tuy trong thời gian ngắn nhưng Công ty luôn giữ nguyên tắc hoạt động độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng như quyền lợi của chính bản thân mình trên cơ sở tuân thủ luật pháp quy định. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ được cung cấp và uy tín của Công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của AN PHÚ luôn luôn thực hiện. Về tài chính, công ty cũng hoạt động theo nguyên tắc tự chủ. Công ty được sáng lập bởi đội ngũ lãnh đạo và kiểm toán viên có trình độ, giàu tâm huyết, các nhân viên được đào tạo bài bản và có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn. Đội ngũ lãnh đạo và các kiểm toán viên chính của An Phú đều có kinh nghiệm trên 12 năm thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho các doanh nghiệp, dự án quốc tế, các ban quản lý xây dựng hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau trong nền kinh tế. Đội ngũ sáng lập của An phú đều là những nhân viên có kinh nghiệm làm việc trên mười năm ở các Công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam nên đã vận dụng và tiếp thu những kinh nghiệm đã tích lũy trước đây để xây dựng quy trình kiểm toán, đặc biệt là việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Trong những ngày đầu thành lập với số lượng nhân viên là 10 người cho đến nay An Phú có một đội ngũ gồm 35 nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo bài bản, với 8 người có chứng chỉ KTV cấp nhà nước (CPA) hoạt động trên khắp 3 miền đất nước. Đặc biệt, Công ty có đội ngũ chuyên gia với trình độ nghiệp vụ cao, được đào tạo có hệ thống tại Việt Nam, và ở nước ngoài và đều trải qua các khoa đào tạo của các chuyên gia hàng đầu trên thế giới về kiểm toán, tài chính kế toán. Tại An Phú, những nhân viên làm việc với khách hàng đều được sàng lọc, đội ngũ nhân viên của An Phú được tham dự các chương trình đào tạo chuyên môn liên tục do công ty cũng như do Bộ Tài chính tổ chức. Ðó là những nhân viên có trình độ chuyên môn, tận tâm và giàu kinh nghiệm trong thương trường kinh tế tại Việt Nam, họ luôn cập nhật sự phát triển, sự thay đổi của các chuẩn mực kế toán kiểm toán cũng như các thay đổi về chính sách tài chính, thuế, các điều khoản của luật pháp liên quan và môi trường kinh doanh nói chung. 2.1.2. Lĩnh vực hoạt động của Công ty Là Công ty kiểm toán với tuổi đời còn non trẻ, An phú cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán,… trên cơ sở hợp đồng kinh tế được ký kết giữa An Phú với khách hàng. Dưới đây là một số dịch vụ mà công ty đang cung cấp: Thứ nhất là dịch vụ kiểm toán thẩm định Công ty cam kết cung cấp các dịch vụ kiểm toán nhất quán, tối ưu cho các nhóm khách hàng có quy mô lớn của Việt Nam, hoạt động trong các lĩnh vực chủ chốt của nền kinh tế như Năng lượng, xây dựng, khách sạn, tài chính- ngân hàng. Các dịch vụ kiểm toán công ty đang cung cấp gồm không giới hạn các nội dung sau: Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định; Kiểm toán báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Soát xét các thông tin trên báo cáo tài chính; Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước; Soát xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; Kiểm toán nội bộ; Kiểm soát, đánh giá rủi ro hệ thống công nghệ thông tin; Các dịch vụ kiểm soát và tư vấn rủi ro khác. Thứ hai là dịch vụ kế toán Công ty cung cấp các dịch vụ kế toán cho khách hàng bao gồm: dịch vụ giữ sổ kế toán, lập dự toán ngân sách, lập các báo cáo tài chính định kì. Công ty cũng hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc chuyển đổi các báo cáo tài chính được lập theo hệ thống kế toán Việt Nam cho tương thích với các chuẩn mực kế toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi. Điểm nổi bật trong các dịch vụ kế toán đó là khả năng xây dựng các hệ thống kế toán đáp ứng các yêu cầu quốc tế của các công ty mẹ ở nước ngoài hoặc các tổ chức quốc tế mà vẫn tuân thủ hệ thống kế toán Việt Nam. Cụ thể các dịch vụ kế toán của Công ty bao gồm: Xây dựng hệ thống kế toán; Trợ giúp hạch toán kế toán; Lập kế hoạch tài chính; Lập kế hoạch ngân sách; Lập và dự toán lưu chuyển tiền mặt; Thứ ba là dịch vụ kiểm toán quyết toán các công trình, dự án đầu tư Với mục tiêu là đưa ra ý kiến độc lập về tính phù hợp và đúng đắn của các thông tin trình bày trong báo cáo quyêt toán vốn đầu tư của dự án, các kiểm toán viên phải thực hiện theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam, các văn bản pháp quy của nhà nước Việt Nam ban hành trong lĩnh vực quản lý đầu tư xây dựng. các loại hình kiểm toán trong lĩnh vực đầu tư bao gồm: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành các công trình hạng mục công trình; Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình; Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của ban quản lý dự án, chủ đầu tư; Thứ tư là dịch vụ đào tạo và quản lý nguồn nhân lực Công ty liên tục có các chính sách đào tạo và tăng cường tính chuyên nghiệp. một nhóm các chuyên gia có trình độ cao của công ty về kế toán, kiểm toán và quản lý sẽ cung cấp cac chương trình đào tạo đáp ứng yêu cầu của khách hàng. Các chương trình đào tạo này bao gồm từ đào tạo về các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế, tiêu chuẩn kế toán và kiểm toán Việt nam đến đào tạo về các chính sách và quy chế mới nhất áp dụng cho từng ngành cụ thể hay cho hoạt động kinh doanh trên cả nước. công ty cũng tổ chức các chương trình đào tạo các kĩ năng kiểm toán nội bộ để trợ giúp khách hàng thực hiện các chương trình kiểm toán nội bộ. Các chương trình này bao gồm: Tổ chức đào tạo và hội thảo; Quản lý nguồn nhân lực. Thứ năm là dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp Nhóm tư vấn tài chính của công ty cung câp dịch vụ tư vấn tài chính cho công ty và các nhà đầu tư trong rất nhiều các lĩnh vực hoạt động. bao gồm: Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp; Dịch vụ tư vấn giải pháp quản lý; Dịch vụ hỗ trợ dự án. Thứ sáu là dịch vụ tư vấn thuế: Dịch vụ tư vấn thuế liên quốc gia; Dịch vụ trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế; Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế. 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty An Phú Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú Giám đốc Kiểm toán Phòng Hành chính Kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán đầu tư XD CB Quản lý và Đào tạo Kế toán Quản trị nhân sự Ban Giám đốc là những người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hoạt động của công ty, Ban Giám đốc có nhiệm vụ hoạch định chính sách và tổ chức thực hiện. Đồng thời Ban Giám đốc cũng chịu trách nhiệm cuối cùng về các vấn đề có liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ như: lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, quản lý văn phòng . Thành viên của ban lãnh đạo gồm có Giám đốc và các Phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc, mỗi người phụ trách phần công việc được phân công cho họ, cụ thể: Ban Giám đốc Giám đốc: ông Vũ Bình Minh là người sáng lập và trực tiếp điều hành công ty. Ông Minh sẽ tham gia vào các hợp đồng kiểm toán với vai trò là partner/Giám đốc điều hành phụ trách khách hàng và quản lý chất lượng kiểm toán, duy trì mối quan hệ với các cán bộ cấp cao của khách hàng. Đây là việc làm hết sức cần thiết để công ty có thể liên tục nắm bắt được hoạt động kinh doanh của khách hàng và có thể sớm phát hiện được những vấn đề có thể phát sinh. Giải đáp các thắc mắc về kế toán và kiểm toán có tầm quan trọng lớn trong quá trình thực hiện công việc kiểm toán và Giám đốc là người đưa ra quyết định cuối cùng cho các vấn đề còn vướng mắc. Đánh giá công việc kiểm toán đã thực hiện và chịu trách nhiệm bảo đảm rằng công việc kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ làm cơ sở cho các kết luận được rút ra trong những phần kiểm toán quan trọng. Phó giám đốc Công ty: là người đồng sáng lập và trực tiếp điều hành hoạt động của An Phú. Với nhiều kinh nghiệm năm trong lĩnh vực kế toán kiểm toán các lĩnh vực tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ mục đích cổ phần hóa doanh nghiệp. Là thành viên quan trọng của bộ máy lãnh đạo và điều hành An phú phó giám đốc sẽ tham gia vào các hợp đồng kiểm toán với vai trò là chủ phần hùn phụ trách khách hàng và quản lý chất lượng kiểm toán. Phó giám đôc cũng giữ vai trò là Giám đốc đào tạo và tuyển dụng hàng năm của An Phú, đảm báo đội ngũ nhân viên luôn đủ kinh nghiệm và năng lực cung cấp dịch vụ. Giám đốc Kiểm toán: Trực tiếp tham gia vào việc phát triển khách hàng, quản lý và kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán và tư vấn tại công ty. Thực hiện công việc kiểm toán và tư vấn cho tất cả các khách hàng của công ty, dưới giám đốc kiểm toán sẽ có các trưởng phòng kiểm toán . Trưởng Phòng Kiểm toán: Tại An Phú có chia thành 3 phòng ban chính đó là kiểm toán tài chính, kiểm toán đầu tư và phòng tư vấn và đào tạo. tương ứng với mỗi phòng là các trưởng phòng. Các trưởng phòng đóng vai trò quan trọng trong nhiều lĩnh vực hoạt động của công ty, đặc biệt là về các vấn đề liên quan đến nhân sự, phối hợp hoạt động và bảo đảm các công việc hành chính. Các trưởng phòng đồng thời cũng là các chủ nhiệm kiểm toán viên cao cấp sẽ trực tiếp thực hiện phát triển khách hàng kiểm soát chất lượng về các dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, kiểm toán đầu tư phụ trách phát triển kĩ thuật kiểm toán trong công ty và trực tiếp phụ trách các nhóm kiểm toán và tư vấn tại công ty. Nhân lực phòng kiểm toán phân chia thành: Kiểm toán viên chính là người được cấp giấy phép hành nghề (CPA) hoặc một giấy chứng nhận có giá trị tương đương. Người này sẽ đảm nhiệm những trọng trách bao gồm việc giám sát của các trợ lý, nhân viên thực hiện hợp đồng kiểm toán lớn với khách hàng có nhiều bộ phận phòng ban hay các chi nhánh hoặc các vụ việc đặc biệt khác. Kiểm toán viên chính sẽ phải báo cáo trực tiếp cho người phụ trách một vụ việc kiểm toán. Ngoài ra, kiểm toán viên chính có thể được giao thêm một số trách nhiệm để có thể hỗ trợ cho ban quản lý, gồm: xem xét giấy tờ làm việc sơ bộ, bố trí nhân sự cho các hoạt động kiểm toán, chuẩn bị và phân tích các hóa đơn…Kiểm toán viên chính có thể được yêu cầu đồng ký vào báo cáo kiểm toán. Trợ lý cao cấp chịu trách nhiệm đối với công việc kiểm toán (ngay tại thực địa) không đòi hỏi quá 5 người và trong một số trường hợp có thể phải hỗ trợ cho kiểm toán viên chính trong việc theo dõi các công việc kiểm toán có tầm cỡ lớn hơn. Trợ lý cao cấp chịu trách trước người kiểm toán viên chính hoặc người quản lý công việc về tất cả các vấn đề liên quan đến việc thực hiện một công việc kiểm toán. Người trợ lý cao cấp phải tiếp tục học để nâng cao trình độ chuyên môn. Trợ lý là người đã có kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán cả về các vấn đề lý luận cũng như thực tiễn để có thể đảm nhiệm việc xem xét các bước của những công việc kiểm toán quy mô nhỏ. Người trợ lý phải chịu trách nhiệm trước nhiều trợ lý khác và phải có năng lực soạn thảo sơ bộ các phần, mục của các bức thư của ban lãnh đạo và các báo cáo kiểm toán. Trợ lý mới vào nghề theo quy định là những người mới tốt nghiệp các trường kinh doanh và những người có trình độ, kinh nghiệm thực tiễn trong lĩnh vực kế toán kiểm toán. Người trợ lý mới vào nghề được phân công thực hiện các công việc ở thực địa hoặc công việc tương tự dưới sự chỉ dẫn của một cán bộ thâm niên khác và hiếm khi phải chịu trách nhiệm về một phần hành hoàn chỉnh của một đợt kiểm toán. Dưới sự giám sát chặt chẽ của người có trách nhiệm, người trợ lý mới vào nghề sẽ hoàn tất những yêu cầu kiểm toán cụ thể trong các lĩnh vực như: tiền mặt, hàng tồn kho, các khoản phải thu… Những công việc cụ thể đó sẽ được người chịu trách nhiệm giảng giải cặn kẽ và được nêu trong chương trình kiểm toán trình bày dưới dạng văn bản. Người trợ lý mới vào nghề phải có ý thức nâng cao trình độ chuyên môn của mình. Các phòng ban đảm nhiệm công việc hành chính Bao gồm phòng Kế toán, phòng Hành chính tổng hợp, bộ phân nhân sự. Nhiệm vụ chủ yếu của các phòng ban này là tổ chức nhân sự, lập kế hoạch kinh doanh, tìm kiếm thị trường và tiếp xúc khách hàng. Riêng bộ phận lễ tân có thêm nhiệm vụ trực điện thoại và đón tiếp khách của công ty. Công ty TNHH An Phú là một pháp nhân hạch toán độc lập, tự trang trải chi phí bằng nguồn thu từ các hoạt động dịch vụ do khách hàng trả theo hợp đồng dịch vụ và thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước. Các chính sách tài chính kế toán của Công ty tuân thủ theo đúng các chuẩn mực và chế độ tài chính, kế toán hiện hành và phù hợp với tình hình thực tiễn của Công ty. Do đặc thù về lĩnh vực kinh doanh nên Công ty có bộ máy kế toán gọn nhẹ đáp ứng được nhu cầu hạch toán kế toán cần thiết trong đơn vị và đáp ứng được nhu cầu về quản lý thông tin và cung cấp thông tin về tài chính kế toán cho người quan tâm. 2.1.4 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính với đánh giá rủi ro kiểm toán Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán An phú Công việc thực hiện trước kiểm toán Đánh giá, kiểm soát và xử lý rủi ro cuộc kiểm toán Lựa chọn nhóm kiểm toán Thiết lập các điều khoản của hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng Tìm hiểu môi trường kiểm soát Tìm hiểu các chu trình kế toán Thực hiện các bước phân tích tổng quát Xác định mức độ trọng yếu Xây dựng kế hoạch phục vụ và giao dịch khách hàng Xây dựng kế hoạch kiểm toán Đánh giá rủi ro tiềm tàng và số dư tài khoản Tổng hợp và liên kết với kế hoạch kiểm toán Thực hiện kế hoạch kiểm toán Thực hiện các bước kiểm tra hệ thống và đánh giá Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết Thực hiện việc soát xét báo cáo tài chính Kết thúc kiểm toán Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo Thu thập thư giải trình của ban giám đốc khách hàng Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán Lập báo cáo kiểm toán Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán Trước hết tiếp nhận yêu cầu của khách hàng Khách hàng gửi thư mời đến công ty bằng điện thoại, fax, bằng thư mời hoặc tiếp xúc trực tiếp. Trong mọi trường hợp yêu cầu của khách hàng phải được báo trực tiếp cho Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc khi Giám đốc đi vắng). Xác định mục đích kiểm toán của khách hàng là gì: theo luật định, cổ phần hóa hay đấu thầu để từ đó đánh giá được rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán. Tiếp đến thực hiện khảo sát sơ bộ về khách hàng, đánh giá môi trường kinh doanh, môi trường kiểm soát của khách hàng. Các kiểm toán viên cần phối hợp với ban giám đốc và các phòng ban liên quan nêu rõ trách nhiệm và các công việc cần sự hỗ trợ hoặc giải trình từ phía Ban lãnh đạo và nhân viên của khách hàng. Khi được phân công khảo sát yêu cầu và hồ sơ khách hàng, người đi khảo sát cần xác định các vùng trọng điểm cần kiểm tra, phân tích và thực hiện các nội dung sau: Thu thập đầy đủ các thông tin theo mẫu khảo sát chung của công ty: đó là các thông tin về hoạt động kinh doanh, môi trường kiểm soát, các chu trình kế toán… Thu thập thêm các thông tin khác căn cứ vào địa điểm và yêu cầu riêng của khách hàng. Đánh giá chung về hồ sơ và sổ sách của khách hàng. Các thông tin quan trọng như: khách hàng đang bị kiện tụng, khách hàng đang phá sản, tranh chấp nội bộ . cần phải chú ý và ghi nhận vào mẫu khảo sát. Kết quả khảo sát phải được ghi chép rõ ràng, đánh giá về mức độ phức tạp của hồ sơ, thời gian dự kiến sẽ thực hiện, nhân sự. Trong trường hợp xét thấy công việc kiểm toán có thể gặp nhiều rủi ro, người được phân công có thể đề xuất không ký hợp đồng với khách hàng nhưng phải nêu rõ lý do trong báo cáo khảo sát. Kết quả khảo sát được trình cho trưởng phòng kiểm toán trước khi đệ trình cho Giám đốc. Gửi thư báo giá [...]... hình rủi ro kiểm toán Đối với Công ty ABC, KTV mong muốn mức rủi ro kiểm toán ở mức trung bình Ở các bước trên rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đã xác định là mức trung bình Do đó, mức độ rủi ro phát hiện sẽ là ở mức trung bình Mức rủi ro phát hiện của Công ty TNHH XYZ cũng được xác định tương tự Sau khi đánh giá mức rủi ro trên toàn bộ BCTC của khách hàng, Công ty tiến hành đánh giá rủi ro trên... Trên đây là quy trình kiểm toán chung được xây dựng chặt chẽ, yêu cầu các kiểm toán viên phải tuân thủ khi tiến hành cuộc kiểm toán Tuy nhiên, trong từng trường hợp cụ thể, tùy thuộc vào quy mô, đặc điểm kinh doanh của khách hàng…, kiểm toán viên sẽ có những thay đổi cho thích hợp 2.2 Thực tế quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch do Công ty TNHH kiểm toán An Phú thực hiện 2.2.1 Tìm hiểu... (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán năm 2007) 2.2.2.3 Đánh giá rủi ro phát hiện Khi đã đánh giá được rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, KTV sẽ tiến hành đánh giá rủi ro phát hiện trên toàn bộ BCTC Đánh giá rủi ro phát hiện không được KTV công ty thể hiện cụ thể chi tiết trên giấy tờ của mình Quá trình đánh giá này chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cũng như óc xét đoán của kỉểm toán viên Mức rủi ro phát hiện được xác... về đặc điểm hoạt động của khách hàng (Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán) Tuy mới thành lập trong thời gian chưa lâu, nhưng cũng giống như các công ty kiểm toán khác Công ty TNHH Kiểm toán An phú đều có soạn thảo và gửi thư chào hàng đến các khách hàng Trong thư chào hàng gửi tới khách hàng, Công ty TNHH Kiểm toán An phú giới thiệu về đặc điểm của công ty như: các dịch vụ cung cấp; kinh nghiệm... giám đốc) Hội đồng quản trị gồm có 5 người (1 Chủ tịch và 4 Ủy viên) Phòng ban của Công ty gồm có: Phòng Tổ chức Hành chính, Phòng Kế toán; Phòng Kinh doanh; Phòng Thiết kế; Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Công ty Liên doanh TNHH XYZ Công ty TNHH XYZ là công ty liên doanh... cả các Kiểm toán viên trong công ty Trong Bản cam kết đã có những bố trí cụ thể về nhân sự cho cuộc kiểm toán Bản cam kết là cam kết về tính độc lập của kiểm toán viên trong khi thực hiện cuộc kiểm toán, việc tuân thủ các chuẩn mực Đây là một trong những yếu tố không thể thiếu để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán Cuối cùng Công ty gặp gỡ với khách hàng để cùng thảo luận và kí kết hợp đồng kiểm toán Bảng... tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ Bảng câu hỏi đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của hai Công ty (Công ty cổ phần ABC và Công ty TNHH XYZ) có nội dung như sau (trang bên) Qua “Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ”, KTV đưa ra đánh giá của mình về rủi ro kiểm soát của hai công ty cổ phần ABC và Công ty TNHH XYZ như sau: Đối với Công ty cổ phần ABC: Công ty có môi trường kiểm soát khá Bộ máy kế. .. gửi : Chủ nhiệm kiểm toán Từ nhóm kiểm toán : Nhóm kiểm toán Khách hàng : Công ty liên doanh TNHH XYZ V/v: Bản cam kết về tính độc lập của kiểm toán viên Chúng tôi đã đọc và hiểu rõ quy chế độc lập của kiểm toán viên nêu trong bản quy chế nhân viên của Công ty Kiểm toán An phú và theo đúng yêu cầu của chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 2000 Trên cơ sở đó, chúng tôi xin cam đoan, với sự trung thực tuyệt đối... và Công ty liên doanh TNHH XYZ Trước khi đưa ra quyết định kí hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng mới, các KTV có trách nhiệm đánh giá rủi ro kinh doanh mà các Công ty có thể gặp phải khi kí hợp đồng cung cấp dịch vụ Trong quá trình trao đổi với khách hàng mới Ban Giám đốc được biết Công ty cổ phần ABC năm 2007 đã được Công ty ACA Group kiểm toán báo cáo tài chính Công ty TNHH XYZ được Công ty. .. máy kế toán hoạt động khá hữu hiệu, có cơ cấu tổ chức hợp lí, có những quy định rõ ràng về việc tổ chức hạch toán Mức rủi ro kiểm soát được đưa ra đó là: Trung bình Đối với Công ty TNHH XYZ: tương tự như Công ty ABC Công ty XYZ có môi trường kiểm soát: Khá Bộ máy kế toán: Khá Mức rủi ro kiểm toán: Trung bình Bảng 2.5: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ CHUYÊN . THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ THỰC HIỆN 2.1 Đặc điểm của Công ty TNHH Kiểm toán An. An Phú ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH An Phú Công