viên (KTV) cũng được đòi hỏi cao hơn. Mỗi đối tượng sử dụng BCTC có những mục đích khác nhau nhưng họ đều có một điểm chung là sử dụng các BCTC của doanh nghiệp như là một cơ sở đáng tin 1cậy nhất để đưa ra các quyết định cho mình. Do đó, các số liệu được trình bày trên BCTC phải đảm bảo được tính trung thực và hợp lý. Nhận thấy được tầm quan trọng của vấn đề và cần giảm thiểu rủi ro báo cáo cũng như tối ưu hóa hiệu quả cho người sử dụng, người viết đã chọn đề tài “Quy trình kiểm toán BCTC công ty Khách hàng ST minh họa quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán” làm đề tài Báo cáo thực tập của mình nhằm giúp bản thân và người đọc có được hiểu biết tốt hơn về vấn đềviên (KTV) cũng được đòi hỏi cao hơn. Mỗi đối tượng sử dụng BCTC có những mục đích khác nhau nhưng họ đều có một điểm chung là sử dụng các BCTC của doanh nghiệp như là một cơ sở đáng tin 1cậy nhất để đưa ra các quyết định cho mình. Do đó, các số liệu được trình bày trên BCTC phải đảm bảo được tính trung thực và hợp lý. Nhận thấy được tầm quan trọng của vấn đề và cần giảm thiểu rủi ro báo cáo cũng như tối ưu hóa hiệu quả cho người sử dụng, người viết đã chọn đề tài “Quy trình kiểm toán BCTC công ty Khách hàng ST minh họa quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán” làm đề tài Báo cáo thực tập của mình nhằm giúp bản thân và người đọc có được hiểu biết tốt hơn về vấn đề
i MỤC LỤC MỞ ĐẦU I Sự cần thiết đề tài II Mục tiêu nghiên cứu III Phương pháp nghiên cứu IV Phạm vi giới hạn nghiên cứu V Bố cục báo cáo CHƯƠNG 1: TÌNH HÌNH CƠ BẢN TẠI CƠNG TY TNHH EY VIỆT NAM 1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH EY Việt Nam 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển EY 1.1.2 Chức năng, lĩnh vực hoạt động dịch vụ EY 1.1.3 Đặc điểm thị trường khách hàng EY 1.1.4 Phương châm tình hình hoạt động EY 1.1.4.1 Phương châm hoạt động 1.1.4.2 Tình hình hoạt động 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Ernst & Young Việt Nam 1.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý văn phòng TP.HCM 1.2.2 Đội ngũ nhân viên Ernst & Young: 1.3 Giới thiệu khái quát phương pháp kiểm toán cơng ty kiểm tốn Ernst & Young (Ernst & Young Global Audit Methodology – EY GAM) CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CƠNG TY KHÁCH HÀNG ST - MINH HỌA QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH 12 ii 2.1 Sơ lược khách hàng 12 2.2 Vận dụng quy trình kiểm tốn BCTC EY vào công ty khách hàng tiêu biểu ST 13 2.2.1 Giai đoạn lên kế hoạch nhận dạng rủi ro 13 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch kiểm toán 14 2.2.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15 2.2.2 Thiết lập chiến lược kiểm toán đánh giá rủi ro 29 2.2.2.1 Hình thành chương trình kiểm tốn: 29 2.2.2.2 Thực phép thử Walk-through 29 2.2.2.3 Đánh giá rủi ro kết hợp khoản mục trọng yếu 31 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 34 2.2.3.1 Kiểm toán niên độ (Post-Interim event) 34 2.2.3.2 Thực thử nghiệm kiểm soát 34 2.2.3.3 Thực thử nghiệm kiểm toán 36 2.2.3.4 Thực thủ tục kiểm toán chung 37 2.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 38 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG 40 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn BCTC - minh họa quy trình đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH EY 40 3.1.1 Nhận xét hoạt động EY 40 3.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn BCTC – cụ thể hố quy trình đánh giá rủi ro EY Việt Nam 40 3.2 Kiến nghị đề xuất qua trình tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán công ty TNHH Ernst & Young 42 KẾT LUẬN 43 iii TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH SÁCH BẢNG BIỂU Bảng 1: Phân tích SWOT ST 17 Bảng 2: Xác định PM, TE, SAD ST 28 Bảng 3: Tóm tắt kết quy trình thực phép thử Walk-through 30 Bảng 4: Bảng đánh giá rủi ro kết hợp (CRA) công ty ST 31 DANH SÁCH HÌNH VẼ - SƠ ĐỒ Hình 1: Xếp hạng DNKT có doanh thu lớn năm 2017 Hình 2: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý EY Việt Nam Hình 3: Sơ đồ bước thực kiểm toán theo EY GAM 10 Hình 4: Sơ đồ EY GAM Roadmap thể cụ thể chi tiết bốn bước giai đoạn kiểm toán BCTC 11 Hình 5: Quy mơ thị trường ngành dệt kỹ thuật tồn cầu (tỷ USD) 16 Hình 6: Xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC 27 Hình 7: Mức xác định PM dựa vào Earnings-based 28 v vi MỞ ĐẦU I Sự cần thiết đề tài Xã hội ngày phát triển, nhu cầu sống người theo tăng lên đòi hỏi số lượng Doanh nghiệp đời ngày nhiều để đáp ứng nhu cầu Hằng năm, có hàng trăm doanh nghiệp lớn nhỏ thành lập, tính đến 31/12/2017 nước có 561.064 doanh nghiệp hoạt động (Nguồn Thời báo Tài Việt Nam online), nhận định số lượng doanh nghiệp lớn Cùng với thời gian phát triển kinh tế, đối tượng sử dụng báo cáo theo thay đổi, khơng đơn Ban quản trị công ty mà mở rộng nhà đầu tư, nhà hoạch định chiến lược, quy mô…Mỗi đối tượng - ban quản trị hay từ bên thứ ba họ sử dụng báo cáo tài (BCTC) với mong muốn báo cáo xây dựng dựa tính trung thực, hợp lý, dựa sở đáng tin cậy, có chứng xác thực để làm cho định Trong bối cảnh này, vai trò kiểm toán ngày khẳng định, phận quan trọng giúp minh bạch hóa thơng tin, giảm thiểu rủi ro cho người sử dụng báo cáo, nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp, tạo tin cậy báo cáo tài cho nhà đầu tư Chất lượng kiểm toán trở thành vấn đề hàng đầu mà cơng ty kiểm tốn quan tâm Nhờ vào Bộ Chuẩn mực kiểm tốn có hiệu lực từ năm 2014 Thông tư 200 chế độ kế toán doanh nghiệp hiệu lực từ năm 2015, chất lượng cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng BCTC nâng lên tầm cao mới, đồng thời trách nhiệm kiểm tốn viên (KTV) đòi hỏi cao Mỗi đối tượng sử dụng BCTC có mục đích khác họ có điểm chung sử dụng BCTC doanh nghiệp sở đáng tin 1cậy để đưa định cho Do đó, số liệu trình bày BCTC phải đảm bảo tính trung thực hợp lý Nhận thấy tầm quan trọng vấn đề cần giảm thiểu rủi ro báo cáo tối ưu hóa hiệu cho người sử dụng, người viết chọn đề tài “Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty Khách hàng ST - minh họa quy trình đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán” làm đề tài Báo cáo thực tập nhằm giúp thân người đọc có hiểu biết tốt vấn đề nghiên cứu lý thuyết thực tế áp dụng đơn vị thực tập dựa kết thu thập suốt SVTH: Lương Thị Ánh Tuyết GVHD: TS La Xuân Đào trình nghiên cứu, học hỏi Ernst-Young (EY) đóng góp kết để giúp đề tài hồn thiện II Mục tiêu nghiên cứu - Trình bày quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty Khách hàng ST - Minh họa quy trình đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch tiến hành kiểm tốn cơng ty ST - Đưa nhận xét, kiến nghị kết thu thập xuyên suốt trình nghiên cứu nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán III Phương pháp nghiên cứu Phương pháp áp dụng báo cáo chủ yếu thống kê mô tả Số liệu minh họa báo cáo thu thập từ: - Phỏng vấn Kiểm toán viên (KTV), trưởng nhóm kiểm tốn - người chịu trách nhiệm trực tiếp trình tiếp cận khách hàng, đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm toán - Chứng kiến trưởng nhóm kiểm tốn vấn kế tốn cơng ty khách hàng ngày thực quy trình kiểm tốn năm tài 2018 IV Phạm vi giới hạn nghiên cứu Đề tài nhằm nghiên cứu “Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty Khách hàng ST - minh họa cụ thể quy trình đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch” Trong trình nghiên cứu, người viết tham khảo Chuẩn mực quốc tế ISA 315 “Xác định đánh giá rủi ro có sai lệch trọng yếu thơng qua tìm hiểu khách hàng môi trường kinh doanh” tài liệu khác EY (EY GAM, EY Canvas…), sách ngoại văn tác giả nước chưa Việt dịch nên nhiều nội dung người viết tự dịch lại vốn Anh ngữ vốn từ vựng chun mơn nhiều hạn hẹp Do vậy, có điểm chưa làm sáng tỏ nội dung, mong quý thầy người đọc rộng lòng thơng cảm Bên cạnh đó, hạn chế thời gian thực tập, kinh nghiệm thực tế kiến thức chuyên môn, đồng thời EY Việt Nam, quy trình nghiên cứu thuộc trách nhiệm cấp quản lý từ Trưởng nhóm kiểm tốn trở lên nên người viết khơng có điều kiện trực tiếp tham gia thực quy trình thời gian thực tập Công ty Hơn nữa, vấn đề bảo mật thông tin khách hàng Công ty TNHH EY Việt Nam yêu cầu cao khắt khe nên số liệu, thông tin, chứng mẫu chứng từ SVTH: Lương Thị Ánh Tuyết GVHD: TS La Xuân Đào báo cáo mang tính chất tham khảo Như vậy, tính thực tế đề tài bị giảm xuống việc tránh khỏi V Bố cục báo cáo Ngồi phần mở đầu, đề tài gồm có chương sau: Chương 1: Giới thiệu chung Cơng ty TNHH EY Việt Nam Chương 2: Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty khách hàng ST - minh họa quy trình đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Chương 3: Nhận xét, đánh giá, đề giải pháp để hạn chế rủi ro quy trình kiểm tốn, đánh giá rủi ro EY Việt Nam SVTH: Lương Thị Ánh Tuyết GVHD: TS La Xuân Đào CHƯƠNG 1: TÌNH HÌNH CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM 1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH EY Việt Nam 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển EY EY Global tên đầy đủ Ernst-Young Global hình thành sáp nhập lớn ngành kế toán hai công ty Ernst & Whinney Arthur Young & Co vào năm 1989 Đến năm 2013, Ernst & Young định lấy tên thương mại EY thay đổi logo thành gam màu vàng xám, tiếp tục hoạt động ngày hôm Công ty TNHH EY Việt Nam thành viên EY Global Năm 1992, EY Việt Nam thành lập theo giấy phép đầu tư số 448/GP ngày 3/11/1992 giấy đầu tư điều chỉnh số 448/GPDC1 ngày 23/01/2002 Ủy ban Nhà nước hợp tác đầu tư (nay Bộ Kế hoạch Đầu tư) cấp với vốn điều lệ tỷ USD EY Việt Nam thức trở thành cơng ty kiểm tốn tư vấn có 100% vốn đầu tư nước thành lập Việt Nam Vào năm 2000, EY Việt Nam hỗ trợ thành công cổ phiếu niêm yết sàn chứng khoán Việt Nam Năm 2017, EY Việt Nam vừa kỉ niệm 25 năm thành lập Hiện nay, EY Việt Nam có hai chi nhánh Việt Nam, bao gồm: - Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: tầng số 20, 28, 29, 30, 32 tòa nhà Tài Bitexco, số đường Hải Triều, phường Bến Nghé, Quận - Chi nhánh Hà Nội: tầng 8, tòa nhà CornerStone, số 16 đường Phan Chu Trinh, Quận Hoàn Kiếm Trải qua 20 năm hoạt động với nhiều thành tích bật, EY ngày khẳng định vị bốn cơng ty tư vấn kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Chỉ với 10 thành viên buổi đầu thành lập, đến EY Việt Nam tuyển dụng 1000 nhân viên chuyên nghiệp nước có nhiều kinh nghiệm phục vụ khách hàng quốc tế Việt Nam nước Trong năm 2007, EY Việt Nam mở rộng hoạt động sang Lào Campuchia, đồng thời thành lập văn phòng hai quốc gia Trong suốt thời gian hình thành phát triển mình, EY Việt Nam với đội ngũ chuyên gia nước quốc tế có đóng góp to lớn nhằm nâng cao chất lượng mơi trường kinh doanh Việt Nam khuôn khổ pháp lý lĩnh vực nghề nghiệp thông qua nhiều hoạt động hợp tác với quan quản lý Nhà nước Bộ tài chính, Kiểm SVTH: Lương Thị Ánh Tuyết GVHD: TS La Xuân Đào Review Danh ACE, trái ngành, 7.6 pass EY, Big nghiệp vụ nặng nhất, tiếng anh hồi chưa học ACE hạn chế Bạn tự tin chinh phục big chưa? ^^ CV –TRẦN HUYỀN TRANG–NĂM FTU- PASS EY TAX FRESH CV ACE muốn bạn xem bạn Trần Huyền Trang- năm FTU- pass EY Fresh Tax CV Trang final sau anh chị hướng dẫn đẹp, hoàn chỉnh không BIG không nhận hết, bạn tham khảo Thơng tin cá nhân CV –LƯƠNG THỊ ÁNH TUYẾT–NĂM UEL- PASS EY AUDIT INTERN Nếu bạn giỏi photoshop, bạn design giống Tuyết, CV theo phong cách BIG Nhưng khơng design giống bạn tốt ^^ Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân CV –ĐỖ THỊ THANH HÀ–NĂM UEL- PASS DELOITTE AUDIT INTERN –TOP 30 CPA TIỀM NĂNG – 7.5 GPA Thông tin cá nhân LỘ TRÌNH TỒN DIỆN THI TUYỂN VÀO BIG4 ROAD TO BIG4 gì? Road to Big4 khóa học giúp bạn tổng hợp nhanh kiến thức trọng tâm kỹ cần thiết để thi đậu Big4 kỹ làm việc Big4, (Step 2, 3, lộ trình trên) Cụ thể: • Nội dung khóa học: ✓ ACCOUNTING (10 buổi) học full giáo trình mơn F3 - Accounting ACCA, kết hợp học offline sửa online cho tất chun đề để học viên ơn tập kỹ nhà tùy theo tốc độ Đặc biệt, giảng viên chia sẻ nhiều case study thực tế trình làm Big4, dạy cách làm Cash flow hợp Excel theo phong cách Big4, so sánh VAS- IFRS để học viên có nhìn toàn diện chuẩn mực Sau học phần học viên tự tin thi đậu môn F3 môn CFAB – Accounting ✓ AUDITING (7 buổi) học full giáo trình mơn CFAB – Assurance - Giáo trình CFAB Assurance giáo trình hay đọng, khơng q khó ACCA F8 chiếm tỷ lệ lớn đề thi Big4 kỳ Intern vừa qua Để tăng hiệu khóa học, giảng viên quay video dịch toàn sách sửa toàn tập để học viên chủ động việc học tập, xem chuẩn bị nhà Khi tới lớp học viên kiểm tra lại kiến thức chia sẻ tình huống, case study thực tế Big4 Sau học phần học viên hoàn toàn tự tin để thi đậu môn CFAB Assurance ✓ KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH (4 buổi) học phần hành bản: Cash, Fixed asset, Expenses & Prepayment - Trải nghiệm thực tế vị trí Intern khóa học ✓ TAX (4 buổi) – ACCA F6: học loại thuế quan trọng CIT, PIT, VAT, FCT nhằm mở rộng hội cho bạn apply phận Tư vấn Thuế Big; ✓ CV, ESSAY (1 buổi) hướng dẫn viết CV sửa CV cho riêng bạn, hướng dẫn kỹ viết essay ✓ GROUP INTERVIEW (2 buổi) buổi thực theo phong cách vấn EY PWC - Social case, buổi thực theo phong cách Deloitte KPMG - Technical case ✓ FINAL INTERVIEW (1 buổi) mơ vòng vấn Final 1-1 Big4 • Thời lượng: 29 buổi/ khóa • Giảng viên: Các anh chị làm BIG4 (vị trí Senior đến Manager, Director) giảng dạy chuyên đề phù hợp Ngoài ra, Các anh chị sẻ chia sẻ kinh nghiệm tuyển dụng, việc làm nơi làm việc • Học phí: 5.000.000đ (Hỗ trợ đóng thành đợt) • Đối tượng: Các bạn sinh viên (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Kinh tế, Ngân hàng, chí ngơn ngữ) có mong muốn thực tập làm việc Big4 tham gia khóa học Fanpage: facebook.com/acethefuture.center - Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102 Fanpage: facebook.com/acethefuture.center - Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102 HOA BIG4 UEL NĨI GÌ VỀ ACE UEH NĨI GÌ VỀ ACE FTU, TDTU NĨI GÌ VỀ ACE HOA BIG4 – UEL, BUH v CẢM NHẬN HỌC VIÊN Tháng mùa thi, bận ca sĩ chạy sô Cũng may ngày có chốn dung thân, thời gian ACE nhiều nhà Điều em phải bỏ thời gian, điều anh bỏ gì… Là chi phí hội nghỉ Big Là buổi dạy free cho em bạn Anh bảo ACCA dành cho bạn nhà giàu, bạn nhà nghèo sao… anh muốn chung tay xóa bớt ranh giới giàu nghèo việc phổ cập F3, F8 Anh sẵn sàng để dành học phí thu sau, chí free cho bạn em Em nhớ hoài cảm giác biết tin pass, vừa vui, vừa buồn, khơng biết phải diễn tả cảm giác nào… Đỗ Thị Thanh Hà, Deloitte Thành cơng khơng phải đích đến mà q trình May mắn thay q trình em có anh Linh, chị Bích có người bạn đồng hành em – Hà Lương Thị Ánh Tuyết, Em có kết qủa quên giúp đỡ tận tình anh Đối với em, anh khơng người thầy mà người anh, người mà em chia sẻ EY khó khăn, lúc em áp lực nhất, lời động viên chia sẻ từ anh tiếp thêm động lực rất nhiều cho em Em nhớ đêm em rớt De, anh nói với em nhiều, khiến em khóc…lúc em nghĩ phải cố nhiều Và em làm được… Có thể khơng người nghĩ “ACE mở chất lượng chưa đảm bảo đâu” Nhưng định theo học thấy rõ ràng ACE nơi đáng để gửi gắm Anh Linh bỏ công sức mời người kinh nghiệm lĩnh vực Audit, Thuế kỹ phognr vấn chia sẻ Vì khơng thêm kiến thức mà chúng tơi tự tin hẳn lên – vũ khí quan trọng để chinh phục nhà tuyển dụng Ngồi tơi muốn nhắn nhủ với đồng môn UEL-er, lựa chọn tốt cho bạn Nhiều bạn từ UEH bỏ cơng sức xuống học gần mà lại không Nguyễn Thị Hà, Deloitte HOA BIG4 – FTU2, TDTU CẢM NHẬN HỌC VIÊN Cảm ơn anh Linh ACE nhiều Khơng có anh Linh em khơng biết Big4 Senior kiến thức kinh nghiệm thực tế khỏi bàn mà khả truyền đạt giảng dạy cảu anh khóa sau em học chất lượng lắm Anh nhiệt tình đốc thúc rồi kêu cho em học trời thứ để em có trang bị tốtn hất cho đợt thi tuyển Chắc đời em may mắn gặp người thầy có tâm anh Trần Ngọc Duyên, EY Cảm ơn anh Khánh Em thích thuyết giảng mindset học tiếng anh anh, lý do, động lực hoài bão anh chị để tạo nên & xây dựng ACE Anh chị nhiệt tình với học viên ln Mình có thểm mentor riêng cho nghề nghiệp thắc mắc chưa biết hỏi Hồ Xuân Thủy, PwC Qua em gửi lời cảm ơn đến anh Linh chị Bích cho em lời khuyên động viên em kỳ tuyển thực tập sinh Kiểm toán vừa Chúc ACE có thêm nhiều khóa học chất lượng!!! Mọi người dạy tận tình để giúp em có chuẩn bị tốt kiến thức kỹ cho kỳ Big4 Internship Em cảm ơn anh Linh, anh Toàn, anh Quân anh chị khác nhiều Love you all