Đang tải... (xem toàn văn)
SAI SÓT TRỌNG YẾU SAI SÓT TRỌNG YẾU luận tốt nghiệp với chủ đề về thủ tục đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu. Để hoàn thành đề tài trong điều kiện còn gặp nhiều khó khăn chắc chắn không thể thiếu sự quan tâm, giúp đỡ từ thầy cô, gia đình và bạn bè Đầu tiên, tôi xin được gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc đến các thầy cô thuộc khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế Tp. HCM, đặc biệt là cô Trần Thị Giang Tân, giáo viên hướng dẫn trực tiếp của tôi. Qua ba buổi gặp mặt tuy ngắn ngủi nhưng cô đã hướng dẫn cho chúng tôi rất tận tình từ việc chọn đề tài, chỉnh sửa đề cương cho đến cách triển khai ý cho toàn bài. Tôi cũng vô cùng biết ơn sự giúp đỡ đến từ các anh chị Kiểm toán viên tại công ty Deloitte. Họ là những người trực tiếp hướng dẫn tôi khi thực hiện cuộc kiểm toán và đồng thời giúp đỡ tôi trong việc thu thập các tài liệu có liên quan đến đề tài. Cuối cùng, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến các bạn đồng nghiệp tại Deloitte, những người luôn kề vai sát cánh vượt qua những khoảng thời gian khó khăn khi vừa làm việc vừa nghiên cứu đề tài. Mặc dù vậy, do còn nhiều hạn chế về kiến thức chuyên ngànhluận tốt nghiệp với chủ đề về thủ tục đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu. Để hoàn thành đề tài trong điều kiện còn gặp nhiều khó khăn chắc chắn không thể thiếu sự quan tâm, giúp đỡ từ thầy cô, gia đình và bạn bè Đầu tiên, tôi xin được gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc đến các thầy cô thuộc khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế Tp. HCM, đặc biệt là cô Trần Thị Giang Tân, giáo viên hướng dẫn trực tiếp của tôi. Qua ba buổi gặp mặt tuy ngắn ngủi nhưng cô đã hướng dẫn cho chúng tôi rất tận tình từ việc chọn đề tài, chỉnh sửa đề cương cho đến cách triển khai ý cho toàn bài. Tôi cũng vô cùng biết ơn sự giúp đỡ đến từ các anh chị Kiểm toán viên tại công ty Deloitte. Họ là những người trực tiếp hướng dẫn tôi khi thực hiện cuộc kiểm toán và đồng thời giúp đỡ tôi trong việc thu thập các tài liệu có liên quan đến đề tài. Cuối cùng, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến các bạn đồng nghiệp tại Deloitte, những người luôn kề vai sát cánh vượt qua những khoảng thời gian khó khăn khi vừa làm việc vừa nghiên cứu đề tài. Mặc dù vậy, do còn nhiều hạn chế về kiến thức chuyên ngành
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI SĨT TRỌNG YẾU TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN DELOITTE GVHD : Trần Thị Giang Tân Sinh viên : Sinh vien^ Lớp : KI02 Khóa : K41 Hệ : Đại học quy THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2019 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ LỜI CẢM ƠN Sau thời gian thực tập công ty TNHH Deloitte Việt Nam, tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp với chủ đề thủ tục đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Để hồn thành đề tài điều kiện gặp nhiều khó khăn chắn thiếu quan tâm, giúp đỡ từ thầy cơ, gia đình bạn bè Đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy cô thuộc khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế Tp HCM, đặc biệt cô Trần Thị Giang Tân, giáo viên hướng dẫn trực tiếp Qua ba buổi gặp mặt ngắn ngủi cô hướng dẫn cho chúng tơi tận tình từ việc chọn đề tài, chỉnh sửa đề cương cách triển khai ý cho tồn Tơi vơ biết ơn giúp đỡ đến từ anh chị Kiểm toán viên công ty Deloitte Họ người trực tiếp hướng dẫn tơi thực kiểm tốn đồng thời giúp đỡ việc thu thập tài liệu có liên quan đến đề tài Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến bạn đồng nghiệp Deloitte, người kề vai sát cánh vượt qua khoảng thời gian khó khăn vừa làm việc vừa nghiên cứu đề tài Mặc dù vậy, nhiều hạn chế kiến thức chuyên ngành thiếu kinh nghiệm áp dụng lý thuyết chuyên môn vào thực tiễn nên chắn đề tài không tránh khỏi sơ suất Mong q thầy nhận xét, góp ý để đề tài ngày hoàn thiện Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! SINH VIÊN THỰC HIỆN SINH VIEN^ CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc DTT Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte) GL Sổ nhật kí chung (General ledger) ID Định danh (Identification) IT Cơng nghệ thơng tin (Information Technology) KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên ROMM Rủi ro có sai sót trọng yếu (Risk of material misstatement) 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 11 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.1 Ma trận rủi ro phát dựa rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt Bảng 2.2 Quy trình kiểm toán hệ thống EMS Bảng 2.3 Tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty ABC Bảng 2.4 Bảng kết phân tích ban đầu công ty ABC Bảng 2.5 Thông tin 10 công ty tham gia khảo sát Bảng 2.6 Kết khảo sát 10 công ty khách hàng CHƯƠNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU 1.1 Các khái niệm có liên quan: 1.1.1 Rủi ro kiểm toán 1.1.2 Rủi ro có sai sót trọng yếu 1.2 Tầm quan trọng đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm tốn BCTC 1.3 Các thủ tục đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu theo yêu cầu VSA 315 1.3.1 Những hiểu biết cần có đơn vị kiểm toán 1.3.2 Các thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan 10 1.3.3 Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ tổng thể báo cáo tài cấp độ sở dẫn liệu 13 CHƯƠNG 2: THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU TẠI CÔNG TY DELOITTE 15 2.1 Giới thiệu cơng ty kiểm tốn Deloitte 15 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 15 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động, sứ mệnh tầm nhìn 15 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 17 2.1.4 Sơ lược quy trình kiểm tốn Deloitte Việt Nam 17 2.2 THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN DELOITTE 20 2.2.1 Nội dung cần tìm hiểu đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 20 2.2.2 Cách thức đánh giá rủi ro dựa thủ tục thực 36 2.3 Khảo sát thực trạng đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cơng ty kiểm tốn Deloitte 37 2.3.1 Mục tiêu khảo sát 37 2.3.2 Phương pháp thực khảo sát 37 2.3.3 Tổng hợp kết từ khảo sát 38 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 41 3.1 Nhận xét 41 3.1.1 Nhận xét tính tn thủ VSA 315 cơng ty kiểm tốn Deloitte 41 3.1.2 Nhận xét tính tuân thủ theo quy trình đánh gía rủi ro hướng dẫn cơng ty kiểm tốn Deloitte 41 3.2 KIẾN NGHỊ CHO CƠNG TY KIỂM TỐN DELOITTE 42 KẾT LUẬN 44 GVHD: PGS.TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Sinh vien^ CHƯƠNG MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài Kể từ xuất Việt Nam cách gần ba mươi năm, ngành kiểm tốn khơng ngừng trưởng thành phát triển, khẳng định vị trí khơng thể thiếu kinh tế Cho đến nay, số lượng công ty hoạt động lĩnh vực ngày gia tăng, chứng minh nhu cầu kiểm tốn ngày cao Từ cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty đại chúng niêm yết sàn giao dịch chứng khốn đến cơng ty nhà nước, tổ chức tín dụng có nhu cầu kiểm tốn hàng năm Trước xu phát triển mạnh mẽ thị trường, cơng ty kiểm tốn độc lập phải ln nâng cao mục tiêu vừa không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng, đủ sức để cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn khác vừa phải giảm thiểu rủi ro q trình kiểm tốn BCTC đến mức thấp Ngồi vấn đề chi phí chất lượng dịch vụ cung ứng vấn đề đặt cần phải giải Để giải vấn đề cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng xây dựng hồn thiện phương pháp kiểm tốn Một phương pháp kỹ thuật tiên tiến đánh giá cao tính hiệu thủ tục đánh giá rủi ro, bật thủ tục đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Thủ tục giúp KTV xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp, giảm thiểu việc kiểm tra chi tiết, tiết kiệm thời gian công sức KTV đồng thời đảm bảo tính trung thực hợp lí báo cáo tài Với mong muốn tìm hiểu sâu sắc vận dụng tốt thủ tục này, chọn đề tài "Thủ tục đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cơng ty kiểm tốn Deloitte" để có hội tiếp xúc hiểu rõ nó, giúp thân người đọc biết cách vận dụng thủ tục thực tế bốn cơng ty kiểm tốn lớn giới Mục tiêu nghiên cứu + Tìm hiểu lý luận đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu theo VSA 315 + Tìm hiểu hướng dẫn vận dụng cơng ty kiểm toán Deloitte + Đề xuất kiến nghị cho đơn vị (nếu có) Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa số phương pháp chủ yếu sau: + Thu thập nghiên cứu tài liệu có liên quan, cụ thể chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 200, VSA 315, … + Nghiên cứu hồ sơ, quy định Deloitte nhằm hiểu rõ quy trình thực cơng ty, từ so sánh với chuẩn mực lý thuyết với quy trình thực tế thực cơng ty + Tham khảo giấy làm việc thật Deloitte vấn đề nghiên cứu + Phỏng vấn KTV cơng ty kiểm tốn để có thơng tin thực tế trình thực thủ tục + Trực tiếp tham gia vào số kiểm toán để trải nghiệm thực tế có nhìn khách quan Phạm vi hạn chế đề tài Do thời gian thực tập tương đối ngắn nên nghiên cứu nhiều hạn chế GVHD: PGS.TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Sinh vien^ Thứ nhất, số lượng doanh nghiệp thực tế tham gia kiểm toán không nhiềunh cô Trần Thị Giang Tân Anh, Chị KTV công ty, đạt mục tiêu đề ra: hiểu cụ thể thủ tục đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu (tầm quan trọng, bước tiến hành việc áp dụng thực tế) Kiểm toán nói chung Thủ tục đánh giá rủi ro nói riêng công việc đơn giản, dễ hiểu dễ nắm bắt Trong khoảng thời gian thực tập ngắn ngủi đó, tơi chưa thể hiểu hết tồn kiến thức thủ tục đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, mức độ nhận thức kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế Chính vậy, cho dù nỗ lực hết sức, khóa luận thực tập khơng thể tránh khỏi sai sót định Tơi kính mong nhận ý kiến, nhận xét từ phía Thầy để hồn thiện cho viết Sinh viên thực Sinh vien^ 44 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn-Khoa Kế tốn, Trường ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2017), Kiểm toán (xuất lần thứ 7), Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh Bộ mơn Kế tốn quản trị - Phân tích hoạt động kinh doanh, Khoa kế toán – kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh, Phân tích hoạt động kinh doanh, Xưởng in Đơng Dương, 9/2006 Bộ Tài Chính (2012), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 200: Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính (2012), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị, ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính (2012) Thơng tư số 214/2012/TT-BTC hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, ban hành ngày 06/12/2012 Deloitte Touche Tohmatsu, Phương pháp kiểm toán Deloitte (Deloitte Auditing Approach Manual), ban hành năm 2017 VACPA (2016) Chương trình kiểm tốn mẫu 2017 ban hành thơng qua Quyết định số 366-2016/QĐ-VACPA PHỤ LỤC BẢNG THẢO LUẬN VỚI CHUYÊN GIA IT Câu hỏi Trả lời Trong kiểm tốn năm trước có tham gia chun gia IT hay khơng? Cấu hình phần cứng Sự tham gia hệ thống vào chu trình kinh doanh Những kiểm sốt hệ thống Quy mơ hệ thống ứng dụng tùy biến Liên kết với hệ thống khác Xử lí đơn vị hệ thống xảy vấn đề Những lưu ý khác Có kiểm sốt mà bạn cần tìm hiểu hay bạn dựa vào kiểm soát tự động hệ thống Việc kiểm tốn bạn có dựa vào thông tin tạo từ hệ thống không có bạn có dự định thu thập chứng tính xác đầy đủ thơng tin hay khơng Các vấn đề cần thảo luận khác Kết luận Có cần chuyên gia IT tham gia vào kiểm tốn khơng Nhận xét khác (Nếu có) I ... niệm có liên quan: 1.1.1 Rủi ro kiểm toán 1.1.2 Rủi ro có sai sót trọng yếu 1.2 Tầm quan trọng đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm toán BCTC 1.3 Các thủ tục đánh. .. kiểm tốn Deloitte Việt Nam 17 2.2 THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI SĨT TRỌNG YẾU TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN DELOITTE 20 2.2.1 Nội dung cần tìm hiểu đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu. .. pháp kiểm toán Một phương pháp kỹ thuật tiên tiến đánh giá cao tính hiệu thủ tục đánh giá rủi ro, bật thủ tục đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Thủ tục giúp KTV xây dựng kế hoạch kiểm toán phù