5) Biểu đồ hệ thống mạng của Ngân hàng XYZ:
2.2.2.5Xác định những rủi ro gian lận đối với những sai sót trọng yếu
Thông qua những hiểu biết về đặc điểm của gian lận, nhóm kiểm toán đã tiến hành tổ chức một số buổi thảo luận với sự tham gia của những kiểm toán viên đã thực hiện kiểm toán cho ngân hàng vào năm 2006 tại Hội sở chính và Sở giao dịch 1 của Ngân hàng XYZ và đưa ra kết luận:
• Các Báo cáo tài chính của Ngân hàng dường như vẫn còn tồn tại các sai sót. Mặc dù có thể không phải là kết quả của gian lận nhưng chúng ta vẫn nên dành sự quan tâm đặc biệt tập trung vào các tài khoản của các doanh nghiệp tại ngân hàng.
• Kinh nghiệm làm việc vào năm ngoái đã cho thấy tại ngân hàng vẫn còn tồn tại những khoản mục ảnh hưởng tới số liệu của báo cáo tài chính mà chưa thể giải quyết được như dự phòng cho nợ khó đòi.
Sau đó các kiểm toán viên sẽ tìm hiểu những yếu tố rủi ro có liên quan đến việc gian lận trong báo cáo tài chính như sức ép phải giảm tỷ lệ nợ xấu xuống dưới 5% vào năm 2007 mà ngân hàng đang phải gánh chịu, việc này sẽ làm nảy sinh nguy cơ Ngân hàng sẽ ghi thiếu các khoản dự phòng tín dụng và ghi khống các khoản thu từ lãi suất…
việc ghi nhận không đúng tài sản của ngân hàng như: vì Ngân hàng đang trong quá trình cổ phần hóa do đó báo cáo tài chính của ngân hàng năm 2007 sẽ được sử dụng để tính giá trị của ngân hàng cho việc phát hành lần đầu, do đó các nhà quản lý phải chịu sức ép trong việc ghi tăng giá trị tài sản.
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, các kiểm toán viên đã thực hiện những thủ tục phân tích có liên quan đến doanh thu nhằm xác định được những liên hệ bất thường, không kỳ vọng có liên quan đến các tài khoản về doanh thu có thể là những gian lận trọng yếu trên báo cáo tài chính.
Để có được những thông tin thực tế về khách hàng để xác định được các yếu tố rủi ro về gian lận của ngân hàng, các kiểm toán viên sẽ thực hiện kỹ thuật phỏng vấn những người quản lý cấp cao, bộ phận kiểm toán nội bộ và những người khác mà cụ thể là Kế toán trưởng, Trưởng ban Tín dụng và Trưởng ban Tài chính của Ngân hàng XYZ về những vấn đề sau:
• Trình độ chuyên môn, sự hiểu biết của những người quản lý của Ngân hàng về những vấn đề có liên quan
• Những quy trình, thủ tục để những người quản lý có thể xác định được các yếu tố rủi ro gian lận của ngân hàng
• Những chương trình và những kiểm soát được thiết lập nhằm xác định hay ngăn ngừa những rủi ro gian lận tồn tại và cách thức những người quản lý của Ngân hàng có thể kiểm soát được những chương trình đó
• Cách thức những người quản lý của Ngân hàng có thể theo dõi hiệu quả làm việc của các nhân viên dưới quyền.