Khách hàng là một chủ thể cũng rất quan trọng để có thể đảm bảo chất lƣợng của một cuộc kiểm toán BCTC nói chung và chất lƣợng của kiểm toán khoản mục doanh thu nói riêng đạt hiệu quả cao. Nên để có thể hoàn thiện
Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài chính
SV: Đặng Vũ Ngọc Lớp: CQ46/22.02
81
quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu khách hàng cần: Phối hợp để giúp quả trình làm việc của KTV hiệu quả, khách hàng cần phải có sự phối hợp nhiệt tình với KTV trong việc cung cấp tài liệu phục vụ cho cuộc kiểm toán. Khách hàng cần phải có nhận thức đúng đắn về vai trò của kiểm toán BCTC trong việc xác nhận thông tin và giúp công ty kiểm toán hoàn thiện hơn về hệ thống kế toán, về quản lý tài chính của đơn vị.
Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài chính
SV: Đặng Vũ Ngọc Lớp: CQ46/22.02
82
KẾT LUẬN
Toàn bộ luận văn tốt nghiệp “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam “ đã khái quát một số nội dung chính của kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục Doanh thu nói riêng tại Công ty TNHH tƣ vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA). Khoá luận tốt nghiệp đã trình bày về thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu theo từng giai đoạn của cuộc kiểm toán đồng thời chỉ ra những bất cập, tồn tại và một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa trong quá trình thực hiện kiểm toán trên cơ sở lý luận kết hợp chặt chẽ với thực tiễn. Mặc dù đã có nỗ lực của bản thân, những do kiến thức cũng nhƣ thời gian có hạn nên khoá luận của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em kính mong nhận đƣợc sự chỉ bảo của các thầy cô để em có thể hoàn thiện hơn trong công tác học tập và nghiên cứu sau này.
Trong quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn này, em đã có thời gian tìm hiểu tài liệu, học hỏi kinh nghiệm từ các anh chị KTV tại phòng Nghiệp vụ II của Công ty TNHH tƣ vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA). Đồng thời, với tƣ cách là một trơ lý kiểm toán, em đã đƣợc tham gia vào một số cuộc kiểm toán tại các đơn vị khách hàng của công ty, qua đó thu thập số liệu và hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình.
Em xin chân thành cảm ơn cô Giang Thị Xuyến và các anh chị KTV trong phòng Nghiệp vụ II tại công ty TNHH tƣ vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) đã nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thành luận văn này.
Tuy đã có nhiều cố gắng nhƣng do còn bi hạn chế về thời gian và năng lực, bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong nhận đƣợc sự quan tâm đóng góp của quý thầy cô, anh chị và các bạn.
Sinh viên thực tập
Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài chính
SV: Đặng Vũ Ngọc Lớp: CQ46/22.02
83
ẢO
1 Giáo trình Kiểm toán Báo cáo tài chính – Học viên Tài Chính – ThS. Đậu Ngọc Châu (Chủ biên)
2 Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán – Học viện Tài Chính – Ts. Nguyễn Viết Lợi và ThS. Đậu Ngọc Châu (Chủ biên)
3 Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam
4 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 5 Giấy tờ làm việc và tài liệu do Công ty TNHH tƣ vấn kế toán kiểm toán
Việt Nam cung cấp (AVA)
6 Một số Website: www.kiemtoan.com.vn www.tailieu.vn
Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài chính
SV: Đặng Vũ Ngọc Lớp: CQ46/22.02
84 Phụ lục 2.1
Hồ sơ kiểm toán đƣợc chia thành các phần hành đánh dấu từ A đến H tƣơng ứng với các phần hành riêng biệt nhƣ trong chƣơng trình kiểm toán mẫu, cụ thể nhƣ sau:
Hệ thống hồ sơ chỉ mục
A Kế hoạch kiểm toán
B Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
C Kiểm tra hệ thống KSNB
D Kiểm tra cơ bản tài sản
E Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
F Kiểm tra cơ bản nguồn vốn
G Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả kinh doanh
H Kiểm tra nội dung khác
A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
A100 XEM XÉT CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG
A110 Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng (C)...
A120 Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng (C)...
A200 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ NHÓM KIỂM TOÁN A210 Hợp đồng/Thƣ hẹn kiểm toán (C)...
A220 Các thƣ từ giao dịch trƣớc kiểm toán...
A230 Thƣ gửi khách hàng về Kế hoạch kiểm toán (C)...
A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp (C)...
A250 Cam kết về tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán (C)...
A260 Soát xét các yếu tố ảnh hƣởng đến tính độc lập của kiểm toán viên (C)...
Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài chính
SV: Đặng Vũ Ngọc Lớp: CQ46/22.02
85
A300 TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƢỜNG HOẠT ĐỘNG
A310 Tìm hiểu khách hàng và môi trƣờng hoạt động (C)...
A400 TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ CHU TRÌNH KINH DOANH QUAN TRỌNG A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền (C)...
A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả và trả tiền (C)...
A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành và giá vốn (C)...
A440 Tìm hiểu chu trình lƣơng và phải trả ngƣời lao động (C)...
A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ và xây dựng cơ bản (C)...
A500 PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH A510 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (C)...
A600 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI RO GIAN LẬN A610 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị (C)...
A620 Trao đổi với Ban Giám đốc về gian lận (C)...
A700 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực hiện (C)... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A800 TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN A810 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (C)...
B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO B100 SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán và Thƣ quản lý (C)...
B120 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết ...
B200 THƢ QUẢN LÝ VÀ CÁC TƢ VẤN KHÁC CHO KHÁCH HÀNG B210 Thƣ quản lý năm nay (C)...
B220 Thƣ quản lý dự thảo...
B230 Thƣ quản lý năm trƣớc...
B300 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN B310 Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán năm nay (C)...
B320 Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán dự thảo...
B330 Giấy tờ làm việc, trao đổi với khách hàng trong giai đoạn hoàn tất báo cáo..
B340 Báo cáo tài chính trƣớc và sau điều chỉnh kiểm toán (C) ...
B350 Bảng cân đối phát sinh (C)...
B360 Các bút toán điều chỉnh và phân loại lại (C)...
B370 Các bút toán không điều chỉnh (C)...
Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài chính
SV: Đặng Vũ Ngọc Lớp: CQ46/22.02
86
B400 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
B410 Tổng hợp kết quả kiểm toán (C)...
B420 Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối (C)...
B430 Thƣ giải trình của Ban Giám đốc khách hàng (C) ...
B440 Thƣ giải trình của Ban quản trị khách hàng ...
B500 TÀI LIỆU DO KHÁCH HÀNG CUNG CẤP B510 Bảng cân đối phát sinh và báo cáo tài chính trƣớc kiểm toán...
B520 Hồ sơ pháp lý (giấy phép kinh doanh và giấy phép khác...)...
B530 Quyết định bổ nhiệm các thành viên trong BGĐ và Ban Quản trị trong năm B540 Biên bản họp/ Nghị quyết/ Báo cáo của BGĐ và Ban Quản trị trong năm...
B550 Điều lệ và quy chế nội bộ của Công ty...
B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lƣu hồ sơ kiểm toán chung...
C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ C100 CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIÊN C110 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền C200 CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ CHI TIÊN C210 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình mua hàng, phải trả và trả tiền C300 CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO, TÍNH GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN C310 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình tồn kho, tính giá thành và giá vốn C400 CHU TRÌNH LƢƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƢỜI LAO ĐỘNG C410 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình lƣơng và phải trả ngƣời lao động C500 CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN C510 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình tài sản cố định và xây dựng cơ bản D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D100 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƢƠNG ĐƢƠNG TIỀN D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
D130 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
D140-99 Giấy tờ làm việc chi tiết... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
D200 ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
D220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài chính
SV: Đặng Vũ Ngọc Lớp: CQ46/22.02
87
D240-99 Giấy tờ làm việc khác...
D300 PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
D320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
D330 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
D340-99 Giấy tờ làm việc khác...
D400 PHẢI THU NỘI BỘ VÀ PHẢI THU KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
D420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
D430 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
D440-99 Giấy tờ làm việc khác...
D500 HÀNG TỒN KHO D510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
D520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
D530 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
D540-99 Giấy tờ làm việc khác...
D600 CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC & TÀI SẢN KHÁC NGẮN HẠN, DÀI HẠN D610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
D620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
D630 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
D640-99 Giấy tờ làm việc khác...
D700 TSCĐ HỮU HÌNH, VÔ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ D710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
D720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
D730 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
D740-99 Giấy tờ làm việc khác...
D800 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH D810 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
D820 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
D830 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
D840-99 Giấy tờ làm việc khác... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
E120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
E130 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài chính
SV: Đặng Vũ Ngọc Lớp: CQ46/22.02
88
E200 PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN
E210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
E220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
E230 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
E240-99 Giấy tờ làm việc khác...
E300 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC E310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
E320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
E330 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
E340-99 Giấy tờ làm việc khác...
E400 PHẢI TRẢ NGƢỜI LAO ĐỘNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG VÀ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM E410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
E420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
E430 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
E440-99 Giấy tờ làm việc khác...
E500 CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
E520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
E530 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
E540-99 Giấy tờ làm việc khác...
E600 PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
E620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
E630 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
E640-99 Giấy tờ làm việc khác...
F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN F100 VỐN CHỦ SỞ HỮU F110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
F120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
F130 Chƣơng trình kiểm toán (C)... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
F140-99 Giấy tờ làm việc khác...
F200 CỔ PHIẾU QUỸ F210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
F220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
F230 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
F240-99 Giấy tờ làm việc khác... F300 NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC
Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài chính
SV: Đặng Vũ Ngọc Lớp: CQ46/22.02
89
F310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
F320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
F330 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
F340-99 Giấy tờ làm việc khác...
F400 TÀI KHOẢN NGOẠI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN F410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
F420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
F430 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
F440-99 Giấy tờ làm việc khác...
G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH G100 DOANH THU G110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
G120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
G130 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
G140-99 Giấy tờ làm việc khác...
G200 GIÁ VỐN HÀNG BÁN G210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
G220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
G230 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
G240-99 Giấy tờ làm việc khác...
G300 CHI PHÍ BÁN HÀNG G310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
G320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
G330 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
G340-99 Giấy tờ làm việc khác...
G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP G410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
G420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
G430 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
G440-99 Giấy tờ làm việc khác...
G500 DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH G510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
G520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
G530 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
G540-99 Giấy tờ làm việc khác...
G600 THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC G610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
G620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...
G630 Chƣơng trình kiểm toán (C)...
Luận văn tốt nghiệp 2012 Học viện Tài chính
SV: Đặng Vũ Ngọc Lớp: CQ46/22.02
90
G700 LÃI TRÊN CỔ PHIẾU
G710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)...
G720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính...