Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN tế H uế - - cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC họ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG CHU TRÌNH ại KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH HUẾ Tr ườ n g Đ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Hoàng Thị Thu Hiếu Th.S Hồ Phan Minh Đức Lớp: K47A Kiểm tốn Niên khóa: 2016-2017 Huế, tháng 5/năm 2017 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Lời Cảm Ơn Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Trong thời gian thực tập ngắn công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Huế, lần tiếp xúc với thực tế công việc nên không thểtránh khỏi nhiều bởngỡ, vi giúp đỡrất nhiệt tình q thầy giáo, Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Huế,các anh chịkiểm tốn viên cơng ty bạn sinh viên thực tập, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp tiếp thu thêm nhiều kiến thức thực tếvềnghềnghiệp Tuy nhiên hạn chếvề mặt thời gian kiến thức nên báo cáo khơng thểtránh khỏi sai sót, em mong nhận đượ c nhiều ý kiến đóng góp quý thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn ậ thểQuý thầy cô giáo khoa Kế Tốn-Kiểm tốn trường Đại học kinh tếHuếđã tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt thời gian ngồi ghếnhà trường Đặc biệt thầy giáo ThS Hồ Phan Minh Đức hướng dẫn em hồn thành khóa luận thực tập Em xin cảm ơn ban ãnh l đạo công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Huếđã tạo h ộicho em thự c tập tạicông ty, thực tếtham gia vào cơng tác kiểm tốn tạicơng ty Em xin gửilờicám ơnsâu sắc đế n anh chịtrong cơng ty tận tình hướng dẫn em tiến hành kiểm toán thực tếmột số khoản mục tạikhách hàng FAC Một lần nữa, em xin gửiđến tất cảlờicảm ơn chân thành lờichúc tốt đẹp Huế , ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Hoàng ThịThu Hiếu SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC CP Cổ phần BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp DT Doanh thu KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế in h tế H uế FAC Tài khoản cK TK TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tài sản họ TS TSCĐ Vốn chủ sở hữu Tr ườ n g Đ ại VCSH Tài sản cố định SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát 15 Bảng 1.3: Mục tiêu thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 18 Bảng 2.1: Bảng thông tin tài năm liền kề cơng ty ABC 31 uế Bảng 2.2: Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn FAC cơng ty cổ phần ABC .33 Bảng 2.3: Biến động số dư TK 331 Công ty CP ABC 36 H Bảng 2.4: Bảng phân tích hệ số tốn Cơng ty CP ABC 36 tế Bảng 2.5: Phân tích hệ số nợ cuả Cơng ty CP ABC 36 40 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h Biểu 2.1: Chương trình kiểm tốn nợ phải trả người bán………………………… SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 26 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng đại diện FAC Huế .27 Sơ đồ 2.3: Chu trình kiểm tốn mẫu VACPA .29 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.4: Chu trình mua hàng - phải trả - trả tiền công ty CP ABC .35 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv uế MỤC LỤC v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ H 1.1 Lý chọn đề tài tế 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu tổng quát in h 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 cK 1.3 Đối tượng nghiên cứu .2 1.4 Phạm vi nghiên cứu họ 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài ại CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG Đ CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC ườ n g 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC Tr 1.1.3 Quy trình Kiểm tốn BCTC 1.2 Những vấn đề lí luận kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.2 Một số sai sót thường gặp nợ phải trả người bán 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 23 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán FAC 23 2.1.1 Giới thiệu cơng ty TNHH kiểm tốn FAC .23 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 23 2.1.3 Những loại hình kinh doanh chủ yếu Công ty 24 2.1.4 Nguyên tắc hoạt động cam kết 25 2.1.5 Tổ chức máy quản lý Công ty 26 2.1.6 Tình hình nhân .28 uế 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Cơng ty H TNHH kiểm tốn FAC 28 tế 2.2.1 Tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 28 .29 in h 2.2.2 Quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC 30 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP GĨP PHẦN cK HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY họ TNHH KIỂM TỐN FAC 52 ại 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm toán Đ BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 52 3.1.1 Ưu điểm 52 ườ n g 3.1.2 Nhược điểm 54 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 57 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 62 3.1 Kết luận 62 3.2 Kiến nghị 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày phức tạp, thông tin kinh kế có nguy chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Đối tượng quan tâm đến thông tin tài doanh nghiệp khơng phải có Nhà nước mà cịn có cấp uế quản lý, đối tác liên doanh người lao động… Tuy từ nhiều gốc độ khác tất đối tượng quan tâm có mong muốn sử dụng thơng tin có độ tin H cậy cao, độ xác trung thực Vì lẽ đời hoạt động kiểm tốn nói tế chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng tất yếu khách quan tiến h trình phát triển kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng in kết kiểm toán hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có cK lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay không thơng tin có trung thực hợp lý hay khơng họ Trong hoạt động kinh doanh nợ phải trả phận cấu thành nên nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả quan trọng chúng có liên ại quan chặt chẽ tới mục tiêu lợi nhuận khả tốn doanh nghiệp Đ Đứng góc độ cơng ty kiểm tốn độc lập, nợ phải trả người bán khoản g mục quan trọng báo cáo tài đơn vị sử dụng nguồn tài trợ ườ n vốn chủ sở hữu Sai sót kiểm tốn nợ phải trả người bán ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài mặt tình hình tài kết hoạt động Tr kinh doanh Vì vậy, kiểm tốn nợ phải trả người bán phần hành quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty việc thực nghiên cứu kiểm toán khoản mục thật cần thiết Trong thời gian thực tập vừa qua Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC em tiếp xúc với quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp nằm chu trình mua hàng - tốn chu trình mở đầu cho chu trình khác doanh nghiệp Với mong muốn tìm hiểu chi tiết cụ thể quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán, kết hợp với điều kiện thực tập thực tế cơng ty SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức TNHH kiểm toán FAC, em lựa chọn đề tài “Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán chu trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh Huế” làm nội dung cho khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH uế Kiểm toán FAC đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn H nợ phải trả người bán Công ty tế 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Nghiên cứu sở lý luận chung quy trình kiểm tốn nợ phải trả nhà cung cấp in h - Tìm hiểu, phân tích, so sánh đánh giá thực trạng cơng tác thực kiểm toán khoản mục phải trả người bán công ty cổ phần ABC Công ty TNHH Kiểm cK toán FAC thực nợ phải trả nhà cung cấp họ - Đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn khoản mục ại 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đ Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn nợ phải người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Cụ thể nghiên cứu: lập kế hoạch kiểm toán, ườ n g thực kiêm toán kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán mà Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực khách hàng thực tế Công ty cổ phần ABC Tr 1.4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Công ty Cụ thế: - Thời gian nghiên cứu: từ ngày 10/02/2017 đến ngày 29/04/2017 - Địa điểm: Khách hàng Công ty TNHH kiểm tốn FAC cơng ty Cổ phần ABC SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức - Số liệu đề tài thu thập từ giấy làm việc lưu hồ sơ làm việc cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC báo cáo kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC năm 2016 - Nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán mà không tiến hành nghiên cứu tồn quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC 1.5 Phương pháp nghiên cứu uế - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: H Tiến hành thu thập nghiên cứu tài liệu liên quan đến quy trình kiểm tốn tế khoản mục nợ phải trả người bán, như: Hồ sơ làm việc năm trước (nếu có); Báo cáo kiểm tốn năm trước (nếu có); in h Các tài liệu, chứng từ kế tốn đơn vị khách hàng: Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016; sổ chi tiết tài khoản 331; Danh mục khoản cK phải trả cho người bán ngày 31/12/2016; Các biên đối chiếu nợ phải trả cho người bán ngày 31/12/2016; Danh mục khoản toán sau ngày họ 31/1/2016 (nếu có) gồm: ngày tốn, chứng từ tham chiếu, số tiền toán Đ thành đề tài nghiên cứu ại Phương pháp nhằm thu thập thơng tin cần thiết phục vụ cho việc hồn - Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu nghiên cứu: ườ n g  Quan sát thực tế cách tiến hành quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán cách tìm tài liệu, chứng từ, trao đổi với kế toán đơn vị khách hàng… để từ có nhìn khái qt sơ chu trình kiểm tốn khoản mục nợ Tr phải trả người bán kiểm toán BCTC  Phỏng vấn đơn vị kiểm tốn nhằm tìm hiểu quy trình kiểm tốn liên quan đến khoản mục nợ phải trả người bán  Thu thập, photocopy số liệu thô thông tin liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp như: sổ sách, chứng từ, báo cáo tài giấy tờ khác liên quan SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu ... CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY họ TNHH KIỂM TOÁN FAC 52 ại 3.1 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung... Minh Đức TNHH kiểm toán FAC, em lựa chọn đề tài ? ?Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán chu trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh Huế? ?? làm nội dung... đề tài quy trình kiểm tốn nợ phải người bán Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Cụ thể nghiên cứu: lập kế hoạch kiểm toán, ườ n g thực kiêm toán kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán mà Công