Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện”

Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện”. Nội dung chuyên đề ngoài phần Lời mở đầu và Kết luận gồm 3 chương: CHƯƠNG I: Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm toán tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO CHƯƠNG II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán và kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện CHƯƠNG III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện CHƯƠNG I: Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm toán tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO 1.1. Đặc điểm khoản nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm toán tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán VACO 1.1.1.Bản chất khoản nợ phải trả người bán Tại các khách hàng của VACO, khoản NPTNB là khoản công nợ phải trả cho việc cung cấp hàng hoá và dịch vụ đã thực hiện và đã được bên bán cung cấp hoá đơn hoặc bên mua đồng ý chính thức bằng nhiều hình thức khác nhau, mà không tính đến đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp, bất kể doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất hay cung cấp dịch vụ. Các khoản NPTNB tại các khách hàng của VACO được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau. -Nếu phân loại theo thời hạn thanh toán, nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn -Nếu phân loại theo mối quan hệ giữa đơn vị và người bán,nợ phải trả bao gồm nợ phải trả nội bộ và NPTNB bên ngoài. Khoản NPTNB là khoản nợ phát sinh thường xuyên trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, liên quan đến việc mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhưng chưa thanh toán tiền cho người bán. Bên cạnh các khoản nợ tiền mua hàng thì cũng có những trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho người bán. Như vậy, khoản NPTNB có mối liên hệ rất mật thiết với nghiệp vụ mua hàng, là một khoản mục quan trọng trong chu trình mua hàng và thanh toán. 1.1.2.Đặc điểm hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán Tại các khách hàng của VACO, việc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán cần tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hiện hành,cụ thể như sau : Một là, Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện”

Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, điều kiện kinh tế thị trường, theo xu mở cửa hội nhập vào kinh tế giới, đáp ứng u cầu thơng tin tài doanh nghiệp phải công khai, minh bạch đáng tin cậy, hoạt động kiểm toán độc lập đời ngày phát triển Trong đó, kiểm tốn BCTC loại hình đặc trưng kiểm tốn Qua thông tin mà KTV thu thập được, ta biết tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình nợ, tốn cơng ty Với chức xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tài chính, kiểm tốn BCTC khơng xác minh tính trung thực thơng tin BCTC mà cón giúp nhà quản lý đưa định phù hợp Đặc biệt khoản NPTNB khoản mục lớn BCĐKT Nó cung cấp cho ta thơng tin tình hình tài cơng ty, khả tốn thơng tin liên quan.Do dó, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO em định chọn đề tài cho chuyên đề thực tập chuyên ngành là“Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Nội dung chuyên đề phần Lời mở đầu Kết luận gồm chương: CHƯƠNG I: Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO CHƯƠNG II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực CHƯƠNG III: Nhận xét giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” CHƯƠNG I: Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 1.1 Đặc điểm khoản nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 1.1.1 Bản chất khoản nợ phải trả người bán Tại khách hàng VACO, khoản NPTNB khoản công nợ phải trả cho việc cung cấp hàng hoá dịch vụ thực bên bán cung cấp hố đơn bên mua đồng ý thức nhiều hình thức khác nhau, mà khơng tính đến đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất hay cung cấp dịch vụ Các khoản NPTNB khách hàng VACO phân loại theo nhiều tiêu thức khác -Nếu phân loại theo thời hạn toán, nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn -Nếu phân loại theo mối quan hệ đơn vị người bán,nợ phải trả bao gồm nợ phải trả nội NPTNB bên Khoản NPTNB khoản nợ phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, liên quan đến việc mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ chưa toán tiền cho người bán Bên cạnh khoản nợ tiền mua hàng có trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho người bán Như vậy, khoản NPTNB có mối liên hệ mật thiết với nghiệp vụ mua hàng, khoản mục quan trọng chu trình mua hàng tốn 1.1.2 Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ toán với người bán Tại khách hàng VACO, việc hạch toán nghiệp vụ toán với người bán cần tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hành,cụ thể sau : SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Một là, Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hố, dịch vụ, khối lượng xây lắp hồn thành bàn giao Hai là, Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua Ngân hàng) Ba là, Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hố đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hố đơn thơng báo giá thức người bán Bốn là, Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp ngồi hố đơn mua hàng Ngồi ra, cần lưu ý khoản NPTNB ngoại tệ phải hạch tốn chi tiết cho chủ nợ theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỉ giá quy định Cuối kỳ đánh giá lại theo Thông tư số179 ban hành ngày 24/10/2012 BTC 1.1.3 Các sai phạm thường xảy khoản mục nợ phải trả người bán khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán VACO Các sai phạm thường gặp khoản mục NPTNB là: Một là, khoản NPTNB bị cố tình ghi giảm khơng ghi chép đầy đủ Việc khai thiếu NPTNB dẫn đến kết làm tăng khả toán cách giả tạo Đồng thời, dẫn đến khả chi phí khơng tính tốn đầy đủ, làm cho lợi nhuận tăng lên cách giả tạo so với thực tế Do vậy, kiểm toán viên phải quan tâm đặc biệt đến mục tiêu Trọn vẹn – Tính đầy đủ việc ghi chép khoản phải trả nhà cung cấp SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm toán 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Hai là, ghi tăng khoản mục NPTNB Việc phản ánh khoản NPTNB khơng có thật làm thay đổi tỉ suất tài chính, dẫn đến sai lệch tình hình tài doanh nghiệp, dấu hiệu hành vi gian lận rút tiền công quỹ Ba là, khơng phân loại trình bày nợ phải trả hay nợ phải thu lập BCTC Trong trường hợp này, kết kinh doanh kỳ kế toán khơng bị ảnh hưởng khả tốn thực tế đơn vị bị hiểu sai tỉ suất khả toán bị sai lệch 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả người bán khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán VACO Khoản NPTNB khoản mục quan trọng BCTC Những sai lệch khoản phải trả nhà cung cấp gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC.Do khách hàng VACO, BGĐ Công ty cố gắng xây dựng hệ thống KSNB chặt chẽ sau: Thứ nhất, Kho hàng (hoặc phận kiểm soát hàng tồn kho): dựa vào nhu cầu phận sản xuất định mức dự trữ phận kho để lập Phiếu đề nghị mua hàng gửi cho phận mua hàng Một liên chứng từ lưu để theo dõi tình hình thực yêu cầu Khi nghiệp vụ mua hàng hoàn thành, sau đối chiếu, chứng từ lưu trữ đính kèm chứng từ liên quan như: Đơn đặt hàng, Phiếu nhập kho… Thứ hai, Bộ phận mua hàng vào Phiếu đề nghị mua hàng để xem xét chủng loại, số lượng yêu cầu khác hàng cần mua,đồng thời khảo sát nhà cung cấp, chất lượng, giá cả…Sau đó, phận phát hành Đơn đặt hàng, phải đánh số thứ tự trước lập thành nhiều liên, gửi cho nhà cung cấp, phận kho, phận nhận hàng kế toán nợ phải trả Thứ ba, Khi nhận hàng kho, phận nhận hàng kiểm tra lô hàng số lượng, chất lượng,… Mọi nghiệp vụ nhận hàng phải lập Phiếu nhập kho (hoặc Báo cáo nhận hàng) có chữ ký người giao hàng, phận nhận hàng thủ kho… Phiếu phải đánh số thứ tự trước, lập thành nhiều liên SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” chuyển cho phận liên quan kho hàng, kế toán nợ phải trả Nhân viên phận tiếp nhận phải độc lập với thủ kho kế toán Thứ tư, Trong phận kế toán nợ phải trả, chứng từ cần đóng dấu ngày nhận Các chứng từ toán chứng từ khác lập phận cần kiểm soát cách đánh số liên tục trước sử dụng Ở công đoạn kiểm tra,người kiểm tra phải ghi ngày ký tên để xác nhận trách nhiệm Thơng thường, có cách kiểm tra, đối chiếu sau: • So sánh số lượng Hoá đơn với số lượng Phiếu nhập kho (hoặc Báo cáo nhận hàng) Đơn đặt hàng để đảm bảo khơng tốn vượt số lượng hàng đặt mua số lượng thực nhận • So sánh giá cả, chiết khấu Đơn đặt hàng Hoá đơn để đảm bảo khơng tốn vượt số nợ phải trả cho nhà cung cấp Thứ năm, Việc xét duyệt chi quỹ để toán cho nhà cung cấp phận tài vụ thực Sự tách tời hai chức kiểm tra chấp thuận toán (do phận kế toán đảm nhận) với xét duyệt chi quỹ để toán (do phận tài vụ đảm nhận) biện pháp kiểm soát hữu hiệu Trước duyệt chi, thông qua xem xét đầy đủ, hợp lệ hợp pháp chứng từ, phận tài vụ kiểm tra mặt nghiệp vụ Người ký duyệt chi quỹ phải đánh dấu chứng từ để chúng không bị tái sử dụng Thứ sáu, Cuối tháng, phận kế toán nợ phải trả cần đối chiếu Sổ chi tiết toán với nhà cung cấp với Sổ Cái Việc đối chiếu thực Bảng tổng hợp chi tiết bảng lưu lại để làm chứng đối chiếu, tạo điều kiện thuận lợi hậu kiểm Cuối cùng, Để tăng cường KSNB việc thu nợ, nhiều nhà cung cấp có thực thủ tục: hàng tháng gửi cho khách hàng bảng kê hoá đơn thực tháng, khoản trả số dư cuối tháng Vì thế, góc độ người mua nhận bảng này, kế toán đơn vị phải tiến hành đối SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” chiếu với Sổ chi tiết để tìm hiểu sai khác (nếu có) sửa chữa sai sót sổ sách thơng báo cho nhà cung cấp 1.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực Dựa sai sót tiềm tàng, VACO xây dựng nên hệ thống mục tiêu kiểm toán sau Bàng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Sai sót tiềm tàng Cutoff Mục tiêu kiểm tốn Các khoản nợ phải trả người bán Completeness không bị ghi chép sang kì sau Các khoản nợ phải trả người bán Validity ghi chép đầy đủ Các khoản nợ phải trả người bán Valuation hạch toán có thực Đảm đảm bảo việc cộng dồn, chuyển sổ xác Quy đổi tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ xác Phân loại xác khoản nợ phải Presentation trả , phải thu 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực Quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB VACO thiết kế chuyên nghiệp nhờ có hỗ trợ phần mềm kiểm tốn AS/2 Quy trình khái quát qua Sơ đồ 1.1 SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm toán 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực Quản lý hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Kiểm soát - Đánh giá rủi ro, chấp nhận hợp đồng kiểm toán - Lập hợp đồng kiểm tốn - Thiết lập nhóm kiểm tốn - Tìm hiểu khách hàng, mơi trường hoạt động kinh doanh hệ thống KSNB - Xác định mức trọng yếu - Lập kế hoạch thủ rục kiểm tra hiệu hoạt động hệ thống KSNB, hệ thống kế toán - Lập kế hoạch thực thủ tục kiểm toán lượng toán giá quản chất kiểm Đánh Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán SV: Phạm Thanh Tùng - Thực thủ tục kiểm tra hiệu hoạt động hệ thống KSNB - Thực thử nghiệm đánh giá kết đạt - Đánh giá khái quát sai phạm phạm vi kiểm toán lý rủi ro kiểm toán - Xem xét lại kiện diễn sau ngày kết thúc niên độ kế toán - Thu thập thư giải trình Ban giám đốc - Tổng hợp ghi chép - Phát hành Báo cáo kiểm toán Lớp: Kiểm toán 51A Xem xét soát xét giấy tờ làm việc Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Đánh giả khả chấp nhận kiểm toán Tại VACO, KTV phải đánh giá xem việc chấp nhận hay tiếp tục với khách hàng có làm tăng rủi ro cho hoạt động KTV có làm hại đến uy tín hình ảnh Cơng ty hay khơng.Các thơng tin cần thiết để đánh giá thay đổi cấu tổ chức, lãnh đạo công ty, danh tiếng công ty chi phí kiểm tốn Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán Tại VACO, kiểm toán thường gồm 3-5 KTV tham gia làm việc trực tiếp với khách hàng,trong có chủ nhiệm kiểm tốn(Thường Senior2 trở lên) cịn lại KTV(thường Jun2) trợ lý kiểm toán(Jun Jun1).Việc bố trí nhân viên cho kiểm tốn tùy thuộc vào mức độ phức tạp quy trình hoạt dộng quy mô đơn vị Hợp đồng kiểm tốn Sau chấp nhận khách hàng, Cơng ty ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ ghi rõ quyền nghĩa vụ VACO( Bên A) khách hàng(Bên B) Trong rõ loại hình dịch vụ,thời gian thực hiện,phương thức phát hành,chi phí…đối với bên A nghĩa vụ phải thực bên B cung cấp đầy đủ chứng từ,sổ sách yêu cầu… 1.3.1.2 Thu thập thông tin sở SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” KTV thường thu thập thơng tin liên quan đến công ty liệt kê bảng Bảng 1.2: Bảng thu thập thông tin sở Thơng tin Loại hình Cơng ty Mã số thuế Giấy phép đăng ký kinh doanh Địa trụ sở kinh doanh Giám đốc Vốn điều lệ Ngành nghề kinh doanh Chi tiết 1.3.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng KTV thường thu thập thơng tin mang tính nội đơn vị cấu tổ chức,chức năng,nhiệm vụ phòng ban thơng tin chế độ kế tốn đơn vị Bảng 1.3: Bảng thu thập thông tin cấu tổ chức Họ tên Chức vụ Giới tính Năm sinh Ngày bổ Ngày miễn nhiệm nhiệm Bảng 1.4: Bảng thu thập thơng tin chế độ kế tốn Hình thức Phần mềm Đơn vị tiền Niên độ kế SV: Phạm Thanh Tùng Hạch toán Hạch toán Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” sổ kế toán kế toán tệ toán HTK ngoại tệ 1.3.1.4 Thực thủ tục phân tích Đây hai vấn đề quan trọng VACO lưu ý đặc biệt phần lập kế hoạch kiểm toán.Tại bước này, KTV thực thủ tục phân tích sơ nhằm có hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động họ.Ngoải KTV nhận diện số dư bất thường, khoanh vùng rủi ro sai phạm trọng yếu đánh giá tổng quát tình hình tài đơn vị khách hàng.Ví dụ KTV so sánh số liệu nợ phải trả người bán qua năm để lưu ý thay đổi bất thường, so sánh hệ số khả tốn nợ để lưu ý tình hình tài giả định hoạt động liên tục 1.3.1.5 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro Xác định mức trọng yếu (MP): đóng vai trị vơ quan trọng kiểm toán Nếu MP đánh giá cao dẫn đến rủi ro kiểm tốn tăng lên quy trình kiểm tốn thiết lập khơng đạt mục tiêu Nếu MP đánh giá thấp cơng việc thử nghiệm nhiều lên dẫn đến kiểm tốn khơng hiệu (phí kiểm tốn tăng lên) Để xác định mức trọng yếu kế hoạch BCTC trước hết KTV cần xác định sở ước lượng tỷ lệ ước lượng để tính trọng yếu BCTC Căn để ước lượng tính trọng yếu Cơng ty VACO sau Bảng 1.5: Ước lượng tính trọng yếu VACO Loại hình khách hàng Cơng ty đăng ký thị Cơ sở ước lượng Thu nhập trước thuế trường chứng khoán Công ty không đăng ký Tổng tài sản lưu động thị trường chứng khoán SV: Phạm Thanh Tùng Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận trước thuế Tỷ lệ ước lượng 5% - 10% 2% 2% 10% 10 Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Phụ lục Biểu 2.2: Giấy tờ làm việc chấp nhận khách hàng XYZ Phạm vi điều khoản dịch vụ khác có khả ảnh hƣởng đến tính độc lập khơng? Khơng Có yếu tố khác làm giảm tính độc lập Cơng ty khơng? Khơng Có rủi ro Partner nhân viên tham gia thực dịch vụ đầy đủ kiến thức kinh nghiệm để thực dịch vụ hay khơng? Khơng Có u cầu việc luân chuyển Partner / Nhân viên theo sách Cơng ty khơng? Khơng Có yếu tố khác phát sinh năm cho thấy không nên chấp nhận hợp đồng kiểm tốn khơng? Chú ý: Áp lực lớn phí Tính trực ban điều hành chủ sở hữu dựa thông tin bổ sung có Các thay đổi quan trọng Ban điều hành, ngƣời phụ trách việc quản trị cổ đông Không Sự suy giảm kết kinh doanh Khả toán khả tồn Các thay đổi sách ƣớc tính kế tốn bao gồm: thay đổi quan trọng giả định; thay đổi yêu cầu pháp luật yêu cầu CHO PHÉP CHẤP NHẬN TIẾP TỤC CUNG CẤP DỊCH VỤ TGĐ: NBV Ngày: 26/12/2012 SV: Phạm Thanh Tùng 76 Lớp: Kiểm toán 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Phụ lục Biểu 2.3: Mẫu hợp đồng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: /VACO/HĐ.NV2 Hà Nội, ngày tháng năm HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ Kiểm toán BCTC Cơng ty …cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Căn Bộ luật dân nước CHXHCN Việt Nam công bố ngày 27 tháng năm 2005; Căn vào Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ kiểm tốn độc lập; Căn vào Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Căn vào thoả thuận thống Công ty TNHH … Công ty TNHH Kiểm toán VACO việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH … cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Hợp đồng lập Hà Nội, (“các Bên”): BÊN A: CÔNG TY … BÊN B: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO Điều 1: Nội dung dịch vụ Điều 2: Luật định Chuẩn mực Điều 3: Trách nhiệm Bên Điều 4: Báo cáo Điều 5: Sửa đổi diễn giải mang tính hồi tố Điều 6: Kế hoạch thực kiểm tốn Bên B dự tính lập kế hoạch thực kiểm toán sau: Thời gian dự kiến bắt Thời gian dự kiến đầu thực kết thúc Kế hoạch thực kiểm toán: Lập kế hoạch Thực thủ tục kiểm toán sơ Tham gia chứng kiến kiêm kê thời điểm 31/12/2012 Thực thủ tục kiểm toán cuối năm Lập báo cáo: Dự thảo báo cáo kiểm toán viên Phát hành báo cáo kiểm toán viên Thư quản lý (nếu có) Điều 7: Phí dịch vụ phương thức tốn Tổng mức phí bao gồm thuế giá trị gia tăng (VAT) cho dịch vụ nêu Điều (Bằng chữ:…) Điều 8: Các dịch vụ khác Điều 9: Các vấn đề tính độc lập Điều 10: Giới hạn trách nhiệm bồi thường Điều 11: Những thuật ngữ chung Điều 12: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng Thay mặt đại diện Bên B Thay mặt đại diện Bên A CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO CƠNG TY … SV: Phạm Thanh Tùng 77 Lớp: Kiểm toán 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Phụ lục Biểu 2.4: Mẫu giấy tờ làm việc số 1410 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO Tầng – Số 168 Đường Láng – Quận Đống Đa – Hà Nội Tel: (84-4) 35770781 Fax: (84-4) 3577 0787 Email: http://mail.vaco.com.vn Website: www.vaco.com.vn Tên khách hàng: Công ty … Tham chiếu: 1410 Niên độ kế toán: Tên Ngày Người lập CT Nội dung: Thông tin sở khách hàng … Người soát xét đánh giá rủi ro tiềm tàng Người soát xét HIỂU BIẾT VỀ MÔI TRƯỜNG CỦA DOANH NGHIỆP (NHÂN TỐ BÊN TRONG) CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HIỂU BIẾT VỀ MƠI TRƯỜNG CỦA DOANH NGHIỆP (NHÂN TỐ BÊN NGOÀI) NHỮNG NHÂN TỐ KHÁC ẢNH HƯỞNG ĐẾN DOANH NGHIỆP * Những vấn đề chung: * Những yêu cầu quản lý cấp cao: HIỂU BIẾT VỀ HỆ THỐNG KẾ TỐN Chế độ kế tốn áp dụng Cơ sở lập BCTC Kỳ kế tốn Hình thức kế tốn áp dụng Ước tính kế tốn Các khoản phải thu dự phịng nợ khó địi Hàng tồn kho Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định vơ hình hao mịn Các khoản trả trước dài hạn Ghi nhận doanh thu Ngoại tệ Chi phí vay KẾT LUẬN VỀ RỦI RO TIỀM TÀNG Khơng có rủi ro xác định (No specific risk) Cao Trung bình SV: Phạm Thanh Tùng Thấp X 78 Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” KẾT LUẬN Có thể nói khoản mục NPTNB khoản mục quan trọng kiểm toán BCTC Kết kiểm toán khoản mục NPTNB cung cấp thông tin trung thực hợp lý tiêu tài quan trọng phản ánh tình hình cơng nợ tốn đơn vị từ phản ánh phần hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập VACO, em nhận thấy quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB tương đối hoàn thiện Những kiến nghị em Chuyên đề thực tập chuyên ngành kết trình tìm hiểu, nghiên cứu lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn q trình học tập trường trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Đây kiến nghị nhỏ xuất phát từ ý kiến thân em nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Cơng ty Hi vọng tương lai khơng xa, Cơng ty có biện pháp khắc phục để hồn thiện chất lượng dịch vụ mình, khẳng định vị thương hiệu thị trường Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, giáo TS Đồn Thanh Nga BGĐ toàn thể nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Phạm Thanh Tùng 79 Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình kiểm tốn tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh-NXB Đại học KTQD 2011 2.Giáo trình lý thuyết kiểm tốn GS.TS Nguyễn Quang Quynh-NXB Đại học KTQD 2009 3.VACO, Các tài liệu đào tạo nội bộ, 2012 4.VACO, Phần mềm AS/2 Chương trình kiểm tốn, hồ sơ kiểm tốn mẫu 5.VACO, Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC, XYZ năm 2012 Website: www.vaco.com.vn www.kiemtoan.com.vn www.niceaccounting.com SV: Phạm Thanh Tùng vii Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, Ngày tháng năm 2013 SV: Phạm Thanh Tùng viii Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Hà Nội, Ngày tháng năm 2013 SV: Phạm Thanh Tùng ix Lớp: Kiểm toán 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” MỤC LỤC Có .73 Điều 4: Báo cáo 77 Điều 5: Sửa đổi diễn giải mang tính hồi tố .77 Điều 6: Kế hoạch thực kiểm toán 77 Điều 7: Phí dịch vụ phương thức toán 77 Điều 8: Các dịch vụ khác .77 Điều 9: Các vấn đề tính độc lập 77 Điều 10: Giới hạn trách nhiệm bồi thường .77 Điều 12: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng .77 SV: Phạm Thanh Tùng i Lớp: Kiểm toán 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC BCTC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BGĐ Ban giám đốc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NPTNB Nợ phải trả người bán TNHH Trách nhiệm hữu hạn TXN Thư xác nhận XDCB Xây dựng SV: Phạm Thanh Tùng ii Lớp: Kiểm tốn 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng Có .73 HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ 77 Kiểm tốn BCTC Cơng ty …cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 77 Điều 4: Báo cáo 77 Điều 5: Sửa đổi diễn giải mang tính hồi tố .77 Điều 6: Kế hoạch thực kiểm toán 77 Điều 7: Phí dịch vụ phương thức tốn 77 Điều 8: Các dịch vụ khác .77 Điều 9: Các vấn đề tính độc lập 77 Điều 10: Giới hạn trách nhiệm bồi thường .77 Điều 12: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng .77 SV: Phạm Thanh Tùng iii Lớp: Kiểm toán 51A .. .Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” CHƯƠNG I: Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán có ảnh... Tùng 39 Lớp: Kiểm toán 51A Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Số mẫu khoản Phải trả người bán: P = 3.102.077.298... xác khoản nợ phải Presentation trả , phải thu 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực Quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB VACO