NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
Khái niệm, đặc điểm và tầm quan trọng của khoản mục nợ phải trả người bán3 1.1.2.Kế toán nợ phải trả người bán
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và tầm quan trọng của khoản mục nợ phải trả người bán
Nợ phải trả người bán là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp đối với người bán, phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã diễn ra, mà trong tương lai doanh nghiệp cần thanh toán bằng nguồn lực của mình Nợ phải trả người bán được phân loại thành hai loại.
Nợ phải trả ngắn hạn là các khoản nợ mà doanh nghiệp cần thanh toán trong vòng một năm hoặc trong một chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường, tùy thuộc vào thời gian chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp đó.
Nợ phải trả dài hạn là các khoản nợ mà doanh nghiệp cần thanh toán trong thời gian dài hơn một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh, nếu chu kỳ kinh doanh đó kéo dài hơn một năm.
Đặc điểm và tầm quan trọng của khoản mục nợ phải trả người bán:
Nợ phải trả người bán là một mục quan trọng trong báo cáo tài chính, phản ánh việc doanh nghiệp sử dụng nguồn tài trợ bên ngoài vốn chủ sở hữu Những sai lệch trong nợ phải trả có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến tính chính xác và độ tin cậy của báo cáo tài chính.
Tình hình tài chính của một đơn vị thường được đánh giá qua các tỷ số quan trọng như tỷ số nợ và hệ số thanh toán hiện thời Việc sai lệch trong ghi chép hoặc trình bày nợ phải trả trên báo cáo tài chính có thể dẫn đến hiểu lầm về tình hình tài chính thực tế của đơn vị đó.
Nợ phải trả có ảnh hưởng sâu sắc đến chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, bởi vì việc ghi nhận thiếu một khoản chi phí chưa thanh toán sẽ tác động đến cả chi phí trong kỳ và số nợ phải trả vào cuối kỳ.
Vì thế sai lệch trong việc ghi chép và trình bày nợ phải trả có thể dẫn đến sai lệch trong kết quả hoạt động kinh doanh
1.1.2 Kế toán nợ phải trả người bán
Nợ phải trả cho người bán và nhà cung cấp cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng Tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho nhà cung cấp nhưng chưa nhận được hàng hóa, dịch vụ hoặc khối lượng xây lắp hoàn thành.
Tài khoản này không ghi nhận các giao dịch mua sắm vật tư, hàng hóa và dịch vụ được thanh toán ngay lập tức bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản qua ngân hàng.
Nếu đã nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ và nhập kho nhưng chưa có hóa đơn vào cuối tháng, cần sử dụng giá tạm tính để ghi sổ Sau khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức từ người bán, phải điều chỉnh lại giá cho đúng với thực tế.
Khi hạch toán chi tiết các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán từ người bán hoặc nhà cung cấp, kế toán cần thực hiện một cách rõ ràng và rành mạch, đảm bảo mọi thông tin đều được ghi chép chính xác ngoài hóa đơn mua hàng.
- Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ vận chuyển, biên bản kiểm nghiệm;
Các hợp đồng mua bán, thuê tài sản, nhà cửa, đất đai, đơn đặt hàng, biên bản thanh lý hợp đồng mua bán, vận chuyển và hợp đồng thuê là những tài liệu quan trọng trong giao dịch thương mại Những hợp đồng này không chỉ xác định quyền lợi và nghĩa vụ của các bên liên quan mà còn đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong quá trình thực hiện giao dịch Việc soạn thảo và lưu trữ các tài liệu này một cách chính xác sẽ giúp bảo vệ quyền lợi của các bên và giảm thiểu rủi ro pháp lý.
- Nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng; Phiếu báo giá, báo cáo mua hàng, giấy giao nhận hàng, biên bản và báo cáo giao nhận hàng;
- Sổ kế toán sử dụng;
Sổ chi tiết và sổ tổng hợp của tài khoản 331 là những công cụ quan trọng trong việc quản lý tài chính, giúp doanh nghiệp theo dõi các giao dịch với người bán và ngân hàng Việc lập các biên bản đối chiếu định kỳ giữa doanh nghiệp và các bên liên quan đảm bảo tính chính xác của số liệu và nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán.
Ngoài ra, có thể sử dụng thêm các chứng từ khác như thẻ kho, nhật ký của bảo vệ và nhật ký sản xuất từ bộ phận sử dụng tài sản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài sản.
Tài khoản 331 – Phải trả người bán được sử dụng để hạch toán khoản mục Nợ phải trả người bán Để theo dõi tình hình thanh toán một cách chặt chẽ, người nhận thầu cần hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả.
- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;
Số tiền ứng trước cho người bán, nhà cung cấp, hoặc nhà thầu xây lắp chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, hoặc khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao cần được quản lý cẩn thận.
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;
- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;
Các sai sót thường gặp đối với khoản mục Nợ phải trả người bán
Việc khai báo nợ phải trả không đầy đủ hoặc ghi chép sai lệch có thể làm cho tình hình tài chính của doanh nghiệp trông khả quan hơn thực tế Điều này không chỉ dẫn đến việc chi phí bị ghi nhận không chính xác mà còn có thể tạo ra lợi nhuận giả tạo, gây ảnh hưởng tiêu cực đến quyết định của các nhà đầu tư và đối tác.
Cần lưu ý rằng các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện các khoản nợ phải trả không được ghi chép có sự khác biệt rõ rệt so với việc phát hiện sự khai khống tài sản.
Khai khống tài sản thường xảy ra do ghi chép sai trong sổ sách kế toán, như việc ghi nhận các nghiệp vụ không có thực Những sai sót này có thể được phát hiện thông qua kiểm tra chi tiết từng số dư và các nghiệp vụ liên quan Việc xác định trách nhiệm cá nhân trong những trường hợp này cũng tương đối đơn giản.
Việc khai thiếu nợ phải trả thường chỉ là sự bỏ sót trong việc ghi chép nợ, khiến nó khó phát hiện hơn so với khai khống Khi bị phát hiện, rất khó để xác định đây là lỗi cố ý hay vô tình Do đó, một trong những loại gian lận khó phát hiện nhất là không ghi chép các nghiệp vụ thực tế phát sinh.
Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Nợ phải trả người bán
Kiểm soát nội bộ đối với nợ phải trả người bán cần được xem xét trong bối cảnh các thủ tục kiểm soát khác liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán Một quy trình mẫu cho việc này có thể được tóm tắt như sau:
Kho hàng hoặc bộ phận kiểm soát hàng tồn kho sẽ chuẩn bị phiếu đề nghị mua hàng gửi đến bộ phận mua hàng Một bản sao của chứng từ này sẽ được lưu lại để theo dõi tình hình thực hiện yêu cầu Sau khi hoàn tất nghiệp vụ mua hàng và đối chiếu các chứng từ như đơn đặt hàng và phiếu nhập kho, quá trình sẽ được hoàn thiện.
Bộ phận mua hàng dựa vào phiếu đề nghị mua hàng để đánh giá nhu cầu và loại hàng cần thiết, đồng thời khảo sát các nhà cung cấp về chất lượng và giá cả Sau khi hoàn tất, bộ phận này phát hành đơn đặt hàng, đảm bảo đơn được đánh số liên tục và lập thành nhiều liên Ngoài liên gửi cho nhà cung cấp, các liên còn lại sẽ được gửi cho bộ phận kho, bộ phận nhận hàng và kế toán nợ phải trả.
Khi tiếp nhận hàng tại kho, bộ phận nhận hàng cần kiểm tra chất lượng lô hàng và thực hiện cân đong đo đếm Mọi nghiệp vụ nhận hàng phải lập phiếu nhập kho hoặc báo cáo nhận hàng, có chữ ký của người giao hàng, bộ phận nhận hàng và thủ kho Phiếu này phải được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng và lập thành nhiều liên, sau đó chuyển ngay cho các bộ phận liên quan như kho hàng, mua hàng và kế toán nợ phải trả.
Trong bộ phận kế toán nợ phải trả, việc đóng dấu ngày nhận trên các chứng từ là rất quan trọng Các chứng từ thanh toán và các tài liệu khác cần được kiểm soát thông qua việc đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng Mỗi công đoạn kiểm tra cần có ghi chú ngày và chữ ký của người thực hiện để xác nhận trách nhiệm Thông thường, có nhiều cách kiểm tra và đối chiếu để đảm bảo tính chính xác của thông tin.
So sánh số lượng trên hóa đơn với số lượng trong phiếu nhập kho và đơn đặt hàng nhằm đảm bảo không thanh toán vượt quá số lượng hàng đã đặt và số lượng thực tế đã nhận.
- So sánh giá cả, chiết khấu trên đơn đặt hàng và trên hóa đơn để đảm bảo không thanh toán vượt số nợ phải trả cho người bán
Bộ phận tài vụ sẽ thực hiện việc xét duyệt chi quỹ để thanh toán cho người bán, đảm bảo sự tách biệt giữa chức năng kiểm tra và chấp nhận thanh toán do bộ phận kế toán đảm nhận Điều này tạo ra một biện pháp kiểm soát hiệu quả Trước khi chuẩn bị thanh toán, bộ phận tài vụ sẽ xem xét tính đầy đủ, hợp lệ và hợp pháp của các chứng từ, kiểm tra mọi khía cạnh của nghiệp vụ Người ký duyệt chi quỹ cần đánh dấu các chứng từ để ngăn chặn việc tái sử dụng.
Trong nhiều doanh nghiệp hiện nay, việc kết hợp chức năng tài vụ và kế toán trong một phòng chức năng đã vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, điều này có thể gia tăng nguy cơ xảy ra sai phạm trong công tác tài chính kế toán.
Cuối tháng, bộ phận kế toán nợ phải trả cần đối chiếu sổ chi tiết người bán với sổ cái để đảm bảo tính chính xác Việc này được thực hiện thông qua Bảng tổng hợp chi tiết, và bảng này cần được lưu giữ làm bằng chứng cho quá trình đối chiếu, đồng thời giúp thuận lợi cho việc kiểm tra sau này.
Để nâng cao kiểm soát nội bộ trong việc thu nợ, nhiều nhà cung cấp thực hiện quy trình gửi bảng kê hóa đơn hàng tháng cho khách hàng, bao gồm các hóa đơn đã thực hiện, khoản đã trả và số dư cuối tháng Khi nhận được bảng kê, kế toán của bên mua cần đối chiếu với sổ chi tiết để phát hiện và sửa chữa mọi sai sót, hoặc thông báo cho người bán nếu cần thiết.
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Mục tiêu kiểm toán và căn cứ, tài liệu sử dụng khi kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán
Nợ phải trả người bán
Kiểm toán khoản mục phải trả người bán cần phù hợp với mục tiêu chung của kiểm toán BCTC, nhằm xác nhận tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính Mục tiêu cụ thể là thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để đánh giá độ tin cậy của thông tin tài chính liên quan đến khoản nợ phải trả người bán, đồng thời cung cấp tài liệu và thông tin làm cơ sở tham chiếu cho các khoản mục khác Để đạt được mục tiêu này, thông tin cần đáp ứng 6 nội dung cơ bản của cơ sở dẫn liệu.
Mục tiêu chung của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là xác nhận tính trung thực và hợp lý của BCTC được kiểm toán Mục tiêu cụ thể là thu thập đầy đủ bằng chứng để đánh giá độ tin cậy của thông tin tài chính liên quan đến khoản phải trả người bán Đồng thời, kiểm toán cũng cung cấp thông tin và tài liệu liên quan để làm cơ sở tham chiếu khi kiểm toán các khoản mục liên quan Các mục tiêu này liên quan chặt chẽ đến sự khẳng định của ban quản lý doanh nghiệp về việc trình bày thông tin trên BCTC Để đảm bảo thông tin về khoản nợ phải trả người bán là trung thực và hợp lý, cần đáp ứng đủ 6 nội dung của cơ sở dẫn liệu.
Kiểm toán viên thu thập bằng chứng đáng tin cậy để xác minh tính chính xác của các khoản nợ phải trả người bán tại thời điểm lập báo cáo Điều này được thực hiện thông qua các thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết, bao gồm việc chọn mẫu gửi thư xác nhận đến khách hàng và kiểm tra quy trình khóa sổ các nghiệp vụ mua hàng.
Kiểm toán viên thu thập bằng chứng đáng tin cậy để xác minh tính đầy đủ của các khoản nợ phải trả người bán Họ thực hiện các thủ tục phân tích và kiểm tra sổ sách giao dịch mua hàng, đồng thời kiểm tra hóa đơn và chứng từ để đảm bảo mọi thông tin được ghi chép chính xác và đầy đủ.
Kiểm toán viên có trách nhiệm thu thập bằng chứng đáng tin cậy để xác minh rằng các khoản nợ phải trả cho người bán tại thời điểm lập Báo cáo tài chính (BCTC) đều thuộc quyền sở hữu của đơn vị Điều này được thực hiện thông qua các thủ tục như gửi thư xác nhận.
Kiểm toán viên thực hiện đánh giá bằng cách thu thập các bằng chứng đáng tin cậy, nhằm xác minh rằng các khoản nợ phải trả người bán được phản ánh chính xác về bản chất và giá trị Các thủ tục kiểm tra bao gồm việc xác minh lại các khoản nợ phải trả người bán có số dư ngoại tệ.
Kiểm toán viên cần thu thập bằng chứng đáng tin cậy để xác minh tính chính xác của các khoản nợ phải trả người bán, đảm bảo sự khớp nối giữa sổ chi tiết và sổ cái tài khoản nợ phải trả người bán với báo cáo tài chính Điều này được thực hiện thông qua việc phân tích các tỷ số như nợ phải trả người bán so với giá vốn và tổng nợ phải trả Ngoài ra, kiểm toán viên cũng thực hiện các thử nghiệm chi tiết, bao gồm việc đối chiếu số dư đầu năm và cuối kỳ của tài khoản phải trả người bán, kiểm tra tính chính xác của các phép cộng số học và so sánh các số liệu với sổ chi tiết, sổ cái và báo cáo tài chính.
Kiểm toán viên thu thập bằng chứng tin cậy để xác minh tính chính xác trong việc trình bày và thuyết minh các khoản nợ phải trả người bán, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và chế độ liên quan Họ thực hiện các thử nghiệm chi tiết để kiểm tra việc phân loại đúng đắn các khoản phải trả, xem xét các khoản cầm cố và thế chấp liên quan, đồng thời đánh giá tổng thể về sự trình bày và công bố thông tin liên quan đến khoản phải trả người bán.
Căn cứ, tài liệu sử dụng
Các BCTC có liên quan
Bảng cân đối kế toán cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp, bao gồm các thông tin quan trọng như tiền mặt, hàng hóa tồn kho, các khoản nợ phải trả cho người bán, và các khoản ứng trước cho người bán.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp thông tin tài chính quan trọng, bao gồm doanh thu từ bán hàng và dịch vụ, các khoản giảm trừ doanh thu, và giá vốn hàng bán.
- Bản thuyết minh BCTC: Thể hiện thông tin chi tiết về các khoản giá vốn hàng bán, các khoản ứng trước cho người bán…
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp cái nhìn tổng quan về dòng tiền của doanh nghiệp, phản ánh tình hình lưu chuyển tiền tệ, cũng như các khoản tiền được sử dụng để thanh toán cho người bán.
Các sổ hạch toán liên quan đến nợ phải trả người bán
- Các sổ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu như: Sổ (thẻ) kho, nhật ký mua hàng
Các sổ hạch toán kế toán chủ yếu bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, đặc biệt liên quan đến khoản mục nợ phải trả người bán, chẳng hạn như tài khoản 331.
Các chứng từ kế toán được ghi nhận các nghiệp vụ mua hàng đã phát sinh và là căn cứ để ghi sổ kế toán
Hóa đơn mua hàng, bao gồm hóa đơn thuế GTGT và hóa đơn thông thường, cùng với hóa đơn vận chuyển và cung cấp dịch vụ, là những tài liệu quan trọng trong quản lý kinh doanh Ngoài ra, phiếu nhập kho và phiếu kiểm tra chất lượng hàng hóa nhập kho cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc đảm bảo chất lượng và kiểm soát hàng hóa.
Các hồ sơ, tài liệu khác liên quan
- Kế hoạch mua hàng, đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, chính sách mua hàng
Các tài liệu kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp bằng chứng liên quan đến các cơ sở dẫn liệu của thông tin tài chính đã được trình bày trong báo cáo tài chính (BCTC) đã được kiểm toán.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC)
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC) được thành lập vào ngày 24 tháng 10 năm 2001, bởi đội ngũ kế toán viên tài năng và dày dạn kinh nghiệm từ các công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam và trên thế giới.
Tên kinh doanh: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế
Tên viết tắt: IFC Co.,Ltd
Tên giao dịch quốc tế: International Auditing anh Financial Consulting Company Limited
Trụ sở chính: Phòng 3203, Tầng 32, Toà nhà 34T, Trung Hoà Nhân Chính, Quận Cầu Giấy, TP.Hà Nội Điện thoại: (04) 22210142
Email: ifc@ifcvietnam.com.vn
Website: www.ifcvietnam.com.vn
Công ty được tổ chức theo loại hình Công ty TNHH hai thành viên trở lên với số lượng thành viên góp vốn ban đầu là năm thành viên
Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tỷ đồng Việt Nam) Trong đó vốn cố định là 1,2 tỷ đồng và vốn lưu động là 1,8 tỷ đồng
Các giai đoạn phát triển của Công ty
Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế IFC được thành lập vào ngày 24 tháng 10 năm 2001, theo Giấy chứng nhận kinh doanh số 0102003690 do Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp IFC ra đời với mục tiêu chia sẻ kiến thức và kinh nghiệm, hỗ trợ khách hàng vượt qua các thách thức trong phát triển kinh doanh và hội nhập kinh tế quốc tế.
Sự ra đời của IFC đã đóng góp tích cực vào sự phát triển của nghề Kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính quốc tế tại Việt Nam và toàn cầu, đồng thời nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Việt Nam.
Có thể chia quá trình hình thành và phát triển của công ty thành các giai đoạn như sau:
Giai đoạn đầu : Từ khi thành lập cho đến năm 2002
Công ty hoạt động đúng với ngành nghề đăng ký kinh doanh loại hình dịch vụ cung cấp là tư vấn tài chính
Giai đoạn hai : Là sự phát triển của IFC và sự chia tách Công ty kiểm toán UHY
Bắt đầu từ năm 2002, Công ty IFC đã cung cấp dịch vụ kiểm toán và trở thành một trong những đơn vị tiên phong tại Việt Nam Đặc biệt, IFC được Hội kế toán viên công chứng Anh (ACCA) công nhận là tổ chức đào tạo chính thức, khẳng định uy tín và chất lượng dịch vụ của công ty trong lĩnh vực kiểm toán.
Hiện tại, IFC có 13 KTV đăng ký hành nghề, đáp ứng đầy đủ điều kiện kiểm toán cho ngân hàng và tổ chức tín dụng tại Việt Nam, cũng như cho các tổ chức kinh doanh bảo hiểm theo quy định của Luật Bảo hiểm Công ty không chỉ phục vụ khách hàng trong nước mà còn mở rộng dịch vụ ra ngoài lãnh thổ Việt Nam IFC được công nhận quốc tế và được chấp thuận kiểm toán cho các dự án quốc tế tài trợ như WB, ADB.
Sau khi nghiên cứu và chọn lựa đối tác quốc tế, Công ty đã hoàn tất các thủ tục để Hãng kiểm toán Quốc tế UHY tiến hành soát xét hồ sơ xin gia nhập Quá trình làm việc và đàm phán với UHY đã được thực hiện một cách hiệu quả.
Vào tháng 8 năm 2023, một nhóm cán bộ công nhân viên của IFC đã tách ra để thành lập Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY, trở thành thành viên của Hãng kiểm toán Quốc tế UHY.
2006 và tháng 9 năm 2006 chính thức đi vào hoạt động
Giai đoạn thứ 3 : Từ năm 2007 đến nay
Tháng 7 năm 2007, Công ty chuyển sang giai đoạn phát triển mới với việc Ban lãnh đạo Công ty thống nhất sát nhập Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán Việt Nam (VAFC) vào IFC, theo đó tổng số nhân viên của Công ty là trên 60 người trong đó số lượng KTV hành nghề lên đến 12 người Hai Công ty sát nhập chính thức vào lần thay đổi đăng ký kinh doanh tại Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội ngày 01/10/2007 Đó là tiền đề cho sự phát triển lớn mạnh về quy mô và chất lượng hoạt động của IFC trong những năm tiếp theo
Công ty đã mở rộng mạng lưới phục vụ bằng cách thành lập chi nhánh và văn phòng đại diện tại các tỉnh, thành phố như Hải Dương, Hải Phòng, Vĩnh Phúc, Thanh Hoá, Nghệ An, Đà Nẵng và Thành phố Hồ Chí Minh Năm 2010, Công ty được Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận làm Tổ chức kiểm toán độc lập cho các tổ chức phát hành, niêm yết và kinh doanh chứng khoán.
IFC đã chính thức trở thành doanh nghiệp thành viên của Phòng Thương mại và Công nghiệp Australia, đánh dấu một cột mốc quan trọng trong ngành kiểm toán tại Việt Nam Đây là lần đầu tiên một công ty kiểm toán địa phương được công nhận bởi một tổ chức phi chính phủ danh tiếng, khẳng định vị thế và uy tín của IFC trong lĩnh vực này.
Công ty hợp tác với các hãng kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam để kiểm toán các dự án được tài trợ bởi Ngân hàng Thế giới (WB) và Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB), đồng thời cung cấp dịch vụ tư vấn cho các tổ chức quốc tế Đặc biệt, vào tháng 12 năm 2008, IFC đã trở thành thành viên chính thức và duy nhất tại Việt Nam của Hãng kiểm toán quốc tế ANG International, một trong 20 hãng kiểm toán lớn nhất thế giới.
Hoạt động kinh doanh chính
Sau 10 năm hoạt động, một thời gian không phải là dài nhưng IFC đã không ngừng học hỏi và tích luỹ kinh nghiệm trong việc nâng cao uy tín của Công ty qua chất lượng dịch vụ cũng như ngày càng đa dạng hoá loại hình dịch vụ cung cấp Đến lần sửa đổi đăng ký kinh doanh gần nhất vào ngày 01/10/2007 tại Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội thì các dịch vụ mà Công ty đăng ký cung cấp cho khách hàng là:
Kiểm toán Báo cáo tài chính là hoạt động chính của Công ty, phục vụ khách hàng từ nhiều loại hình doanh nghiệp và ngành nghề khác nhau Với kinh nghiệm phong phú, Công ty cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho khách hàng Các dịch vụ kiểm toán chủ yếu bao gồm:
- Kiểm toán theo luật định, Kiểm toán chuẩn đoán
- Soát xét có giới hạn các thủ tục được thống nhất
- Soát xét thủ tục và hệ thống kiểm soát nội bộ
- Kiêm toán các dự án
Dịch vụ kế toán gồm:
Bộ phận cung cấp dịch vụ kế toán của Công ty sở hữu nhiều năm kinh nghiệm, từng làm việc với các công ty lớn và có chuyên môn tư vấn kế toán cho doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các dự án quốc tế Chúng tôi chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán đa dạng, đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Chuyển đổi Báo cáo tài chính giữa VAS, IFRS và các chuẩn mực kế toán khác
- Dịch vụ giữ sổ sách kế toán
- Thiết lập hệ thống kế toán, tư vấn xây dựng và lựa chọn phần mềm
- Đào tạo kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp và thuế cho các doanh nghiệp và khách hàng
- Tổ chức các cuộc hội thảo khác
Dịch vụ tư vấn thuế là một trong những thế mạnh nổi bật của công ty, nhờ vào đội ngũ kế toán viên chuyên nghiệp am hiểu sâu sắc về các chế độ và chuẩn mực kế toán Việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế thường đi kèm với dịch vụ kiểm toán, mang lại lợi ích tối đa cho khách hàng.
- Các dịch vụ tư vấn thuế theo kỳ
- Dịch vụ tư vấn tuân thủ các quy định về thuế
- Dịch vụ hoàn thuế và kiến nghị về thuế
- Dịch vụ tư vấn về đầu tư
- Các dịch vụ khác về pháp lý và thủ tục
- Tư vấn mua bán sát nhập Công ty
- Kiểm toán đánh giá toàn diện về tài chính
- Dịch vụ đánh giá tài sản xác định lại giá trị doanh nghiệp
- Dịch vụ tư vấn cổ phần hoá, chia tách doanh nghiệp
- Phân tích và soát xét tài chính
- Tư vấn lập phương án vay vốn ngân hàng và huy động vốn
- Tái cơ cấu doanh nghiệp
- Tăng cường hiệu suất lợi nhuận
Các giải pháp quản lý
- Phân tích và thiết kế hệ thống
- Áp dụng hệ thống ứng dụng MRP, EPR
- Kiểm toán đánh giá hệ thống thông tin
Tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty những năm gần đây
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) VIỆT NAM THỰC HIỆN
Về phương pháp tiếp cận khách hàng:
Công ty IFC nỗ lực tìm kiếm và duy trì mối quan hệ với khách hàng, đặc biệt khi có nhu cầu kiểm toán Để thể hiện sự quan tâm, IFC gửi thư chào hàng, giới thiệu về công ty và kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao nhằm tạo dựng uy tín Đối với khách hàng thường xuyên, IFC không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, tìm hiểu sâu về ngành nghề và quy định pháp luật để tư vấn kịp thời, giúp khách hàng cải thiện quy trình và hiệu quả hoạt động Đồng thời, công ty thận trọng trong việc tiếp nhận khách hàng mới, từ chối cung cấp dịch vụ nếu phát hiện dấu hiệu làm ăn phi pháp hoặc rủi ro kiểm toán quá cao.
Đội ngũ nhân viên của IFC là những chuyên gia năng động và có trình độ cao trong lĩnh vực kiểm toán Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên được phân công hợp lý dựa trên năng lực và kinh nghiệm của từng người, đảm bảo sự phân cấp rõ ràng Đối với các đơn vị đã được kiểm toán năm trước, công ty sẽ bố trí nhân sự bao gồm cả những kiểm toán viên đã tham gia năm trước và những nhân sự mới nhằm giảm thiểu tính chủ quan Điều này giúp kiểm toán viên tiếp cận với nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, từ đó nâng cao nghiệp vụ và kỹ năng chuyên môn.
Giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC
Chương trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán được xây dựng một cách chi tiết và hợp lý, giúp kiểm toán viên dễ dàng thực hiện kiểm toán cho các phần hành tổng quát cũng như phần hành Nợ phải trả người bán.
Mặc dù là khách hàng quen thuộc, công ty vẫn tiến hành xem xét lại tình hình hoạt động trong những năm trước và đánh giá báo cáo đã được kiểm toán, kết hợp với thông tin về sự thay đổi trong hoạt động năm nay Điều này giúp công ty đánh giá lại mức trọng yếu mà không quá phụ thuộc vào kết quả kiểm toán trước đó, từ đó hạn chế những sai phạm có thể bị bỏ sót.
Việc thu thập thông tin khách hàng được thực hiện một cách thận trọng và toàn diện, bao gồm tiếp xúc trực tiếp với kế toán và Ban giám đốc Ngoài ra, KTV còn nghiên cứu từ các nguồn khác như báo chí, internet và quan sát hoạt động kinh doanh, cũng như các chính sách kế toán và quy định của Công ty Nhờ đó, thông tin thu thập được đảm bảo tính khách quan, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên (KTV) tuân thủ nghiêm ngặt Chuẩn mực kế toán, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được công nhận tại Việt Nam Họ cũng thường xuyên cập nhật các thay đổi trong quy định pháp luật để kịp thời áp dụng và tư vấn cho các đơn vị được kiểm toán.
Chương trình kiểm toán được thiết kế chi tiết và hợp lý nhằm hỗ trợ kiểm toán viên trong việc kiểm tra các phần hành, đặc biệt là phần hành kiểm toán Nợ phải trả người bán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Công ty yêu cầu kiểm toán viên thực hiện các thủ tục nhằm giảm thiểu rủi ro trọng yếu, với mỗi phần hành có ít nhất hai người soát xét, bao gồm nhóm trưởng đoàn kiểm toán và các Manager, giúp hạn chế tính chủ quan và sai sót Các thành viên đoàn kiểm toán chủ động tìm kiếm thông tin qua phỏng vấn khách hàng và hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình kiểm toán.
IFC thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ để đánh giá tổng quát tình hình khách hàng thông qua việc thu thập thông tin và phân tích các chỉ tiêu tài chính từ dữ liệu khách hàng cung cấp Quá trình này bao gồm việc xem xét cơ cấu nguồn vốn, cơ cấu tài sản và các tỷ suất tài chính để đảm bảo tính hợp lý và phù hợp với hoạt động của Công ty Ngoài ra, phân tích Nợ phải trả giúp IFC đánh giá biến động trong cơ cấu nợ và sự cân đối giữa tỷ suất nợ và nguồn vốn, từ đó đưa ra những điều chỉnh cần thiết nhằm tối ưu hóa cơ cấu tài chính, hỗ trợ khách hàng đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất.
Thủ tục kiểm tra chi tiết tại IFC được thiết kế hoàn thiện nhằm không bỏ sót rủi ro Mặc dù gặp khó khăn khi khách hàng không cung cấp kịp thời sổ sách kế toán, kiểm toán viên vẫn nỗ lực thực hiện đầy đủ các thủ tục chứng minh cho ý kiến kiểm toán Các thủ tục này tuân theo hướng dẫn chung của công ty, đồng thời được điều chỉnh phù hợp với từng cuộc kiểm toán dựa trên tình hình hoạt động, mức độ trọng yếu và khả năng xảy ra sai phạm Điều này giúp đưa ra ý kiến phù hợp cho từng đơn vị, đồng thời vẫn đảm bảo tuân thủ quy định của công ty Ngoài việc kiểm toán tính chính xác của thông tin, kiểm toán viên còn tìm hiểu chu trình hoạt động của đơn vị để cung cấp tư vấn nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và hoàn thiện các quy trình.
Giai đoạn tổng hợp kết quả kiểm toán
Công ty thực hiện kiểm tra chặt chẽ quy trình tổng hợp và đưa ra ý kiến kiểm toán để bảo đảm uy tín của kiểm toán viên Kiểm tra được thực hiện toàn diện ở nhiều cấp độ, với các kiểm toán viên kinh nghiệm xem xét giấy tờ làm việc của trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán sẽ kiểm tra lại toàn bộ tài liệu và đưa ra ý kiến, sau đó chủ nhiệm kiểm toán và phó giám đốc sẽ thực hiện một lần soát xét cuối cùng trước khi phát hành báo cáo nhằm giảm thiểu rủi ro Nếu giấy tờ làm việc không đầy đủ, kiểm toán viên phải hoàn thiện tài liệu trước khi báo cáo để tránh thiếu bằng chứng.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những ưu điểm nói trên, quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán của IFC Việt Nam vẫn còn tồn tại những hạn chế sau:
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất: Hạn chế trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) thường chỉ được thực hiện cho khách hàng kiểm toán lần đầu, trong khi đối với khách hàng cũ, công ty thường chỉ sử dụng hồ sơ kiểm toán năm trước mà không kiểm tra lại hoặc xem xét sự thay đổi của hệ thống trong năm hiện tại Điều này dẫn đến nguy cơ kiểm toán viên không phát hiện được những sai phạm mới xuất hiện và không có cái nhìn khách quan, toàn diện về hệ thống, từ đó không đạt được mục tiêu kiểm toán.
Phương pháp thu thập thông tin tại công ty được thực hiện thông qua các kỹ thuật như phỏng vấn trực tiếp Ban giám đốc và nhân viên, thu thập hồ sơ tài liệu kế toán, và quan sát Tuy nhiên, công ty chưa có chương trình chính thức nào để kiểm toán viên tham khảo, dẫn đến việc thông tin thu thập thường không đầy đủ và thiếu chính xác, phụ thuộc chủ yếu vào kinh nghiệm cá nhân của từng người.
Do hạn chế về thời gian và chi phí kiểm toán, việc thu thập thông tin thường chưa đầy đủ, chủ yếu chỉ phỏng vấn Ban giám đốc và nhân viên kế toán về các vấn đề nghi ngờ Điều này dẫn đến việc thiếu một hệ thống câu hỏi logic và toàn diện, ảnh hưởng đến cái nhìn chính xác về đơn vị.
Khách hàng ABC là khách hàng cũ, do đó công ty chủ yếu dựa vào thông tin từ những năm trước để tiết kiệm thời gian và chi phí, dẫn đến việc bỏ sót thông tin không tốt có thể bị nhân viên che giấu Hạn chế về thời gian cũng khiến kiểm toán viên không thể thu thập thông tin từ các bên thứ ba, làm cho các thông tin nhận được mang tính chủ quan và không được kiểm định, từ đó có thể gây sai lệch trong đánh giá của kiểm toán viên.
Thứ hai: Hạn chế trong việc xác định mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toán:
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ THỰC HIỆN
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Sau hơn 10 năm hoạt động trong lĩnh vực kế toán tài chính, công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC đã khẳng định vị thế vững chắc của mình Để nâng cao chất lượng kiểm toán, IFC không ngừng cải tiến dịch vụ, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.
Với phương châm “Thành công của khách hàng là sự phát triển của chúng tôi”, IFC cam kết cung cấp dịch vụ hoàn hảo và giải pháp toàn diện, nhằm hướng đến sự hài lòng của người sử dụng thông tin Chúng tôi nỗ lực trở thành đối tác tin cậy, đồng hành cùng khách hàng trên con đường đạt được thành công.
Theo phương châm đó, công ty đã đưa ra định hướng phát triển trong tương lai:
Công ty nỗ lực hỗ trợ khách hàng tìm ra các phương pháp mới nhằm tạo ra, quản lý và đánh giá giá trị trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu đang thay đổi nhanh chóng.
Công ty sẽ hướng tới việc đa dạng hóa các loại hình dịch vụ, trong đó chú trọng các loại hình dịch vụ tư vấn
Chúng tôi cam kết không ngừng nâng cao lợi ích hợp pháp cho các thành viên và nhân viên trong công ty, đồng thời cải thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán để tương xứng với tiêu chuẩn khu vực và quốc tế.
Mở rộng, hợp tác, xây dựng mối quan hệ với thành viên các hãng kiểm toán hàng đầu Việt Nam và thế giới.
SỰ CẦN THIẾT TẤT YẾU HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.2.1 Sự thay đổi trong chế độ tài chính
Trong bối cảnh Việt Nam chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và hội nhập kinh tế sâu rộng, các chính sách và pháp luật của Đảng và Nhà nước thường xuyên thay đổi để phù hợp với sự phát triển kinh tế Điều này đòi hỏi lĩnh vực kiểm toán cũng như các lĩnh vực khác phải hoàn thiện quy trình, nâng cao chất lượng và tuân thủ các quy định mới Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC Việt Nam luôn chú trọng cập nhật các văn bản pháp lý hiện hành nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán và tư vấn, nâng cao chất lượng dịch vụ và năng lực cạnh tranh.
3.2.2 Yêu cầu hội nhập với quốc tế
Việt Nam đang hội nhập sâu rộng với nền kinh tế toàn cầu, thu hút đầu tư quốc tế, điều này đặt ra yêu cầu cao về chất lượng báo cáo kiểm toán để đạt được niềm tin từ người sử dụng Sự hội nhập này cũng thúc đẩy các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam nâng cao năng lực cạnh tranh, điều này là cần thiết để tồn tại và phát triển Do đó, kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán nợ phải trả người bán, cần được thiết kế và thực hiện một cách toàn diện cho nhiều loại khách hàng trong các lĩnh vực khác nhau Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt, mỗi kiểm toán viên cần không ngừng nâng cao chuyên môn và tích lũy kinh nghiệm để cải thiện hiệu quả công việc.
3.2.3 Sự cạnh tranh của các Công ty kiểm toán độc lập khác
Kiểm toán tại Việt Nam, mặc dù ra đời muộn so với thế giới, đã phát triển nhanh chóng với sự xuất hiện của nhiều công ty kiểm toán độc lập Sự mở rộng kinh tế và hội nhập quốc tế đã gia tăng cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán trong nước và quốc tế Để tồn tại và mở rộng ra thị trường toàn cầu, các công ty kiểm toán Việt Nam cần nâng cao năng lực cạnh tranh Công ty Kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế IFC Việt Nam nhận thức rõ về những cơ hội và thách thức trong quá trình phát triển, vì vậy họ luôn cải tiến quy trình kiểm toán và nâng cao chất lượng dịch vụ, đặc biệt là trong kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán Với phương châm “Thành công của khách hàng là lợi nhuận của chúng tôi”, IFC Việt Nam cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao và đa dạng hóa dịch vụ để phục vụ khách hàng tốt nhất.
3.2.4 Tầm nhìn chiến lược về kiểm toán BCTC và kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán tại IFC
IFC là một công ty kiểm toán uy tín, cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán đa dạng và chất lượng cao Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán BCTC và từng khoản mục, công ty cần giảm thiểu rủi ro kiểm toán Trong thời gian qua, kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán tại IFC đã đạt được nhiều kết quả tích cực và sự hài lòng từ khách hàng, nhưng vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục Để đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng và nâng cao chất lượng dịch vụ, công ty cần cải thiện phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán, đảm bảo tính tin cậy và linh hoạt trong áp dụng các thủ tục kiểm toán Việc nâng cao trình độ của KTV và hoàn thiện công tác kiểm toán là điều cần thiết để đảm bảo sự thành công trong các cuộc kiểm toán.
IFC nhận thức rõ rằng nợ phải trả người bán là một yếu tố quan trọng trong kiểm toán BCTC Kiểm toán không chỉ nhằm phát hiện sai sót mà còn cung cấp ý kiến tư vấn cho Ban Giám đốc, giúp khách hàng nhận diện và khắc phục những tồn tại, thiếu sót trong quản lý.
Việc hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và đặc biệt là kiểm toán Nợ phải trả người bán là rất cần thiết cho các công ty kiểm toán, bao gồm cả IFC.
3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ
3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch
3.3.1.1 Đánh giá hệ thống KSNB
Cơ sở đưa ra giải pháp
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 về “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ”, kiểm toán viên (KTV) cần có hiểu biết sâu sắc về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán hiệu quả Mục đích của KTV trong việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB là xác định mức độ tin cậy của hệ thống này, từ đó xác định nội dung, phạm vi và thời gian cho các cuộc khảo sát cần thiết Điều này không chỉ giúp KTV thực hiện kiểm toán một cách hợp lý mà còn hỗ trợ trong việc giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán.
- Tính có thể kiểm toán được
- Nhận diện các sai phạm trọng yếu tiềm tàng
- Xác định rủi ro phát hiện
- Thiết kế các thủ tục cơ bản
Mặc dù nhận thức được tầm quan trọng của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các đơn vị được kiểm toán, nhưng do hạn chế về thời gian và chi phí, kiểm toán viên thường không thể thực hiện đánh giá đầy đủ và chi tiết Thông thường, việc đánh giá chỉ được áp dụng cho khách hàng kiểm toán lần đầu, trong khi đối với các khách hàng cũ, công ty thường dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước và các đánh giá trước đó mà không kiểm tra lại Điều này có thể dẫn đến việc kiểm toán viên không phát hiện ra những sai phạm mới và có cái nhìn không khách quan về hệ thống, từ đó không đạt được mục tiêu kiểm toán.
Phương pháp thu thập thông tin tại công ty bao gồm phỏng vấn trực tiếp Ban giám đốc và nhân viên, thu thập hồ sơ tài liệu kế toán, cũng như quan sát Tuy nhiên, công ty chưa triển khai một chương trình chính thức cho KTV tham khảo, dẫn đến việc thông tin thu thập chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cá nhân Kết quả là, thông tin thu thập thường thiếu đầy đủ và không đảm bảo tính chính xác.
Do hạn chế về thời gian và chi phí kiểm toán, việc thu thập thông tin thường không đầy đủ, chỉ dừng lại ở phỏng vấn Ban giám đốc hoặc nhân viên phòng kế toán về những vấn đề quan trọng hoặc nghi ngờ có gian lận Điều này dẫn đến việc chưa có một hệ thống câu hỏi logic và toàn diện, ảnh hưởng đến cái nhìn chính xác của kiểm toán viên về đơn vị.
Để có cái nhìn toàn diện về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), công ty cần xây dựng một chương trình đánh giá và tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng Chương trình này sẽ là tài liệu tham khảo cho kiểm toán viên (KTV) trong quá trình thực hiện Mặc dù có thể điều chỉnh nội dung tùy thuộc vào từng đơn vị và kinh nghiệm của KTV, nhưng cần đảm bảo rằng tất cả các nội dung cần thiết đều được bao gồm.
Công ty cần tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cho cả khách hàng cũ và mới Đối với khách hàng cũ, ngoài việc tham khảo tài liệu của năm trước, kiểm toán viên (KTV) nên tự đánh giá hệ thống KSNB dựa trên các điều kiện phát sinh trong năm nay, nhằm tránh sự chủ quan và không lặp lại những sai sót từ cuộc kiểm toán trước.
Nên mở rộng các kỹ thuật thu thập và phân tích thông tin về khách hàng bằng cách kết hợp nhiều phương pháp khác nhau phù hợp với điều kiện thực tế của đơn vị Việc sử dụng bảng hỏi trong phỏng vấn nên bao gồm các câu hỏi mở để KTV có thể đi sâu vào các vấn đề quan tâm Sau khi thu thập thông tin, KTV cần trình bày rõ ràng trong giấy tờ làm việc, tạo cơ sở cho bằng chứng kiểm toán và hỗ trợ cho quy trình kiểm toán trong những năm tiếp theo.
Trong giai đoạn này, việc tìm hiểu thông tin khách hàng là rất quan trọng, vì nó là bước đầu tiên giúp KTV đánh giá khách hàng và từ đó xác định phương pháp kiểm toán phù hợp.