Hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán đông á

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á[.]

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á Sinh viên thực : Hồng Phương Thảo Lớp : K19KTB Khóa : 2016-2020 Mã sinh viên : 19A4020758 Giáo viên hướng dẫn : ThS Hoàng Thị Hồng Vân Hà Nội, năm 2020 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Hồng Vân LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, kết quả, số liệu nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 28 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Hoàng Phương Thảo SVTH: Hoàng Phương Thảo i Lớp: K19KTB Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Hồng Vân LỜI CẢM ƠN Kính thưa Q thầy cơ! Trong q trình học tập trường Học Viện Ngân Hàng, em học nhiều kiến thức quý báu dạy dỗ tận tình Thầy Cơ, kiến thức, hành trang để em bước vào đời Nhân dịp này, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới Thầy cô trường Học viện Ngân Hàng đặc biệt GVHD ThS Hoàng Thị Hồng Vân - người hướng dẫn em suốt trình sửa lỗi để em hồn thành chun đề Em xin trân trọng cảm ơn Q lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đông Á Anh/Chị tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành q trình thực tập công ty giúp em biết áp dụng kiến thức vào thực tiễn Cuối cùng, em xin kính chúc Quý Thầy Cô trường Học viện Ngân hàng, Anh/Chị làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á dồi sức khỏe, thành công công tác sống Chúc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á ngày phát triển, lớn mạnh, thịnh vượng tương lai Hà Nội, ngày 28 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Hoàng Phương Thảo SVTH: Hoàng Phương Thảo ii Lớp: K19KTB Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Hồng Vân MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC KÝ TỰ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á 1.1 Khái quát vấn đề chung đặc điểm Công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty .4 1.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 1.1.3 Đặc điểm máy tổ chức công ty 1.1.4 Tình hình tài kết kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 1.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Áthực 10 1.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC chung 10 1.2.2 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán 12 1.3 Vị trí thực tập 12 KẾT LUẬN CHƯƠNG 13 CHƯƠNG :THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á 14 2.1 Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài 14 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm Phải thu khách hàng 14 2.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 15 2.1.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài 16 2.1.4 Các bước công việc Phải thu khách hàng 17 2.1.4.1Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 17 2.1.4.2Thực kế hoạch kiểm toán 19 2.1.4.3Kết thúc kiểm toán 24 SVTH: Hoàng Phương Thảo iii Lớp: K19KTB Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Hồng Vân 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC đơn vị khách hàng ABC 24 2.2.1 Quy trình chung Cơng ty TNHH kiểm tốn Đơng Á 25 2.2.1.1Lập kế hoạch kiểm toán 25 2.1.1.2Thực kiểm toán 26 2.1.1.3Tổng hợp kết kiểm toán .29 2.1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH MTV ABC 29 2.1.2.1Lập kế hoạch kiểm toán 29 2.1.2.2Thực kiểm toán 35 2.1.2.3Kết thúc kiểm toán 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 46 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á 47 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á .47 3.1.1 Ưu điểm 47 3.1.2 Nhược điểm 48 3.1.2.1Giai đoạn lập kế hoạch 48 3.1.2.2Thực kiểm toán 49 3.1.2.3Kết thúc kiểm toán 50 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng .50 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 51 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC công ty ABC 51 3.2.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thời gian tới 51 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình Kiểm tốn Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 52 3.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 52 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 52 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 53 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 54 3.4 Điều kiện thực giải pháp 55 SVTH: Hoàng Phương Thảo iv Lớp: K19KTB Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Hồng Vân 3.4.1 Kiến nghị với quan Nhà nước có thẩm quyền 55 3.4.2 Kiến nghị với Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 55 3.4.3 Kiến nghị với Công ty 56 3.4.4 Kiến nghị với kiểm toán viên 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .60 PHỤ LỤC 61 SVTH: Hoàng Phương Thảo v Lớp: K19KTB Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Hồng Vân DANH MỤC KÝ TỰ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần DN Doanh nghiệp BCKT Báo cáo kiểm toán TSCĐ Tài sản cố định LN Lợi nhuận KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên AEA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản KH Khách hàng PTKH Phải thu khách hàng SVTH: Hoàng Phương Thảo vi Lớp: K19KTB Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Hồng Vân DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á giai đoạn 2016 – 2018 Bảng 2.1: Giấy tờ làm việc phân tích sơ BCTC Bảng 2.2: Giấy tờ làm việc xác định mức trọng yếu 25 Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc thủ tục phân tích 26 Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc kiểm tra số dư đầu kỳ 38 Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc kiểm tra tính xác số dư cuối kỳ Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc kiểm tra nghiệp vụ bất thường Bảng 2.7: Giấy tờ làm viêc kiểm tra tính kỳ Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết công nợ TK 131 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức cơng ty AEA Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức Công ty AEA Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm tốn BCTC chung AEA 10 SVTH: Hoàng Phương Thảo vii Lớp: K19KTB Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Hồng Vân LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngày khái niệm “Kiểm toán, Dịch vụ kiểm tốn” khơng cịn q mẻ Việt Nam.Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam, nghề kiểm tốn khơng ngừng phát triển công nhận nhân tố thiếu kinh tế hội nhập Kiểm tốn độc lập thức thành lập Việt Nam vào năm 1991 với đời hai cơng ty chun dịch vụ kế tốn kiểm tốn VACO AASC So với giới, kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ trở thành ngành kinh tế độc lập đầy triển vọng nước ta, công cụ đắc lực giúp quản lý nhà nước, ngành có đóng góp quan trọng vào thịnh vượng nói chung kinh tế quốc dân Thực tế nay, Việt Nam q trình hịa nhập vào phát triển kinh tế khu vực giới, với chế mở cửa kinh tế nước ta, tất thành phần kinh tế chịu tác động quy luật kinh tế nói chung quy luật cạnh tranh nói riêng Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải có máy tổ chức, quản lý chặt chẽ, có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hệ thống công cụ quản lý khác Việc chớp hội kinh doanh giúp cho doanh nghiệp giành chiến thắng cạnh tranh, muốn doanh nghiệp cần có thơng tin cách kịp thời xác, thơng tin tình hình kinh tế tài doang nghiệp đối tượng quan tâm hàng đầu không thân doanh nghiệp mà đối thủ cạnh tranh, nhà đầu tư, quan quản lý Nhà nước… Để đối tượng sử dụng thơng tin tài chính, cụ thể thông tin BCTC đưa định kịp thời xác thơng tin BCTC phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý Mặt khác, kiểm tốn Báo cáo tài tổng hợp kết kiểm toán nhiều chu kỳ riêng biệt Hoạt động hiệu doanh nghiệp phản ánh nhiều tiêu kết kinh doanh, khả toán… thể phần chu kỳ bán hàng thu tiền doanh nghiệp SVTH: Hoàng Phương Thảo Lớp: K19KTB Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Hồng Vân Chu kỳ bán hàng thu tiền chu kỳ quan trọng đòi hỏi phải tập trung nhiều thời gian chi phí kiểm tốn Bản thân Chu kỳ chu kỳ cuối trình sản xuất kinh doanh có vai trị quan trọng đánh giá hiệu tồn q trình kinh doanh Doanh nghiệp, chứa đựng khoản mục trọng yếu thu hút tập trung, trọng, theo dõi người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Kết kiểm toán riêng khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng chung kiểm tốn Vì đối tượng chủ yếu để nhiều người sử dụng BCTC quan tâm Qua đó, Doanh nghiệp thấy mặt sai sót yếu cơng tác kế tốn quản lý để hồn thiện nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á (AEA), bên cạnh tìm hiểu chung hoạt động kiểm tốn cơng ty em sâu tìm hiểu cơng tác kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thực Trên sở đó, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á” cho đề tài chuyên đề Giới thiệu chuyên đề Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Khái quát vấn đề chung đặc điểm cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đông Á thực - Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC đơn vị khách hàng - Thơng qua lý luận thực trạng kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Công ty Kiểm tốn Đơng Á để làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng Đồng thời, đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng SVTH: Hoàng Phương Thảo Lớp: K19KTB ... điểm Phải thu khách hàng 14 2.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 15 2.1.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng. .. TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á 14 2.1 Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài 14 2.1.1 Khái... NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á 47 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách