528 hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán và định giá ASCO thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN —o0o— KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN Sinh viên thực : Trần Thu Hương Lớp : K20KTI Khóa học : 2017 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020380 Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội, tháng năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực hiện” cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực đáng tin cậy cung cấp Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO Sinh viên thực Trần Thu Hương LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khố luận tốt nghiệp ngồi nỗ lực thân cịn có hướng dẫn tận tình giảng viên anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO Em bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới giảng viên hướng dẫn - TS Lê Thị Thu Hà suốt thời gian tận tình dẫn em, định hướng cho em từ chọn đề tài đến hồn thành khóa luận Cơ giúp em giải thích vướng mắc điều liên quan đến khoa luận tốt nghiệp em Em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tồn thể Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO hướng dẫn, dạy cho em khoảng thời gian thực tập công ty, cho em nhiều kỹ năng, kiến thức công việc thực tế Tuy nhiên, thân cịn hạn chế kiến thức chun mơn kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung khóa luận khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy để khóa luận hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO 11 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU,SƠ ĐỒ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÁC KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG5 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Ke toán khoản mục phải thu khách hàng dự phịng phải thu khó địi 1.1.3 Sai sót thường gặp với khoản mục phải thu khách hàng 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 12 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 15 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 34 2.1.3 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực 36 2.1.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực 37 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG iii 2.2.2.Áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực Công ty Cổ phần Bao bì JHS 41 2.3.NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN 63 2.3.1 Ưu điểm 63 2.3.2 .Hạn chế 65 2.3.3 .Nguyên nhân hạn chế 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO 70 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO VÀ SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG 70 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH hãng Kiểm tốn Định giá ASCO 70 3.1.2 .Sự cần thiết hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu pháp khách hàng 3.2.4 .Giải khác 78 3.3 KIẾN NGHỊ CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 79 3.3.1 Đối với quan nhà nước 79 3.3.2 Đối với hội kiểm toán viên hành nghề 80 3.3.3 Đối với cơng ty kiểm tốn 80 3.3.4 Đối với khách hàng PHỤ LỤC iv DANH MỤC BẢNG ĐỒ DANH MỤC TỪ BIỂU, VIẾTSƠ TẮT Chú thích Từ viết tắt ASCO BCTC TNHH Hãngsoát Kiêm Định giá ASCO Bảng 1.Cơng Bảngtyđánh giá kiểm nộitốn cấp độ doanh nghiệp .19 Bảng 2.Báo Ma cáo trậntài rủichính ro phát .22 Bảng Bảng câu hỏi đánh giá kiểm soát nội 23 Bảng Giấy làm việc - chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 43 Bảng 2 Phân tích sơ kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Bao bì JHS .45 Bảng Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn Cơng ty bao bì JHS 46 Bảng Xác định mức độ trọng yếu cho BCTC .47 Bảng Giấy làm việc - Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 50 Bảng Giấy làm việc - Thủ tục phân tích 52 Bảng Giấy làm việc - Tổng hợp giải thích đối ứng tài khoản 53 Bảng Bảng tổng hợp số liệu đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan 54 Bảng Mau thư xác nhận 55 Bảng 10 Giấy làm việc - Tổng hợp đối chiếu xác nhận nợ phải thu khách hàng 57 Bảng 11 Giấy làm việc - Tính tốn lại khoản dự phịng nợ phải thu khó địi 59 Bảng 12 Giấy làm việc - Kiểm tra khoản khách hàng ứng tiền trước 61 Bảng 13 Thuyết minh khoản mục phải thu khách hàng BCTC 62 Bảng Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp .72 Bảng Bảng câu hỏi đánh giá KSNB công ty lĩnh vực xây dựng 73 Sơ đồ 1 Phương pháp hạch toán tài khoản 131 Sơ đồ đòi Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu 10 Sơ đồ .Chu trình bán hàng 12 Sơ đồ Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng v KTV Kiêm toán viên KSNB Kiêm soát nội BCĐKT Bảng cân đối kế toán CSDL Cơ sở dẫn liệu GTGT VACPA Giá trị gia tăng Hiệp hội Kiêm toán viên hành nghê Việt Nam TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng BCKT Báo cáo kiêm toán VCSH Vốn chủ sở hữu vi LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài nghiên cứu Với việc mở cửa thị trường luật pháp ngày hoàn thiện, kinh tế Viêt Nam có phát triển vượt bậc Sự tăng nhanh số lượng doanh nghiệp ngành thương mại, sản xuất, dịch vụ tạo nên kinh tế sôi động Nhiều thành phần kinh tế phong phú với nhu cầu thu hút vốn đầu tư ngồi nước việc nắm bắt thơng tin tài kinh tế trở thành nhu cầu cần thiết doanh nghiệp Hiện nay, kiểm toán độc lập Việt Nam khẳng định vị trí quan trọng kinh tế trở thành phận thiếu Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) loại hình dịch vụ kiểm tốn dịch vụ thực nhiều Hoạt động kiểm tốn giúp cơng khai, minh bạch, khẳng định tính trung thực hợp lý phù hợp với quy định, chuẩn mực, chế độ kế tốn thơng tin tài khía cạnh trọng yếu Từ đó, lợi ích người sử dụng thơng tin tái bảo vệ, doanh nghiệp tăng uy tín sức cạnh tranh thị trường nước quốc tế Trong trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) thực kiểm tra soát xét khoản mục dựa mức độ rủi ro, trọng yếu khỏan mục trọng yếu, chứa đựng nhiều rủi ro khoản mục phải thu khách hàng Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục có mối quan hệ gắn bó chặt chẽ đến kết kinh doanh doanh nghiệp nên dễ xảy gian lận Qua tìm hiểu, nghiên cứu, em nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC, với tận tình hướng dẫn giảng viên TS.Lê Thị Thu Hà anh chị KTV trình thực tập Cơng ty TNHH hãng Kiểm tốn Định giá ASCO, em chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH hãng Kiểm toán Định giá ASCO thực hiện” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp (c) Điều tra ngoại lệ xem xét đối chiếu để giải thích nguyên nhân chênh lệch; (d) Xem xét liệu có ngoại lệ dấu hiệu gian lận sai sót khác khơng; (e) Xem xét việc xác thực nguồn phản hồi phản hồi nhận qua phương tiện điện tử (ví dụ: qua fax thư điện tử) Đối với yêu cầu xác nhận không nhận phản hồi khoảng thời gian hợp lý, gửi yêu cầu xác nhận (nếu cần) Xem xét liệu D361 chứng đầy đủ thích hợp thu thập cách thực thủ tục kiểm toán thay trường hợp không nhận phản hồi không, ví dụ: cách xác minh tài liệu hỗ trợ liên quan phù hợp kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán E, A, R& O , D362 , D363 kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận: Tìm hiểu lý do, đánh giá tính hợp lý lý ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro (kể rủi ro gian lận) KTV; Thu thập giải trình văn BGĐ/BQT thực thủ tục thay khác (nếu thích hợp) ^ cɪ E, A, R& D360 , O B440 Kiểm tra số dư có khoản phải thu khách hàng Kiểm tra danh sách tất số dư có thực thủ tục sau: (a) Phỏng vấn ghi chép lý cá số dư có Xác nhận lại hiểu biết KTV quy trình bán hàng phải thu để xem xét liệu số dư có giải thích khơng; (b) Nếu số dư có khoản toán trả trước từ khách hàng, đối D364 chiếu khoản toán nhận với số dư ngân hàng, sổ tiền mặt phiếu toán ngân hàng Kiểm tra đến chứng từ gốc (hợp đồng, chứng từ chuyển tiền ), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế E, A, R& O , D365 , D366 tốn Xem xét liệu số dư có có phải phân loại lại thành khoản phải trả khơng; (c) Nếu số dư có hàng bán bị trả lại điều chỉnh khác bán hàng và/hoặc phải thu, thực điều tra xác định xem chúng có hạch tốn hợp lý không; ɪ ɪ Đánh giá suy giảm Thực đánh giá khả thu hồi tất khoản phải thu khách V D370 , hàng ngắn hạn, dài hạn: D371 , (a) Soát xét đánh giá BGĐ khả thu hồi khoản nợ chưa toán khách hàng, bao gồm: (i) Rà soát lại chứng từ thu tiền xử lý phát sinh sau ngày kết thúc D332 , D372 kỳ kế toán với bên nhận nợ; (ii) Kiểm tra lần toán khứ; (iii) Phỏng vấn số dư có tranh chấp mà khơng thể thu hồi khơng Thu thập bảng phân tích tuổi nợ, xem xét tất khoản nợ chưa toán mà: (i) Quá hạn, đặc biệt ý đến trường hợp hạn ngày; (ii) Lớn mức trọng yếu thực (cho dù khoản nợ hạn không); (iii) Đối chiếu tổng bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; (iv) Chọn mẫu số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ (đối chiếu giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi bảng phân tích ) (b) Đối với số dư có vấn đề khả thu hồi xác định mục (a) bước E này, thảo luận khả thu hồi với BGĐ thu thập thông tin bổ sung để xác minh khoản dự phòng cho khoản phải thu khách hàng khó địi có thích hợp khơng, cụ thể: - Tìm hiểu sách tín dụng đơn vị, cập nhật thay đổi so với năm trước (nếu có); - Tìm hiểu đánh giá phương pháp, phân tích giả định mà đơn vị sử dụng để lập dự phòng nợ phải thu khó địi, thay đổi phương pháp giả định sử dụng kỳ so với kỳ trước Thảo luận với BGĐ đơn vị giả định quan trọng sử dụng kinh nghiệm đơn vị việc thu hồi khoản nợ phải thu; - Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu khách hàng lập dự phịng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận; - Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (khách hàng, luật sư, ); D373 - Đối chiếu chi phí dự phịng phải thu khách hàng khó địi khoản xóa nợ có liên quan với tài liệu hỗ trợ (ví dụ thơng báo phá sản, ) chấp thuận xóa nợ; - Trao đổi với BGĐ giả định quan trọng sử dụng để trích lập dự phòng kinh nghiệm lập dự phòng kỳ trước so với thực tế Ghi lại kết trao đổi bao gồm thời gian trao đổi, người trao đổi Kết luận đánh giá KTV suy giảm khoản phải thu D373 khách hàng Trường hợp có bất đồng với BGĐ, cân nhắc đưa vấn đề V B440 thảo luận với B T ɪ Ngoại tệ ɪ Đối với giao dịch số dư ngoại tệ: Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá nghiệp , V, A D380 vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ ^ Fr ɪ Trình bày thuyết minh Đảm bảo khoản phải thu khách hàng ngắn hạn, dài hạn thuyết minh phù hợp BCTC theo khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng, bao gồm thuyết minh đầy đủ, thích hợp số dư phải thu khách F& D D390 hàng với bên liên quan ~ Xem xét cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh BCTC khoản mục để đảm bảo việc trình bày thuyết minh phù hợp ~ nợ,.) để thuyết minh theo yêu cầu cho phù hợp V KẾT LUẬN CUỐI CÙNG ɪ Khơng có ngoại lệ việc xử lý rủi ro xác định giấy làm việc phần A800 Công việc thực theo kế hoạch, phát kết lưu đầy đủ hồ sơ ~ F& D Đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp HSKiT để hỗ trợ cho việc thực tất thuyết minh ~ D391 Phỏng vấn đơn vị để xác định khoản phải thu khách hàng dùng làm tài sản chấp, cầm cố (kết hợp với phần hành liên quan vay, ~ F& D Khơng có ý kiến bổ sung đưa vào Thư giải trình (B440) Thư quản lý (B210) Nếu áp dụng, mức độ tin cậy vào KSNB lập kế hoạch khu vực cịn phù hợp F& D Có D391 D391 Khơn g Tất thông tin cần thiết thu thập cho việc trình bày thuyết minh BCTC ~ Các sai sót xác định (ngồi sai sót khơng đáng kể) ghi nhận giấy làm việc B360 ~ Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi xem xét chứng kiểm toán thu thập ~ Các chứng thu thập đầy đủ thích hợp làm sở đạt mục tiêu kiểm toán ^ ^ Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi kỳ kiểm toán CÁC THÀNH PHẦN CUA KSNB M OI TRƯỜNG KIỂM SOÁT C Khơng ó 1.1 Truyền đạt thơng tin u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN PHỤ LỤC 2: đức ĐÁNH GIÁ HỆquy THỐNG DOANH - DN có quy định giá trị đạo (ví dụ: chế nhânKSNB viên, nộiCẤP quy lao I NGHIỆP II động, quy tắc ứng xử ) giá trị có thơng tin đến phận I DN khơng (ví dụ: qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ.)? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? I I - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? I I II II 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ: Quy chế nhân viên)? - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng không? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực khơng? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQ T có độc lập với BGĐ DN khơng? - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? - BQ T có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? - Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT I I II CÁC THÀNH PHẦN CUA KSNB khơng? C - DN có kênh thơng tin kín để báo cáo trường hợp vi phạm chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp phát khơng? I I I - BQT có họp thường xun định kỳ Biên họp có lập kịp thời khơng? Khơng ó I II II - BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với KTNB kiểm tốn độc lập khơng? I I II 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ: có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực I I II KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? I - Mức độ tham gia BGĐ vào q trình lập BCTC (thơng qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn ) I II - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý thơng tin, cơng việc kế tốn nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí I I địa kinhtổdoanh khơng? - Cơlý cấu chứccủa DNđơn có vịkhác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành không? I I II II 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? I I - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? I I - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? I I - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ: I I II II II II CÁC THÀNH PHẦN CUA KSNB tách biệt cơng việc kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) C Khơng ó 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? I I II - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị khơng? I - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? I - Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? I I II II QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RUI RO Rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC - BGĐ/B QT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro KD liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động )? I I I - Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt động tài phù với với quy mơ mức độ phức tạp Công ty không? I I - Các mục tiêu DN có thường xuyên rà soát, cập nhật phê duyệt HĐ QT, BGĐ khơng? I - Q trình đánh giá rủi ro BCTC có tham gia nhận phù hợp khơng, ví dụ nhân tài cao cấp I I II II II II - DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận không? Đánh giá KTV rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận liên quan đến bút toán ghi sổ/Các kiểm soát thực bút toán ghi sổ điều I I II chỉnh khác/Nội dung, lịch trình, phạm vi kiểm tra bút toán ghi sổ điều chỉnh khác - Mô tả rủi ro KD liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? (ví dụ: Thay đổi môi trường hoạt động, quy định pháp luật, cạnh tranh; Nhân quan tâm đến vấn đề khác hệ thống KSNB; Thay đổi cập nhật hệ thống IT; Tăng trưởng nhanh mở rộng kinh doanh; Yếu tố cơng nghệ mới; Mơ hình KD mới; I I II CÁC THÀNH PHẦN CUA KSNB Có Khơ ng II II Thay đổi cấu trúc quản trị DN; Mở rộng hoạt động KD nước ngoài; Thay đổi sách kế tốn theo luật định DN ) - Nếu đơn vị chưa có quy trình có quy trình chưa chuẩn hóa, trao đổi với BGĐ đơn vị xem rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC phát xử lý nào? HTTT 3.1 Tìm hiêu HTTT liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC II II II II II II II II II II II II II II II II - Các thủ tục thực hệ thống CNTT thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ kế toán trình bày BCTC - Các tài liệu kế tốn liên quan, thông tin hỗ trợ khoản mục cụ thể BCTC dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch, kể việc chỉnh sửa thơng tin khơng xác cách thức liệu phản ánh vào sổ - Cách thức HTTT tiếp nhận kiện tình có tính chất quan trọng BCTC - Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, bao gồm ước tính kế tốn thơng tin thuyết minh quan trọng - Các kiểm sốt bút toán, kể bút toán ghi sổ không thông dụng để ghi nhận giao dịch không thường xuyên, giao dịch bất thường điều chỉnh 3.2 Tìm hiêu cách thức đơn vị trao đổi thơng tin vai trị, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC (việc trao đổi thông tin gồm vấn đề như: mức độ hiểu biết cá nhân mối liên hệ công việc họ HTTT BCTC với công việc người khác cách thức báo cáo tình ngoại lệ tới cấp quản lý phù hợp đơn vị) - Trao đổi BGĐ BQT; - Thơng tin với bên ngồi, ví dụ với quan quản lý có thẩm quyền 3.3 Đánh giá biện pháp KSNB HTTT - DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay khơng? - Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT, ví dụ: xử lý liệu bảo đảm an toàn liệu, có phù hợp CÁC THÀNH PHẦN CUA KSNB Có Khơ ng II II II II II II II II II II II II II II II II II II hay khơng? - Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế tốn, CNTT phận chức có truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC KSNB -hay Thơng tin tài truyền đạt kịp thời rõ ràng cho đối tượng DN quan chứcĐỘNG hay không? CÁC HOẠT KIỂM SOÁT 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm sốt cụ thể nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu (Tham chiếu đến cơng việc tìm hiểu chu trình kinh doanh thựcThu hiệnthập 4.2 biểu hiểumẫu biếtA400) việc làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ CNTT - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án CNTT, hoạt động thử đánh giá kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có - Tất thay đổi chương trình có lưu hồ sơ phê chuẩn không? - Các nhân viên nhóm CNTT đơn vị có hướng dẫn, đào tạo có kiến thức hợp vấnsốt đề khơng? - Cácphù biện pháp kiểm liên quan đến việc tiếp cận HTTT có phù hợp không? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để thiết bị sách, thủ tục, kỹ thuật để tiếp cận sốt HTTT) - Có kiểm việc tiếp cận liệu, cập nhật liệu vào sổ kế tốn in ấn liệu khơng? - Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật vào sổ kế tốn khơng? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) - Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt khơng? - Các copy dự phịng có thực thường xuyên lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? - Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình khẩn cấp khơng? - Có kế hoạch dự phòng trường hợp phần cứng/phần mềm bị hư hỏng CÁC THÀNH PHẦN CUA KSNB Có Khơng khơng? - Chương trình chống virus có cài đặt cập nhật thường xun khơng? - Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? I I II GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám II II II II II II II II II II sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm sốt, hợp đồng khung, sách quy trình xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét KTNB thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) 5.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên B QT BKS kịp thời khơng? - Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ không? - Bộ phận KTNB có quyền tiếp cận trực tiếp BQT BKS khơng? Loại chứng từ, tài liệu Thông tin chứng từ (số/ngày) Đơn đặt hàng RefD300 Hợp đồng kinh tế RefD300 PHỤ LỤC 3: WALKTHROUGH TEST CÔNG TY JHS Biên giao nhận hàng RefD300 Chọn nghiệp vụ mua hàng để kiểm tra từ đầu đến cuối chu trình (walk through Phiếu xuất kho RefD300 test): Biên lý hợp đồng RefD300 1/ Thông tin chi tiết chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm tra: Hóa đơn bán hàng RefD300 Đề nghị tốn RefD300 Phiếu thu RefD300 Giấy báo có RefD300 Biên đối chiếu công nợ RefD300 Kiểm sốt (1) (1) • Đề nghị bán hàng phải [cấp có thẩm quyền] Có Khơng (2) P (3) P P P Tham Ghi chiếu (5Γ (4) phê duyệt trước thực (1) • Đánh giá lực, uy tín khách hàng trước đặt hàng/ký kết hợp đồng Kế toán HTK ghi nhận HTK có đơn đặt F 2/ Kết kiểm tra kiểm sốt chính: hàng khách hàng, phiếu xuất kho, phiếu u cầu • xuất kho, hóa đơn hợp lệ C KẾT LUẬN KTV cần tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu phát trình thực bước cơng việc ghi A800 • Kiểm tra hóa đơn (loại hàng hóa, dịch vụ, số P lượng, đơn giá ), đối chiếu với hợp đồng, đơn đặt hàng, phiếu xuất kho • [Hàng tháng] đối chiếu số liệu nợ phải thu F P P F phịng kế tốn với phịng kinh doanh • [Hàng q] thực đối chiếu nợ phải thu với nhà khách hàng C KẾT LUẬN Các KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền thực theo thiết kế F Có I- Khơng Sinh viên: Trần Thu Hương Mã SV: 20A4020380 Lớp: K20KTI Trường: Học hàng viện Ngân Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẢN CỦA ĐƠN VỊ THựC TẶP Đã hoàn thành q trìnhdtực tập Cơng tyTNHH Hàng Kiểm tốn Định giá ASCO từ ngày 7/12/2020 đến ngày 31/3/2021 Trong thời gian thực tập, sinh viên Trân Thu Hương thể lực hồn thành cơng việc giao: Xác nhận đơn vị thực tập PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC JVyayen jVyoe⅝∕ye∕n 5/22/2021 Turnitin NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Turnitin Báo cáo Độc sáng Họ tên sinh viên: Trần Thu Hương Đã xử lý vào: 20-thg 5-2021 23:32 +07 Mã sinh viên: 20A4020380 Chỉ số Giảng viên hướng dẫn: TS Lê Thị Thu HàTương đồng Tương đông theo Ngu'ôn ID: 1573009930 Đẽm Chữ: 16392 Đã Nộp: Kiểm toán phải thu khách hàng - Hương Bởi Trần Hương _ 13% Internet Sources: 15% Ấn phẩm xuất bàn: 11% Bài Học Sinh: 12% 2% match (bài học Sinh từ 18-thg 4-2021) Submitted to National Economics University on 2021-04-18 2% match (Internet từ 04-thg 4-2017) http://www.zbook.vn/ebook/quy-trinh-kiem-toan-khoan-Dhai-thu-do-conq-ty-kiemtoan-pkf-thuc-hien-15453/ 1% match (bài học Sinh từ 18-thg 4-2021) Submitted to National Economics University on 2021-04-18 1% match (bài học sinh từ 19-thg 4-2021) Submitted to National Economics University on 2021-04-19 1% match (Internet từ 09-thg 10-2019) httD://www.zbook.vn/ebook/thuc-tranq-va-qiai-DhaD-hoan-thien-quy-trinh-kiemtoan-no-phai-thu-khach-hanq-doi-voi-cac-doanh-nqhiep-san-xuat-tai-conq-11824/ 1% match (Internet từ 02-thg 4-2017) http://www.zbook.vn/ebook/bao-cao-hoan-thien-kiem-toan-chu-trinh-tien-luonqva-nhan-vien-tronq-kiem-toan-tai-chinh-do-conq-ty-kiem-toan-ernst-31535/ 1% match (Internet từ 22-thg 6-2019) https://text.123doc.orq/document/2627955-kiem-toan-no-phai-thu-khachhanq.htm 1% match (Internet từ 13-thg 5-2015) http://ketoansaovanq.com.vn/vn/tin-tuc/Drint/366/tai-lieu-on-thi-kiem-toan-viennam-2012-mon-kiem-toan-va-dich-vu-co-bao-dam-nanq-cao.html 1% match (bài học sinh từ02-thg 9-2015) Submitted to Hoa Sen University on 2015-09-02 1% match (Internet từ 29-thg 9-2020) Giảng viên hướng dẫn https://tailieu.vn/doc/chuyen-de-tot-nqhiep-hoan-thien-kiem-toan-khoan-muc-nophai-thu-khach-hanq-tronq-kiem-toan-bao-cao—1747656.html (Ký ghi rõ họ tên) 1% match (Internet từ 11-thg 12-2012) http://www.doko.vn/luan-van/Van-dunq-quy-trinh-kiem-toan-khoan-muc-phai-thukhach-hanq-tronq-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-do-Conq-ty-TNHH-Dich-vu-Tu-vanTai-ch-302160 1% match (Internet từ 21-thg 12-2019) https://www.turnitin.com/newreport_printview.asp?eq=1&eb=1&esm=-1&oid=1573009930&sid=0&n=0&m=2&svr=48&r=12.994378965028464&lang=vi 1/21 ... NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN —o0o— KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO. .. TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 15 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ... Thị Thu Hà anh chị KTV trình thực tập Cơng ty TNHH hãng Kiểm tốn Định giá ASCO, em chọn đề tài: ? ?Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH hãng Kiểm toán