527 hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGAN HÀNG KHOA: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN ***- - - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: LÊ THỊ NỮ Lớp: K19KTE Khóa học: 2016 - 2020 Mã sinh viên: 19A4020533 Giảng viên hướng dẫn: TS LÊ THỊ THU HÀ Hà Nội, tháng 06 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thực tế riêng thân em hướng dẫn giảng viên TS Lê Thị Thu Hà Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực, khách quan có nguồn gốc rõ ràng Vì vậy, Em xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Người cam đoan Lê Thị Nữ i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu thực đề khóa luận hồn thành, em nhận nhiều quan tâm, bảo giúp đỡ nhiệt tình từ phía Nhà trường, Khoa kế tốn - kiểm tốn q thầy Học Viện Ngân Hàng Em đặc biệt gửi lời cảm ơn đến cô TS Lê Thị Thu Hà trực tiếp định hướng em, giúp đỡ em vấn đề em cịn khó khăn suốt thời gian em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Với lịng cảm ơn sâu sắc, em xin cảm ơn đến quý thầy, khoa kế tốn - kiểm tốn, Học viện Ngân hàng tạo điều kiện cho em hoàn thiện khóa luận Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn tới anh chị phòng Kiểm tốn tồn thể cán bộ, nhân viên cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC giúp đỡ em hết lòng, tư vấn tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận Trong q trình thực bài, trình độ kiến thức lý luận kinh nghiệm thực tiễn em hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý Thầy, Cơ để khóa luận em hồn thiện Từ đó, em rút đươc nhiều kinh nghiệm để hồn thành tốt cơng trình nghiên cứu sau Nhân em xin gửi lời cảm ơn đến Nhà trường, Q thầy tồn trường nói chung thầy khoa Kế tốn- Kiểm tốn nói riêng dạy dỗ nhiều kiến thức, giúp đỡ, định hướng giúp em, cảm ơn gia đình, người thân bạn bè bên cạnh em lúc khó khăn để em đến ngày hôm nay! Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Ke toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3 Các sai sót, rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 11 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực 12 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 12 1.2.2 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .12 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thựchiện 14 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 15 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁNKHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 25 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 25 2.1.1 Sự hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 25 2.1.2 Cơ cấu, máy tổ chức Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 27 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC30 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH TNHH Hãng kiểm toán AASC 31 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 39 iii 2.2 Thực trạng kiểm toánDANH khoản mục MỤCphải TỪthu VIẾT khách TẮT hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực .40 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 40 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 44 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 46 2.2.4 Áp dụng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 2.3.1 Giai đoạn lập kếtyhoạch kiểm tốn .47 Công TNHH Hãng kiểm toán AASC thực khách hàng 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 56 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản phải thu khách hàng 70 2.4.1 Ưu điểm 70 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 75 Từ viết tắt AASC AXY BCĐKT BCKT BCTC BĐS BGĐ CĐPS CP DN GLV GTGT HSKT HTKSNB KKĐK KQHĐKD KSCL KSNB KTV SXKD TGĐ 3.1. _Nguyên Sự cần thiết phải hoàn thiệnnghĩa _ kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Công kiểm AASC kiểm tốn báo cáotytàiTNHH Hãng Cơng ty tốn TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 75 Công ty Cổ phần AXY 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng _Bảng cân đối kế toán _ kiểm toán báo cáo tàicáo tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực Báo kiểm Báo 75 cáo tài Bất 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạchđộng kiểmsản toán 75 _Ban Giám đốc _ 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 77 Bảng cân đối phát sinh _ 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểmphần toán 79 Cổ 3.2.4 Giải pháp khác 79 Doanh nghiệp làm việc 3.3. Giấy Điều kiện thực giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu _Giá tăng _ khách hàng kiểm tốn trị báogia cáo tài 80 _Hồ sơ kiểm toán _ 3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài 80 _Hệ thống kiểm soát nội _ 3.3.2 Về phía hiệp hội kiểm kê tốn viên hành nghề Việt Nam 81 _Kiểm định kì _ 3.3.3 Về phía kháchquả hàng 81 _Kết hoạt động kinh doanh _ _Kiểm soát chất lượng _ KẾT LUẬN 83 Kiểm soát nội DANH MỤC TÀI LIỆUTHAM KHẢO 84 _Kiểm toán viên _ PHỤ LỤC 85 _Sản xuất kinh doanh _ _Tổng Giám đốc _ iv TNDN TNHH TSCĐ TXN XDCB Thu nhập doanh nghiệp _Trách nhiệm hữu hạn _ _Tài sản cố định _ Thư xác nhận Xây dựng _Bảng _ Trang Bảng 1-1: Phản ánh số dư tài khoản 131 _ Bảng 2-1: Đặc điểm khách hàng/dịch vụ phòng nghiệp vụ _ 29 Bảng 2-2: Bảng kết cấu hồ sơ kiểm toánDANH chung MỤC AASC _ SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 33 Bảng 2-3: Ket cấu phần hồ sơ tổng hợp _ 34 DANH MỤC BẢNG Bảng 2-4: Ký hiệu nhóm khoản mục kiểm tốn _ 34 Bảng 2-5: Bảng ký hiệu tham chiếu phần hành kiểm toán _ 35 Bảng 2-6: Tỷ lệ ước lượng mức trọng yếu quy định AASC 43 Bảng 2-7: Bảng thông tin khách hàng _ 48 Bảng 2-8: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB- Doanh thu khoản phải 50 thu 2-9: Xác định mức trọng yếu cho BCTC _ Bảng 51 Bảng 2-10: Tổng hợp kết đánh giá rủi ro biện pháp xử lý KTV 53 55 Bảng 2-11: Chương trình kiểm toán chi tiết PTKH thực AXY Bảng 2-12: Kiểm tra tuân thủ VAS quy định lập trình bày 56 BCTC _ 58 Bảng 2-13: Thủ tục phân tích thực AXY Bảng 2-14: Tổng hợp đối ứng phát đối ứng bất thường _ 58 59 Bảng 2-15: Theo dõi thư xác nhận độc lập gửi Bảng 2-16: Bảng thủ tục thay khoản công nợ lớn mức 61 trọng yếu chưa thu thập TXN Bảng 2-17: Đánh giá việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi- GLV 62 F182 Bảng 2-18: Đánh giá việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó đòi- GLV 63 F183 ' _ Bảng 2-19: Kiểm tra khoản khách hàng ứng tiền trước _ 65 Bảng 2-20: Kiểm tra chứng từ sau niên độ 66 67 Bảng 2-21: Bảng liệt kê kiểm tra số dư với bên liên quan _ Bảng 2-22: Bảng kiểm tra việc trình bày BCTC _ 68 69 Bảng 2-23: Tổng hợp kết kiểm toán ʌ Sơ đồ Trang Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tài khoản 131 Sơ đồ 1-2: Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng _ 14 27 Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức bộ, máy AASC _ Sơ đồ 2-2: Tổ chức đồn kiểm tốn AASC _ 32 Sơ đồ 2-3: Sơ đồ cấp soát xét giai đoạn thực kết thúc kiểm 38 Sơ đồ 2-4: Các giai đoạn kiểm toán BCTC , AASC, _ 39 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2-5: Sơ đồ trao đổi thơng tin giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 40 Sơ đồ 2-6: Sơ đồ trao đổi thông tin giai đoạn thực kiểm toán 46 49 Sơ đồ 2-7: Sơ đồ tổ chức công ty AXY _ v vi LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Với phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế, mối quan hệ kinh tế ngày trở nên phức tạp, với cải cách thường xuyên Bộ Tài chế độ, sách kế tốn kiểm toán để bắt kịp với xu hướng giới, ngành kiểm tốn từ trở nên khơng thể thiếu thể vai trị kinh tế hội nhập Các cơng ty kiểm tốn giúp doanh nghiệp phát đối phó kịp thời với rủi ro liên quan đến BCTC, bên cạnh cịn tác động đến độ tin cậy thông tin BCTC ảnh hưởng đến định người sử dụng thông tin BCTC Trong trình kiểm tốn, KTV thực kiểm tra soát xét khoản mục kết hợp với rủi ro mức trọng yếu đánh giá phù hợp Tùy theo doanh nghiệp có chứa đựng nhiều rủi ro, khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro khoản mục phải thu khách hàng Khoản mục có mối quan hệ đặc biệt chặt chẽ khoản mục doanh thu dẫn đến ảnh hưởng nghiêm trọng cho doanh nghiệp Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục nhạy cảm, dễ xảy gian lận có mối quan hệ mật thiết liên quan đến kết kinh doanh doanh nghiệp Qua tìm hiểu, nghiên cứu đồng thời thực tập trực tiếp Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC, em chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHHHãng kiểm tốn AASC thực hiện” Tổng quan nghiên cứu Bởi khoản mục phải thu khách hàng khoản mục quan tâm nhiều từ trước đến từ phía người chủ doanh nghiệp đến nhà nước cơng ty kiểm tốn Bên cạnh đó, để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, có nhiều đề tài nghiên cứu xuất khoản mục nước - Bài nghiên cứu “Audit of accounts receivable as an essential element of organization management” (Tạm dịch: Kiểm toán khoản phải thu yếu tố cần thiết quản lý tổ chức) tác giả Myrzabek K Kalibayev (2015) đưa khía cạnh lý thuyết thực tiễn tổ chức kiểm toán khoản phải thu, CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Y/N/N /a DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng khơng? Y DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực không? 1.3 Sự tham gia BQT _ Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? Y - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? Y - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? Y - - Y Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT khơng? BQT có họp thường xun định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? BQT có giám sát việc thực BGĐ không? Y BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm tốn nội kiểm tốn độc lập khơng? Y - - Y Y Mô tả/ Ghi cầu trình độ, kỹ vị trí cần tuyển dụng Nhân viên tuyển dụng phải đạt trình độ theo yêu cầu vị trí tuyển dụng Có đào tạo nhân Buộc thơiviên việcđịnh kỳ HĐQT có 05 thành viên, có 02 thành viên tham gia điều hành trực tiếp: 01 thành viên giữ chức Giám đốc, 01 thành viên giữ chức Phó Giám đốc HĐQT có nhiều năm kinh nghiệm cơng tác điều hành cơng ty HĐQT có 05 TV, có 02 TV tham gia điều hành trực tiếp: 01 TV giữ chức GĐ, 01 TV giữ chức PGĐ; TV lại thường xuyên tham gia họp HĐQT Định kỳ họp HĐQT hàng quý HĐQT thường xuyên theo dõi, giám sát, hỗ trợ giải pháp thực công tác điều hành HĐSXKD BGĐ Cty vấn đề như: thực NQĐHĐCĐ, giám sát tiêu kế hoạch SXKD đề thực QĐ HĐQT BGĐ làm việc trực tiếp với kiểm toán độc lập, 90 Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Y/N/N /a Mô tả/ Ghi traó đổi trực tiếp với kiểm tóán độc lập vấn đề phát sinh 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ BGĐ có quan tâm đến cơng tác KSNB khơng? (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu khơng)? - BGĐ có xây dựng phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro không? Thu nhập BGĐ có dựa vào kqhđ hay khơng? _ BGĐ có quan tâm mức đến q trình lập BCTC không? (thông qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn ) Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Y Y Y Y Số liệu trung thực, hợp lý, phản ánh tình hình tài chính, kqkd cy Xử lý thơng tin kịp thời, xác; Y/c nhân kế tốn nói riêng có trình độ chun mơn Quan điểm BGĐ việc xử lý thông tin, công việc kế toán nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức Cơ câu to chức DN có phu hơp vơi mục tiêu, quy mơ, hóạt động kinh dóanh va vi trí địa ly kinh dóanh cua đơn vi khơng? Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mô tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm _ DN có cac sách va thu tục chó viêc uy quyên va phê duyêt cac nghiêp vu tứng mức độ phucóhơp DN sư khơng? _ giam sat va kiêm tra phu hơp đôi vơi nhứng hóat đơng đươc phân qun chó nhân viên khơng? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc haythực khơng? - Nhưng hiên cơng tac giam sat có đu thơi gian đê thực hiên cơng viêc giam sat cua mính khơng? - Ngun tắc bât kiêm nhiêm có đươc thực hiên phu hơp tróng DN khơng? (vi dụ, tách biệt vi tri kế tốn vái cơng việc mụá sắm tái sán) 1.7 Các sách thơng lệ nhân DN có sach va tiêu chn chó viêc tun - Y N Y Thông qua ủy quyền trực tiếp Y Y Nhân viên PCCV theo y/c Ban lãnh đạó, trưởng phận Y Y Cơng việc mua sắm tài sản thực chủ yếu phòng kế hoạch Y 91 Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Y/N/N /a dụng, đào tạo, đánh giá,, đề bạt:, sa thải nhân viên khơng? Các sách có xem xét cập nhật Y thường xuyên khơng? Cạc sách co trụyền đạt: đền moi Y nhân viền cụạ đơn vi không? - Nhưng nhân viền mơi co nhân thức trách Y nhiêm cụạ ho cụng sư ky vọng cụạ BGĐ không? Kềt qụạ công viềc cuạ môi nhân viền co Y đạnh giạ vạ soạt xét đinh ky không? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO _ _ BGĐ/BQT xây dựng qụy trình đánh giá rủi ro Y kinh doanh liên quan tới BCTC chưạ (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả - Bạn Lãnh đạo có đưạ rạ mục tiêu hoạt động Y tài phù với với quy mơ mức độ phức tạp Cơng ty khơng? Qụá trình đánh giá rủi ro BCTC có Y tham gia nhận phù hợp khơng (Ví dụ nhân có xemtàixét đến - DN yếu tố rủicao ro gian lậncấp, ) Y BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận không? - Nếụ đơn vị chưạ có quy trình có qụy N/A trình chưạ chuẩn hóạ, trạo đổi với BGĐ đơn vị xem rủi ro kinh doanh liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC phát xử lý nào? HỆ THỐNG THƠNG TIN ~ 3.1 Tìm hiểu hệ thống thông tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động Y đơn vị có tính chất quan trọng BCTC (Nêu cụ thể nhóm giao dịch quan trọng) - Các thủ tục thực hệ thống công Y nghệ thông tin thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ Cái trình bày BCTC có phù hợp với quy địnhtài liệu kế tốn liên quan, thơng tinkhơng? Các hỗ trợ Y khoản mục cụ thể trền BCTC dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch (kể việc chỉnh sửa thông tin khơng Mơ tả/ Ghi Cơng ty có tiêu chuẩn ISO quy trình Mua hàng; tốn; Sản xuất; Bán hàng - thu tiền 92 Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB xác) cách thức liệu phản ánh vào sổ có phù hợp với quy định không? Cách thức hệ thống thông tin tiếp nhận kiện tình có tính chất quan trọng BCTC có đảm bảo đầy đủ, kịp thời, khách quan, trung khơng? Quy trình lập trìnhthực bày BCTC đơn vị, bao gồm ước tính kế tốn thơng tin thuyết minh quan trọng có đầy đủ, phù hợp khơng? Các kiểm soát bút toán, kể bút tốn ghi sổ khơng thơng dụng để ghi nhận gd không thường xuyên, giao dịch bất thường hoặchiểu cách điều chỉnh có đầy đủ, hữu khơng? 3.2 Tìm thức đơn vị trao đổi hiệu thơng tin vai trò, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC (mô tả cụ thể) 3.3 Đánh giá biện pháp kiểm soát HTTT DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay không? - - - Y/N/N /a Mô tả/ Ghi Y Y Y Đvị thực theo qđ Chuẩn mực, Chế độ kế toán Kế toán viên hạch toán, lập báo cáo theo phân cơng trưởng/ phó phịng Trưởng/ phó phịng kiểm tra lại nghiệp vụ hạch toán, BC kế toán viên GĐ kiểm tra & phê duyệt báo cáo Y Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT ví dụ xử lý liệu bảo đảm an tồn liệu, v,v có phù hợp hay khơng? Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế toán, CNTT phận chức có truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC hệ thống KSNB hay khơng? Y Thơng tin tài truyền đạt kịp thời rõ ràng cho đối tượng DN quan chức hay khơng? Y Y Cty khơng ban hành quy trình thu thập thơng tin quan trọng để lập trình bày BCTC, nhiên kế tốn có knghiệm nhiều năm cơng tác lập trình bày BCTC info thu thập để lập trình bày BCTC đầy đủ Nhân TCKT truyền đạt rõ hiểu rõ nhiệm vụ, vai trị việc lập trình bày BCTC Cơng ty cơng bố thông tin theo QĐ Thông tư số 155/2015/TT-BTC 93 Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Y/N/N /a CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT ~ 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, số dư TK công bố để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu 4.2 Thu thập hiểu biết việc làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ cơng nghệ -thơng Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử đánh giácảcác hở,đổi kiểm tra vàtrình chấp Tất cáckẽthay chương cónhận người lưu hồsử sơ phê chuẩn không? - _ Các nhân viên nhóm IT đơn vị có huấn luyện có kiến thức phù hợp vấn đề Các biện pháp kiểm sốt liên quan đến việckhơng? tiếp cận hệ thống thơng tin có phù hợp khơng? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để thiết bị sách, thủ tục, kỹ thuật để tiếp cận hệ thống , thơng tin) Có kiểm sốt việc tiếp cận liệu, cập nhật liệu vào sổ in ấn liệu không? Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật vào sổ không? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt khơng? Các copy dự phịng có thực thường xuyên lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình khẩn cấp khơng? - Có kế hoạch dự phịng trường hợp phần cứng/phần mềm bị hư hỏng khơng? Chương trình chống virus có cài đặt cập _ nhật thường xuyên không? - Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? - Mơ tả/ Ghi KSNB tiền; KSNB mua hàng thành toán; KSNB HTK giá thành; KSNB tiền lương khoản phải trả người LĐ; KSNB DT khoản phải thu Y Phải có Phịng Kế hoạch Đầu tư Phịng Tổ chức Hành phê duyệt trước lắp đặt Y Y Y Y Phân quyền thông qua tài khoản Y N Y Phần mềm hỗ trợ lưu online máy chủ đơn vị cung cấp phần mềm Y Y Y Y Đơn vị sử dụng máy tính để bàn văn 94 Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Y/N/N /a Tham chiếu Mô tả/ Ghi phịng làm việc Cơng ty GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT ~ 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ DN có sách xem xét lại hệ thống KSNB đinh ky vá đánh giá, tính hiệu quá, củá KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có sách xem xét lái định kỳ kiểm sốt, hợp đồng khung, sách quy trình xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét kiểm toán nội thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chíhệmột thứ ba) 5.2 Báo cáo thiếu sót thốngbên KSNB DN có sách, thủ tuc đệ đám báó thực kip tho’i biện pháp sựá chựá thiếu sót hệ thống KSNB khơng? BGĐ có xem xét ý kiện đệ xuất liện quán đện hệ thống KSNB đựá rá bo`i KTV độc lấp (hóăc KTV nội bộ) vá thực đệ xuất khộng? Y Y Y Y Bộ phấn KTNB có gựi báó cáó phát N/A thiếu sót củá KSNB lện BQT hóăc Bán Kiểm sóát , kipphấn KTNB có theó thodói i biện pháp sựá khộng? Bộ N/A chựá ciiá BGĐ khộng? Bộ phấn KTNB có quyện tiệp cấn trực tiệp BQT N/A _ hóăc Bán Kiểm sốt khơng? Nội dung câu hỏi - Đon vị chựá có KTNB nhựng có BKS BKS thực chức kiểm tra, giám sát hoạt động củá HĐQT, BGĐ đựá rá đề xuất Cơng ty khơng có phận kiểm tốn nội Có(*) Khơn g N/A Ghi Phụ thuộc vào khách hàng kiểm tốn a Tổng mức phí dịch vụ từ khách hàng kiểm tóán đơn vị có Khơng Phụ lụcnếu 04: ảnh hưởng liên quan khách hàng, có,Rà có sốt chiếmcác mộtyếu phầntốlớn (chiếm q tính độc lập biện pháp bảo vệ 15%) tổng doanh thu AASC khơng ? Khơng b Phí dịch vụ từ KH kiểm tốn có chiếm phần lớn tổng doanh thu từ KH thành viện BGĐ hóặc chiếm phần lớn tổng doanh thu chi nhánh AASC không? Khơng c AASC có cung cấp dịch vụ nàó chó KH nàý sở có thỏa thuận phí tiềm tàng hay không? Vay nợ từ KH cho KH vay nợ; khoản B/L; nợ hạn 95 a AASC doanh nghiệp khác mạng lưới thành viên nhóm kiểm tốn có khoản vay từ KH bảo lãnh cho KH khoản vay từ KH KH bảo lãnh không? b Có khoản phí chưa tốn bị q hạn KH KT k? Quà tặng ưu đãi AASC thành viên nhóm kiểm tốn có chấp nhận hàng hóa hay dịch vụ có giá trị đáng kể sở ưu đãi từ KH hay nhận khoản đãi ngộ mức thơng thường từ KH kiểm tốn khơng? Tranh chấp nguy xảy tranh chấp pháp lý Có xảy có khả xảy kiện tụng, tranh chấp (liên quan đến phí kiểm tốn, cơng việc kiểm tốn hay cơng việc khác) AASC TV nhóm kiểm tốn với KH kiểm tốn khơng? Mối quan hệ cá nhân gia đình (**) Có thành viên nhóm kiểm tốn có mối quan hệ cá nhân gia đình với nhân KH kiểm tốn (Giám đốc, nhân cấp cao KH nhân viên KH nắm giữ vị trí có ảnh hưởng việc ghi sổ, lập BCTC có ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ KH) hay khơng? Làm việc cho KH kiểm tốn (**) a Có nhân cấp cao nhân viên nắm giữ vị trí có ảnh hưởng đáng kể việc ghi sổ kế toán lập BCTC KH kiểm toán thành viên BGĐ nhân cấp cao AASC thành viên nhóm kiểm tốn trước khơng? b Có thành viên nhóm kiểm tốn thành viên BGĐ nhân cấp cao AASC nhận lời mời làm việc cho KH kiểm toán trình thương thảo để chuyển sang làm việc cho KH kiểm tốn hay khơng? Các mối quan hệ kinh doanh (**) AASC TV nhóm kiểm tốn có mối quan hệ kinh doanh mật thiết với KH KT với nhân cấp cao KH kiểm toán khơng? Lợi ích tài AASC thành viên nhóm kiểm tốn : a Có khoản lợi ích tài cổ phần khoản đầu tư khác KH kiểm tốn khơng ? b Có khoản lợi ích tài liên quan đến quỹ đầu tư không ? c Được ủy thác đầu tư vào KH kiểm toán ủy thác nắm giữ cổ phần KH kiểm tốn khơng? d Có khoản đầu tư đơn vị có quyền kiểm sốt KH kiểm toán đơn vị mà KH kiểm toán nhân cấp cao KH kiểm tốn có lợi ích đơn vị khơng (lợi ích trọng yếu với KH KT AASC thành viên nhóm kiểm tốn)? Tổ chức có liên quan AASC nhân viên AASC có liên quan tới hoạt động tổ chức có quan hệ làm việc với KH kiểm tốn khơng ? 10 AASC doanh nghiệp khác mạng lưới có cung cấp 96 Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không dịch vụ phi đảm bảo cho KH kiểm tốn khơng? a AASC doanh nghiệp khác mạng lưới có thực dịch vụ quản lý cho KH kiểm tốn khơng ? b AASC có cung cấp dịch vụ kế toán ghi sổ kế toán, lập BCTC, lập bảng lương, v.v cho KH kiểm tốn khơng ? c AASC doanh nghiệp khác mạng lưới có cung cấp dịch vụ định giá cho KH kiểm tốn khơng ? d AASC doanh nghiệp khác mạng lưới có giữ vai trị bào chữa cho khách hàng tranh chấp việc giải trình cho quan thuế hay khơng? e AASC DN khác mạng lưới có liên quan tới việc thiết kế, cung cấp, triển khai hệ thống IT cho KH kiểm tốn khơng ? f AASC DN khác mạng lưới có ccdv tư vấn thuế, hay thực rà soát việc tuân thủ nghĩa vụ thuế cho KH không ? g AASC có cung cấp dịch vụ khác cho KH mà ảnh hưởng tới tính độc lập AASC không (như tư vấn luật, hỗ trợ kiện tụng, tranh chấp, dịch vụ tuyển dụng, tài doanh nghiệp, )? 11 CCDV kiểm toán cho KH kiểm tốn nhiều năm Có Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán, KTV hành nghề thành viên chủ chốt kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán cho KH kiểm toán nhiều năm hay không ? 12 Cử nhân viên đến làm việc tạm thời cho KH kiểm tốn AASC có cử nhân viên chuyên nghiệp đến làm việc tạm thời cho KH kiểm tốn khơng? 13 Các dịch vụ gần cung cấp cho KH kiểm toán Trước giai đoạn thuộc kỳ kế tốn kiểm tốn, có thành viên nhóm kiểm tốn Giám đốc, nhân cấp cao KH kiểm toán, nhân viên nắm giữ vị trí có ảnh hưởng đáng kể việc ghi sổ kế toán lập BCTC mà AASC đưa ý kiến kiểm tốn khơng? 14 Làm việc với vai trị Giám đốc, nhân cấp cao KH kiểm tốn Có thành viên BGĐ nhân viên chuyên nghiệp AASC làm việc với vai trò Giám đốc, nhân cấp cao KH kiểm tốn vị trí có mối quan hệ chặt chẽ với KH kiểm tốn khơng? 15 Chính sách đánh giá thưởng AASC có đánh giá thưởng cho thành viên có vai trị chủ chốt kiểm tốn dựa vào thành cơng người việc ký kết hợpNguồn lực đầy đủ 16 a Có dấu hiệu cho thấy nhóm kiểm tốn khơng đủ lực khơng có đủ t/g nguồn lực để thực kiểm toán khơng? b Có dấu hiệu cho thấy AASC nhóm kiểm tốn khơng thể tn thủ chuẩn mực QĐ đạo đức nghề nghiệp không ? 17 Thực kiểm toán đắn a Có khía cạnh từ KH hay nhân tố khác a/h tiêu cực tới 97 Khơng Không Không Không Không Không Không [ ] Không Không Không Không Không Không Không khả thực KT cách đắn AASC không ? b Có phát sinh vấn đề liên quan tới tính trực chủ sở hữu, Khơng nhân cấp cao Ban quản trị KH kiểm toán không ? , , , F14 TÀI LIỆU YÊU CẦU KHÁCH HÀNG CHUẨN BỊ Sổ sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu khách hàng, phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng Bảng kê chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng theo đối tượng, nội dung phải thu, chi tiết Phụ lục 05: Chương trình kiểm tốn khoản mục PTKH thực AXY phải thu ngắn hạn phải thu dài hạn Bảng kê cần có thơng tin khoản nợ khó địi khơng có khả thu hồi Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu khách hàng Các thư xác nhận, biên đối chiếu công nợ ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế tốn Các sách, qui định có liên quan đến bán hàng trả chậm, chiết khấu, giảm giá giai Bảng kê chi tiết cơng trình cịn phải thu/phải trả, chi tiết theo hợp đồng xây dựng Các giao dịch bán trao đổi hàng với bên liên quan (nếu có) Các hợp đồng tài liệu khác liên quan đến cơng trình xây dựng. _ XEM XÉT QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH Tham khảo Biểu 4.04, 5.01, 5.03 việc xác định kiểm soát chủ yếu, rủi ro (bao gồm rủi ro gian lận) phương pháp với rủi ro đánh giá CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN (điều chỉnh cho phù hợp với kiểm toán) _ Đạt yêu Assert W/P Work Ref ions complete cầu/ addre d initials Satisfacto r ssed and date y LẬP BIỂU TỔNG HỢP Lập Biểu tổng hợp theo tiêu t/ứ với BCTC F1~1 Đối chiếu số dư đầu năm Biểu tổng hợp, Bảng 1 cân đối số phát sinh, sổ với số dư cuối năm trước h loặc hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có). Lập biểu thuyết minh tổng hợp PTKH F112 Lập Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu KH F113 KH trả tiền trước theo đối tượng KH: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết theo đối tượng, BCĐPS, BCTC) - Đối chiếu số dư đầu năm Bảng kê chi tiết, sổ chi tiết với số dư cuối năm trước hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có) - Xem xét Bảng tổng hợp để xác định số dư bất thường (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ k phải KH ) ~ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN Xem xét xem sánh kế tốn áp dụng cho phải F1^5 thu khách hàng phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng có phù hợp với chuẩn mực kế tốn (cần đặc biệt ý đến VAS 15), thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Bộ Tài chính, chế độ kế toán văn khác Nhà nước liên quan đến doanh 98 nghiệp khơng (ví dụ Thông tư số 228/2009/TTBTC ngày 07/12/2009 Bộ Tài chính) 2 Xem xét xem sách kế tốn áp dụng cho phải thu khách hàng có qn với năm trước khơng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tn thủ theo hướng dẫn VAS 29 không ~1 THU TỤC PHÂN TÍCH So sánh số dư phải thu KH năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phịng phải thu khó địi hai năm. ~4 So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ~' ngày thu tiền bình quân năm với năm trước, với sách tín dụng bán hàng kỳ đơn vị để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phòng (nếu có) _ ~4 Tổng hợp đối ứng tài khoản, soát tổng thể giải ~' thích nội dung đối ứng tài khoản 35 KIEM TRA CHI TIET Kiểm tra, đối chiếu Lập gửi TXN số dư nợ phải thu KH KH trả A, E, tiền trước Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu C với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Các trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm, thực thủ thếDPPTKĐ chi phí dự phịng Kiểm tratục cácthay khoản Thu thập Bảng phân tích tuổi nợ bảng tính trích lập , dự phịng khách hàng: _ Kiểm tra tính xác việc phân tích tuổi nợ cách đối chiếu với chứng từ gốc xem ngày phát sinh sổ kế toán chi tiết Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (KH, luật Trên sở bước trên: thực tính tốn lại Đối tượng dự phịng mà Kiểm tốn viên nhận thấy ~~ K Kiểm tra 100% số dư khoản khách hàng 5~ ứng ' trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (Hợp đồng, chứng từ chuyển tiền ), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày kỳtra kế việc toán. ~~ Kiểm tra tính đúngkết kỳ:thúc Kiểm hạch toán 5~ kỳ khoản phải thu kiểm tra khoản ' thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế toán (kết hợp với việc kiểm tra tính kỳ phần doanh thu). _ F153 F161 F161 F162 F171 F175 F18 F1 F1 F1 F176 F191 99 67 Liệt kê kiểm tra số dư với bên liên quan F193 R RÀ SOÁT TỔNG THỂ _ _ F113 Xem lướt qua sổ chi tiết Tài khoản - Phải thu khách hàng để phát khoản mục bất thường kiểm tra với chứng từ gốc Kiểm tra chứng từ nghiệp vụ cấn trừ cơng nợ TRÌNH BÀY VÀ CONG BỐ Xem xét xem việc trình bày cơng bố khoản phải ORO, F112 thu khách hàng Báo cáo tài có phù hợp với C, CU, Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng AV không. _ ~ Kiểm tra việc phân loại Phải thu ngắn hạn Phải CU, F192 Γ thu AV ~ dài hạn, cách kiểm tra hợp đồng điều kiện tốn Cần phải xem xét đến sách bán hàng đơn KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ / CONCLUSIONS AND SUGGESTIONS Dựa công việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập điều chỉnh đề nghị đơn vị đồng ý, Phải thu khách hàng: Được trình bày trung thực hợp lý TrulP nd fairly presented Khơng trình bày trung thực hợp lý Not Γ^ Iy and fairly presented Procedure Objective ' I F153 Kiểm tra tuân thủ VAS quy định lập trình bày BCTC liên quan Compliance VAS and regulations check list Đánh giá tuân thủ quy định, hướng dẫn chuẩn mực kế toán áp dụng liên quan tới việc ghi nhận trình bày BCTC Phụ lục 06: Kiểm tra tuân thủ VAS quy định lập trình bày BCTC Đánh giá việc áp dụng qn sách kế tốn năm Áp với năm trước công bố thông tin dụng STT Quy định/ regulations NA Mô tả A/h từ việc khơn áp dụng CHẾ ĐỘ KẾ TỐN Γ Tài khoản 131 dùng để phản ánh khoản nợ phải thu Y ^ tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ thu tiền ngay. 100 Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài chính. _ Bên giao ủy thác xuất ghi nhận tài khoản khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường. Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi được. Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao DN phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận trước; - Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) thời điểm nhận trước; - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng Tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại Y khơng có hình N/A thức ủy thác Y Y N/A N/A N/A N/A 101 K có khoản PT ngoại tệ 10 11 nơi Doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp Doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu giao dịch nhiều ngân hàng chủ động lựa chọn Tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi Doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch đơn vị tập đoàn áp dụng chung Tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với Tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản PTKH có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn Tài sản khơng ghi nhận cao giá trị thu hồi; Nợ phải trả không ghi nhận thấp nghĩa vụ phải toán. Phân loại tài sản nợ phải trả: Tài sản nợ phải trả Bảng cân đối kế tốn phải trình bày thành ngắn hạn dài hạn; Trong phần ngắn hạn dài hạn, tiêu xếp theo tính khoản giảm dần a) Tài sản nợ phải trả có thời gian đáo hạn cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo phân loại ngắn hạn;b) Những tài sản nợ phải trả không phân loại ngắn hạn phân loại dài hạn.c) Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn phải thực tái phân loại tài sản nợ phải trả phân loại dài hạn kỳ trước có thời gian đáo hạn cịn lại khơng 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo thành ngắn hạn. Tài sản NPTra phải trình bày riêng biệt Chỉ thực bù trừ TS NPtrả liên quan đến đối tượng, có vịng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn, phát sinh từ giao dịch kiện loại Phải thu ngắn hạn khách hàng (Mã số 131) Chỉ tiêu phản ánh số tiền cịn phải thu khách hàng có kỳ hạn thu hồi cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” mở theo khách hàng. Phải thu dài hạn khách hàng (Mã số 211) Chỉ tiêu phản ánh số tiền cịn phải thu khách hàng có kỳ hạn thu hồi 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào chi tiết số dư Nợ Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”, mở chi tiết theo khách hàng. _ Y Y Y Y Y 102 12 Y Người mua trả tiền trước ngắn hạn (Mã số 312)Chỉ tiêu phản ánh số tiền người mua ứng trước để mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo (không bao gồm khoản doanh thu nhận trước) Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh Có chi tiết tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” mở chi tiết cho khách hàng. _ 13 Người mua trả tiền trước dài hạn (Mã số 332) Y Chỉ tiêu phản ánh số tiền người mua ứng trước để mua sản phầm, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo (không bao gồm khoản doanh thu nhận trước) Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh Có chi tiết tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” mở chi tiết cho khách hàng Finding CSKT áp dụng phù hợp với Chuẩn mực, Chế độ kế tốn doanh nghiệp lành : Chính sách kế tốn áp dụng qn với năm trước Conclusion Khơng có vấn đề trọng yếu phát sinh _ 103 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Đánh giá lực chuyên môn, lực nghiên cứu sinh viên trình viết KLTN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD Đồng ý/ không đồng ý cho sinh viên bảo vệ KLTN) Giảng viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) 105 104 ... HÀNG KHOA: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN ***- - - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC... kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Khoản mục phải thu khách hàng chiếm... hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực