593 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và định giá châu á thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TON âârara ẳ0 ACft* KHểA LUN TểT NGHIP TI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ QUỲNH NGA Lớp : K19-KTE Khóa học : 2016 - 2020 Mã sinh viên : 19A4020545 Giảng viên hướng dẫn : TH.S TRẦN PHƯƠNG THÙY Hà Nội, tháng năm 2020 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng phân tích viết có nguồn gốc rõ ràng, theo quy định Các kết nghiên cứu khóa luận tơi tự tìm hiểu, thu thập phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Sinh viên Nguyễn Thị Quỳnh Nga i GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cảm ơn thầy giáo tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện trường Học Viện Ngân Hàng Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến THS Trần Phương Thùy hướng dẫn, bảo tận tình anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á giúp đỡ cung cấp thơng tin tài liệu để em hồn thành tốt khóa luận Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh hạn chế định thời gian kiến thức, kinh nghiệm thực tế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót em mong nhận góp ý thầy để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Quỳnh Nga ii Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung khoản phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm khoản phải thu khách hàng .5 1.1.2 Ke toán khoản phải thu khách hàng dự phịng phải thu khó đòi 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục phải thu khách hàng .10 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 11 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 13 1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 13 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 21 1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 26 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN 29 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 29 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á 31 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ASIA.AV .34 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á thực 35 2.2.1 Phương pháp tiếp cận 35 2.2.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 36 iii Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy 2.2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á thực 39 2.3.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng ASIA.AV thực 41 2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á thực khách hàng ABC 44 2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch 44 2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 52 2.4.3 Giai đoạn phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 64 2.5 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á thực .64 2.5.1 Ưu điểm giai đoạn lập kế hoạch 65 2.5.2 Ưu điểm giai đoạn thực kiểm toán 65 2.5.3 Ưu điểm giai đoạn phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 66 2.5.4 Những hạn chế tồn quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC ASIA.AV thực 66 CHƯƠNG : GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN 69 3.1 Định hướng phát triển tương lai Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á 69 3.2 Sự cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á thực 70 3.3 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á thực 71 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .71 iv Nguyễn Thị Thị Quỳnh Quỳnh Nga-19A4020545 Nga-19A4020545 Nguyễn GVHD:TH.S GVHD:TH.S Trần Trần Phương Phương Thùy Thùy MỤC TỪtoán VIẾT TẮT 3.3.2 Trong giai đoạnDANH thực kiểm 73 3.3.3 Trong giai đoạn phát hành BCKiT thư quản lý .75 3.4 Kiến nghị thực giải pháp 76 3.4.1 phía Nhà nước, Cơ quan có thẩm quyền 76 3.4.2 Về phía Hiệp hội 77 3.4.3 Về phía cơng ty kiểm tốn vàkiểm tốn viên 77 3.4.4 Về phía khách hàng 78 3.4.5 Về phía nhà trường sinhviên 78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ASIA.AV Cơng ty TNHH Kiêm tốn Định giá Châu A BCĐKT Bảng cân đơi kê tốn BCKiT Báo cáo kiêm tốn BCTC Báo cáo tài BĐSĐT Bât động sản đâu tư BGĐ Ban giám đôc CP Cô phân GTGT Giá trị gia tăng GTLV Giây tờ làm việc KPTKH Khoản phải thu khách hàng KSNB Kiêm soát nội KTV Kiêm toán viên MP Mức trọng yêu thực PM Mức trọng yêu tông thê TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cô định TXN Thư xác nhận XDCB Xây dựng v vi Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý ASIA.AV 32 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý công ty CP ABC 46 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu theo loại hình đào tạo 33 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu theo trình độ học vấn .34 Biểu đồ 2.3: Tỷ trọng dịch vụ công ty 34 Biểu đồ 2.4: Tỷ trọng khách hàng công ty 35 vii GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Bảng câu hỏi đánh giá kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng 17 Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát 20 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 22 Bảng 2.1: Ket hoạt động kinh doanh ASIA.AV năm 2017, 2018, 2019 30 Bảng 2.2: Phân tích biến động phải thu khách hàng 47 Bảng 2.3: Trích mẫu GTLV Tìm hiểu hoạt động kiểm sốt khoản phải thu khách hàng 48 Bảng 2.4: Trích mẫu GTLV đáng giá rủi ro kiểm sốt khoản mục phải thu khách hàng 50 Bảng 2.5: Xác định mức trọng yếu công ty CP ABC 51 Bảng 2.6: Mức trọng yếu khoản mục phải thu khách hàng 52 Bảng 2.7: Trích GTLVPhân tích phải thu kháchhàng ngắnhạnvà dài hạn 53 Bảng 2.8: Trích GTLVBảng số liệu tổng hợp 54 Bảng 2.9: Trích GTLVPhân loại phải thu kháchhàng 55 Bảng 2.10: Trích GTLV Đối chiếu xác nhận khoản phải thu kháchhàng 56 Bảng 2.11: Trích GTLV Kiểm tra khoản người mua trả tiền trước .57 Bảng 2.12: Trích GTLV Tổng hợp dự phịng phải thu khó địi 58 Bảng 2.13: Trích GTLV Ước tính dự phịng phải thu khó địi .60 Bảng 2.14: Trích GTLV Kiểm tra tốn sau ngày khóa sổ 62 Bảng 2.15: Trích GTLV Tổng hợp đối ứng bất thường .63 viii GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 cố kiến thức chuyên môn, cập nhật quy định ban hành nâng cao kiến thức, hiểu biết Điều góp phần xây dựng hình ảnh công ty phát triển nguồn nhân lực trẻ Để thu hút khách hàng, cơng ty cần nâng cao chất lượng kiểm toán nhằm tăng số lượng khách hàng tạo doanh thu cho cơng ty từ nâng cao hình ảnh vị cơng ty thị trường 3.4.4 phía khách hàng Hiện nhu cầu kiểm toán BCTC khách hàng ngày nhiều việc hồn thiện quy trình kiểm tốn KPTKH cần có tham gia từ đơn vị kiểm toán Đầu tiên doanh nghiệp nên xây dựng KSNB hiệu điều giúp doanh nghiệp ngăn chặn lỗ hổng công tác giám sát, quản lý hoạt động kinh doanh tình hình bán hàng thu tiền BCTC kiểm toán cung cấp cho cá nhân, tổ chức muốn tiếp cận thông tin tài có thơng tin trung thực, hợp lý góp phần tạo dựng uy tín nâng cao hình ảnh doanh nghiệp Bên cạnh đó, đơn vị kiểm tốn cần có trách nhiệm việc cung cấp thông tin cho KTV thơng tin BCTC nói chung thơng tin khoản phải thu khách hàng nói riêng Doanh nghiệp chủ động thực thu thập biên đối chiếu công nợ hỗ trợ KTV để gửi thư xác nhận số dư cho bên thứ ba trước KTV đến làm việc đơn vị Điều giúp KTV tiết kiệm thời gian, chi phí từ kiểm tốn diến thuận lợi KTV đưa ý kiến phù hợp với BCTC doanh nghiệp 3.4.5 phía nhà trường sinh viên Có thể thấy để trở thành KTV có lực bên cạnh việc tích lũy kinh nghiệm trình làm việc việc bồi dưỡng kiến thức tảng sinh viên ghế giảng đường đại học vô quan trọng Bởi nắm vững kiến thức, kỹ cần có trước vào kiểm toán giúp KTV tương lai sẵn sàng theo đuổi đường kiểm toán thân Do vậy, trường đại học - nơi bồi dưỡng đào tạo hệ sinh viên cần: -Xây dựng chương trình giảng dạy phù hợp thực tiễn nữa, bước tiếp cận đưa chương trình đào tạo nước ngồi vào chương trình học 78 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 -Thực đan xen tiết lý thuyết thực hành cho sinh viên nhiều giúp sinh viên học tập tiếp thu kiến thức tốt Bên cạnh sinh viên cần phải nghiêm túc học tập, rèn luyện, chủ động nghiên cứu, học hỏi để ngày tích lũy cho thân kiến thức, kỹ cần thiết áp dụng kiến thức học tập, rèn luyện vào công việc kiểm toán sau Ket luận chương Dựa sở ưu nhược điểm nêu chương em đưa số giải pháp kiến nghị mang tính cá nhân nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn KPTKH Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á Song nhiều hạn chế kiến thức, kinh nghiệm nên giải pháp đề xuất đưa chưa hồn chỉnh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á cân nhắc áp dụng vào quy trình kiểm tốn thực tế khách hàng Và để giải pháp phát huy hiệu cần có tham gia từ cá nhân, tổ chức, quan đoàn thể có liên quan nhằm hướng đến mục tiêu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC ASIA.AV 79 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 KẾT LUẬN Trong bối cảnh Việt Nam khơng ngừng vươn hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, hoạt động kiểm toán ngày chứng minh tầm quan trọng Do vậy, việc hồn thiện quy trình kiểm toán phù hợp với thực tiễn, với hệ thống pháp lý đáp ứng nhu cầu đa dạng khách hàng điều tất yếu cần thiết với cơng ty kiểm tốn Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đinh giá Châu Á cơng ty khơng ngừng xây dựng để hồn thiện chất lượng dịch vụ nói chung dịch vụ kiểm tốn BCTC nói riêng để mang đến cho khách hàng chất lượng dịch vụ tốt nhằm khẳng định giá trị vị công ty lĩnh vực kiểm tốn Có thể thấy kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng đóng vai trị quan trọng kiểm tốn BCTC Vì việc thực tốt kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán góp phần nâng cao hoạt động hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dựa sở đề xuất, ý kiến giải pháp mà KTV tổng hợp gửi tới khách hàng Qua việc tiếp cận tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng ASIA.AV giúp em nhận thấy tầm quan trọng hiểu rõ quy trình kiểm tốn KPTKH thực tế Từ thấy khó khăn mà KTV gặp phải trình kiểm tốn kinh nghiệm đúc kết từ lần kiểm tốn để đưa ý kiển, nhận xét, đóng góp quý giá nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á Trong q trình viết khóa luận cố gắng song hạn chế định nên cịn nhiều thiếu sót Chính em mong nhận nhận xét, góp ý để khóa luận hồn thiện Một lần em xin gửi lời cảm ơn đến THS Trần Phương Thùy anh chị ASIA.AV tận tình hướng dẫn bảo giúp đỡ em trình thực tập hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn 80 Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Giáo trình Kiểm tốn Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh năm xuất 2014lục số 1: Sơ đồ hạch tốn khoản phải thu khó địi Phụ Giáo trình lý thuyết kiểm tốn-Học Viện Tài Chính năm xuất 2013 Bài giảng Kiểm tốn tài 1, Khoa kế tốn - kiểm tốn, Học Viện Ngân TK 131-Phải thu khách hàng Hàng, năm xuất 2019 511,515 Hồ sơ lực hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á năm 2019 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - VSA Chuẩn mực kế toán Việt Nam - VAS Nguồn www.zbook.vn, www.auditboy.com, i.vietnamdoc.net,doc.edu.vn Bài khóa luận tốt nghiệp tác giả Đỗ Thùy Linh - Học Viện Ngân Hàng, năm 2018; khóa luận tốt nghiệp tác giả Phạm Thị Thu Loan - Học Viện Ngân Hàng, năm 2018 33 31 Doanh thu chưa thu tiền Tổng giá phải toán Thuế GTGT (nếu có) 11 Thu nhập Tổng số tiền khách hàng phải toán k 642 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 Phần tính vào Phụ lục số 2: Sơ đồ hạch tốn dự phịng phải thu khó địi chi phí 411 2293 Phần chênh lệch số phải lập dự phịng kỳ Khoản dự phịng phải thu Khó địi sau bù đắp tổn thất hạch tốn tăng vốn NN(khi DN 100% vốn NN chuyển thành công ty CP) 642 635 kỳ trước Số Chiết khấu toán -— ► lập dự 131,138,128, 244 521 Hoàn nhập phần chênh lệch số Chiết khấu thương mại, giảm giá phải lập dự phòng kỳ nhỏ số hàng bán, hàng bán bih trả, lại f, lập kỳ trước 111,112,331, Khi khoản nợ phải thu khó địilý, xác định nhượng bán không TSCĐ chưathể thuthu tiền hồi 111, 112 33311 Thuế GTGT (nếu có) 111, 112, 113 Khách hàng ứng trước toán tiền Các khoản chi hộ khách hàng 331 Bù trừ nợ 337 > 334 Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 33311 Thuế GTGT 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá khoản phải thu khách hà ngoại tệ cuối kỳ 2293, 642 Nợ khó địi xử lý xóa sổ Khách hàng tốn nợ hàng tồn kho _ > 152, 153, 156, 611 133 Thuế GTGT Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá khoản phải thu khách hàng ngoại tệ cuối kỳ > ( có) CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ A120 Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 CHÂU Á Người thực GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Tên Ngày PTA 02/03/2020 Phụ lục số 3: GTLVChấp nhận, trì khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Tên khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2019 Nội dung: Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Người soát xét 05/03/2020 VTD Người soát xét TMP 05/03/2020 Phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường I THÔNG TIN CƠ BAN Tên KH: Công ty Cổ phần ABC Năm kiểm toán BCTC: Số năm DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: Tên chức danh người liên lạc chính: 2017 Địa chỉ: Số x, ngõ xx, phố xxx, phường a, quận Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: 0243 562xxxx Fax: 0243 562xxxx Loại hình DN l r r Γ^ Cty CP niêm yết I7 Cty cổ "^ DNNN ^ Cty ^ Loại hình DN khác phần TNHH r r r^ DN có vốn F" DN tư ^ Cty hợp ^ HX ĐTNN nhân danh Năm tài chính: từ ngày: 01/01/2019 đến ngày: 31/12/2019 Năm thành lập: 2004 Số năm hoạt động: 15 năm Ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết 10 Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động DN (nếu có): Họ tên Vị trí Ghi GVHD:TH.S Trần Phương Thùy ThịChủ Quỳnh Ong Nguyên VănNguyễn A tịchNga-19A4020545 Ong Lại Thế B Ông Dương Văn C Tên đơn vị Gám đốc Phó giám đốc 11 Các cổ đơng chính, BQT BGĐ (tham chiếu A310): Địa điểm Lĩnh vực KD Ghi 12 Người đại diện DN (họ tên, chức danh): Lại Thế B Địa 13 Tên ngân hàng DN có giao dịch: Địa Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam *I Tên công ty Địa điểmđơn vị trực thuộc Lĩnh vực KD 14 Các Bên liên quan 15 Thông tin khoản đầu tư Mối quan hệ Các giao dịch chủ yếu Các bên liên quan Vốn góp Tỷ lệ Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Mô tả mối quan hệ DNKiT KH thiết lập nào: 16 Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC I7 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (VASs) Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam r ^ Chuẩn mực lập trình bày BCTC quốc tế (IFRSs IASs) r ^ Chuẩn mực/Chế độ kế tốn khác (mơ tả cụ thể): 17 Chuẩn mực kiểm toán mà KTV DNKiT áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs) l "^ Chuẩn mực kiểm toá quốc tế (ISAs) l "^ Chuẩn mực kiểm tốn khác (mơ tả cụ thể): 18 Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm toán bên liên quan cần sử dụng BCTC II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Có Các kiện năm DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH Có nghi ngờ phát sinh tr nh làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN? Báo cáo kiểm tốn BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Khôn g N/ A R P P P F P P P P Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm tốn năm khơng? P F P Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn ến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? P P P Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? P F P DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận P F P Ghi chú/Mí tả Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 F nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả năn hoạt động liên tục DN không? E □ GVHD:TH.S Trần Phương Thùy F E F F E F DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng? F E F DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm khơng? F E F DN có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hành chưa có hướng dẫn cụ thể? F E F Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB DN không? F E F F E F Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu DNKiT F E □ Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán F E □ F E □ F E F F E F F E F Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơ g? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? KH có khoản phí kiểm tốn, phí dịch vụ khác hạn toán thời gian dài Quan hệ với KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q năm liên tiếp Thành viên BGĐ DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Có số người nhân viên Giám đốc KH: - thành viên nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ DNKiT - cựu thành viên BGĐ DNKiT - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm tốn trở thành nhân viên KH Liệu có khoản vay bảo lãnh, khơng giống với hoạt động kinh doanh thông thường, KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn I- I- F □ I- F I- I- F □ I- F I- n F Cung cấp dịch vụ kiểm tốn DNKiT có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hưởng đến tính độc lập Khác Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG r F Mau thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác I- Cao Thấp IV GHI CHÚ BỔ SUNG Trung bình I- I- Γ ^ Phụ lục số 4: Mau thư xác nhận phải thu khách hàng Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 CONG Ti’ cô PHÂN ABC ĐỊA CHỈ: GVHD:TH.S Trần Phương Thùy V KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: Hà Nội., ngày tháng năm 2020 , " Có -I Khơng THƯ XÁC NHẬN Kuih gũi: Địa chỉ: Thành viên BGĐ (2): Cịng tỵ Cơ phàn cô phân ABC , xin gữi tới Quý vị lời chão tràn ừọng vá lời cảm Ota sâu săc vi hợp tãc Quỷ VỊ ưong thời gian vừa qua _ Ngày (1): _ Cịng ty chúng tói tiến hành kiêm toàn Bão cáo tái chinh cho năm tái chinh kẽt thúc ngày 31 12 2019 Đê kiềm toán đạt hiệu cao, kinh đề nghị Quỷ Đơn vị xác nhận vào phấn cuối cùa thư náy Thành viên BGĐ độc lập (3): Ngày (1): Khoăn phãi thu Quỷ vị: A-ND số dư ngày 1/1/2019 Khoán Quỳ vị ứng trước cho chủng tỏi: A-ND Khoăn chủng phãi thu khác Quý vị: A-ND số dư ngáy 31/12/2019 Khoăn phãi thu Quỷ vị: A-ND Khoán Quỳ vị ứng trước cho chủng tỏi: A-ND Khoản chùng tỏi phải thu khác Quv vị: A-ND Đè nghị Quv Đon vị fax gửi thư xác nhận trực tiếp cho kiêm tốn viên cũa chủng tơi theo địa chi sau: Chủng đãnh giá cao hoi đáp cũa Quỹ vị Tràn ừọng, CONG TY CÔ PHÁN ABC Nhăm mục đich kiém tốn báo cão tãi chinh cũa chủng tơi, ràt mong Quỳ Đon VỊ xác nhận tinh dãn SO dư nèu ttên gữi thư xác nhận náy trực tiẽp đến kièm tồn viên chủng tịi trước ngáy Ol 03 '2020 theo ⅜'ia chi sau: _ Đia chi liên hẻ: Kiềm tốn viên: Cơng ty TNHH Kiêm tốn vá Định giá Châu Á Tel: (84-4) 6281 2260 Fax: (84-4) 6281 2260 Địa chi: Phòng 505, Tầng 5, Tòa nhã CT3, KĐT Yèn Hòa, Quặn cầu Giấy, Hà Nội Phản xác nhận Sơ dư chúng tịi phái thu vá phái trã công ty cô phán ABC, trẽn, ngoại trứ cãc van đè đày: Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 BP bán hàng BP giao hàng BP lập hóa đơn Ngây ’" GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Chữ ký Chữc danh: Phụ lục số 5: Ví dụ lưu đồ quy trình bán hàng doanh nghiệp Ke tốn phải thu ... hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á thực 70 3.3 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục. .. kiểm toán 52 2.4.3 Giai đoạn phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 64 2.5 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm. .. MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN 29 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á 29 2.1.1 Q trình hình thành phát