584 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán châu á( ASA) thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -^^ɑ^^ KHOA LUAN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á (ASA) THỰC HIỆN Sinh viên thực : Trần Thị Thanh Thu Lớp : K20KTG Khóa học : 2017-2021 Mã sinh viên : 20A4020762 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Thanh Mai Hà Nội, tháng 05 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN CỦA SINH VIÊN Em xin cam đoan đề tài em thực hiện, số liệu, kết nêu chuyên đề tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á hướng dẫn giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thanh Mai Hà Nộ, ngày 30 tháng 05 năm 2021 Sinh viên thực Trần Thị Thanh Thu i LỜI CẢM ƠN Kính thưa thầy Là sinh viên trường Học viện Ngân hàng, với bốn năm học tập nghiên cứu Học viện trải nghiệm vơ q báu thực có ý nghĩa em Trong trình học tập rèn luyện em không học kiến thức chuyên ngành mà học học sống từ giảng dạy tận tình thầy cô Và này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất thầy cô Học viện Ngân hàng đặc biệt giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thanh Mai, trực tiếp hướng dẫn để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo công ty TNHH Kiểm toán Châu Á anh chị thuộc phịng kiểm tốn số nhiệt tình giúp đỡ em suốt q trình thực tập cơng ty, giúp em biết áp dụng kiến thức học vào thực tiễn Do hạn chế mặt kiến thức thời gian, đề tài em tránh khỏi việc có số sai sót Vì vậy, em kính mong nhận nhận xét từ Thầy, Cô Anh (Chị) công ty để đề tài khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Lời cuối cùng, em xin kính chúc Quý thầy Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, Ban lãnh đạo nhà trường Anh (chị) làm việc cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á lời chúc sức khỏe, thành công công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 30 tháng 05 năm 2021 Sinh viên thực Trần Thị Thanh Thu ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CỦA SINH VIÊN i LỜI CẢM ƠN .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng (NPTKH) 1.1.2 Ke toán nợ phải thu khách hàng dự phòng nợ phải thu khó địi 1.1.3 Các sai sót thường gặp khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.2.1 Mục tiêu, cứ, tài liệu sử dụng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 14 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 1.2.3 Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán 19 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á THỰC HIỆN 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á 26 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm toán Châu Á .26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty ASA 28 iii 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty .29 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG( NPTKH) TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH(BCTC) DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á( ASA) THỰC HIỆN 37 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung cho khoản mục NPTKH ASA 37 2.2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng( NPTKH) kiểm toán BCTC khách hàng XYZ 40 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á THỰC HIỆN 55 2.3.1 Những ưu điểm Kiểm toán khoản mục NPTKH ASA 55 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân kiểm toán khoản mục PTKH ASA thực .56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: 59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO ASA THỰC HIỆN 60 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á ( ASA) VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPTKH TẠI ASA 60 3.1.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm toán Châu Á 60 3.1.2 Sự cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTKH ASA 60 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 62 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 62 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 62 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 63 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO ASA THỰC HIỆN 64 iv 3.3.1 Kiến nghị với cácDANH quan MỤC nhànước CÁC TỪ VIẾT TẮT 64 3.3.2 Kiến nghị với Hiệp hội nghềnghiệp 65 3.3.3 Kiến nghị với ASA 65 3.3.4 Kiến nghị với khách hàng 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: .66 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Từ viết tắt Nguyên nghĩa ASA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKT Báo cáo Kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BĐSĐT Bất động sản đầu tư BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp DPNPT Dự phòng nợ phải thu GTLV Giấy tờ làm việc KH Khách hàng KSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NPTKH, PTKH Nợ phải thu khách hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hội kiểm tốn hành nghề Việt Nam XYZ Cơng ty TNHH XYZ v vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán khoản Phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch tốn Dự phịng nợ phải thu khó đòi 11 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty ASA .29 Sơ đồ 2.2 Chu trình kiểm tốn Cơng ty ASA .31 vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Tổng hợp sai phạm thường gặp Nợ phải thu khách hàng sở dẫn liệu bị tác động .12 Bảng 2.1 Doanh thu ASA năm gần 2018, 2019, 2020 .27 Bảng 2.1 Danh mục số giấy tờ làm việc( GTLV) củaCơng ty ASA 32 Bảng 2.2 Chương trình kiểm toán khoản mục PTKH (GTLV-D330) 38 Bảng 2.3 Tìm hiểu thơng tin khách hàng .42 Bảng 2.5 Bảng xác định mức trọng yếu (GTLV-A710) 46 Bảng 2.6 Bảng hệ thống câu hỏi KSNB khoản phải thu khách hàng (GTLV-D340) 47 Bảng 2.7 Số liệu tổng hợp phân tích KTV (GTLV- D341) 49 Bảng 2.8 Đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp khoản PTKH KTV (trích GTLV-D342) 51 Bảng 2.9 Mẫu thư xác nhận công ty ASA 52 Bảng 2.10 Kiểm tra chi tiết khoản PTKH 53 Bảng 2.11 Tổng hợp kiểm toán khoản mục PTKH 55 viii - Do kiểm toán bị giới hạn mặt thời gian chi phí nên điều tra thu thập thơng tin khách hàng, KTV sử dụng bảng hỏi hay vấn nên khơng thể tìm hiểu thơng tin chung ngành nghề kinh doanh, số chung doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất điều dẫn đến thông tin mà KTV thu thập từ KH không khách quan không đầy đủ *Tìm hiểu KSNB đánh giá rủi ro kiểm sốt - Việc tìm hiểu KSNB dựa sở chọn mẫu địi hỏi KTV phải có trình độ chun mơn cao Nó mang tính chủ quan KTV, làm tăng khả có nhiều sai sót phát - Khi đánh giá KSNB khách hàng, KTV sử dụng bảng câu hỏi mà chưa có kết hợp linh hoạt với bảng tường thuật lưu đồ Việc vừa mang tính chất định tính chưa thật đạt hiệu doanh nghiệp có KSNB phức tạp b, Thực kiểm toán *Chọn mẫu kiểm toán - KTV tập trung nghiệp vụ có số dư lớn mà bỏ qua sai phạm nghiệp vụ có số dư nhỏ Khi có nhiều nghiệp vụ sai phạm nhỏ xảy tần suất lớn gây nên ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, làm cho BCTC tồn sai phạm mà KTV khơng phát - Việc chọn mẫu ngẫu nhiên ASA bị ảnh hưởng yếu tố chủ quan KTV, tính đại diện thấp, làm tăng khả có nhiều sai sót khơng phát *Thủ tục phân tích KTV sử dụng mẫu chung ASA theo cách thức kiểm tốn cơng ty từ trước tới dừng lại việc so sánh số liệu hai năm liên tiếp hay tính số đơn giản Điều đó, chưa mang lại nhìn tổng quan cho KTV, khả phân tích bị hạn chế chưa phán đốn xác tổng thể so sánh năm trước *Việc gửi thư xác nhận Khi áp dụng thực tế thủ tục gửi thư lại không đem lại hiệu cao phản hồi từ khách hàng nhận thư thấp Thời gian nhận thư trả lời lâu có nhiều trường hợp phải gửi thư xác nhận nhiều lần gửi lần không nhận phản hồi từ khách hàng Hơn việc chờ đợi nhận thư trả lời 57 nhiều thời gian việc gửi thư nhiều lần khiến khách hàng không hài lòng Việc KTV chọn mẫu gửi thư xác nhận cho khách hàng có nghiệp vụ giao dịch có số dư lớn mà bỏ qua sai phạm nghiệp vụ giao dịch bán hàng có số dư nhỏ dẫn đến sai sót mà KTV khơng thể lường trước * Khi thực kiểm toán khoản mục bỏ qua tác động tài khoản người mua ứng trước tiền Điều công ty có số dư tài khoản cao, thủ thuật để làm đẹp BCTC thông qua tài khoản bỏ qua hững sai phạm mang tính trọng yếu lan tỏa c, Giai đoạn kết thúc kiểm toán *Xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ - Do khối lượng cơng việc lớn thời gian để kiểm tốn bị hạn chế việc xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ thường khơng mang lại hiệu quả, KTV thường bỏ sót số kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài điều gây ảnh hưởng đến BCTC năm - Ngoài ra, thực tế KTV trọng vào việc xem xét giả định hoạt động liên tục doanh nghiệp, có khách hàng KTV bỏ qua bước chương trình kiểm tốn có xây dựng Bảng câu hỏi đánh giá giả định hoạt động liên tục 2.3.2.2 Nguyên nhân thực trạng *Về phía qua nhà nước - Do khác biệt Chuẩn mực Việt Nam Chuẩn mực quốc tế gây khó khăn áp dụng - Các khn khổ pháp lý cơng ty kiểm tốn chất lượng hoạt động kiểm toán, quy định xử phạt KTV có hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp chưa rõ ràng chặt chẽ ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm tốn *Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á KTV - Nhiều KTV đơi bỏ sót thủ tục kiểm toán - Do đội ngũ nhân viên cịn non trẻ phân tích BCTC nên việc thiết kế thủ tục kiểm toán chưa hiệu 58 - chương trình kiểm tốn phần hành, cơng ty chưa thiết kế riêng, phù hợp với khách hàng thủ tục gần giống lặp lặp lại khách hàng chưa có tính sáng tạo * phía khách hàng Các doanh nghiệp chưa thấy kiểm toán cần thiết chưa thật tạo điều kiện giúp đỡ để KTV hoàn thành nhiệm vụ Nhiều nhân viên đơn vị khách hàng thường tỏ thái độ không hợp tác với KTV, gây khó khăn việc cung cấp tài liệu hay nhiều khách hàng thân quen lâu mà ỷ lại vào KTV, làm cho cơng tác kiểm tốn nhiều thời gian KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: Chương nêu lên thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH kiểm toán BCTC ASA thực cơng ty XYZ cụ thể Từ thực trạng rút ưu điểm hạn chế cần khắc phục nguyên nhân hạn chế sở để đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH kiểm toán BCTC ASA thực 59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPTKH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO ASA THỰC HIỆN 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á ( ASA) VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NPTKH TẠI ASA 3.1.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Ả Nen kinh tế ngày phát triển, số lượng doanh nghiệp ngồi nước ngày tăng theo cạnh tranh ngày gay gắt Các DN ln phải cố gắng đổi hồn thiện máy làm việc cơng ty khơng muốn bị tụt lại phía sau Sự phát triển DN dẫn đến việc nhu cầu kiểm toán ngày nhiều nhiều cơng ty kiểm toán đời nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm tốn BCTC Các cơng ty kiểm tốn ln trọng chủ yếu vào việc đảm bảo chất lượng dịch vụ kiểm tốn cấp cho khách hàng góp phần giúp cơng ty nâng cao vị ngành Nhận thức điều ASA ln ln làm việc với phương châm mang đến dịch vụ tốt tới KH, chất lượng đặt lên hàng đầu Trong kế hoạch phát triển tương lai dài hạn, ASA hướng tới mở rộng phạm vi hoạt động quy mô mạng lưới khách hàng nhiều ngành nghề Tăng cường cập nhật bồi dưỡng đào tạo nhân viên trình độ chun mơn nghiệp vụ nhiều kĩ mềm khác giúp cho nhân viên nâng cao trình độ để giúp ích cho kiểm tốn sau 3.1.2 Sự cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTKH ASA * Do yêu cầu trình hội nhập Nền kinh tế Việt Nam đà phát triển thu hút ngày nhiều vốn đầu tư nước ngoài, thương hiệu Việt Nam ngày trở nên quen thuộc với giới, nhà đầu tư ln cần tìm kiếm thơng tin tài trung thực để đưa định đầu tư đắn Điều đòi hỏi thị trường tài Việt Nam phải lành mạnh, tình hình hoạt động DN Việt Nam phải phản ánh trung thực thông qua báo cáo phát hành thị 60 trường Vì vậy, hoạt động hoạt động cách có hiệu DN hoạt động lĩnh vực kiểm toán lại trở nên cần thiết Không nhằm cung cấp dịch vụ tốt thị trường Việt Nam mà vươn tới thị trường giới Điều đòi hỏi DN kiểm tốn Việt Nam phải hồn thiện chương trình kiểm tốn, tạo dịch vụ có chất lượng cao đồng thời tiết kiệm thời gian chi phí Kiểm toán BCTC thủ tục quan trọng mà DN kiểm tốn phải hồn thiện vận dụng cách có hiệu * Xuất phát từ tầm quan trọng quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH Khoản mục NPTKH khoản mục quan trọng chiếm tỷ trọng liên quan đến nhiều khoản mục BCTC Những sai sót khoản PTKH chứa đựng nhiều rủi ro, gian lận gây ảnh hưởng đến kết kiểm toán BCTC Việc kiểm toán NPTKH khơng nhằm mục đích phát sai sót, gian lận mà mà giúp đưa lời khuyên tư vấn định hướng cho DN phát triển tương lai Do đó, việc hồn thiện kiểm tốn khoản PTKH kiểm toán BCTC điều tất yếu Chính vậy, tổng thể chương trình kiểm tốn, kiểm tốn khoản mục ln phần hành quan trọng, đòi hỏi đầu tư thời gian chi phí cơng ty kiểm tốn Hồn thiện việc kiểm tốn phần hành NPTKH địi hỏi quan trọng, khơng nhiệm vụ KTV, mà sở cho KTV đưa tư vấn, góp ý quan trọng ban quản lý KH nhằm hồn thiện vai trị quản lý máy vận hành chung DN * Xuất phát từ định hướng phát triển ASA Mục tiêu ASA nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, tạo dựng củng cố uy tín với khách hàng, hướng tới phát triển bền vững Với mục tiêu việc hồn thiện điểm cịn gặp sai sót q trình làm việc, nâng cao trọng đào tạo bồi dưỡng chất lượng nhân viên việc thực cần thiết lúc để đặt mục tiêu vươn cao, vươn xa chất lượng dịch vụ 61 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch - KTV chủ yếu sử dụng nguồn thông tin mà khách hàng cung cấp, khơng thể đảm bảo thơng tin hồn tồn đầy đủ xác, gây ảnh hưởng đến nhận định đánh giá ban đầu KTV KH Giải pháp: KTV nên đa dạng hóa kênh thu thập thông tin khách hàng thông qua việc hỏi ý kiến chun gia, qua báo chí, tìm hiểu doanh nghiệp khác Tuy tốn thời gian chi phí giúp KTV thu thập thơng tin chất lượng, khách quan, từ đưa nhận định, đánh giá ban đầu đắn khách hàng Ngồi ra, KTV trực tiếp vấn, trao đổi với người đảm nhận mảng công việc liên quan đến vấn đề KTV cần điều kiện thời gian chi phí khơng cho phép, việc gặp gỡ nói chuyện trực tiếp với ban giám đốc - Việc KTV sử dụng bảng câu hỏi đóng tìm hiểu KSNB khách hàng phổ biến cách nhanh chóng, thuận tiện mà KTV hay sử dụng Tuy nhiên, doanh nghiệp có loại hình kinh doanh khác nên không phù hợp với thủ tục Giải pháp: KTV cần tìm hiểu đặc điểm riêng KH để thiết kế thêm câu hỏi cho đầy đủ, phù hợp đồng thời nên sử dụng kết hợp lưu đồ, bảng tường thuật đặt câu hỏi mở bảng câu hỏi 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán - KTV dựa xét đoán kinh nghiệm KTV tập trung chọn mẫu nghiệp vụ có số dư lớn, nghiệp vụ có số dư nhỏ thường bị bỏ qua làm tăng rủi ro mẫu Ngoài ra, việc chọn mẫu phi thống kê dựa tính chủ quan KTV lớn mẫu khơng có tính đại diện Giải pháp: Để khác phục vấn đề bên cạnh việc sử dụng phương pháp chọn mẫu phi thống kê, KTV cần tăng cường áp dụng phương pháp chọn mẫu thống kê 62 - KTV thường tập trung vào thủ tục phân tích xu hướng phân tích tỷ suất Nó chưa đem lại nhìn tổng quan cho KTV việc phân tích BCTC Giải pháp: KTV sử dụng thêm số số để thấy mối tương quan tiêu với nhau, nhận biết thay đổi khơng hợp lý Với khoản mục PTKH, KTV áp dụng số tỷ suất trình phân tích như: Tỉ suất phải thu hạn tổng phải thu; Tỉ suất phải trả thu hạn tổng tài sản; Số vòng quay khoản phải thu; - KTV thực gửi thư xác nhận sau đối chiếu cơng nợ, khách hàng có cơng nợ cao, biến động số dư lớn, chưa có biên đối chiếu KTV gửi thư xác nhận, thời gian nhận thư trả lời lâu có nhiều trường hợp phải gửi thư xác nhận nhiều lần, tỉ lệ nhận thư phúc đáp khách hàng thấp Giải pháp: Nếu sau lần gửi thư mà không nhận thư hồi âm KTV nên sử dụng thủ tục thay KTV thu thập đối chiếu số liệu chi tiết với BB đối chiếu công nợ đơn vị ( có), kiểm tra khoản tốn phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán kiểm tra chứng từ để chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng ( hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng.) năm 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn Do khối lượng cơng việc lớn thời gian thực kiểm tốn tương đối ngắn, xảy tình trạng KTV bỏ sót số kiện xảy sau ngày kết thúc năm tài gây ảnh hưởng đến BCTC năm Ngồi ra, KTV trọng vào việc xem xét giả định hoạt động liên tục doanh nghiệp Giải pháp: Để tăng cường kiểm tra kiện phát sinh sau ngày kết thúc tài chính, KTV cần kết hợp áp dụng nhiều thủ tục kiểm toán như: vấn, phân tích, đối chiếu nhằm phát khoản PTKH chưa thực chưa kết chuyển kỳ, khoản PTKH bị đơn vị ghi nhận sai kì kế tốn 63 3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO ASA THỰC HIỆN 3.3.1 Kiến nghị với quan nhà nước Ngày nay, kinh tế Việt Nam ngày phát triển, DN ngày tăng, cạnh tranh ngày gay gắt hoạt động ngành kiểm tốn dường trở thành tất yếu khách quan Không ngành kinh tế độc lập, kiểm tốn cơng cụ quan trọng giúp Nhà nước kiểm soát điều hành kinh tế quốc dân Tuy nhiên, kiểm toán Việt Nam tình trạng thiếu số lượng lẫn chất lượng Điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới cơng tác kiểm tốn Vì thế, điều kiện để quy trình kiểm tốn hồn thiện Nhà nước phải có lộ trình thích hợp để phát triển kiểm tốn độc lập nói riêng kiểm tốn nói chung Trong năm qua hoạt động kiểm toán độc lập đạt kết định bộc lộ số tồn sau: ♦ Trình độ tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán kế toán Việt Nam cịn hạn chế, uy tín Cơng ty kiểm tốn chưa cao Hoạt động Cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung cịn mang tính chất kinh nghiệm cịn phụ thuộc vào lí thuyết ♦ Quá trình hội nhập, mở cửa với thách thức hội làm môi trường cạnh tranh loại hình dịch vụ kiểm tốn ngày gia tăng Nếu Công ty kiểm tốn khơng có biện pháp kịp thời để nâng cao chất lượng đa dạng hố loại hình dịch vụ cung cấp dẫn tới tình trạng thị trường KH Trước tình hình đó, địi hỏi quan Nhà nước có thẩm quyền cần phải thực số cơng việc mang tính chất cấp bách sau: - Khơng ngừng xây dựng hồn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam - Bộ tài cần ý tới vai trị Hội kiểm tốn hành nghề Việt Nam(VACPA) việc mở rộng khóa nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ KTV 64 - Bộ tài nên có văn hướng dẫn có khóa đào tạo cho DN Việt Nam việc xây dựng mơ hình KSNB có hiệu 3.3.2 Kiến nghị với Hiệp hội nghề nghiệp Xây dựng chương trình kiểm tốn chuẩn cho DN kiểm tốn Cho đến thời điểm cuối năm 2006, số lượng DN hoạt động hoạt động lĩnh vực kiểm toán nói 100 doanh nghiệp Mỗi DN có quy trình kiểm tốn riêng phần lớn dựa chương trình kiểm tốn bốn cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới (Big4) Trong trình vận dụng doanh nghiệp, quy trình kiểm tốn thay đổi để phù hợp với quy mô hoạt động văn hoá làm việc người Việt Nam Trong thực tiễn đa dạng phong phú đó, việc có chương trình kiểm tốn chuẩn để doanh nghiệp đối chiếu cần thiết Điều đòi hỏi VACPA nhanh chóng tham khảo, nghiên cứu chương trình kiểm tốn DN Việt Nam để xây dựng chương trình kiểm tốn chuẩn 3.3.3 Kiến nghị với ASA Đối với cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á nói riêng cần nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn, bồi dưỡng kiến thức nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới Bên cạnh đó, cơng ty kiểm tốn cần phải sâu, hồn thiện chương trình kiểm tốn để đảm bảo hiệu quả, chất lượng cho kiểm tốn Ngồi ASA nên mở rộng phạm vi đối tượng ngành nghề kinh doanh khách hàng giúp đa dạng hóa lĩnh vực chun mơn kiểm tốn cơng ty 3.3.4 Kiến nghị với khách hàng Thực tế, người cho hoạt động kiểm toán ngày cịn mẻ DN, đa số người hiểu kiểm toán cần thiết chưa hiểu nghĩa hoạt động Do đó, hầu hết DN Việt Nam ngại kiểm toán kiểm toán miễn cưỡng, bắt buộc xuất phát từ tâm lý chung DN bị kiểm tra soi xét Đây suy nghĩ phổ biến nhiên lại sai lầm đến từ DN điều làm cho KTV gặp nhiều khó khăn tiến hành thu thập thơng tin cần thiết cho kiểm toán Để kiểm toán diễn thuận lợi KH nên cung cấp giải trình đầy đủ 65 thơng tin có liên quan ảnh hưởng nhiều đến chất lượng kiểm tốn Đó yếu tố vơ quan trọng để giúp KTV thực đánh giá rủi ro kiểm toán thực kiểm toán có hiệu cao KSNB tốt hay khơng tốt có ảnh hưởng lớn q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện KSNB phần lớn doanh nghiệp Việt Nam chưa tốt Các DN cần phải nhận thức tầm quan trọng KSNB tiến tới xây dựng KSNB có hiệu DN Việc kiểm tốn BCTC chứng minh tình hình hoạt động, khả tài doanh nghiệp muốn thu hút nhiều nguồn vốn đầu tư doanh nghiệp nên kiểm toán BCTC KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: Chương nêu lí cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á, đưa nguyên tắc yêu cầu để hồn thiện quy trình kiểm tốn PTKH Từ đưa số giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH điều kiện để thực giải pháp 66 KẾT LUẬN Kiểm tốn khoản mục NPTKH ln đóng vai trị quan trọng tồn quy trình kiểm tốn BCTC, khoản mục PTKH có ảnh hưởng trọng yếu đến thông tin BCTC doanh nghiệp Việc lập kế hoạch kiểm toán hợp lý, thực cơng việc kiểm tốn cách khoa học tất phần hành kiểm toán từ đơn giản đến phức tạp định đến chất lượng, hiệu kiểm toán Hơn nữa, với kinh tế Việt Nam ngày phát triển, doanh nghiệp ngày tăng, việc nâng cao chất lương kiểm toán hồn thiện dịch vụ hệ thống kiểm tốn yêu cầu cần thiết cấp bách tất DN Là sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, em cần học hỏi trau dồi kiến thức để hồ nhập với phát triển Trong thời gian thực tập, em có hội làm việc anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á, với kiến thức thu thập trường đại học, em hiểu phần thực tế công việc trách nhiệm kiểm toán viên Em xin chân thành cảm ơn lần TS Nguyễn Thị Thanh Mai, thầy giáo mơn Kiểm tốn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á (ASA) suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 30 tháng năm 2021 Trần Thị Thanh Thu 67 DANH MỤC TÀI LIỆU PHỤ LỤCTHAM KHẢO Bảng 2.3 Mầu giấy tờ làm việc ASA Các tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu lực, ) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty XYZ Giáo trình kiểm tốn Học Viện Ngân Hàng, Giáo trình Kiểm tốn Kinh tế quốc dân Thơng tư 200/2014/TT-BTC, có hiệu lực ngày 22 tháng 12 năm 2014 TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài Chính TS Lưu Đức Tuyên, TS Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012) “ Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ∖ʌ/ Người thực CHÂU Á Khách hàng: CƠNG TY TNHH XYZ 22/01/20zz sốt xét 1: Người Ngày khóa sổ: sốt xét 31/12/20XX Bước cơng việc: Phần hành công việc: I MỤCTIÊU Đảm bảo sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với chuẩn mực II CÔNG VIỆC - Các bước thực III KẾT LUẬN Ý kiến tổng quát Ý kiến nêu Thư quản lý Báo cáo kiểm tốn Tương đơng theo Ngn Chi sõ Tương đông — r Ω/ 23% Internet Sources: Ấn phẩm xuãt bán: Bài Học Sinh: 26% 10% 22% NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 22/5/2021 Turnitin Turnitin Báo cáo Độc sáng Đã xử lý vào: 13-thg 5-2021 14:09 +07 ID: 1573152241 Đẽm Chữ: 10935 Đã Nộp: 12 check Bởi Tran Thi Thanh Thu 2% match (Internet từ 09-thg 7-2019) http://www,zbook,vn/ebook/bao-eao-thu-tuephan-tich-tronq-kiem-toan-tai-chinh-tai-conqty-kiem-toan.-yiet-narn-226.73/ 2o∕o match (bài học Sinh từ 28-thg 52020) Submitted to National Economics University on 2020-05-28 2% match (Internet từ 06-thg 5-2021) https://www.auditboy.com/thu-tuc-kiem-toan-cac-khoan-Dhai-thu-nqan-han-dai-han/ 2% match (bài cùa học Sinh từ 29-thg 10-2014) Submitted to Hoa Sen University on 2014-10-29 1% match (Internet từ 09-thg 7-2020) httD√∕www.zbook.vn∕ebook∕kiem-toan-chu-trinh-ban-hanq-thu-tien-do-conq-tv-tnhh-qrant-thornton-thuchien-10933/ 1% match (Internet từ 07-thg 7-2019) httDi∕∕www.zbook.vn∕ebook∕bao-cao-kiem-toan-cac-khoan-ohai-thu-tronq-klem-toan-tai-chinh-do-conqtv-coa-viet-nam-thuc-hien-23352/ 1% match (Internet từ 15-thg 11-2020) tronq-kiem-toan-tai-chinh-do-aasc-thuc-hien-11888/ 1% match (Internet từ 18-thg 7-2020) Hà Nôi, ngày tháng năm 2021 http://www.zbook.vn/ebook/quy-trinh-kiem-toan-khoan-phai-thu-do-conq-ty-kiem-toan-pkf-thuc-hien15453/ 1% match (bài học Sinh từ 22-thg 5-2018) Submitted to National Economics University on 2018-05-22 Giảng viên hướng dẫn 1% match (bài học Sinh từO4-thg 1-2018) Submitted to National Economics University on 2018-01-04 1% match (bài học Sinh từ 30-thg 12-2016) Submitted to National Economics University on 2016-12-30 1% match (bài cùa học Sinh từ 24-thg 5-2018) Submitted to National Economics University on 2018-05-24 1% match (bài học Sinh từ 26-thg 3-2017) Submitted to University of Economics Ho Chi Mlnh on 2017-03-26 1% match (bài cùa học Sinh từ 27-thg 3-2017) Submitted to University of Economics Ho Chi Minh on 2017-03-27 1% match (bài học Sinh từ 04-thg 5-2021) Submitted to Banking Academy on 2021-05-04 1% match (Internet từ 12-thg 8-2020) httD√∕tai-lieu.com∕tai-lieu∕chuyen-de-hoan-thien-quv-trinh-kiem-toan-khoan-muc-doanh-thu-ban-hanqva-cunq-caD-dich-vu-tren-tai-chinh-tai-conq-tv-29213/ 1% match (Internet từ 18-thg 5-2020) file://may7/D/11/Báo cáo turnitin - Thu.html 1/9 ... khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.2.1 Mục tiêu, cứ, tài liệu sử dụng kiểm toán khoản mục nợ. .. QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG( NPTKH) TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH(BCTC) DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á( ASA) THỰC HIỆN 37 2.2.1 Quy trình kiểm toán chung cho khoản. .. NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -^^ɑ^^ KHOA LUAN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM