TOÁN CHÂU Á ( ASA) VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NPTKH TẠI ASA
3.1.1. Định hướng phát triển của công ty TNHH Kiểm toán Châu Ả
Nen kinh tế ngày một phát triển, số lượng doanh nghiệp trong và ngoài nước càng ngày càng tăng theo đó sự cạnh tranh ngày càng gay gắt hơn. Các DN luôn phải cố gắng đổi mới hoàn thiện bộ máy làm việc của chính công ty mình nếu không muốn bị tụt lại phía sau. Sự phát triển của các DN cũng dẫn đến việc nhu cầu kiểm toán ngày càng nhiều hơn vì vậy càng nhiều công ty kiểm toán ra đời hơn nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm toán BCTC. Các công ty kiểm toán luôn chú trọng chủ yếu vào việc đảm bảo chất lượng dịch vụ kiểm toán cũng cấp cho khách hàng và góp phần giúp công ty mình nâng cao vị thế trong ngành hơn. Nhận thức được điều đó ASA luôn luôn làm việc với phương châm mang đến dịch vụ tốt nhất tới KH, chất lượng luôn được đặt lên hàng đầu.
Trong kế hoạch phát triển tương lai dài hạn, ASA hướng tới mở rộng phạm vi hoạt động và quy mô mạng lưới khách hàng ở nhiều ngành nghề. Tăng cường cập nhật bồi dưỡng đào tạo nhân viên về trình độ chuyên môn nghiệp vụ cũng như nhiều kĩ năng mềm khác giúp cho nhân viên có thể nâng cao trình độ để giúp ích cho các cuộc kiểm toán về sau.
3.1.2.Sự cần thiết của việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mụcNPTKH tại ASA NPTKH tại ASA
* Do yêu cầu của quá trình hội nhập
Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển và thu hút được ngày càng nhiều vốn đầu tư nước ngoài, các thương hiệu của Việt Nam đã ngày càng trở nên quen thuộc với thế giới, các nhà đầu tư luôn cần tìm kiếm những thông tin tài chính trung thực để đưa ra các quyết định đầu tư đúng đắn ... Điều này đòi hỏi các thị trường tài chính Việt Nam phải lành mạnh, tình hình hoạt động của các DN Việt Nam phải được phản ánh trung thực thông qua các báo cáo được phát hành trên thị
trường. Vì vậy, hoạt động và hoạt động một cách có hiệu quả của các DN hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán lại càng trở nên cần thiết. Không những chỉ nhằm cung cấp dịch vụ tốt nhất ở thị trường Việt Nam mà còn vươn tới thị trường thế giới. Điều này đòi hỏi các DN kiểm toán Việt Nam phải hoàn thiện chương trình kiểm toán, tạo ra những dịch vụ có chất lượng cao đồng thời tiết kiệm thời gian và chi phí. Kiểm toán BCTC là một thủ tục quan trọng mà mỗi DN kiểm toán phải hoàn thiện và vận dụng một cách có hiệu quả.
* Xuất phát từ tầm quan trọng của quy trình kiểm toán khoản mục PTKH
Khoản mục NPTKH là khoản mục quan trọng chiếm tỷ trọng và liên quan đến nhiều khoản mục trên BCTC. Những sai sót trong khoản PTKH có thể chứa đựng nhiều rủi ro, gian lận có thể gây ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán BCTC. Việc kiểm toán NPTKH không chỉ nhằm mục đích phát hiện các sai sót, gian lận mà còn mà giúp đưa ra những lời khuyên tư vấn định hướng cho DN phát triển trong tương lai. Do đó, việc hoàn thiện kiểm toán các khoản PTKH trong kiểm toán BCTC là một điều tất yếu. Chính vì vậy, trong tổng thể một chương trình kiểm toán, kiểm toán khoản mục này luôn là một phần hành quan trọng, đòi hỏi sự đầu tư về cả thời gian và chi phí của công ty kiểm toán. Hoàn thiện việc kiểm toán phần hành NPTKH là một đòi hỏi quan trọng, không những là nhiệm vụ của KTV, mà còn là cơ sở cho KTV đưa ra những tư vấn, góp ý quan trọng đối với ban quản lý của KH nhằm hoàn thiện vai trò quản lý cũng như bộ máy vận hành chung của DN.
* Xuất phát từ định hướng phát triển của ASA
Mục tiêu của ASA là nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp, tạo dựng và củng cố uy tín với khách hàng, hướng tới sự phát triển bền vững. Với mục tiêu này thì việc hoàn thiện những điểm còn gặp sai sót trong quá trình làm việc, nâng cao chú trọng đào tạo bồi dưỡng chất lượng của nhân viên là những việc thực sự cần thiết lúc này để đặt mục tiêu vươn cao, vươn xa hơn nữa trong chất lượng dịch vụ.
3.2. NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁNKHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC
3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch
- KTV chủ yếu sử dụng nguồn thông tin mà khách hàng cung cấp, do đó không thể đảm bảo các thông tin này hoàn toàn đầy đủ và chính xác, gây ảnh hưởng đến những nhận định và đánh giá ban đầu của KTV về KH.
Giải pháp: KTV nên đa dạng hóa các kênh thu thập thông tin về khách hàng thông qua việc hỏi ý kiến chuyên gia, qua báo chí, tìm hiểu các doanh nghiệp khác ...Tuy tốn kém về thời gian và chi phí nhưng sẽ giúp KTV thu thập được những thông tin chất lượng, khách quan, từ đó đưa ra những nhận định, đánh giá ban đầu đúng đắn hơn về khách hàng.
Ngoài ra, KTV có thể trực tiếp phỏng vấn, trao đổi với những người đảm nhận những mảng công việc liên quan đến vấn đề KTV cần nếu điều kiện thời gian và chi phí không cho phép, cũng như việc gặp gỡ và nói chuyện trực tiếp với ban giám đốc
- Việc KTV sử dụng bảng câu hỏi đóng khi tìm hiểu KSNB của khách hàng rất phổ biến và là cách nhanh chóng, thuận tiện mà KTV hay sử dụng. Tuy nhiên, mỗi doanh nghiệp có một loại hình kinh doanh khác nhau nên có thể sẽ không phù hợp với thủ tục này.
Giải pháp: KTV cần tìm hiểu những đặc điểm riêng của từng KH để có thể thiết kế thêm các câu hỏi cho đầy đủ, phù hợp đồng thời nên sử dụng kết hợp lưu đồ, bảng tường thuật.. và đặt những câu hỏi mở trong bảng câu hỏi.
3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- KTV dựa trên xét đoán và kinh nghiệm của KTV và tập trung chọn mẫu ở những nghiệp vụ có số dư lớn, vì vậy những nghiệp vụ có số dư nhỏ thường bị bỏ qua làm tăng rủi ro mẫu. Ngoài ra, việc chọn mẫu phi thống kê dựa trên tính chủ quan của KTV rất lớn vì vậy mẫu có thể không có tính đại diện.
Giải pháp: Để khác phục vấn đề này thì bên cạnh việc sử dụng phương pháp chọn mẫu phi thống kê, KTV cần tăng cường áp dụng phương pháp chọn mẫu thống kê.
- KTV thường tập trung vào thủ tục phân tích xu hướng hơn phân tích tỷ suất. Nó chưa đem lại cái nhìn tổng quan cho KTV trong việc phân tích BCTC
Giải pháp: KTV có thể sử dụng thêm một số chỉ số để thấy được mối tương quan giữa các chỉ tiêu với nhau, nhận biết được những sự thay đổi không hợp lý. Với khoản mục PTKH, KTV có thể áp dụng một số tỷ suất trong quá trình phân tích như: Tỉ suất phải thu quá hạn trên tổng phải thu; Tỉ suất phải trả thu quá hạn trên tổng tài sản; Số vòng quay khoản phải thu; ...
- KTV thực hiện gửi thư xác nhận sau khi đối chiếu công nợ, những khách hàng nào có công nợ cao, biến động số dư lớn, chưa có biên bản đối chiếu thì KTV mới gửi thư xác nhận, nhưng thời gian nhận được thư trả lời rất lâu và có nhiều trường hợp phải gửi thư xác nhận nhiều lần, tỉ lệ nhận được thư phúc đáp của khách hàng là rất thấp.
Giải pháp: Nếu sau 2 lần gửi thư mà không nhận được thư hồi âm thì KTV nên sử dụng thủ tục thay thế. KTV sẽ thu thập và đối chiếu số liệu chi tiết với các BB đối chiếu công nợ của đơn vị ( nếu có), kiểm tra các khoản thanh toán phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán hoặc kiểm tra chứng từ để chứng minh tính hiện hữu của nghiệp vụ bán hàng ( hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng.) trong năm.
3.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Do khối lượng công việc lớn và thời gian thực hiện cuộc kiểm toán tương đối ngắn, vì vậy xảy ra tình trạng KTV bỏ sót một số sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc năm tài chính gây ảnh hưởng đến BCTC của năm. Ngoài ra, KTV ít khi chú trọng vào việc xem xét giả định hoạt động liên tục của doanh nghiệp
Giải pháp: Để tăng cường kiểm tra các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc tài chính, KTV cần kết hợp áp dụng nhiều thủ tục kiểm toán như: phỏng vấn, phân tích, đối chiếu. nhằm phát hiện các khoản PTKH chưa thực hiện chưa được kết chuyển trong kỳ, cũng như các khoản PTKH bị đơn vị ghi nhận sai kì kế toán.
3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NPTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO ASA THỰC HIỆN
3.3.1. Kiến nghị với các cơ quan nhà nước
Ngày nay, nền kinh tế Việt Nam ngày càng phát triển, DN ngày càng tăng, sự cạnh tranh cũng ngày càng gay gắt hơn vì vậy hoạt động của ngành kiểm toán dường như đã trở thành một tất yếu khách quan. Không chỉ là một ngành kinh tế độc lập, kiểm toán đã và đang là một công cụ quan trọng giúp Nhà nước kiểm soát và điều hành nền kinh tế quốc dân. Tuy nhiên, kiểm toán tại Việt Nam vẫn đang trong tình trạng thiếu cả về số lượng lẫn chất lượng. Điều đó ảnh hưởng không nhỏ tới công tác kiểm toán. Vì thế, một trong những điều kiện để quy trình kiểm toán có thể hoàn thiện hơn là Nhà nước phải có lộ trình thích hợp để phát triển kiểm toán độc lập nói riêng và kiểm toán nói chung.
Trong những năm qua hoạt động kiểm toán độc lập đã đạt được những kết quả nhất định nhưng hiện nay vẫn còn bộc lộ một số tồn tại sau:
♦Trình độ tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán và kế toán của Việt Nam
còn hạn chế, uy tín của các Công ty kiểm toán chưa cao. Hoạt động của các Công ty kiểm toán ở Việt Nam nói chung còn mang tính chất kinh nghiệm và còn phụ thuộc vào lí thuyết.
♦ Quá trình hội nhập, mở cửa với những thách thức mới và cơ hội mới sẽ
làm môi trường cạnh tranh về các loại hình dịch vụ kiểm toán ngày càng gia tăng. Nếu như các Công ty kiểm toán không có biện pháp kịp thời để nâng cao chất lượng và đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp thì có thể dẫn tới tình trạng mất thị trường KH.
Trước tình hình đó, đòi hỏi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cần phải thực hiện một số công việc mang tính chất cấp bách như sau:
- Không ngừng xây dựng và hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam.
- Bộ tài chính cần chú ý tới vai trò của Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam(VACPA) trong việc mở rộng các khóa nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ của các KTV.
- Bộ tài chính nên có văn bản hướng dẫn và có các khóa đào tạo cho các DN Việt Nam về việc xây dựng mô hình KSNB có hiệu quả.
3.3.2. Kiến nghị với các Hiệp hội nghề nghiệp
Xây dựng chương trình kiểm toán chuẩn cho các DN kiểm toán. Cho đến thời điểm cuối năm 2006, số lượng DN hoạt động hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán như đã nói ở trên là hơn 100 doanh nghiệp. Mỗi DN đều có quy trình kiểm toán riêng và phần lớn đều dựa trên chương trình kiểm toán của bốn công ty kiểm toán hàng đầu thế giới (Big4). Trong quá trình vận dụng tại các doanh nghiệp, các quy trình kiểm toán này đã dần dần được thay đổi để phù hợp với quy mô hoạt động và văn hoá làm việc của người Việt Nam. Trong thực tiễn đa dạng và phong phú đó, việc có một chương trình kiểm toán chuẩn để các doanh nghiệp đối chiếu là rất cần thiết. Điều này đòi hỏi VACPA nhanh chóng tham khảo, nghiên cứu chương trình kiểm toán của các DN Việt Nam hiện nay để xây dựng chương trình kiểm toán chuẩn.
3.3.3. Kiến nghị với ASA
Đối với công ty kiểm toán nói chung và công ty TNHH Kiểm toán Châu Á nói riêng cần nâng cao hơn nữa trình độ nghiệp vụ của nhân viên bằng cách tổ chức các buổi tập huấn, bồi dưỡng kiến thức nhằm phổ biến các kỹ thuật kiểm toán mới của Việt Nam cũng như của thế giới. Bên cạnh đó, công ty kiểm toán cũng như cần phải đi sâu, hoàn thiện chương trình kiểm toán để đảm bảo hiệu quả, chất lượng cho mỗi cuộc kiểm toán. Ngoài ra ASA nên mở rộng phạm vi đối tượng ngành nghề kinh doanh của khách hàng giúp đa dạng hóa lĩnh vực chuyên môn kiểm toán của công ty mình hơn.
3.3.4. Kiến nghị với khách hàng
Thực tế, mọi người đều cho rằng hoạt động kiểm toán ngày nay có vẻ vẫn còn khá mới mẻ đối với các DN, đa số mọi người đều chỉ hiểu rằng kiểm toán là cần thiết nhưng chưa hiểu hết ý nghĩa của hoạt động này. Do đó, hầu hết các DN Việt Nam rất ngại kiểm toán hoặc kiểm toán chỉ là miễn cưỡng, bắt buộc do xuất phát từ tâm lý chung của DN là không biết bị kiểm tra soi xét. Đây là suy nghĩ phổ biến tuy nhiên nó lại là một sai lầm đến từ các DN và điều này làm cho các KTV gặp rất nhiều khó khăn khi tiến hành thu thập các thông tin cần thiết cho cuộc kiểm toán. Để cuộc kiểm toán được diễn ra thuận lợi thì KH nên cung cấp và giải trình đầy đủ
các thông tin có liên quan sẽ ảnh hưởng nhiều đến chất lượng của cuộc kiểm toán. Đó là một yếu tố vô cùng quan trọng để giúp KTV có thể thực hiện đánh giá rủi ro kiểm toán và thực hiện kiểm toán có hiệu quả cao nhất.
KSNB tốt hay không tốt có ảnh hưởng rất lớn trong quá trình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Hiện nay KSNB ở phần lớn các doanh nghiệp Việt Nam còn chưa tốt. Các DN cần phải nhận thức được tầm quan trọng của KSNB và tiến tới xây dựng một KSNB có hiệu quả trong mỗi DN.
Việc kiểm toán BCTC có thể chứng minh được tình hình hoạt động, khả năng tài chính của doanh nghiệp vì vậy nếu muốn thu hút càng nhiều nguồn vốn đầu tư thì các doanh nghiệp nên kiểm toán BCTC.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3:
Chương 3 đã nêu ra những lí do cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục PTKH trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán Châu Á, cũng như đưa ra các nguyên tắc và yêu cầu để có thể hoàn thiện quy trình kiểm toán PTKH. Từ đó đưa ra một số giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục PTKH và các điều kiện để thực hiện các giải pháp đó.
KẾT LUẬN
Kiểm toán khoản mục NPTKH luôn đóng vai trò quan trọng trong toàn bộ quy trình kiểm toán BCTC, bởi khoản mục PTKH có ảnh hưởng trọng yếu đến thông tin trên BCTC của một doanh nghiệp. Việc lập kế hoạch kiểm toán hợp lý, thực hiện công việc kiểm toán một cách khoa học tại tất cả các phần hành kiểm toán từ đơn giản đến phức tạp sẽ quyết định đến chất lượng, hiệu quả của cuộc kiểm toán. Hơn nữa, với nền kinh tế Việt Nam ngày một phát triển, các doanh nghiệp càng ngày càng tăng, việc nâng cao chất lương kiểm toán và hoàn thiện dịch vụ hệ thống kiểm toán là yêu cầu cần thiết cấp bách của tất cả các DN hiện nay.
Là một sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, em cũng cần học hỏi và trau dồi kiến thức của mình để có thể hoà nhập với sự phát triển đó. Trong thời gian thực tập, em đã có cơ hội làm việc cùng các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á, cùng với những kiến thức thu thập trong trường đại học, em đã hiểu phần nào thực tế công việc và trách nhiệm của một kiểm toán viên. Em xin chân