KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.2.1. Mục tiêu, căn cứ, tài liệu sử dụng trong kiểm toán khoản mục nợphải thu khách hàng phải thu khách hàng
1.2.1.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng
Mục tiêu kiểm toán: Thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của khoản mục NPTKH đối với các cơ sở dẫn liệu sau:
- Tính hiện hữu: Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép là có thực tại thời điểm lập BCTC
- Quyền và nghĩa vụ: Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo là thuộc quyền sở hữu của đơn vị
- Tính đầy đủ: Tất cả các khoản nợ phải thu có thực, thuộc quyền sở hữu của đơn vị thì đều được ghi chép vào báo cáo
- Tính chính xác: Những khoản nợ phải thu khách hàng được tính toán, tổng hợp số liệu chính xác phù hợp giữa chi tiết của nợ phải thu khách hàng với sổ cái
- Tính đánh giá: Các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi được đánh giá, tính
toán hợp lý đồng thời số dư nợ phải thu cuối kỳ có gốc ngoại tệ được đánh giá lại phù hợp vơi quy định chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành.
- Trình bày và công bố: Nợ phải thu được trình bày và khai báo đầy đủ và đúng đắn.
1.2.1.2. Căn cứ tài liệu sử dụng
- Bảng cân đối kế toán, Thuyết minh BCTC
- Các tài khoản kế toán liên quan đến chu trình bán hàng- thu tiền: TK 511, TK 131, TK 111, TK 112, TK 229
- Các chứng từ tài liệu liên quan đến kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền: + Các tài liệu ở bộ phận bán hàng: Biểu giá bán, bảng tỷ lệ chiết khấu, Đơn đặt hàng, biên bản thanh lý, hợp đồng, nhật ký bán hàng, báo cáo bán hàng..
+ Các tài liệu ở bộ phận kế toán: Sổ tổng hợp, chi tiết các hóa đơn bán hàng, văn bản phê duyệt bán chịu, bảng kê đối chiếu, phê chuẩn xóa nợ phải thu, báo cáo hàng tháng nghiệp vụ bán hàng,...
+ Tài liệu ở các bộ phận liên quan khác: Sổ kho, thẻ kho, biên bản giao nhận hàng hóa, nhật ký bảo vệ,.