596 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán châu á ASA thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN ***** KHOA LUAN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á ASA THỰC HIỆN Sinh viên thực : Vũ Thị Kiều Diễm ••• Mã sinh viên 20A4020116 Lớp K20KTI Giáo viên hướng dẫn Ths Trần Phương Thùy Hà Nội, tháng 5/2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP i GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp chun ngành Kiểm tốn với Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA thực “là kết không ngừng nỗ lực, cố gắng thân em với giúp đỡ tận tình, khích lệ động viên quý thầy cô, bạn bè đơn vị thực tập kiểm toán Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến với người giúp đỡ em suốt thời gian qua! Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA tạo điều kiện hội để em làm quen, học hỏi suốt thời gian thực tập qua Cảm ơn anh - Phó GĐ Lê Đức Minh tất chị, anh phịng KTASA 05 ln đồng hành, hỗ trợ em suốt trình triển khai, nghiên cứu hồn thành khóa luận Em xin trân trọng gửi đến cô - Giảng viên hướng dẫn Ths.Trần Phương Thùy ln tận tình bảo, giúp đỡ em, giải đáp thắc mắc để em hoàn thiện đề tài tốt Cảm ơn giành thời gian cho em để chia sẻ kiến thức quý báu, động viên em nhiều Xin cảm ơn ban lãnh đạo nhà trường - Học Viện Ngân Hàng tồn thể thầy khoa Kế tốn- Kiểm tốn cho em mơi trường học tập thật tốt với kiến thức thực tế Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình, người thân bạn bè bên cạnh, ủng hộ động viên em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn tất người! Hà Nội, tháng năm 2021 Sinh viên Vũ Thị Kiều Diễm VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ii GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, tất số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Kí ghi rõ họ tên) Vũ Thị Kiều Diễm VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP iii GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu dữliệu nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1Khái quát khoản mục Nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến báo cáo tài .7 1.1.2 Kế toán khoản mục Nợ phải trả người bán 1.1.3 Sai phạm rủi ro liên quan đến khoản mục Nợ phải trả người bán 12 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Nợ phải trả người bán 14 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài 16 1.2.1 Giai đoạn Lập kế hoạch 17 1.2.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 18 1.2.1.2 Thu thập thông tin đơn vị kiểm tốn tìm hiểu kiểm sốt nội 21 1.2.1.3 Thực thủ tục phân tích sơ 24 1.2.1.4 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán 25 1.2.1.5 Lập chương trình kiểm tốn 28 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 29 1.2.2.1 Đánh giá Kiểm soát nội khoản mục Nợ phải trả người bán29 1.2.2.2 Thực thử nghiệm 32 1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 37 VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP iv GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á ASA THỰC HIỆN 41 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ASA 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 41 2.1.2 Phương châm dịch vụ phương châm hoạt động 42 2.1.3 Đội ngũ nhân viên ASA 43 2.1.4 Các dịch vụ ASA cung cấp tới khách hàng 44 2.1.5 Khách hàng ASA 46 2.1.6 Ket hoạt động kinh doanh 47 2.1.7 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH kiểm tốn Châu Á .48 2.1.8 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn ASA 50 2.1.8.1 Quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA 50 2.1.8.2 Phương pháp kiểm toán 52 2.1.8.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 53 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chung khoản mục Nợ phải trả người bán cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ASA 56 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ASA 56 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chung khoản mục Nợ phải trả người bán công ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ASA cơng ty CBX 57 2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 58 2.2.2.2 Giai đoạn thực hoạch kiểm toán .63 2.2.2.3 Ket thúc kiểm toán 73 2.2.2.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 73 2.3 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ASA thực 74 2.3.1 Những ưu điểm 74 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP vi v GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY CHƯƠNG HỒN THIỆN QUY CÁC TRÌNH TỐN KHOẢN MỤC NỢ DANH MỤC TỪKIỂM VIẾT TẮT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á ASA THỰC HIỆN 82 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn ASA 82 3.2 Sự cần thiết, nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB 83 3.2.1 Sự cần thiết 83 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 83 3.2.3 Yêu cầu hoàn thiện .83 3.3 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn vào kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ASA thực 84 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch thiết kế 84 3.3.2 Gi đoạn thực kế hoạch 88 3.3.3 Gi đoạn kết thúc kiểm toán 90 3.4 Kiến nghị với bên liên quan 92 3.4.1 .Với quan nhà nước 92 Từ viết tắt 3.4.2 Ve phía Ý nghĩa đầy đủ BCTC Báo cáo tài NPTNB Nợ phải trả người bán CSDL Cơ sở dẫn liệu BGĐ Ban Giám Đốc DN Doanh nghiệp VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 XDCB Xây dựng TNHH Trách nhiệm hữu hạn ASA Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á GLV Giấy làm việc KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội VSA Chuẩn mực Kiểm tốn VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP vii GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán khoản nợ phải trả người bán .11 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tốn mẫu VACPA 16 Sơ đồ 1.3 Trình tự giai đoạn lập kế hoạch 18 Sơ đồ 2.1 Các dịch vụ ASA cung cấp tới khách hàng 44 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức quản lý công ty ASA 50 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC chung cơngtyTNHH Kiểm tốn Châu Á ASA 51 Sơ đồ 2.4 Quy trình phát hành báo cáo ASA 55 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Ma trận rủi ro 27 Bảng 1.2 Bảng câu hỏi tìm hiểu KSNB 30 Bảng 2.1 Kết kinh doanh Công ty 48 Bảng 2.2 Trích GLV A310 60 Bảng 2.3 Trích GLV A710 62 Bảng 2.4 Trích GLV E210 64 Bảng 2.5 Trích GLV E250 65 Bảng 2.6 Trích GLV 261 67 Bảng 2.7 Trích GLV 262 .68 Bảng 2.8 Trích GLV 262 .70 Bảng 2.9 Trích GLV 263.3 71 Bảng 2.10 Trích GLV 264 .72 VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 94 GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY công việc Và công ty ASA cần thường xuyên cập nhật kiến thức kinh tế, pháp luật để mở rộng khả tương tác tầm nhìn chiến lược marketing Mơi trường làm việc có tốt nhân viên phát huy đươc hết khả thân Vì vậy, công ty cần xây dựng môi trường làm việc vừa tính cực có tính cạnh tranh cao để mở hội, thách thức nhằm nâng cao khả làm việc cho nhân viên Tại ASA mùa kiểm toán kiểm tốn thành phố nhân viên phải tự di chuyển phương tiện thân, công ty nên cần tập trung nhân viên xe công ty để đảm bảo thời gian thoải mái cho nhân viên sau buổi làm việc căng thẳng Việc trì mối quan hệ chấp nhận khách hàng: Danh tiếng công ty phần phụ thuộc vào đối tượng khách hàng phục vụ, việc xem xét, đánh giá khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng cũ phần thiếu Công ty cần thường xuyên kiểm tra tính hiệu cách làm việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 3.4.5về phía khách hàng Các doanh nghiệp cần phải có nhìn nhận thấy cần thiết kiểm toán: việc kiểm toán giúp cho thơng tin tài BCTC doanh nghiệp trở nên minh bạch hợp lý giúp cho Doanh nghiệp trở nên uy tín tăng tính cạnh tranh thị trường Các doanh nghiệp cần phải tạo điều kiện giúp đỡ cho KTV trình làm việc khơng có thái độ khiếm nhã với nhóm kiểm toán Bởi thời gian kiểm toán ngắn mà khối lượng công việc lớn Doanh nghiệp khơng có hợp tác với KTV làm q trình kiểm tốn trở nên nhiều thời gian công sức Để đảm bảo thời gian kiểm tốn khách hàng cần phải có thái độ tích cực, trung thực q trình cung cấp liệu vấn VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 95 GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY Trong trình chứng kiến kiểm kê, khách hàng cần phân công người có trình độ chun mơn cao để kịp thời giải đáp thắc mắc, nghi ngờ KTV Kế toán trưởng KTV cần có phối hợp để giải vấn đề tồn đọng gây nên rủi ro cao báo cáo tài Chi phí kiểm toán tiêu thức để khách hàng lựa chọn đơn vị kiểm tốn Chính thế, để đảm bảo tồn phát triển đơn vị kiểm toán phải chiều theo khách hàng điều thật nghiêm trọng kiểm toán viên thiếu lĩnh nghề Các doanh nghiệp cần phải có thấu đáo việc lựa chọn đơn vị kiểm tốn VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 96 GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương 3, luận văn nêu định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu ASA ngắn hạn dài hạn Đồng thời, luận văn đưa nguyên tắc yêu cầu việc cải thiện đơn vị ASA nói riêng đơn vị ngành kiểm tốn nói chung Ngồi ra, chương đưa kiến nghị giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB nói riêng BCTC nói chung Bên cạnh mở rộng ý kiến đến quan nhà nước bên liên quan nhằm tạo hội cho KTV, trợ lí KTV bạn sinh viên trường tiếp nhận với khoa học công nghệ hay chứng hành nghề VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 97 GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY KẾT LUẬN Trong suốt năm qua Công ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ASA khơng ngừng nỗ lực thay đổi thân để hướng chung với phát triển nghành kiểm tốn Việt Nam Cơng ty ASA tự hào cung cấp dịch vụ tốt ngày khẳng định vị thế, uy tín cà danh tiếng trường kiểm tốn Kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán có ý nghĩa vô quan trọng thông tin báo cáo tài doanh nghiệp Chính lẽ mà khoản mục ln ASA trọng ngày cố gắng hồn thiện quy trình kiểm tốn Bên cạnh ưu điểm, cơng ty ASA cần phải khắc phục hạn chế không khoản mục NPTNB nói riêng mà cịn quy trình kiểm tốn nói chung Em hi vọng với số kiến nghị em đưa giúp ích phần việc hồn thiện quy trình kiểm tốn đơn vị Vì hạn chế mặt thời gian hạn chế mặt kiển thức, khóa luận em cịn có nhiều sai sót, thơng tin chưa thật cụ thể Vì em mong nhận lời đóng góp từ cô ThS Trần Phương Thùy thầy cô khoa Kế toán- Kiểm toán Học Viện Ngân Hàng Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn đến cô ThS Trần Phương Thùy, BGĐ anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ASA giúp đỡ để em hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vũ Thị Kiều Diễm VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 98 GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các chuyên đề, luận văn khóa trước Các tài liệu phịng Hành chính-Kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ASA cung cấp (Báo cáo Tài năm, Hồ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Công ty ) Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty cổ phần CBX, hồ sơ Cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam- NXB Tài Chính Tài liệu nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ASA Trang web www.kiemtoan.com Trang web www.vacpa.com.vn VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 99 GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY PHỤ LỤC Phụ lục 01: GLV A120 Rủi ro hợp đồng chấp nhận khách hàng VŨ THỊ KIỀU DIỄM K20KTI-2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Các kiện cùa nãm 101 100 GVHD: ThS.TRẦNPHƯƠNG THÙY Phụ lục 02: Trích GLV A421 CĨ S Tên k Iiiic 11 IiaiIJJ A421 C-IIiiJJ ty C-BX Ten Báo cáo kiềm tốn BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn 31/12/2020 Ng ưịi th∖rc 11 !¢11 : khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Ngtrịi sốt xét 1: S WALKTHROUGMTEST Ngtrịi sốt xét 2: Có CHV dấuTRÌNH liiệu cho thấy lặp lại ciia vấn đề dẫn đến ý kiến λ∏ Λ HÀNCi PHÁI TRA, TR A TIẾN kiểm tốn năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý IdenttenBCKT năm khơng? Có Hglii ngờ phát skill q trình làm việc liên quan đến tính trực cũa BGĐ DN khơng? DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động Iiih vực suy thối, giảm mạnh lợi nhuận Có vấu đề Hên quan đến không tuân thù luật pháp nghiêm trọng cùa BGĐ DN khơng? INgày khóa số KHỔNG Khơng áp đụng Ng ày : INội CiiIIIJJ Có nghi ngờ lớn khã hoạt động liên tục cùa DN khơng? Có vấn đề bất lợi kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến Ikili vực hoạt động DN kliịng? DN có xũũều giao dịch quan trọng với bên liên quan không? DN có nliừng giao dịch bất thường năm gần CUOI năm khơng? DN có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB cùa DN có khiếm khuyết nghiêm trọng ánh hướng đến tính tuân thũ pháp luật, tính trung thực hạp lý BCTC? ĐÁNH GIÁ MỨC Độ RỦI RO HỢP ĐỊNG Cao Thấp ZI Tmng bình GHI CHỨ BỔ SUNG A MỤC TIÊU K-jêm tra việc tln,rc chu trình “Mua hànJE — Phai tra — Trã tiền” có mơ tã IVI ẩu A42O hay khơng KÉT LUẬN B CẤC Bl'ỚC CĨNG MẸC ɪɪɪl( IIIẸN Chấp nhận khách hàng: Có Khơng Chọn Ol nghiệp vụ Uiun hiìug bât kỳ ữê kiêm tra từ* dâu đêu cl Chu trìnb (walk Ilirougli test): Thành viên Ban Giám đốc: Ngày: Thòng tin Clil tỉết chứng tỉr liên quan đến nghiệp VII