Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán AFC việt nam chi nhánh phía bắc thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ MAI HƯƠNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN Chuyên ngành : Mã số : NGƯỜI HƯỚNG DẪN : KIỂM TOÁN 22 TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI - 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ MAI HƯƠNG Lớp: CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN Chuyên ngành: Mã số: NGƯỜI HƯỚNG DẪN: KIỂM TOÁN 22 TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Hương Nguyễn Thị Mai Hương SV: Nguyễn Thi Mai Hương i Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH ẢNH ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x DANH MỤC BIỂU ĐỒ xi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục nợ phải trả cho người bán 1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải trả cho người bán 1.1.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả cho người bán ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm toán Báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm toán Báo cáo tài 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán 1.2.3 Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.3.1 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả cho người bán 10 1.2.3.2 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2.4 Các rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm tốn báo cáo tài 15 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài 15 SV: Nguyễn Thi Mai Hương ii Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán 16 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán 21 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả cho người bán 21 1.3.2.2.Khảo sát khoản mục nợ phải trả cho người bán 22 1.4 Kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 27 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc 27 2.1.1.1 Giới thiệu chung Công ty 27 2.1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 27 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – chi nhánh phía Bắc 29 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy công ty 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc 30 2.1.3.1 Nhân Công ty 30 2.1.3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 32 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc 33 2.1.4.1 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung 33 2.1.4.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 34 2.1.4.3 Hồ sơ kiểm toán 37 SV: Nguyễn Thi Mai Hương iii Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc thực 39 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán 40 2.2.1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh công ty khách hàng 40 2.2.1.2.Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần ABC 48 2.2.1.3 Đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu 50 2.2.1.4.Thiết kế chương trình kiểm tốn 52 2.2.2 Thực trạng thực kiểm toán khoản mục Nợ phải trả cho người bán 54 2.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 54 2.2.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 56 2.2.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 72 3.1 Đánh giá chung quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc thực 72 3.1.1 Ưu điểm 72 3.1.2 Hạn chế 75 3.1.3 Nguyên nhân 77 3.2 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam-Chi nhánh phía Bắc cần thiết, yêu cầu ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm toán báo cáo tài 80 3.2.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc 80 SV: Nguyễn Thi Mai Hương iv Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm toán Báo cáo tài 81 3.3 Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả cho người bán 83 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 83 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 83 3.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục NPTCNB kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc thực 85 3.4.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 85 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 87 3.4.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 89 3.5 Điều kiện thực giải pháp 90 3.5.1 Về phía quan nhà nước 90 3.5.2 Về phía Cơng ty kiểm tốn KTV 90 3.5.3 Về phía hội nghề nghiệp 91 3.5.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 91 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 97 SV: Nguyễn Thi Mai Hương v Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AFC Công ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BĐSĐT Bất động sản đầu tư BGĐ Ban Giám đốc CP Chi phí CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NKC Nhật ký chung NPTCNB Nợ phải trả cho người bán NXB Nhà xuất TC Tài TGNH Tiền gửi ngân hàng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants VSA Vietnamese Standards on auditing XDCB Xây dựng SV: Nguyễn Thi Mai Hương vi Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tóm tắt mục tiêu thủ tục KSNB chủ yếu Nợ phải trả cho người bán 11 Bảng 1.2: Các khảo sát kiểm soát chủ yếu khoản mục nợ phải trả cho người bán 13 Bảng 2.1: Các mốc phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 27 Bảng 2.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty AFC năm gần từ 2018 đến 2020 32 Bảng 2.3: Hồ sơ kiểm toán 38 Bảng 2.4: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần ABC 42 Bảng 2.5: Phân tích ban đầu bảng cân đối kế toán 43 Bảng 2.6: Bảng phân tích ban đầu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 46 Bảng 2.7: Đánh giá hệ thống KSNB Công ty Cổ phần ABC 48 Bảng 2.8: Xác định mức trọng yếu 50 Bảng 2.9: Chương trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán Công ty Cổ phần ABC 52 Bảng 2.10: Kiểm tra sách kế toán áp dụng Phải trả người bán ngắn hạn dài hạn 54 Bảng 2.11: Tổng hợp đối chiếu số liệu, phân tích biến động 55 Bảng 2.12: Phân tích tăng giảm Nợ phải trả cho người bán 57 Bảng 2.13: Kiểm tra nghiệp vụ/đối ứng bất thường 59 Bảng 2.14: Bảng theo dõi thư xác nhận khoản trả trước cho người bán 60 Bảng 2.15: Bảng theo dõi thư xác nhận số dư có phải trả nhà cung cấp 62 Bảng 2.16: Bảng kiểm tra nghiệp vụ phải trả 65 Bảng 2.17: Kiểm tra tính trình bày phân loại 66 Bảng 2.18: Tổng hợp kết kiểm toán Nợ phải trả người bán Công ty Cổ phần ABC 68 SV: Nguyễn Thi Mai Hương vii Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Bảng 2.19: Tổng hợp bút toán sau điều chỉnh 69 Bảng 2.20: Bảng số liệu tổng hợp Nợ phải trả người bán sau kiểm toán 69 SV: Nguyễn Thi Mai Hương viii Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Sắp xếp cho việc gửi thư xác nhận nợ LVC 19/02/2021 N/A LVC 19/02/2021 Liên lạc với kiểm toán khác kiểm tốn viên nội thích hợp N/A LVC 19/02/2021 LVC 19/02/2021 10 E Sắp xếp cho liên quan chuyên gia: - EDP - Thuế - Đánh giá tài sản - Khác Đưa cho khách hàng danh sách thông tin yêu cầu LẬP FILE KIỂM TOÁN LVC 19/02/2021 LVC 19/02/2021 Chuẩn bị file kiểm tốn với dụng cụ thích hợp Lập Lead Shedules có liên quan đến bảng tính so sánh LVC 19/02/2021 P P P N/A Phụ lục 2.2: Danh mục kiểm tra tính nhạy cảm AP 201 Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Năm tài kết thúc: 31/12/2020 Người/ngày TH: LVC 22/02/2021 Người/ngày KT 1: NPT 23/02/2021 Người/ngày KT 2: DANH MỤC KIỂM TRA TÍNH NHẠY CẢM Câu hỏi Phản hồi (Y/N) Sở hữu công chúng Hiện Khách hàng công ty niêm yết có phải cơng ty thành viên Sở hữu cơng chúng tương lai Khách hàng có trở thành công ty niêm yết công ty thành viên công Các công ty Cuộc kiểm tốn khơng bao gồm cơng ty đơn vị thành viên mà Vấn đề kế toán kiểm tốn Khách hàng có vấn đề phức tạp kế toán kiểm toán? Các dàn xếp tài nguồn tài trợ Khách hàng có phát sinh thỏa thuận tài trợ, đề nghị đấu thầu Khách hàng quan trọng Đây có phải khách hàng quan trọng khơng? Số lượng cổ đơng Có phát cổ đơng thực tế nhiều đáng kể so với số cổ đông thông Khiếu kiện Khách hàng dể xảy kiện tụng, gian lận hay tranh cãi ? Khó khăn tài Khách hàng gặp khó khăn tài khiến ta phải đặt câu hỏi khả SV: Nguyễn Thị Mai Hương 100 Nhận xét Có Khơng Không Không Không Không Không Không Không Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh 10 Quan tâm công chúng Khách hàng (hoặc ngành kinh doanh khách hàng) có nhiều người biết Khơng Nếu trả lời "Y" câu hỏi có dấu * từ/trên hai câu hỏi cịn lại, trừ trường hợp ngoại Căn vào việc xem xét trên, Khách hàng thuộc loại : NHẠY CẢM P KHƠNG NHẠY CẢM Mơ tả trường hợp đặc biệt đưa đến phán đoán khách hàng nhạy cảm : Vì hợp đồng có tính nhạy cảm, Cơng ty bố trí người kiểm tra đồng thời : Tên/ chức danh : Lê Viết Cường - P Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam - CN phía Bắc (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC) Phụ lục 2.3: Chấp nhận/ Tái chấp nhận khách hàng AP 202 Khách hàng : Công ty Cổ phần ABC Năm tài kết thúc :31/12/2020 Người/ngày TH: LVC 22/02/2021 Người/ngày KT 1: NPT 23/02/2021 Người/ngày KT 2: CHẤP NHẬN/ TÁI CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG Câu hỏi Khách hàng Đây có phải khách hàng AFC Việt Nam khơng? 1.1 Hợp đồng kiểm tốn chuyển giao từ AFC Nếu khách hàng mới, có phải hợp đồng kiểm toán chuyển giao từ PKF không? Nếu đúng, ghi chép lại chi tiết văn phòng PKF chuyển giao hợp đồng vào hộp ý kiến phản hồi đảm bảo tài liệu chấp thuận hợp đồng chuyển giao hồn tất Phản hồi Ghi (Y/N) Khơng Không 1.2 Khách hàng triển vọng Nếu khách hàng mới, xác nhận kiểm toán viên đánh giá Không khách hàng phù hợp để chấp thuận hoàn tất Bảng câu hỏi kiểm tra khách hàng có triển vọng lưu vào hồ sơ kiểm tốn (tham chiếu AP2021) Tổng phí hợp đồng Chúng ta có đảm bảo tổng phí hợp đồng khơng đạt vượt 15% Có doanh thu AFC (10% công ty niêm yết)? Phí kiểm tốn chưa tốn Chúng ta có xác nhận khơng có khoản phí kiểm tốn lớn chưa Có tốn? Kiện tụng, tranh chấp Có phải thỏa mãn không can dự vào kiện tụng Có hay tranh chấp có liên quan đến khách hàng này? SV: Nguyễn Thị Mai Hương 101 Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Quan hệ thân quen Chúng ta xác nhận khơng có thành viên nhóm kiểm toán chủ nhiệm kiểm toán Ban giám đốc trực tiếp tham gia vào hợp đồng kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ làm ăn quan hệ gia đình với khách hàng này? Lợi ích tài Chúng ta xác nhận thành viên có liên quan đến kiểm tốn (và người thân) khơng có lợi ích tài từ khách hàng này? Xung đột quyền lợi Có thỏa mãn khơng có xung đột quyền lợi? Hạn chế phạm vi kiểm toán Chúng ta thỏa mãn khơng có hạn chế phạm vi kiểm tốn ảnh hưởng đến cơng việc kiểm toán viên xuất phát từ Ban giám đốc khách hàng? Các vấn đề khác tính độc lập Có thỏa mãn khơng có nhân tố khác làm giảm độc lập chúng ta? 10 Sự tin cậy hệ thống kế toán Khách hàng có xây dựng trì hệ thống kế tốn kiểm sốt đủ để cơng ty kiểm tốn khơng bị đặt vào tình rủi ro q mức khách hàng gây ra? Có Có Có Có 11 Các yếu tố khác Chúng ta cảm thấy thỏa mãn khơng có yếu tố khác tồn khiến không nên chấp nhận việc tái định kiểm toán khách hàng này? Các chi tiết cần ghi lại ô phản hồi Căn vào việc xem xét trên, có định : Có Có Có THÍCH HỢP CHO VIỆC TÁI CHẤP NHẬN P KHƠNG THÍCH HỢP CHO VIỆC TÁI CHẤP NHẬN Xác nhận Thành viên ban GĐ phụ trách tổng thể (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC) Sau tái chấp nhận khách hàng, bên khách hàng công ty đến thống ký kết hợp đồng kiểm toán Ban giám đốc AFC định chủ nhiệm kiểm toán phụ trách thực kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán vào hợp đồng kiểm toán, hồ sơ kiểm tốn năm trước để lập nhóm kiểm tốn thời gian tham gia SV: Nguyễn Thị Mai Hương 102 Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh kiểm tốn Sau thơng báo kế hoạch cho khách hàng phân công công việc kiểm toán cho thành viên sau: Phụ lục 2.4.: Kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty Cổ phần ABC Số: 13/2020/ABC-CV Hà Nội, ngày 22 tháng 02 năm 2021 KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/2020 Ban Giám đốc CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Thưa Quý vị, Thay mặt Công ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam, chúng tơi xin chân thành cảm ơn tin tưởng Quý vị việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Quý Cơng ty Để cơng việc kiểm tốn tiến hành thuận lợi, xin gửi đến Quý vị kế hoạch kiểm tốn sau: Nhóm kiểm tốn Họ tên Lê Viết Cường Chức danh Phó Giám đốc Vị trí/Nhiệm vụ Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán/Phụ trách chung Họ tên Nguyễn Phương Thúy Chức danh Chủ nhiệm toán Lê Văn Cường Thiều Sỹ Minh Kiểm tốn viên Kiểm tốn viên Trợ lý Kiểm toán viên Trợ lý Kiểm toán viên Vị trí/Nhiệm vụ Kiểm tốn viên phụ trách kiểm tốn/Kiểm soát chất lượng, đạo giám sát thực Trưởng nhóm kiểm tốn/ Chỉ đạo trực tiếp Thành viên nhóm kiểm tốn/Trực tiếp thực Thành viên nhóm kiểm tốn/Trực tiếp thực Thành viên nhóm kiểm tốn/Trực tiếp thực Nguyễn Thị Huyền Nguyễn Thị Mai Hương SV: Nguyễn Thị Mai Hương kiểm 103 Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Phạm vi công việc Theo thỏa thuận, tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 nhằm đưa ý kiến liệu báo cáo tài có phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, kết kinh doanh lưu chuyển tiền tệ Công ty, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hay khơng Các cơng việc cụ thể mà thực sau: ▪ Tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho tài sản cố định Công ty thời điểm cuối năm tài chính; ▪ Tìm hiểu Cơng ty mơi trường hoạt động bao gồm tìm hiểu kiểm soát nội hệ thống kế toán; ▪ Thu thập thông tin pháp lý, quy định nội tài liệu quan trọng như: Điều lệ Công ty, Biên họp Hội đồng quản trị, Đại hội cổ đông, Ban Giám đốc làm sở để kiểm tốn thơng tin liên quan Báo cáo tài chính; ▪ Đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính; ▪ Thực kiểm tra kiểm soát nội kiểm tra Báo cáo tài khoản mục trình bày Báo cáo tài chính; ▪ Trao đổi vấn đề phát sinh cần xem xét, bút toán cần điều chỉnh; ▪ Tổng hợp lập Báo cáo kiểm toán dự thảo trình bày ý kiến Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Phát hành Báo cáo kiểm tốn thức sau nhận ý kiến đồng ý Ban Giám đốc Thời gian dự kiến thực kiểm tốn Chúng tơi dự kiến tham gia chứng kiến kiểm kê Công ty từ ngày 29/12/2020 đến 30/12/2020 Cuộc kiểm toán thực từ ngày 25/02/2021 văn phịng Q Cơng ty dự kiến kết thúc vòng sáu (06) ngày làm việc Thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo là: 25/03/2021 Yêu cầu phối hợp làm việc Trong thời gian thực kiểm tốn, đề nghị Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên chúng tơi q trình làm việc u cầu cung cấp tài liệu SV: Nguyễn Thị Mai Hương 104 Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Chúng gửi kèm theo kế hoạch Danh mục tài liệu đề nghị Quý Công ty cung cấp Các tài liệu phần “Tổng quát” cần gửi cho trước ngày 24/02/2021, tài liệu lại để nghị gửi trước cung cấp bắt đầu thực kiểm tốn Nếu Q vị có câu hỏi gợi ý khác kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng liên hệ lại với chúng tơi Trân trọng Lê Viết Cường Phó Giám đốc (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC) Phụ lục 2.5: Yêu cầu cung cấp tài liệu Khách hàng : Năm tài kết thúc: LVCAP 606 Người-ngày TH : NPT 22/02/2021 Người-ngày KT : 22/02/2021 Công ty Cổ phần ABC 31/12/2020 YÊU CẦU CUNG CẤP TÀI LIỆU Nội dung Yêu cầu Tick Ngày mark Cung cấp Tick Ngày mar k Chung Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Điều lệ Công ty Sơ đồ tổ chức Công ty Các biên họp Hội đồng Quản trị Ö Ö Ö Ö 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối số phát sinh Ö Ö Ö Ö Ö 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 Tiền Chi tiết số dư tiền mặt, TGNH Biên kiểm kê Sổ phụ ngân hàng Ö Ö Ö 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 SV: Nguyễn Thị Mai Hương 105 Ghi Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Tài sản cố định Danh mục tài sản cố định tính khấu hao Bảng kê chi tiết số dư XDCBDD cuối năm Biên kiểm kê tài sản cố định Phải thu, phải trả Bảng kê chi tiết số dư phải trả 31/12/12 Bảng kê chi tiết số dư phải thu 31/12/12 Bảng phân tích tuổi nợ tài khoản Biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2017 Chi phí trả trước Bảng phân bổ chi phí trả trước GVHD: TS Vũ Thùy Linh Ö Ö Ö 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 23/02/2021 23/02/2021 Ö Ö Ö Ö 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 23/02/2021 23/02/2021 Ö Ö 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 Ö Ö 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 Ö 17/12/2013 Ö Ö Ö 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 Ö Ö 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 Ö Ö Ö 22/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 23/02/2021 23/02/2021 23/02/2021 Phải trả khác, chi phí phải trả Chi tiết số dư phải trả khác cuối năm Chi tiết số dư chi phí phải trả cuối năm Ö 22/02/2021 22/02/2021 23/02/2021 23/02/2021 Vốn Chi tiết vốn góp đến cuối năm Chi tiết việc trích lập quỹ (nếu có) Ư 22/02/2021 22/02/2021 23/02/2021 23/02/2021 22/02/2021 23/02/2021 Tạm ứng, phải thu khác Chi tiết số dư tạm ứng cuối năm Chi tiết số dư phải thu khác cuối năm Đầu tư dài hạn Copy giấy chứng nhận sở hữu đầu tư mua cổ phần Hàng tồn kho Báo cáo chi tiết tồn kho 31/12/12 (số lượng, đơn giá, thành tiền) Bảng tính giá thành Thuế Tờ khai thuế GTGT 12 tháng Bảng tính thuế TNCN phải nộp 2012 Tờ khai tạm tính, tốn thuế TNDN Vay Hợp đồng vay ngắn hạn, dài hạn Hợp đồng chấp đảm bảo khoản vay Chi tiết số dư khoản vay Khác Hợp đồng th văn phịng, xưởng Ư Các tài liệu khác phát sinh trình kiểm tốn (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC) SV: Nguyễn Thị Mai Hương 106 Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Phụ lục 2.6: Phân công công việc thành viên đồn kiểm tốn AP104 Khách hàng: Năm tài chính: Công ty Cổ phần ABC Người TH / Ngày TH:LVC 22/02/2021 Người KT / Ngày KTNPT 22/02/2021 Người KT 2/ Ngày KT:LVC 22/02/2021 Người KT 3/ Ngày KT: 31/12/2020 PHÂN CƠNG CƠNG VIỆC CÁC THÀNH VIÊN TRONG NHĨM KIỂM TOÁN LVC NPT LVC TSM Tham chiếu NTH NTMH Nội dung (MA)(Staff) (Staff) (Staff) (Staff) (Staff) LẬP KẾ HOẠCH Z KIỂM SOÁT NỘI BỘ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Ö Ö Ö Ö Ö Ö Ö A B Tài sản cố định Đầu tư Ö C Hàng tồn kho Ö CA Hàng tồn kho - Quan sát kiểm kê Ö D Phải thu thương mại Ö E Phải thu khác, ký quỹ CP trả trước Ö FA Tiền mặt, TGNH Ö FB Vay Ö G Phải trả thương mại Ư H Phải trả khác Chi phí phải trả N/A HA Thuê hoạt động Ö J Các bên liên quan Ö L Thuế Ö LA Thuế thu nhập doanh nghiệp N/A M Các khoản dự phòng phải trả khác Ö N/A N Các cam kết nợ bất thường Ư Ư P Vốn cổ đơng, vốn chủ sở hữu SV: Nguyễn Thị Mai Hương Ö Ö Ö Ö Ö Ö Ö Ö Ö Ö Ö Ö Ö Ö Ö 107 Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Ö Q Doanh thu Ö R Giá vốn Ư S Chi phí nhân viên Ư Ư TA Financial Income / Expenses Ö Ö TB Selling / General & Administration Expenses Ö Ö TC Other Income / Expenses Ö Ö U Các mục khác quan trọng phải trình bày Ư Ư V Tài khoản ngồi bảng Ư Ö Y Financial Instruments Ö Ö AA Kiểm tra, xem xét biên bản, tài liệu Ö CC Sổ bút tốn khóa sổ DD Sự kiện xảy sau ngày kết thúc năm TC EE Thông tin phận Ö GG Hoạt động liên tục Ö KK Tính tn thủ pháp luật Ư JJ Hợp Ư AC Ư Ư Ư Ư Ư Ư Ư Ư HỒN TẤT KIỂM TỐN Ư Ư Ư - - - (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC) SV: Nguyễn Thị Mai Hương 108 Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Phụ lục 2.7: Bảng cân đối kế toán sau kiểm toán Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 TÀI SẢN A/ I/ II/ III/ IV/ TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Tiền Đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Hàng tồn kho Hàng tồn kho SV: Nguyễn Thị Mai Hương Mã số 100 110 111 120 130 131 132 135 136 140 141 109 Đơn vị tính: VND 31/12/2020 01/01/2020 84,809,977,717 13,377,998,100 13,377,998,100 37,225,120,711 24,055,369,150 4,986,292,497 6,103,043,750 2,080,415,314 33,971,695,242 33,971,695,242 96,991,277,739 20,093,291,823 20,093,291,823 32,870,874,644 23,997,815,511 3,030,197,686 3,829,600,000 2,013,261,447 42,544,417,698 42,544,417,698 Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp V/ B/ I/ II/ III/ IV/ V/ VI/ GVHD: TS Vũ Thùy Linh Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước TÀI SẢN DÀI HẠN Các khoản phải thu dài hạn Trả trước cho người bán dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Bất động sản đầu tư Tài sản dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Tài sản dài hạn khác 150 152 153 200 210 212 220 221 222 223 230 240 242 250 251 260 235,163,664 235,163,664 75,510,981,593 1,028,567,628 1,028,567,628 67,481,996,005 67,481,996,005 137,819,451,509 (70,337,455,504) 417,960 417,960 7,000,000,000 7,000,000,000 - 1,482,693,574 1,482,693,574 82,244,936,710 1,028,567,628 1,028,567,628 40,856,270,894 40,856,270,894 101,300,866,282 (60,444,595,388) 33,360,098,188 33,360,098,188 7,000,000,000 7,000,000,000 - TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 160,320,959,310 179,236,214,449 Mã số NỢ PHẢI TRẢ 300 Nợ ngắn hạn 310 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả ngắn hạn khác 319 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 Quỹ khen thưởng phúc lợi 322 Nợ dài hạn 330 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 343 VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu quyết411a Thặng dư vốn cổ phần 412 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 Nguồn LNST chưa phân phối lũy cuối 421a LNSTkinh chưaphí phân 421b vàphối quỹ kỳ khác 430 31/12/2020 01/01/2020 69,126,464,066 69,120,319,066 15,974,573,047 6,704,937,954 114,884,505 4,200,000,000 8,026,333,000 33,017,492,618 1,082,097,942 6,145,000 6,145,000 91,194,495,244 91,194,495,244 21,483,900,000 21,483,900,000 8,947,979,000 17,070,061,023 2,148,390,000 41,544,165,221 32,336,339,441 9,207,825,780- 94,515,110,582 90,815,110,582 26,241,368,443 5,853,380,577 3,804,230,796 8,715,703,180 45,469,209,388 731,218,198 3,700,000,000 3,700,000,000 84,721,103,867 84,718,553,867 21,483,900,000 21,483,900,000 8,947,979,000 13,758,390,211 2,148,390,000 38,379,894,656 27,058,392,739 11,321,501,917 2,550,000 431 - 2,550,000 440 160,320,959,310 179,236,214,449 NGUỒN VỐN C/ I/ II/ D/ I/ II/ Nguồn kinh phí TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SV: Nguyễn Thị Mai Hương 110 Lớp: CQ 55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Phụ lục 2.8: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau kiểm toán Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Chỉ tiêu 10 11 12 13 14 15 16 17 Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp 10 dịch vụ Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Mai Hương 31 32 40 50 51 52 60 111 Đơn vị tính: VND Năm 2020 Năm 2019 203,178,105,430 63,698,000 203,114,407,430 203,996,809,965 98,470,865 203,898,339,100 146,409,955,308 56,704,452,122 155,477,765,508 48,420,573,592 693,423,149 3,172,855,012 2,817,858,215 13,529,311,489 28,867,134,943 11,828,573,827 698,825,446 3,699,475,975 3,263,349,862 15,094,719,802 19,477,379,158 10,847,824,103 2,311,590,609 2,879,762,615 (568,172,006) 11,260,401,821 1,764,836,336 9,495,565,485 1,016,373,015 1,364,050,021 (347,677,006) 10,500,147,097 2,100,774,135 8,399,372,962 Lớp: CQ 55/22.04 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Vũ Thùy Linh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Mai Hương Khóa: CQ55 Lớp: 22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam-Chi nhánh phía Bắc thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………… Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………… Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………… Hà Nội, ngày…….tháng… năm 2021 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) Vũ Thùy Linh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: …………………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Mai Hương Khóa: CQ55 Lớp: 22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam-Chi nhánh phía Bắc thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) ... tốn khoản nợ phải trả cho người bán kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi. .. người bán 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN... TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 72 3.1 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi