Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán sao việt

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH  LÊ VÂN HỒI LINH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Th S ĐỖ THỊ HƯƠNG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH  LÊ VÂN HỒI LINH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Th S ĐỖ THỊ HƯƠNG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung công bố trước nội dung ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Tác giả Lê Vân Hồi Linh LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời tri ân sâu sắc đến thầy cô khoa Kế toán-Kiểm toán trường đại học Ngân hàng TP.HCM tận tình giảng dạy cho em nhiều kiến thức cần thiết bổ ích chuyên ngành suốt bốn năm học để em nghiên cứu thực khóa luận Và đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Đỗ Thị Hương trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình thực khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt nhiệt tình hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp cân với công việc kiểm toán thực tế, học hỏi trang bị thêm nhiều kiến thức chuyên môn thời gian thực tập cơng ty Tuy nhiên, q trình thực khóa luận kiến thức hạn chế khơng có nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên khó tránh khỏi thiếu sót q trình nghiên cứu trình bày Em kính mong góp ý q thầy để luận em hồn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, tháng 7, năm 2021 Sinh viên thực Lê Vân Hoài Linh I ABSTRACT In recent years, the audit service is increasingly developed, this is professional and has great significance in providing honest and reliable information to interested subjects in the market Auditing activities have really developed in Vietnam, many independent audit firms were established and gradually proved their position in the audit market In which, the audit of financial statements accounts for a large proportion in audit activities, because the financial statements of enterprises are the object of interest of many investors in the market to evaluate whether to invest in investment cooperation with that business or not In the operational parts of the audit of financial statements, the audit of the payables to suppliers is one of the important contents because it is directly related to solvency, financial position and business results Realizing the important role of this item along with the accumulated knowledge from the internship at Sao Viet Auditing Co., Ltd., I decided to choose the research topic as ''Improving the audit process of payables to sellers in the audit of financial statements at Sao Viet Auditing Co.Ltd.'' Through learning and studying the theory and practice of auditing payables, managers will see the importance of auditing financial statements in general and auditing payables in particular specific to the financial situation of the enterprise, thereby taking appropriate adjustment measures The research content focuses on the process of auditing the payables, analyzing the outstanding strengths and limitations, thereby proposing solutions to improve the process of auditing the payables at Sao Viet Auditing Co Ltd II MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i ABSTRACT ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH x PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu luận .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khát quát chung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Nội dung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.2 Phân loại khoản mục nợ phải trả 1.1.3 Kiểm soát nội với khoản nợ phải trả người bán 1.2 Vai trị mục tiêu kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán III 1.2.1 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .11 1.3.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán .11 1.3.1.2 Thu thập thông tin sở 12 1.3.1.3 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán .14 1.3.1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát 16 1.3.1.5 Lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể soạn thảo chương trình kiểm toán 18 1.3.2 Thực kiểm toán 19 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát .19 1.3.2.2 Thủ tục phân tích .19 1.3.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư nghiệp vụ .20 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 22 1.3.3.1 Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ 22 1.3.3.2 Đánh giá đưa ý kiến kiểm toán 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT .26 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 26 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 26 2.1.1.1 Khát quát chung .26 2.1.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển .26 2.1.2 Bộ máy tổ chức chế hoạt động 28 IV 2.1.3 Dịch vụ cung cấp 30 2.1.4 Tình hình tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt năm gần 30 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 32 2.2.1 Đặc điểm hoạt động kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Tốn Sao Việt 32 2.2.1.1 Nội dung dịch vụ kiểm toán 32 2.2.1.2 Thực kiểm toán 32 2.2.1.3 Kế hoạch kiểm toán phát hành Báo cáo Tài .33 2.2.2 Tổ chức cơng tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt 34 2.2.2.1 Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán 34 2.2.2.2 Giai đoạn 2: Thực kiểm toán 35 2.2.2.3 Giai đoạn 3: Chuẩn bị phát hành Báo cáo Kiểm toán 36 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC công ty X công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực hiên 37 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .37 2.3.1.1 Tìm hiểu cơng ty khách hàng .37 2.3.1.2 Xem xét việc chấp nhận trì khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 43 2.3.1.3 Tiến hành phân tích sơ BCTC 44 2.3.1.4 Hiểu biết hệ thống KSNB công ty 46 2.3.1.5 Đánh giá rủi ro kiểm toán xác lập mức trọng yếu 47 V 2.3.1.6 Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 50 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 50 2.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát .50 2.3.2.2 Thực thử nghiệm .52 2.3.3 2.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn .60 Khảo sát ý kiến kiểm toán viên đơn vị báo cáo tài kiểm tốn 61 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN SAO VIỆT 65 3.1 NHẬN XÉT 65 3.1.1 Ưu điếm công tác kiếm toán khoản phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt 65 3.1.2 Hạn chế cơng tác kiểm tốn khoản phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt 66 3.1.2.1 Hạn chế chung 66 3.1.2.2 Hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 67 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 68 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tốn báo cáo tài nói chung cơng tác kiểm tốn khoản phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài nói riêng Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt 68 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục phải trả người bán nói riêng Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt 69 VI 3.2.2.1 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn Sao Việt .69 3.2.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty Kiểm tốn Sao Việt 69 3.3 KIẾN NGHỊ .71 3.3.1 Đối với quan nhà nước .71 3.3.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) .71 3.3.3 Đối với khách hàng cơng ty Kiểm tốn Sao Việt 72 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC VII PHỤ LỤC 06: BẢNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Khách hàng: Công ty TNHH MTV Thủy Tên Nơng X Người thực hiện: Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người soát xét 1: Ngày Huy 13/02/2021 Nội dung: Đánh giá KSNB cấp độ toán Người soát xét 2: DN A MỤC TIÊU: Theo quy định hướng dẫn CMKiT Việt Nam số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán B NỘI DUNG CHÍNH: KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác KSNB Hiểu biết tốt KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá giới hạn 03 thành phần KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát kiểm sốt Các thành phần KBSN 1.MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN Có Khơng N/A Ghi Tham chiếu -DN có quy định giá trị đạo đức  Điều lệ cơng ty (ví dụ, Quy chế nhân viên, Nội quy lao động, Bộ quy tắc ứng xử…) giá trị có thơng tin đến phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? -DN có quy định để giám sát  việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? -Có quy định rõ áp dụng  biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức khơng? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả yêu  cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? - DN có trọng đến trình độ,  lực nhân viên tuyển dụng khơng? - DN có biện pháp xử lý kịp thời đối  với nhân viên khơng có lực không? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng?  Mơ hình chủ tịch cơng ty doanh nghiệp 100% vốn nhà nước - BQT có bao gồm người có  kinh nghiệm, vị khơng? - BQT có thường xun tham gia  hoạt động quan trọng DN không? - Các vấn đề quan trọng sai  phạm có báo cáo kịp thời với BQT khơng? - BQT có họp thường xun  định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? - BQT có giám sát việc thực  BGĐ khơng? - BQT có giám sát cách làm việc  BGĐ với kiểm toán nội kiểm tốn độc lập khơng? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB  (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ đối  với rủi ro? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết  hoạt động hay khơng? - Mức độ tham gia BGĐ vào  trình lập BCTC (thơng qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn …)  -Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? Trung thực hợp lý , cụ thể rõ ràng - Quan điểm BGĐ việc  xử lý thông tin, công việc kế toán nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với  mục tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với  DN có quy mơ tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm  - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? - DN có giám sát kiểm tra phù  hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên khơng? - Nhân viên DN có hiểu rõ  nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? - Những người thực cơng tác  giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát khơng? - Ngun tắc bất kiêm nhiệm có  thực phù hợp DN khơng? ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình  đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…? - Mô tả rủi ro kinh doanh liên  quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xun định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB không? (Mô tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thơng tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có trì phận kiểm tốn  nội phù hợp khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội có đủ  kinh nghiệm chun mơn đào tạo đắn không? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền  tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để  đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất  liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng?  - Bộ phận kiểm tốn nội có gửi  báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có theo  dõi biện pháp sửa chữa BGĐ không? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền  tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? (Nguồn: Tài liệu kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn Sao Việt) Bảng câu hỏi tìm hiểu thủ tục kiểm sốt khoản mục nợ phải trả hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH Thủy Nông X STT Câu hỏi Trả lời Mơ tả/Ghi Có Khơng Khơng áp dụng Cơng ty có theo dõi riêng biệt  khoản phải trả nhà cung cấp theo đối tượng khơng? Cơng ty có theo dõi thời hạn  toán khoản nợ để kịp thời phát khoản nợ hạn không? Công ty có tìm hiểu nhà cung  cấp trước ký hợp đồng khơng? Các nghiệp vụ phát sinh có  hạch toán dựa chứng từ liên quan khơng Các chứng từ có lập ký  sau nghiệp vụ xảy không ? Hóa đơn bán hàng có kiểm  tra đối chiếu với đơn đặt hàng phiếu nhập kho khơng ? Hóa đơn bán hàng có phê  duyệt bới người có thẩm quyền hay khơng ? Bộ phận kế tốn có đối chiếu số  liệu đơn đặt hàng với hóa đơn trước ghi sổ không ? Các chứng từ tốn có  đánh số thứ tự liên tục không ? 10 Các chứng từ liên quan đến nợ  phải trả có lập lưu trữ phù hợp khơng ? 11 Có đối chiếu cơng nợ thường xuyên với khách hàng không? 12 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh  có hạch tốn kỳ khơng ?  Chỉ làm có u cầu 13 Hàng tháng cơng ty có kiểm kê lại số lượng hàng thực tế với số  Chỉ làm có yêu cầu liệu sổ sách không ? 14 Doanh nghiệp có phân chia  trách nhiệm kế tốn thủ quỹ khơng? 15 Định kỳ có đối chiếu công nợ  với thủ quỹ hay không? 16 Chức xét duyệt chi có tách  biệt chức chi tiền khơng? 17 Doanh nghiệp có cấp biên lai  phiếu thu cho người nộp tiền thu tiền hay khơng? (Nguồn: Giấy tờ làm việc kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt) PHỤ LỤC 07: BẢNG TỔNG HỢP PHÂN TÍCH HỆ SỐ Khách hàng: Cơng ty TNHH MTV Thủy Tên Nông X Người thực hiện: Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người sốt xét 1: Nội dung: Phân tích sơ BCTC Người sốt xét 2: Ngày Huy 13/02/2021 BẢNG TỔNG HỢP PHÂN TÍCH HỆ SỐ Các hệ số thông Công thức áp dụng thường sử dụng Năm Năm Biến Ghi trước động trước sau KT KT Hệ số toán Hệ số toán TS ngắn hạn/Nợ ngắn hành hạn Hệ số toán (TS ngắn hạn- HTK)/ nhanh Nợ ngắn hạn Hệ số toán Tiền/ Nợ ngắn hạn 1.743 1.907 (0.164) 1.707 1.904 (0.197) 0.468 0.501 (0.033) 26.37 16.91 9.46 53.03 360.73 (307.70) 2.97 1.83 1.14 tiền Ý kiến nhận xét khả toán: Tốt Hệ số đo lường hiệu hoạt động Doanh thu thuần/Phải Vòng quay thu KH khoản phải thu Giá vốn hàng bán/ Vòng quay hàng HTK tồn kho Doanh thu thuần/(TS Vòng quay vốn lưu ngắn hạn – Nợ NH) động Ý kiến nhận xét hiệu hoạt động: Tốt Hệ số khả sinh lời Tỷ suất lợi nhuận Lãi gộp/ Doanh thu gộp Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế/Doanh thu Doanh thu Doanh thu thuần/ tổng TS Tổng TS Tỷ suất sinh lời (LN trước thuế + CP TS lãi vay)/Tổng TS Tỷ suất sinh lời Lợi nhuận trước thuế vốn CSH cho CĐ thường / Vốn 14.12% 17.39% (3.27%) 2.27% 7.24% (4.97%) 2.43% 2.74% (0.31%) 0.07% 0.23% (0.17%) 0.07% 0.24% (0.17%) - - 0.00 0.01 0.02 -0.00 - - 0.00 0.01 0.02 -0.00 CSH thường) Ý kiến khả sinh lời: Tốt Hệ số nợ Nợ dài hạn Nợ dài hạn/ Vốn CSH vốn CSH Nợ phải trả/ Vốn Tổng nợ vốn CSH CSH Nợ dài hạn/ Tổng TS Nợ dài hạn tổng TS Nợ phải trả / Tổng TS Tổng nợ tổng TS Ý kiến nhận xét địn bẩy tài chính: Ổn (Nguồn: Tài liệu kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn Sao Việt) PHỤ LỤC 08: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU TRỌNG YẾU Khách hàng: Công ty TNHH MTV Thủy Tên Nông X Người thực hiện: Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người sốt xét 1: Ngày Huy 13/02/2021 Nội dung: Xác định mức trọng yếu (kế Người soát xét 2: hoạch - thực ) A MỤC TIÊU Xác định mức trọng yếu ( kế hoạch – thực tế ) lập phế duyệt theo sách Cơng ty để thơng báo với nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nghiệm xác định lại mức trọng yếu thực giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Nội dung Kế hoạch Thực tế Tiêu chí dùng để Lợi nhuận trước Lợi nhuận trước ước tính mức trọng yếu thuế thuế Nguồn số liệu BCTC trước kiểm BCTC điều toán chỉnh sau kiểm toán Lý lựa chọn tiêu chí Đây tiêu quan trọng để đánh giá kết hoạt Giá trị tiêu động công ty (a) lựa chọn Điều chỉnh ảnh hưởng biến động bất thường (b) 1.019.000.000 1.019.441.622 Giá trị tiêu chí (c )= (a)-(b) 1.019.000.000 1.019.441.622 5% LN trước thuế 5% LN trước thuế 50.950.000 50.972.081 50% 50% (g)=(e)*(f) 25.475.000 25.486.041 (h) 4% 4% lựa chọn sau điều chỉnh Tỷ lệ sử dụng để (d) ước tính mức trọng yếu Mức trọng yếu tổng thể (e )=(c)*(d) Tỷ lệ sử dụng để ước (f) tính mức trọng yếu thực Mức trọng yếu thực Tỷ lệ ước tính ngưỡng sai sót khơng đáng kể Lý lựa chọn tỷ lệ Để hạn chế tối đa sai sót bỏ qua nên KTV chọn tỷ lệ cao để đảm bảo BTCT công ty trung thực hợp lý Ngưỡng sai sót =(g) *(h) 1.019.000 1.019.442 bỏ qua Người soát xét: Ngày thực hiên: 12/2/2020 Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Năm Năm trước Mức trọng yếu tổng thể 50.972.081 158.632.261 Mức trọng yếu thực 25.486.041 79.316.130 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót 1.019.442 1.586.323 Nội dung bỏ qua Giải thích nguyên nhân chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước (nếu có): Chênh lệch mức trọng yếu năm so với năm trước không đáng kể PHỤ LỤC 09: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV THỦY NÔNG X CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THỦY NÔNG X BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Mã Thuyết Năm số minh Doanh thu bán 01 (VI.1) hàng cung cấp 36,001,070,225 dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 doanh thu Doanh thu 10 (VI.1) bán hàng cung 36,001,070,225 cấp dịch vụ CHỈ TIÊU Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 20 (VI.2) Năm trước 37,099,017,400 37,099,017,400 30,917,082,280 30,646,073,914 5,083,987,945 6,452,943,486 22 1,295,621,611 - 2,231,772,296 - 23 - - 25 - - 5,370,343,472 5,716,291,106 21 26 (VI.3) (VI.4) 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 11 12 13 14 15 16 17 Thu nhập khác 31 Chi phí khác Lợi nhuận khác 1,009,266,084 2,968,424,676 15,454,538 204,220,543 32 5,279,000 - 40 10,175,538 204,220,543 1,019,441,622 3,172,645,219 203,888,324 487,198,568 Tổng lợi nhuận kế 50 toán trước thuế Chi phí thuế TNDN 51 hành Chi phí thuế TNDN 52 hoãn lại Lợi nhuận sau thuế 60 thu nhập doanh nghiệp Người lập biểu VÕ THỊ NGỌC ĐIỆP (VI.5) (VI.6) - - 815,553,298 2,685,446,651 Kế toán trưởng VÕ THÀNH THƠNG Chủ tịch Cơng ty NGUYỄN MINH HUỆ ... Vai trị kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán III 1.2.1 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài ... KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khát quát chung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Nội dung khoản mục nợ phải trả người bán. .. ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt thực Phạm vi nghiên cứu đề tài công ty TNHH