Thông tin tài liệu
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - ĐỖ THỊ MAI LINH LỚP: CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA Chun ngành : Kiểm tốn Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : TS Vũ Thùy Linh HÀ NỘI – 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Đỗ Thị Mai Linh SV Đỗ Thị Mai Linh i Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khái quát chung khoản mục Nợ phải trả người bán .4 1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán .4 1.1.2 Đặc điểm nợ phải trả người bán ảnh hưởng đến Kiểm toán BCTC 1.1.3 Các thông tin khoản Nợ phải trả người bán BCTC doanh nghiệp 1.2 Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán 1.2.3 Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát nội khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 1.2.4 Căn kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán .10 1.2.5 Sai phạm thường xảy với kiểm toán khoản mục NPTNB 11 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài .12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.2 Thực kiểm toán 20 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY SV Đỗ Thị Mai Linh ii Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA THỰC HIỆN .28 2.1 Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Tài Chính Quốc Gia 28 2.1.1 Q trình hình thành phát triển NAFICO .28 2.1.2 Mục tiêu phương châm hoạt động NAFICO 29 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động NAFICO 29 2.1.4 Đội ngũ nhân viên NAFICO 32 2.1.5 Kết hoạt động NAFICO năm gần 32 2.1.6 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh NAFICO 34 2.1.7 Quy trình kiểm tốn BCTC chung NAFICO 35 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Tài Chính Quốc Gia thực 36 2.2.1 Khái qt thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia 36 2.2.2 Vận dụng thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực khách hàng .39 2.2.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán 77 Thư giải trình BGĐ, HĐQT 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA .81 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia 81 3.1.1 Ưu điểm 81 3.1.2 Hạn chế .84 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng .86 SV Đỗ Thị Mai Linh iii Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng .87 3.2 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia .88 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC .89 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 89 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 90 3.4 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia thực .90 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 90 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 91 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 92 3.5 Điều kiện thực giải pháp 93 3.5.1 Về phía quan chức Nhà nước, Hiệp hội nghề nghiệp 93 3.5.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 93 3.5.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia NAFICO 94 3.5.4 Về phía kiểm tốn viên .94 3.5.5 Về phía khách hàng 94 3.5.6 Về phía trường đào tạo .95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 KẾT LUẬN .97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 SV Đỗ Thị Mai Linh iv Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt BCĐKT BCKT BCTC Nội dung Bảng cân đối kế toán Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài BGĐ CSDL CTKT Ban Giám đốc Cơ sở dẫn liệu Chương trình kiểm tốn NAFICO DN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia Doanh nghiệp GĐ GLV HĐQT Giám đốc Giấy làm việc Hội đồng quản trị HĐTV HTKSNB KSNB KTT Hội đồng thành viên Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Kế toán trưởng KTV NPTNB NVL TGĐ TNHH TK TGĐ TSCĐ Kiểm toán viên Nợ phải trả người bán Nguyên vật liệu Tổng giám đốc Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Tổng giám đốc Tài sản cố định SV Đỗ Thị Mai Linh v Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Một số tiêu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia NAFICO (giai đoạn 2017-2019) .33 Bảng 2.2 Trích giấy làm việc A310: Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 42 Bảng 2.3 Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt khách hàng Công ty ABC 45 Bảng 2.4 Đánh giá HTKSNB khoản mục NPTNB 46 Bảng 2.5 Xác định mức trọng yếu kế hoạch .47 Bảng 2.6 Chương trình kiểm tốn .50 Bảng 2.7 Tổng hợp NPTNB theo nội dung .53 Bảng 2.8 Tổng hợp số liệu phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn 56 Bảng 2.9 Thuyết minh số liệu BC .57 Bảng 2.10 Tìm hiểu sách kế tốn đơn vị áp dụng 60 Bảng 2.11 Tổng hợp Nợ phải trả người bán .62 Bảng 2.12 Tổng hợp đối ứng phát sinh tài khoản 331 66 Bảng 2.13 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh 68 Bảng 2.14 Thư xác nhận số dư 70 Bảng 2.15 Bảng theo dõi thư xác nhận .72 Bảng 2.16 Kiểm tra Cut-off khoản phải trả 75 Bảng 2.17 Kiểm tra việc quy đổi khoản Nợ phải trả có gốc ngoại tệ 76 Bảng 2.18 Biên kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 78 Bảng 2.19 Thông tin trước sau kiểm tốn (Trích) 79 SV Đỗ Thị Mai Linh vi Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 33 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia (NAFICO) 35 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc gia (NAFICO) 36 SV Đỗ Thị Mai Linh vii Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hòa nhập vào phát triển kinh tế khu vực giới, thành phần kinh tế nước chịu tác động quy luật kinh tế nói chung quy luật cạnh tranh nói riêng Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải có máy tổ chức, quản lý chặt chẽ, có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hệ thống công cụ quản lý khác Việc có hội kinh doanh giúp cho doanh nghiệp giành chiến thắng cạnh tranh, muốn doanh nghiệp cần có thơng tin đáng tin cậy Tổ chức kiểm tốn độc lập hình thành phát triển trở thành cơng cụ quan trọng giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu Trong dịch vụ mà kiểm tốn độc lập cung cấp kiểm tốn BCTC dịch vụ chiếm thị phần quan trọng Ý kiến nhận xét kiểm toán độc lập BCTC sở giúp doanh nghiệp người sử dụng thông tin đưa định phù hợp Mỗi khoản mục báo cáo tài quan trọng cung cấp nhiểu thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nợ phải trả người bán khoản mục đánh giá trọng yếu BCTC doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến khả toán, có mật độ phát sinh nhiều với số lượng giá trị lớn, rủi ro sai phạm cao Vì việc nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm toán nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài việc làm cần thiết cơng ty kiểm tốn nhằm đảm bảo chất lượng thơng tin cung cấp báo cáo tài chính, từ hỗ trợ việc định nhà đầu tư nhà quản trị xác, đắn Nhận thức tầm quan trọng khoản mục Nợ phải trả người bán, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu cụ thể sau: SV Đỗ Thị Mai Linh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Một là: hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài Hai là: phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO) Ba là: đề xuất, đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO) Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC tổ chức kiểm toán độc lập thực Phạm vi nghiên cứu đề tài nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO) thực Thời gian nghiên cứu đề tài từ 04/01/2021 đến ngày 20/05/2021 khách hàng NAFICO có niên độ kế tốn kết thúc ngày 31/12/2020 Phương pháp nghiên cứu đề tài a Phương pháp luận chung Đề tài sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử nhằm nghiên cứu, nhận xét, đánh giá vật tượng mối quan hệ biện chứng khách quan, từ có sở hệ thống hóa vấn đề mà khoa học kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng b Phương pháp kỹ thuật cụ thể Phương pháp thu thập số liệu: tài liệu thu thập từ nhiều nguồn phong phú đa dạng hồ sơ kiểm tốn qua năm Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO), thơng tin internet tài liệu, giáo trình khác, Số liệu từ Báo cáo tài chính, sổ sách, chứng từ, tài liệu, có liên quan Cơng ty khách hàng Phương pháp phân tích xử lý số liệu: Các số liệu thơng tin lấy từ quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB thực kiểm toán khoản mục NPTNB Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài quốc gia xử lý phần mềm Excel SV Đỗ Thị Mai Linh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kinh doanh khách hàng, nên chọn KTV giàu kinh nghiệm thực kiểm toán khách hàng năm trước có 3.3.2 Yêu cầu hồn thiện Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm toán BCTC phải đạt yêu cầu sau: Một là, phải đảm bảo yêu cầu hiệu Mục tiêu việc kiểm toán khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC nhằm xác minh tính trung thực hay mức độ tin cậy khoản nợ phải trả cho người bán việc trình bày khoản nợ cho người bán BCTC đảm bảo tính đầy đủ, đắn, hợp lý theo quy định chuẩn mực; đồng thời giúp người sử dụng thông tin có nhìn khách quan doanh nghiệp Hai là, đảm bảo thực đầy đủ nghiêm túc quy trình kiểm sốt chất lượng tất kiểm toán Ba là, cần thiết lập quy định cụ thể kiểm toán phần hành cụ thể, đảm bảo hiệu cao q trình kiểm tốn Xây dựng hệ thống chương trình kiểm tốn, mẫu bảng biểu phù hợp, khoa học Đồng thời nâng cao chất lượng nhân lực vật lực để đáp ứng nhu cầu ngày cao hoạt động kinh doanh Bốn là, đảm bảo yêu cầu tiết kiệm có khả thực Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Tài Chính Quốc Gia thực cần thiết thực hữu ích Đồng thời phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm 3.4 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia thực Qua q trình thực tập tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm tốn Cơng ty NAFICO, em xin đưa số giải pháp nhằm thực quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC sau: 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán SV Đỗ Thị Mai Linh 90 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Về tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng: Theo chuẩn mực kiểm toán số 400 ”Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ”, kiểm toán viên quyền lựa chọn kỹ thuật khác để lưu trữ thông tin liên quan đến hệ thống kế tốn hệ thống KSNB Hình thức phạm vi lưu trữ tài liệu đánh giá rủi ro kiểm sốt tùy thuộc vào quy mơ tính chất phức tạp hệ thống kế tốn hệ thống KSNB đơn vị Vì nên tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng, KTV cần mô tả lại hệ thống KSNB khách hàng giấy tờ làm việc Có nhiều hình thức để mơ tả lại hệ thống KSNB, là: bảng câu hỏi, bảng tường thuật hay lưu đồ KTV kết hợp phương pháp để đạt hiệu cao Đối với nợ phải trả người bán, bên cạnh việc thiết kế bảng câu hỏi, NAFICO nên thiết kế thêm lưu đồ để mô tả lại quy trình tiền lương từ khâu tuyển dụng khâu toán lương, thủ tục kiểm soát Việc tìm hiểu KSNB phải gắn chặt với việc tìm hiểu thông tin ban đầu khách hàng Công việc địi hỏi KTV phải có kinh nghiệm thực tế để xét đoán rủi ro thực tế phát sinh doanh nghiệp Từ để hiểu KSNB dựa theo rủi ro xác định trước Điều phù hợp với cách tiếp cận kiểm toán theo rủi ro ngày 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán Thứ nhất, thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục NPTNB: KTV cần thiết phải sử dụng thêm số liệu tham khảo số liệu bình quân ngành, cơng ty uy tín, cơng ty đầu ngành lĩnh vực khách hàng kết hợp với thông tin tình hình mơi trường kinh doanh, tình hình chung kinh tế để phân tích Việc sử dụng thông tin trợ giúp cho việc phân tích biến động bất thường, phát rủi ro mà cịn giúp KTV phát yếu kiểm soát, quản lý đơn vị để đưa tư vấn cần thiết thư quản lý Tuy nhiên, KTV lấy giá trị cách tùy tiện Cần phải sử dụng có chọn lọc số liệu lấy từ nguồn có uy tín, có đảm bảo Nếu cần thiết, thành lập phận hỗ trợ KTV việc tìm kiếm liệu, cung cấp thơng tin để đảm bảo cung cấp thơng tin xác, đầy đủ nhanh chóng, giúp giảm bớt khối lượng cơng việc KTV nên thực phương pháp phân tích xu hướng phân tích tỷ suất để thấy biến động khoản mục SV Đỗ Thị Mai Linh 91 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NPTNB tiêu liên quan Thứ hai, thủ tục kiểm tra chi tiết: Cơng ty cần có quy định rõ ràng phương pháp chọn mẫu, tăng số lượng phương pháp, không dừng lại hai phương pháp chọn ngẫu nhiên theo khoảng cách mẫu chọn mẫu theo tiêu chí nghiệp vụ có giá trị lớn Hiện nay, với phát triển nhanh công nghệ, cơng ty thiết kế phần mềm chọn mẫu cho khoản mục, mục tiêu kiểm toán Điều giúp việc chọn mẫu khách quan, nhanh chóng hiệu Phần mềm kiểm tốn tốn q lớn chi phí hồn tồn nằm tầm tay NAFICO Đây khoản vừa phải, đáng đầu tư hiệu cao Với việc KTV làm việc hồn tồn máy tính việc tiếp cận, sử dụng phần mềm trở nên đơn giản 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Thứ nhất, việc soát xét chất lượng kiểm toán Áp lực mặt thời gian mùa kiểm tốn khơng thể tránh khỏi, để cơng việc sốt xét chất lượng tốt trước hết các KTV phải ln đặt cho chuẩn mực nghề nghiệp, khơng áp lực thời gian mà thực sốt xét khơng đầy đủ Thêm vào đó, Cơng ty nên tổ chức nhiều buổi đào tạo chuyên môn cho KTV làm giảm sai sót q trình làm việc, giúp cho KTV sốt xét nhanh chóng hiệu Thứ hai, việc hồn thiện files làm việc Giấy tờ làm việc giúp cho trưởng nhóm kiểm tốn kiểm tra đánh giá cơng việc thực người, hình thành Báo cáo kiểm tốn Do đó, KTV cần ghi chép giấy tờ làm việc rõ ràng, đầy đủ phần hành kiểm toán từ thực công việc Về tổ chức, lưu trữ giấy tờ làm việc, KTV phải xếp tài liệu có hồ sơ kiểm toán theo thứ tự quy định kết thúc kiểm toán khách hàng trước công ty Tất tài liệu cần đánh tham chiếu đầy đủ, theo quy định Tại công ty, KTV phải hoàn thiện lưu đầy đủ giấy tờ làm việc giúp cho việc kiểm soát thuận lợi, nhanh chóng, hiệu quả, giúp cho người sử dụng có hiểu biết xác kiểm tốn SV Đỗ Thị Mai Linh 92 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5 Điều kiện thực giải pháp 3.5.1 Về phía quan chức Nhà nước, Hiệp hội nghề nghiệp Nhà nước cần tạo hội cho tổ chức, loại hình dịch vụ kế tốn, kiểm tốn tiếp cận với thơng lệ, chuẩn mực quốc tế phương pháp kỹ thuật kiểm tốn đại Đồng thời tạo dựng mơi trường tài cơng khai, minh bạch, thúc đẩy đầu tư tăng cường thu hút đầu tư nước Nhà nước cần tăng cường quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Kết kiểm tốn có ảnh hưởng rộng, đến nhiều quan, tổ chức cá nhân kinh tế, Nhà nước cần tăng cường quản lý hệ thống kiểm tốn, có định hướng rõ ràng cho phát triển tổ chức kiểm toán Mặt khác, chế độ kế toán, kiểm toán thay đổi ngày cho phù hợp hơn, quan có thẩm quyền cần thiết lập trình bày thơng tư, nghị định cách đắn phù hợp giúp cho KTV kế toán dễ dàng việc áp dụng khoản mục NPTNB Nhà nước cần kết hợp với hiệp hội nghề nghiệp để quản lý cơng ty kiểm tốn, KTV Hội nghề nghiệp cần tăng cường hoạt động hướng dẫn nghiệp vụ kiểm tốn, chủ động xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho KTV, tổ chức thi cấp chứng KTV độc lập Hội cần đưa biện pháp hữu hiệu nhằm giám sát việc thực chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp tăng cường chất lượng kiểm toán 3.5.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Các Hiệp hội kế tốn kiểm tốn đóng vai trị quan trọng nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài Hiệp hội nghề nghiệp, nơi tập trung Kiểm tốn viên giàu kinh nghiệm có trình độ cao sở cho hoạt động kế tốn, kiểm toán quốc gia mà hiệp hội hoạt động Tại Việt Nam, Hiệp hội kế toán, kiểm tốn từ thành lập ln nơi quy tụ kiểm toán viên giàu kinh nghiệm, nơi trao đổi kiến thức nghề nghiệp cập nhật tài liệu, văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán SV Đỗ Thị Mai Linh 93 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Các Hiệp hội kế toán, kiểm toán nên tiếp tục tổ chức nhiều chương trình đào tạo để nâng cao trình độ cho KTV, tổ chức nhiều buổi giao lưu để kiểm tốn viên ngồi nước có nhiều hội gặp mặt, trao đổi kinh nghiệm 3.5.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia NAFICO NAFICO ln tn thủ ngun tắc đạo đức nghề nghiệp: nguyên tắc tính độc lập, tính trực, khách quan, bảo mật quy định chung tư cách nghề nghiệp Kỹ lực chuyên môn: Công ty tuyển nhân viên có lực sau đào tạo tốt thường xuyên chuyên môn Nhân viên nắm vững văn pháp luật, quy định liên quan đến ngành nghề Đồng thời, tuyệt đối tuân thủ nội dung trình tự cơng việc xây dựng áp dụng cho kiểm toán cụ thể Duy trì chấp nhận khách hàng: Danh tiếng công ty phụ thuộc vào khách hàng mà công ty phục vụ, đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng có phần việc quan trọng Thường xuyên kiểm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động cơng ty 3.5.4 Về phía kiểm tốn viên KTV nhân tố quan trọng định tới tính hiệu kiểm tốn, nhân tố chủ chốt nghiệp phát triển ngành Kiểm toán Vì vậy, để góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, tăng khả cạnh tranh KTV cần phải không ngừng nâng cao mặt chuyên môn đạo đức: thường xuyên trau dồi kiến thức, cập nhập quy định lĩnh vực kế tốn kiểm tốn nói riêng quy định khác nói chung; tích cực đóng góp ý kiến, nghiên cứu giải pháp để ngày hoàn thiện quy trình kiểm tốn 3.5.5 Về phía khách hàng Các doanh nghiệp cần phải thấy kiểm toán cần thiết: Quy mơ thị trường kiểm tốn cịn nhỏ, chưa xứng với tiềm tốc độ phát triển kinh tế xã hội Các doanh nghiệp cần phải tự nhận thấy kiểm toán cần thiết, BCTC sau kiểm SV Đỗ Thị Mai Linh 94 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tốn chứng xác thực thể trung thực, xác thơng tin, giúp nâng cao uy tín DN tăng khả cạnh tranh Tôn trọng hoạt động kiểm tốn: Bản thân khách hàng cịn q coi trọng tiêu thức giá phí để lựa chọn cơng ty kiểm tốn Vì để tồn phát triển cơng ty kiểm tốn phải chiều theo khách hàng, điều đặc biệt nghiêm trọng KTV thiếu lĩnh đạo đức nghề nghiệp Khách hàng cần tơn trọng hoạt động kiểm tốn lựa chọn sáng suốt doanh nghiệp kiểm tốn để có BCTC trung thực Tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình để KTV hồn thành nhiệm vụ: Nhiều nhân viên đơn vị khách hàng thường tỏ thái độ thiếu tích cực KTV, gây khó khăn việc cung cấp tài liệu cho KTV làm cho cơng việc kiểm tốn nhiều thời gian cơng sức Vì khách hàng cần có thái độ tích cực trung thực trả lời vấn cung cấp tài liệu cho KTV Giúp đỡ KTV giúp q trình kiểm tốn nhanh hơn, tiết kiệm chi phí đưa BCTC trung thực, hợp lý 3.5.6 Về phía trường đào tạo Nguồn nhân lực yếu tố quan trọng, khơng thể thiếu lĩnh vực kiểm tốn Một cơng ty kiểm tốn muốn tồn phát triển phải có đội ngũ nhân viên có kiến thức, lực đủ điều kiện để hoạt động Trường học môi trường quan trọng để đào tạo nguồn nhân lực cho ngành kiểm tốn Vì vậy, trường đào tạo cần phải xác định rõ mục tiêu đào tạo là: Đào tạo chun mơn kiểm tốn hai phương diện khoa học kiểm toán hành nghề kiểm toán Đồng thời phải xây dựng chương trình đào tạo phù hợp có tính lơgic từ số lượng mơn, tính mơn, nội dung giảng môn học đến khâu đánh giá kết học tập Bên cạnh đó, nhà trường kết hợp với trung tâm đào tạo kế toán, kiểm toán, doanh nghiệp tổ chức hội thảo, thi tìm hiểu ngành nghề kế tốn,kiểm tốn, qua nâng cao hiểu biết thực tế cho sinh viên, tạo đam mê hứng thú nghề kiểm toán SV Đỗ Thị Mai Linh 95 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, luận văn nêu định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia NAFICO thời gian tới Đồng thời, luận văn trình bày yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Trên sở đó, kết hợp với thực trạng kiểm toán chương 2, luận văn đưa nhận xét số giải pháp; điều kiện thực nhằm hoàn thiện, khắc phục tồn quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB kiểm toán BCTC, nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục PTNB nói riêng tính hiệu kiểm tốn nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia SV Đỗ Thị Mai Linh 96 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Ngành kiểm tốn chứng kiến cạnh tranh ngày gay gắt Để đứng vững phát triển, Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục NPTNB nói riêng Với vị trí quan trọng, tính phức tạp khả xảy sai phạm cao NPTNB địi hỏi KTV Cơng ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán xây dựng chương trình kiểm tốn khoa học, phù hợp cho khách hàng, góp phần làm tăng hiệu giảm rủi ro xảy kiểm tốn Q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia NAFICO hội hữu ích cung cấp kiến thức thực tế cho em trước rời ghế nhà trường Đặc biệt việc nghiên cứu vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia thực giúp em có hiểu biết sâu sắc, từ có so sánh lý thuyết học ghế nhà trường với kiến thức thực tế Qua đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục NPTNB Do hạn chế mặt kiến thức, thời gian kinh nghiệm thực tế, em mong nhận đóng góp, bảo thầy cô, anh chị để viết em hoàn thiện Trong thời gian tới em tiếp tục trau dồi kiến thức theo đuổi nghề kiểm toán để củng cố nâng cao kiến thức quy trình kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục NPTNB nói riêng, chu kì, khoản mục khác kiểm toán BCTC Một lần em xin trân trọng cảm ơn TS Vũ Thùy Linh anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Quốc Gia nói chung chị nhóm kiểm tốn nói riêng tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đỗ Thị Mai Linh SV Đỗ Thị Mai Linh 97 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.NGND Ngô Thế Chi PGS.TS Trương Thị Thủy (2013), “Giáo trình kế tốn tài chính”, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội TS Nguyễn Viết Lợi ThS Đậu Ngọc Châu (2013), “Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn”, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội TS Lưu Đức Tuyên ThS Đậu Ngọc Châu (2010), “Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội TS Lưu Đức Tuyên TS Phạm Tiến Hưng (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến (2012), “Giáo trình Tổ chức trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC thông tư số 202/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài (2012), Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 10 Hồ sơ kiểm toán khách hàng 2020 11 Tài liệu nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia SV Đỗ Thị Mai Linh 98 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC Phụ lục 01 Thủ tục kiểm tốn đánh giá tính độc lập nhóm kiểm tốn tham gia cung cấp dịch vụ cho Công ty cổ phần ABC Các vấn đề liên quan đến khách hàng Yes/ No Chú ý Quyền sở hữu quản lý Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị khơng? Khơng Có khả thay đổi sở hữu, thành viên chủ chốt Ban Giám đốc Ban quản trị mà đưa đến nghi ngờ tính Khơng trực khách hàng khơng? Có vấn đề tính trực danh tiếng kinh doanh người chủ, thành viên chủ chốt Ban Giám đốc Không Ban quản trị đơn vị không? Có vấn đề liên quan đến thái độ chủ sở hữu chính, thành viên chủ chốt Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị có xu hướng coi thường chuẩn mực kế tốn mơi trường Khơng kiểm sốt nội khơng? Pháp luật qui định Hiện khứ khách hàng có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp quan trọng khơng? Khơng Cơng ty có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp với khách hàng có cảnh báo việc phát sinh kiện tụng, tranh chấp Khơng khơng? Có thay đổi yêu cầu pháp luật yêu cầu bổ sung Kiểm toán viên không? SV Đỗ Thị Mai Linh 99 Không Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Yes/ No Có vấn đề quan trọng liên quan đến pháp luật quan nhà nước khơng? Chú ý Khơng Điều kiện tài Có dấu hiệu nghi ngờ khả hoạt động kinh doanh liên tục không? Không 10 Khả tài khách hàng có phụ thuộc vào kế hoạch tương lai giảm chi phí qua việc tái cấu trúc, mua Không sáp nhập, niêm yết khơng? Kế tốn kiểm tốn 11 Có sách kế toán đặc biệt yêu cầu sử dụng đánh giá ước tính phức tạp khơng? 12 Báo cáo kiểm tốn năm trước có bị ngoại trừ khơng? Khơng 13 Có sách kế tốn hay cách xử lý nghiệp vụ cụ thể gây nên nghi ngờ tính trung thực thơng tin tài khơng? 14 Khách hàng có phải phần Tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? 15 Có vấn đề phức tạp liên quan đến thuế bắt nguồn từ xử lý kế toán hay nghiệp vụ không? SV Đỗ Thị Mai Linh 100 Không Không Không Không Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Các vấn đề liên quan đến NAFICO Yes / Chú No ý Độc lập / Independence: 16 Phí có chiếm 15% tổng doanh thu Cơng ty khơng? Khơng 17 Phí kiểm tốn khách hàng có chiếm khoảng 10% tổng doanh thu Cơng ty khơng? 18 Có phí kiểm tốn q hạn chưa tốn khơng? Khơng Khơng 19 Có sức ép lớn thời gian chi phí cơng việc thực hay khơng? Khơng 20 Có Partner Cơng ty có người nhà, có quan hệ cá nhân có lợi ích tài trực tiếp hay gián tiếp với khách Khơng hàng khơng? 21 Có nhân viên mà thành viên nhóm kiểm tốn có người nhà, có quan hệ cá nhân có lợi ích tài Khơng với khách hàng không? Năng lực : 22 Partner nhân viên tham gia thực dịch vụ có đầy đủ kiến thức kinh nghiệm để tiếp tục thực dịch vụ hay khơng? Có (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Công ty cổ phần ABC NAFICO) SV Đỗ Thị Mai Linh 101 Lớp: CQ55/22.04 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Khóa ;Lớp Đề tài: Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà nội, ngày… tháng… năm 2021 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên ; Khóa ; Lớp Đề tài: Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài. .. đối tư? ??ng nợ, chi tiết số tiền theo bên nợ bên có tài khoản nợ phải trả người bán 1.2 Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người. .. là, quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Đây khảo sát thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn
Ngày đăng: 13/01/2022, 20:24
Xem thêm:
