Luận văn: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL

Mục đích nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý thuyết quy trình kiểm toán BCTC, mà cụ thể là lí thuyết quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán để nghiên cứu, tìm hiểu thực tế quy trình thực hiện kiểm toán nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL; trên cơ sở đó rút ra nhận xét và đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL phù hợp với thực tiễn, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục này.

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC CHƯƠNG 1: D A NH M ỤC C Á C T Ừ VI Ế T T Ắ T BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc DN : Doanh nghiệp KTV : Kiểm toán viên KSNB : Kiểm soát nội Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ trước đến nay, Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin đưa Báo cáo tài phải ln ln đảm BCTC trung thực, hợp lý Hiện nay, giới Việt Nam, dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn kinh tế quốc dân Các tổ chức kiểm toán độc lập đời hoạt động mạnh mẽ góp phần làm cơng khai lành mạnh hóa tài chính, thu hút vốn thúc đẩy thêm hoạt động đầu tư Các tổ chức kiểm toán độc lập đời cung cấp dịch vụ ngày phong phú đa dạng, nhiên kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu tổ chức kiểm toán độc lập Trong trình hoạt động để tái sản xuất, doanh nghiệp không ngừng đáp ứng yếu tố đầu vào từ phát sinh khoản phải trả người bán Với ý nghĩa giúp doanh nghiệp trì phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, nên khoản phải trả người bán cần phản ánh cách xác, đầy đủ theo dõi kịp thời Do đó, việc kiểm tốn khoản mục phải trả người bán KTV quan tâm Nhận thức vấn đề dựa trình thực tập, em lựa chọn viết đề tài luận văn là: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL” Mục đích nghiên cứu đề tài Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết quy trình kiểm tốn BCTC, mà cụ thể lí thuyết quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán để nghiên cứu, tìm hiểu thực tế quy trình thực kiểm tốn nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH kiểm tốn IMMANUEL; sở rút nhận xét đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL phù hợp với thực tiễn, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn BCTC quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL, từ phân tích đưa kiến nghị góp phần hồn thiện kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Phương pháp nghiên cứu Với kiến thức trang bị nhà trường tự tích lũy, luận văn tốt nghiệp em thực lý luận chủ nghĩa vật biện chứng từ lý luận đến thực tiễn lấy thực tiễn để kiểm tra lý luận, đồng thời kết hợp tổng hợp phân tích, kết hợp trình bày văn viết kết hợp với sơ đồ bảng biểu Nội dung kết cấu Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn tốt nghiệp gồm chương: Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 1: Lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL Do hạn chế kiến thức thời gian nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế, em mong nhận ý kiến nhận xét, góp ý q thầy anh chị để em hồn chỉnh luận văn Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo PGS.TS Thịnh Văn Vinh người hướng dẫn, bảo tận tình cho em hồn thành đề tài thực tập Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL, Phịng ban đặc biệt anh, chị phịng nghiệp vụ kiêm tốn Cơng ty tạo điều kiện cho em thực tập Quý công ty Hà Nội, tháng năm 2012 Sinh viên: Bùi Thị Hằng Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Nội dung khoản mục nợ phải trả người bán Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để trì tính liên tục hiệu ln phải đảm bảo tốt yếu đẩu vào, yếu tố vật tư, hàng hóa, tài sản dịch vụ thuê phục vụ sản xuất kinh doanh Theo xu hướng phát triển kinh tế thị trường, ngồi quan hệ tốn trả tiền quan hệ mua bán chịu ngày trở nên phổ biến, tạo khoản nợ phải trả người bán Nợ phải trả người bán bao gồm khoản phải trả người bán việc mua vật tư, mua hàng hóa, tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, thiết bị, dịch vụ điện nước, điện thoại, vệ sinh, sửa chữa Các khoản phải trả không bao gồm khoản nợ phải chịu lãi, khoản phải trả bị phạt, giấy nhận nợ, vay nợ, nợ trái phiếu Nội dung, số liệu khoản phải trả người bán phản ánh qua tài khoản nợ phải trả người bán Nguyên tắc hạch toán khoản mục Nợ phải trả người bán: - Nợ phải trả người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp chưa nhận sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hồn thành bàn giao Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Tài khoản không theo dõi nghiệp vụ mua hàng trả tiền thời điểm giao hàng (bằng tiền mặt, séc trả qua ngân hàng ) - Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá thức người bán - Phản ánh nghiệp vụ chiết khấu, giảm giá phát sinh người bán chấp nhận làm thay đổi số nợ toán Khi hạch toán chi tiết khoản kế tốn phải hạch tốn rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp ngồi hóa đơn mua hàng - Đối với khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi mặt nguyên tệ tài khoản chi tiết quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh theo tỷ giá thực tế - Đối với khoản nợ phải trả vàng, bạc, đá quý cần chi tiết tiêu giá trị vật Cuối kỳ điều chỉnh theo số dư thực tế - Không bù trừ công nợ nhà cung cấp, khách hàng mà phải sổ chi tiết để lấy số liệu lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ - Theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra tình hình tốn kịp thời - Đối với đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn định kì cuối tháng kế tốn cần kiểm tra đối chiếu khoản nợ lớn phát sinh, số tốn số cịn phải tốn, có xác nhận văn Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.1.2 Tầm quan trọng kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Có thể nói kinh tế hội nhập tạo hội, tạo đà cho thị trường kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển khắp giới với số lượng nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp ngày tăng cao phong phú, đồng thời nhằm khuyến khích tiêu thụ sản phẩm sách tín dụng nhà cung cấp mở rộng Vì vậy, DN có kiểm soát tốt khoản nợ phải trả người bán DN tận dụng hội từ phía nhà cung cấp, tận dụng sách chiết khấu tốn chiết khấu thương mại nhà cung cấp Đồng thời với việc kiểm soát tốt khoản phải trả người bán giúp DN tránh tổn thất không đáng có mua hàng khơng u cầu, khơng số lượng, chất lượng, khoản phải trả người bán ghi chép theo dõi không đầy đủ, không ghi chép khoản tiền toán cho người bán, kế tốn chiếm dụng, tham Bên cạnh đó, Nợ phải trả người bán cịn có ý nghĩa lớn hoạt động kinh doanh DN khoản vốn mà DN chiếm dụng nên giảm thiểu chi phí sử dụng vốn cho DN, từ tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh để nâng cao lợi nhuận cho DN Đồng thời chi tiêu ảnh hưởng tới tỷ suất tài doanh nghiệp như: tỷ suất toán thời, tỷ suất khả toán nhanh tỷ suất khả toán tỷ suất khả toán dài hạn Mặt khác khoản mục phải trả người bán chứa đựng nhiểu sai phạm khoản mục tương đối lớn DN, tiêu nằm Bảng Cân Đối Kế Toán, lại liên quan mật thiết tới khoản mục hàng tồn kho, giá vốn hàng bán nên DN thơng qua khoản mục để làm cho tình hình cơng nợ giảm để phục vụ cho mục Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đích riêng Do đó, KTV để đưa ý kiến nhận xét tính trung thực hợp lý BCTC khách hàng cần thiết tiến hành kiểm toán phần hành, khoản mục nhỏ khoản mục phải trả người bán Vì thế, kiểm tốn khoản mục phải trả người bán giữ vị trí quan trọng kiểm tốn BCTC 1.2 NỘI DUNG CƠ BẢN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán Để thực hướng hiệu hoạt động kiểm tốn KTV phải xác định mục tiêu kiểm toán sở mối quan hệ vốn có đối tượng khách thể kiểm tốn Vì vậy, tiến hành kiểm tốn khoản mục phải trả cho người bán, KTV phải xác định hệ thống mục tiêu kiểm toán cho khoản mục Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 “Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm tốn Báo cáo tài chính” Khoản 11 xác định: “Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài giúp cho kiểm tốn viên Cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận Báo cáo tài có sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng? Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài cịn giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài đơn vị” Theo mục tiêu nói chung kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán xác minh tính trung thực hợp lý hay độ tin cậy khoản nợ phải trả người bán việc trình bày khoản nợ phải trả người bán Báo cáo tài đảm bảo tính đầy đủ, đắn, hợp lý theo quy định Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chuẩn mực Để đạt mục tiêu nói chung này, kiểm tốn nợ phải trả người bán phải đạt mục tiêu sau đây: - Các khoản nợ phải trả người bán phản ánh BCTC có thật (thực tế xảy phê duyệt thẩm quyền) phù hợp với đối tượng - Các khoản nợ phải trả người bán tính tốn, đánh giá quy định, số lượng số tiền - Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép cách đầy đủ, quy định phương pháp kế toán - Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép kịp thời - Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép loại theo loại nợ phải trả - Các khoản nợ phải trả cho người bán ghi chép kỳ - Các khoản nợ phải trả người bán phản ánh Báo cáo tài nghĩa vụ DN, nghĩa khoản nợ phải trả tồn chủ nợ mà DN phải có nghĩa vụ trả nợ thời gian định với số tiền định - Các khoản nợ phải trả người bán phải đảm bảo phù hợp số tổng hợp số chi tiết - Các khoản nợ phải trả người bán phát sinh có đầy đủ chứng chứng từ hợp lệ - Các khoản nợ phải trả người bán ln có xác nhận đầy đủ kịp thời chủ nợ - Q trình kiểm sốt nội nợ phải trả người bán chặt chẽ hiệu - Các khoản nợ phải trả người bán trình bày cơng bố đắn đầy đủ theo quy định Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.2.2 Căn kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm tốn hồn tồn khác với ghi sổ kế toán Căn ghi sổ kế toán kiểm tra phịng kế tốn Ngồi này, để kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán bao gồm tất tài liệu để kiểm soát chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách khách quan phận chức có liên quan Cụ thể, kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán bao gồm tài liệu chủ yếu sau đây: - Các nội quy, quy chế nội đơn vị liên quan đến quản lý nghiệp vụ mua hàng toán phải trả người bán - Bảng cân đối kế toán năm, kỳ kiểm toán (phần liên quan đến hàng hóa, tài sản mua vào khoản toán phải trả) - Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết tài khoản liên quan đến tài khoản nêu - Các chứng từ, hóa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ vận chuyển, biên kiểm nghiệm - Các hợp đồng mua bán, thuê tài sản, nhà cửa, đất đai, đơn đặt hàng, biên lý hợp đồng mua bán, vận chuyển, hợp đồng thuê - Các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch mua, giấy đề nghị mua phận trực tiếp sử dụng có xác nhận quản đốc phân xưởng phận vật tư - Các nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, báo cáo thống kê, nhật ký chi tiền - Các phiếu báo giá bên bán, giấy báo nhận hàng, biên báo cáo nhận hàng - Các tài liệu tính tốn chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại Sinh viên: Bùi Thị Hằng 10 Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đối chiếu, so sánh q trình kiểm tốn Việc làm tăng rủi ro kiểm tốn có sai phạm nhỏ xảy KTV khơng có sở để xác định sai phạm nhỏ kết hợp lại có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC hay không Ở công ty hầu hết sai phạm dù nhỏ tiến hành điều chỉnh, điều nhiều thời gian chi phí khơng cần thiết Để xét đốn vận dụng tính trọng yếu địi hỏi KTV phải có hiểu biết thấu đáo chặt chẽ sâu sắc tính trọng yếu từ giảm rủi ro kiểm tốn • Kiến nghị chương trình kiểm tốn hiệu Chương trình kiểm tốn mà cơng ty sử dụng cho khoản mục khác nhau, có khoản mục liên quan đến doanh thuphải thu, mua hàng- toán vai trị chương trình kiểm tốn mẫu mang tính hỗ trợ Cần có hướng dẫn cụ thể giúp KTV phối hợp phần hành với để tiến hành so sánh, đối chiếu Khách hàng IMMANUEL đa dạng phong phú qui mô, loại hình kinh doanh chương trình kiểm tốn khoản phải trả người bán cần có điểm khác biệt nên cần có thiết kế gói chương trình kiểm tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp KTV cần có hiểu biết đặc điểm hoạt động kinh doanh khách hàng đặc biệt chu trình mua hàng, tốn để sử dụng cách linh hoạt thủ tục kiểm toán phù hợp Cùng với phát triển nhanh chóng cơng nghệ thơng tin tồn cầu, việc ứng dụng tin học vào quản lý trở nên thông dụng phổ biến Đặc biệt lĩnh vực kế tốn, máy tính phần mềm kế toán máy nhiều doanh nghiệp áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ phát sinh lập BCTC Khi tiến hành kiểm toán khách hàng áp dụng phần mềm kế toán máy, KTV thường gặp khó khăn với phần mềm kỹ thuật Điều ảnh hưởng lớn đến chất lượng Sinh viên: Bùi Thị Hằng 103 Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kết kiểm tốn KTV phải tăng cường thủ tục kiểm toán bổ trợ để giảm thiểu rủi ro IMMANUEL nên đầu tư thêm chi phí để nghiên cứu, xây dựng phần mềm kiểm tốn thích hợp Có thể th chun gia lĩnh vực thiết phần mềm kiểm toán hỗ trợ tư vấn giúp cơng ty có phần mềm phù hợp Hiện hãng kiểm tốn lớn có phần mềm kiểm tốn riêng, cơng ty liên kết hợp tác với hãng kiểm toán để học hỏi kinh nghiệm thực kiểm tốn máy tính ứng dụng ln phần mềm kiểm tốn họ Đồng thời công ty nên thường xuyên cử nhân viên học lớp đào tạo kỹ sử dụng phần mềm kiểm toán kỹ thuật tin học bổ trợ cho việc tiến hành cơng việc kiểm tốn 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán Kiến nghị thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả • cho người bán: Trong q trình thực kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán, việc thực thủ tục phân tích chưa hiệu quả, giấy tờ làm việc chưa thể hết thủ tục mà KTV thực KTV nên áp dụng thủ tục phân tích triệt để để việc kiểm toán Khoản mục Nợ phải trả cho người bán BCTC đạt hiệu cao, tiết kiệm chi phí KTV nên thực phương pháp phân tích xu hướng phân tích tỷ suất để thấy biến động khoản mục phải trả người bán tiêu liên quan Bên cạnh đó, dựa tiêu ngành quan nhà nước công bố, KTV tìm hiểu phân tích cách hiệu • Kiến nghị việc kiểm tra chi tiết Tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL, mẫu chọn chủ yếu dựa vào khả xét đoán kiểm toán viên theo nguyên tắc số lớn (số phát sinh lớn số dư lớn) Phương pháp đơn giản dễ thực hướng vào Sinh viên: Bùi Thị Hằng 104 Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nghiệp vụ tiềm ẩn rủi ro cao ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Nhược điểm phương pháp mẫu chọn phụ thuộc nhiều vào chủ quan KTV Do KTV thường ý nhiều đến nghiệp vụ phát sinh với số tiền lớn khoản mục có số dư lớn, rủi ro xảy sai phạm lại tập trung nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ khoản mục có số dư nhỏ kết hợp sai phạm nhỏ lại ảnh hưởng lớn tới BCTC Vì để chọn mẫu đại diện làm cho việc kiểm tốn, cơng ty nên sử dụng linh hoạt nhiều phương pháp chọn mẫu Khoản mục Nợ phải trả người bán khoản mục mà nghiệp vụ phát sinh diễn nhiều với giá trị lớn KTV kiểm tra chi tiết tất nghiệp vụ phát sinh được, để giảm rủi ro lấy mẫu KTV sử dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên phương pháp cho kết quy mơ mẫu mang tính đặc trưng khơng bị ảnh hưởng phán đốn nghề nghiệp KTV Hoặc cơng ty chọn phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên kết hợp chọn mẫu theo phán đốn KTV Như khơng bỏ qua phần tử mẫu mà KTV nghi ngờ có dấu hiệu bất thường tiềm ẩn rủi ro sai phạm cao Ngồi cơng ty lựa chọn tiêu chuẩn khác để chọn mẫu mà không nên trọng vào giá trị phần tử tổng thể chọn mẫu ngẫu nhiên dựa vào phần mềm chuyên dụng để chọn mẫu, nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí giảm thiểu rủi ro chọn mẫu IMMANUEL ngày phát triển mạnh mẽ với số lượng khách hàng không ngừng tăng lên, với phát triển áp lực công việc ngày cao KTV Vào mùa kiểm toán, KTV thường phải làm việc nhiều đồng hồ ngày liên tục từ khách hàng tới khách hàng khác Điều không đảm bảo sức khỏe cho KTV ảnh hưởng phần tới chất lượng kiểm tốn Vì ban lãnh đạo IMMANUEL nên tăng số lượng Sinh viên: Bùi Thị Hằng 105 Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KTV, đồng thời có sách ưu đãi thu hút nhân tài Điều góp phần tạo dựng cho phát triển IMMANUEL thị trường kiểm toán Việt Nam 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Để thực tốt giải pháp cần kết hợp bên tham gia liên quan đến kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục phải trả người bán nói riêng Dưới đây, em xin số điều kiện để giải pháp thực hiệu thực tế 3.4.1 Đối với Nhà nước quan chức - Sớm thiết lập mơi trường pháp lý hoạt động kiểm tốn điều kiện kinh tế thị trường Ban hành đầy đủ văn pháp quy kiểm tốn có nhấn mạnh vai trị quyền hạn trách nhiệm KTV, tổ chức hội nghề nghiệp, yêu cầu chất lượng kiểm toán Khả thi như, Luật Kiểm toán độc lập vừa Quốc hội thông qua ngày 29/3/2011 sở cho cơng ty kiểm tốn KTV độc lập thực cơng việc kiểm tốn với u cầu chất lượng nâng cao - Nhà nước cần mở rộng tăng cường lực vai trò hoạt động tổ chức nghề nghiệp, tăng cường chất lượng hoạt động Hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán, Hội đồng Quốc gia kế toán, chuyên gia kế toán,kiểm toán, KTV hành nghề - Nhà nước cần phải đảm bảo cho công ty kiểm tốn KTV có cạnh tranh khuôn khổ pháp luật, nâng cao lực mạnh cơng ty kiểm tốn nước nhằm phát huy vai trò chủ đạo kinh tế Nhà nước lĩnh vực kiểm toán Nhà nước cần nhanh chóng thừa nhận chức danh nghề nghiệp chun gia kiểm tốn khơng muốn nghề nghiệp kiểm toán bị tụt hậu so với nước khu vực giới Sinh viên: Bùi Thị Hằng 106 Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.4.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp - Tổ chức hướng dẫn, phổ cập văn pháp luật hành nghề kế toán, kiểm toán đến tất hiệp hội, đến vác tổ chức cá nhân người hành nghề Kế toán Kiểm toán Các hiệp hội Việt Nam nên phát huy tích cực vai trị việc hướng dẫn nghiệp vụ, đào tạo, bồi dưỡng, cập nhập kiến thức cho Kiểm toán viên, điều tra, soát xét chất lượng kiểm tốn Cơng ty Kiểm toán Hơn hiệp hội nghề nghiệp Kiểm toán Việt Nam cần kết hợp với hiệp hội kiểm toán giới nhằm hợp tác mặt chia sẻ kinh nghiệm lĩnh vực nghề nghiệp, hợp tác quản lý, phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, tổ chức cấp chứng cập nhập kiến thức cho hội viên Qua để nâng cao vai trò hiệp hội nghề nghiệp việc phát triển thị trường kiểm toán Việt Nam 3.4.3 Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL - Cơng ty kiểm tốn phải tn thủ ngun tắc đạo đức nghề nghiệp: Công ty tất nhân viên phải tuân thủ nguyên tắc tính độc lập, tính trực, khách quan, bảo mật quy định chung tư cách nghề nghiệp - Kỹ lực chuyên môn: Công ty cần tuyển nhân viên có lực sau đào tạo tốt thường xuyên chuyên môn Nhân viên phải nắm vững văn pháp luật, quy định liên quan đến ngành nghề Đồng thời, tuyệt đối tuân thủ nội dung trình tự công việc xây dựng áp dụng cho kiểm toán cụ thể - Xây dựng văn hướng dẫn cách thức đánh giá hệ thống KSNB hợp lý hơn, khoa học hơn; - Duy trì chấp nhận khách hàng: Danh tiếng cơng ty phụ thuộc vào khách hàng mà công ty phục vụ, đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm Sinh viên: Bùi Thị Hằng 107 Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng có phần việc quan trọng; - Yêu cầu trưởng nhóm kiểm tốn phải có theo sát hoạt động thành viên nhóm tiến hành cơng việc khách hàng; - Xây dựng thực nghiêm quy định thống mẫu mã, cách thức ghi chép giấy tờ làm việc nhân viên cơng ty; - Nâng cao hoạt động kiểm sốt chất lượng; - Xây dựng thực nghiêm túc chế độ khen thưởng, đãi ngộ, thăng tiến, xử phạt công bằng, hợp lý 3.4.4 Đối với khách hàng IMMANUEL - Các doanh nghiệp cần phải thấy kiểm toán cần thiết: Quy mơ thị trường kiểm tốn nhỏ, chưa xứng với tiềm tốc độ phát triển kinh tế xã hội Các doanh nghiệp cần phải tự nhận thấy kiểm toán cần thiết, BCTC sau kiểm toán chứng xác thực thể trung thực, xác thơng tin, giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh - Tôn trọng hoạt động kiểm tốn: Bản thân khách hàng cịn q coi trọng tiêu thức giá phí, thường trọng tiêu thức giá phí thấp để lựa chọn cơng ty kiểm tốn Vì để tồn phát triển cơng ty kiểm toán phải chiều theo khách hàng, điều đặc biệt nghiêm trọng KTV thiếu lĩnh đạo đức nghề nghiệp Khách hàng cần tôn trọng hoạt động kiểm toán lựa chọn sáng suốt doanh nghiệp kiểm tốn để có BCTC trung thực - Tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình để KTV hồn thành nhiệm vụ: Nhiều nhân viên đơn vị khách hàng thường tỏ thái độ thiếu tích cực KTV, gây khó khăn việc cung cấp tài liệu cho KTV làm cho công việc Sinh viên: Bùi Thị Hằng 108 Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kiểm tốn nhiều thời gian cơng sức Vì khách hàng cần có thái độ tích cực trung thực trả lời vấn cung cấp tài liệu cho KTV Giúp đỡ KTV giúp trình kiểm tốn nhanh hơn, tiết kiệm chi phí đưa BCTC trung thực, hợp lý 3.4.5 Đối với đơn vị đào tạo - Nhà trường cần phải xác định rõ mục tiêu đào tạo Đào tạo chuyên mơn kiểm tốn hai phương diện khoa học kiểm toán hành nghề kiểm toán Đồng thời phải xây dựng chương trình đào tạo phù hợp có tính lơ gic từ số lượng mơn, tính môn, nội dung giảng môn học đến khâu đánh giá kết học tập Riêng nội dung giảng dạy kiểm toán cần xây dựng theo lĩnh vực hoạt động kế toán đất nước Quá trình đào tạo phải đảm bảo gắn kết lý thuyết với thực tế để sinh viên trường đảm nhận số cơng việc giảm thiểu thời gian cơng sức đào tạo lại Mặt khác, nội dung đào tạo cần phải tạo cho sinh viên hình thành phát huy kỹ cần thiết khác cho công việc kiểm toán sau Thêm nữa, đạo đức, tác phong tư cách nghề nghiệp cần phải đề cập phổ biến trình đào tạo KTV - Giáo viên phải người chủ đạo trình dạy học,đồng thời phải người có trình độ khoa học nghiệp vụ cao với phẩm chất tốt đẹp nhà giáo Lĩnh vực kiểm tốn có liên quan đến nhiều kiến thức nhiều môn học, lĩnh vực khác nên địi hỏi phải có bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho giáoviên kiểm toán Đồng thời phải dành khoảng thời gian định cho giáo viên sinh viên tham gia thực tế để phục vụ cho việc giảng dạy thuyết phục, phong phú hiệu - Nhà trường cần xác định bước xây dựng trung tâm đào tạo KTV riêng biệt chuyên nghiệp để nâng cao chát lượng KTV Cần phải Sinh viên: Bùi Thị Hằng 109 Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài phát huy vai trị hội tổ chức nghề nghiệp công tác bồi dưỡng,đào tạo nguồn nhân lực cho kiểm toán Sinh viên: Bùi Thị Hằng 110 Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Hoạt động kiểm tốn Việt Nam phát triển với bước tiến mạnh mẽ Với mục tiêu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán nói riêng khơng đảm bảo hiệu chất lượng kiểm toán mà cịn đảm bảo tính tiết kiệm mặt chi phí Trong kiểm toán BCTC, khoản mục Phải trả người bán khoản mục tương đối quan trọng Vì ý thức tầm quan trọng khoản mục tồn kiểm tốn, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán việc tất công ty kiểm tốn quan tâm, đặc biệt cơng ty với nỗ lực để khơng ngừng nâng cao uy tín Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL, thực tế cho thấy cơng ty xây dựng qui trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán hoàn thiện bên cạnh số tồn nhỏ Với nghiên cứu tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty với sở lý luận trang bị thời gian học tập nghiên cứu trường, em cố gắng đề số kiến nghị với hy vọng góp phần hồn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban Giám đốc anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL tận tình hướng dẫn em trình thực tập để hoàn thiện luận văn tốt nghiệp Sinh viên BÙI THỊ HẰNG Sinh viên: Bùi Thị Hằng 111 Lớp: CQ46/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình lý thuyết kiểm tốn_HVTC- NXB Tài - Giáo trình kiểm tốn Báo cáo tài chính_HVTC- NXB Tài - Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- NXB Tài - Giáo trình kế tốn tài chính_HVTC- NXB Tài - Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL - Tạp chí kiểm tốn Sinh viên: Bùi Thị Hằng 112 Lớp: CQ46/22.06 ... TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL Để hiểu sâu quy trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán nói riêng IMMANUEL, ... sơ kiểm tốn năm: Lưu thơng tin kiểm tốn 2.1.4.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH. .. Quá trình KSNB khoản mục nợ phải trả người bán Mỗi nội dung nợ phải trả người bán khác kiểm sốt nội có khác Tuy nhiên, bật kiểm soát nội nợ phải trả người bán khoản nợ phải trả người bán kiểm