1. Về chứng từ kế toán
Chứng từ, hóa đơn của đơn vị đã khớp nội dung, số tiền với sổ kế toán, tuy chưa đủ chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc do đơn vị đang hoàn thiện chứng từ
2. Đối với công nợ phải trả
Công ty chỉ thực hiện đối chiếu công nợ với 17/21 nhà cung cấp (chiếm 81% tổng công nợ phải trả).
Qua gửi thư xác nhận công nợ đối với nhà cung cấp: thực hiện gửi thư tới 10 nhà cung cấp lớn, Tỷ lệ nợ được gửi thư xác nhận/ tổng nợ phải trả người bán là 86.4%. Tất cả đều có hồi âm và không có sai lệch
II. KIẾN NGHỊ
1. Chứng từ
Theo ý kiến chúng tôi, Công ty XYZ nên thực hiện chế độ chứng từ hóa đơn theo quy định, thực hiện ghi đầy đủ, chính xác các yếu tố trên chứng từ. Đối với các chứng từ không hợp lý, hợp lệ thì sẽ không được khấu trừ khi tính thuế.
2. Đối chiếu công nợ
Theo ý kiến chúng tôi, Công ty nên chủ động thực hiện đối chiếu công nợ đối với các nhà cung cấp.
3. Bút toán điều chỉnh
-Đơn vị không đánh giá lại khoản mục nợ phải trả người bán có gốc ngoại tê vào thời điểm cuối năm. Đề nghị công ty điều chỉnh như sau:
Có 331: 3000000
III. KẾT LUẬN
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến của chúng tôi: Ngoại trừ vấn đề nêu trên
Cơ sở dẫn liệu cho phần: Nợ phải trả người bán trung thực, hợp lý theo đúng nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung
Lập báo cáo kiểm toán
Sau khi tiến hành thu thập thư giải trình của Ban giám đốc khách hàng và lập bản tổng hợp kết quả kiểm toán, KTV lập Báo cáo kiểm toán dự thảo. Báo cáo dự thảo này sẽ được gửi cho khách hàng xem xét để đi đến thống nhất số liệu và các bút toán điều chỉnh. Cuối cùng, căn cứ vào kết quả thống nhất với khách hàng và kết quả kiểm soát cuối của Ban Giám đốc, KTV tiến hành lập Báo cáo kiểm toán thích hợp phát hành cho khách hàng.
Công việc thực hiện sau kiểm toán
Công việc cuối cùng mà nhóm kiểm toán phải thực hiện là đánh giá kết quả và chất lượng của cuộc kiểm toán, bao gồm việc đánh giá lại rủi ro của cuộc kiểm toán, soát xét hiệu quả công việc thực hiện dịch vụ cho khách hàng, đánh giá chất lượng công việc của nhân viên. Đồng thời, KTV cũng luôn giữ mối quan hệ thường xuyên với khách hàng và nắm bắt kịp thời những thay đổi lớn của khách hàng mà có thể ảnh hưởng tới kế hoạch kiểm toán năm sau.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL3.1. MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN 3.1. MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN
NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL
3.1.1. Ưu điểm
Nhìn chung, qua tìm hiểu công tác kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán nói riêng tại Công ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL cho thấy việc thực hiện công tác kiểm toán từ khâu lập kế hoạch tới khâu phát hành Báo cáo kiểm toán đã được Công ty tuân thủ khá chặt chẽ theo các chuẩn mực kiểm toán và kế toán Việt Nam, các chuẩn mực quốc tế được thừa nhận, chương trình kiểm toán chung của Công ty. Điều này được thể hiện rất rõ ràng trong từng bước công việc của cuộc kiểm toán sau:
3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Đây là giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán, nó có vai trò quan trọng chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán được lập căn cứ vào chương trình kiểm toán chung đã được xây dựng sẵn
Qua thực tế cho thấy việc lập kế hoạch kiểm toán cho mỗi khách hàng được thực hiện rất chặt chẽ, chỉ đạo sát sao. Qua kế hoạch kiểm toán, KTV có thể thấy được thông tin về hoạt động khách hàng, của hệ thống kiểm soát nội bộ. Công ty đã xây dựng được hệ thống câu hỏi cho hệ thống KSNB của từng phần hành kiểm toán, vì thế khi tiến hành kiểm toán khoản mục phải trả người bán
hiệu quả cao, qua đó giúp cho việc đánh giá rủi ro kiểm soát đối với khoản mục phải trả người bán hợp lý.
KTV cũng xác định được mức trọng yếu và giá trị trọng yếu chi tiết cho khoản mục phải trả người bán, và các rủi ro liên quan. Từ đó KTV có quy trình kiểm toán hợp lý được xây dựng dựa trên cơ sở những thông tin mà KTV thu thập được. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ xác định các khoản mục trọng yếu trên BCTC và phân chia nhiệm vụ, thời gian cho các KTV và trợ lý kiểm toán thực hiện kiểm toán các khoản mục này. Việc phân chia công việc hợp lý, khoa học và phù hợp với trình độ từng thành viên trong nhóm kiểm toán đã đóng góp một phần quan trọng vào tính hiệu quả cũng như chất lượng công việc kiểm toán của IMMANUEL.
3.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thông qua kiểm toán các khoản mục, dựa trên chương trình kiểm toán đã được thiết kế, bằng kinh nghiệm, trình độ và năng lực của mình, KTV so sánh, đối chiếu tổng hợp số liệu để đánh giá các nghi vấn. Từ đó KTV tiến hành tìm hiểu nguyên nhân bất thường không chỉ trên sổ sách mà còn qua sự giải trình của kế toán. Trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm toán, căn cứ vào kết quả của thủ tục phân tích, căn cứ vào đặc điểm kế toán của đơn vị mà kiểm toán viên có thể giảm bớt hoặc thực hiện tất cả các thủ tục đã được xác định trong chương trình kiểm toán, nhằm giảm thiểu chi phí và thời gian kiểm toán mà vẫn đảm bảo được mục tiêu kiểm toán đã đề ra. Khi tiến hành thực hiện kiểm toán, KTV phối hợp linh hoạt giữa thủ tục phân tích với kiểm tra tổng hợp và kiểm tra chi tiết làm cơ sở cho kết luận kiểm toán.
Trong toàn bộ quá trình thực hiện, giấy tờ làm việc của KTV được thường xuyên soát xét bởi chính KTV, trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán. Việc kiểm toán phần hành phải trả người bán không chỉ được thực hiện riêng lẻ
mà có sự gắn bó chặt chẽ với các phần hành khác, sự trao đổi qua lại giữa các KTV được thực hiện thường xuyên. Khi phát hiện nhưng gian lận, sai sót, KTV luôn thận trọng xem xét bằng chứng, trao đổi với khách hàng để tìm ra nguyên nhân của những sai sót đó.
3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Khi kết thúc từng khoản mục cụ thể, trên cơ sở kết quả kiểm toán, các bằng chứng kiểm toán đã thu thập được, KTV đưa ra ý kiến của mình về phần hành mà mình đảm nhiệm.
Với phương châm đặt chất lượng cuộc kiểm toán lên hàng đầu do đó trong giai đoạn kết thúc kiểm toán này, IMMANUEL luôn thực hiện soát xét lại toàn bộ công việc kiểm toán của các giai đoạn trước đó. Việc soát xét này được thực hiện bởi trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán và Ban giám đốc trước khi phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.
Sau mỗi cuộc kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL luôn có những tư vấn thích hợp đối với đơn vị được kiểm toán để đơn vị hoàn thiện hơn công tác kế toán, giúp đơn vị đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất, điều này là một lợi thế của IMMANUEL, tạo niềm tin cho khách hàng.
Với sự chặt chẽ như thế, cuộc kiểm toán của IMMANUEL có độ tin cậy lớn với khách hàng, các báo cáo kiểm toán là chỗ dựa vững chắc cho các đối tượng liên quan ra quyết định đối với doanh nghiệp được kiểm toán.
* Các ưu điểm khác