II. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
2.2.2.Thực hiện chương trình kiểm toán
Sau khi hoàn thành việc lập chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán, KTV tiến hành thực hiện kiểm toán. Các bước công việc của KTV được thực hiện theo trình tự như sau:
Bước 1:
KTV tiến hành thu thập bảng tổng hợp các khoản chi tiết nợ phải trả người bán, kiểm tra sự khớp đúng số liệu giữa các sổ liên quan. Bảng tổng hợp nợ phải trả người bán giúp kiểm toán viên có được cái nhìn tổng quát về số dư tài khoản phải trả người bán và trả trước cho người bán, đồng thời kiểm tra xem số dư ở bảng cân đối phát sinh có khớp với số dư ở Bảng cân đối kế toán và sổ cái tài khoản hay không.
Kiểm toán viên đối chiếu số dư đầu năm trên Biểu tổng hợp, Bảng cân đối số phát sinh công nợ, sổ cái với số dư cuối năm trước. Đồng thời KTV cũng tiến hành đối chiếu số liệu cuối năm trên Biểu tổng hợp với sổ cái, sổ chi tiết.
Bảng 2.6: Bảng tổng hợp tổng nợ phải trả người bán
Tên Ngày
Khách hàng: Công ty CP XYZ Người TH: H.T.T 25/02/2012
Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người KT1: N.D.T 25/02/2012
Nội dung: Biểu chủ đạo Người KT2:
TK Diễn giải 31/12/2011 Số liệu tại
01/01/2011
Biến động
trước kiểm toán Giá trị Tỷ lệ
331C Phải trả cho người bán 8,631,889,579 6,519,508,448 3,112,381,131 48%
331N Trả trước cho người bán 1,392,047,207 1,047,617,678
344,429,529 33%
TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Sổ Cái PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm
trước
c/c: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý
vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán
Bước 2:
Sau khi đã thực hiện được các bước điều tra tổng hợp về số dư tài khoản nợ phải trả người bán và các chính sách ghi nhận nợ phải trả người bán của khách hàng, để có cái nhìn tổng quan về sự biến động của tài khoản phải trả người bán qua đó xét đoán liệu có sự biến động bất thường xảy ra hay không, KTV thực hiện các công việc sau:
- Kiểm tra cộng dồn
- Lướt qua danh sách chi tiết các khoản phải trả, chú ý vào các khoản công nợ bất thường như: số dư nợ quá chẵn, số dư nợ quá lâu, số dư nợ quá lớn, các nhà cung cấp đặc biệt, các nhà cung cấp vừa là người mua vừa là người bán....
- Tìm hiểu xem có khoản nợ phải trả nào chưa được ghi nhận hay không
Tiến hành đối chiếu số liệu trên Bảng kê chi tiết, sổ chi tiết, sổ tổng hợp và báo cáo tài chính khách hàng cung cấp với Biên bản đối chiếu công nợ (bản gốc). KTV phô tô lại các biên bản đối chiếu công nợ của đơn vị để lưu hồ sơ kiểm toán.
Công việc này được thể hiện trên giấy tờ làm việc của KTV.
Khách hàng: Công ty cổ phần XYZ Người TH:
Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người KT1:
Nội dung: Thủ tục chung Người KT2:
Thực hiện:
Tổng hợp công nợ "Phải trả người bán"
STT Mã khách Dư nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ PS nợ PS có Dư nợ cuối kỳ Dư có cuối 1 Công ty TNHH Đình Gia 145,856,231 234,988,556 234,988,556 145,856,231 2 Công ty TNHH Kỹ thuật Bách khoa 123,654,856 1,077,208,600 953,553,744
3 Công ty cổ phần Hải Nam 1,236,470,089 900,560,879 335,909,210
4
Công ty TNHH sản xuất
Hiệp Lục 1,700,000 9,747,400
5
Dong Yang Carbon Co.,
Ltd 500,896,303 480,587,961 235,449,512 255,757,854 6 Công ty cp CN máy tính kiến trúc Hà Nội 452,644,000 234,988,556 217,655,444 7 Công ty cổ phấn Bình minh 480,587,961 1,077,208,600 596,620,639 8 Công ty cp Thinh phát 50,236,480 100,000,000 70,582,260 9 Công ty TNHH TMDV Hoàng kim 325,462,591 325,462,591 62,715,000 588,210,182 10 Công ty TNHH TM Hải Hà 236,584,711 258,369,508 494,954,219 11 Công ty TNHH vận tải Hà Nội 645,231,808 35,028,250 113,180,000 723,383,558 12 Công ty cổ phần việt nhật 258,458,555 36,000,000 500,934,421 723,392,976 13 Công ty cổ phần việt pháp 1,199,080,811 234,988,556 1,434,069,367