Ở nước ta, hoạt động kiểm toán mặc dù mới chỉ xuất hiện hơn chục năm nhưng với đòi hỏi khách quan của nền kinh tế cũng như sự khuyến khích phát triển của Nhà nước, các công ty kiểm toán đã không ngừng lớn mạnh cả về qui mô và chất lượng dịch vụ cung cấp, góp phần không nhỏ vào việc làm lành mạnh hóa các quan hệ kinh tế và trợ giúp đắc lực công tác quản lý của Nhà nước, đồng thời tạo niềm tin vững chắc cho người sử dụng thông tin tài chính.
Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Từ khi bước sang cơ chế thị trường nhất là từ khi gia nhập Tổ chức thương mại thế giới WTO, nền kinh tế Việt Nam đã có những bước phát triển vượt bậc, từng bước hội nhập cùng nền kinh tế toàn cầu. Hàng loạt các doanh nghiệp, tập đoàn kinh tế lớn, thuộc nhiều thành phần kinh tế liên tục được thành lập mới và mở rộng về qui mô. Kéo theo đó là những quan hệ kinh tế nảy sinh phức tạp, đòi hỏi có sự quản lý, kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ của Nhà nước. Thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN không chỉ là trách nhiệm của tất cả các thành phần trong nền kinh tế mà còn là công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước. Tuy nhiên trong thực tế các tổ chức lại luôn tìm cách để trốn tránh nghĩa vụ của mình thông qua hình vi gian lận, trốn thuế. Do vậy, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN là một nội dung quan trọng, thường xuyên trong hoạt động của các cơ quan thanh tra, kiểm tra và kiểm toán. Mà trong đó kiểm toán thuế nhất là thuế GTGT là công tác không thể thiếu trong quá trình này. Ở nước ta, hoạt động kiểm toán mặc dù mới chỉ xuất hiện hơn chục năm nhưng với đòi hỏi khách quan của nền kinh tế cũng như sự khuyến khích phát triển của Nhà nước, các công ty kiểm toán đã không ngừng lớn mạnh cả về qui mô và chất lượng dịch vụ cung cấp, góp phần không nhỏ vào việc làm lành mạnh hóa các quan hệ kinh tế và trợ giúp đắc lực công tác quản lý của Nhà nước, đồng thời tạo niềm tin vững chắc cho người sử dụng thông tin tài chính. Nhận thấy tầm quan trọng của công tác kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong thời gian thực tập tại phòng Nghiệp vụ 2 Công ty TNHH kiểm toán ASCO với sự giúp đỡ tận tình của các anh chị KTV và sự hướng dẫn tận tình của các thầy cô giáo, Em đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình với đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán ASCO”. Phạm vi của đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán đối với khoản mục Thuế GTGT được khấu trừ và khoản mục Thuế GTGT phải nộp. SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Lớp: CQ46/22.03 1 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp Cấu trúc của luận văn gồm 3 chương: Chuyên đề ngoài lời mở đầu gồm 3 phần chính sau: Chương 1 : Những vấn đề cơ bản về kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán ASCO thực hiện Chương 3: Nhận xét và kiến nghị đối với kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán ASCO thực hiện Do hạn chế về thời gian tiếp cận với thực tế, cách thức tiếp cận chủ yếu là quan sát, phỏng vấn, đọc tài liệu nên chuyên đề này chỉ dừng lại ở mô tả và so sánh thực tế vận dụng trên cơ sở khách quan, nên chuyên đề này không tránh khỏi những sai sót, em rất mong ý kiến đóng góp của thầy cô, các anh chị KTV để em hoàn thiện chuyên đề này, tiến tới làm luận văn tốt hơn. Chân thành cảm ơn thầy cô và phía Công ty đã giúp đỡ em trong quá trình thực tập này! SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Lớp: CQ46/22.03 2 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1. Lý luận chung về thuế GTGT 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm nội dung cơ bản về thuế GTGT * Khái niệm:Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa,dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. *Đặc điểm của thuế GTGT : - Thuế GTGT là một sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn. - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao. - Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc loại thuế gián thu. - Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập. 1.1.2. Nội dung cơ bản của thuế GTGT Việt Nam hiện nay 1.1.2.1 Phạm vi áp dụng * Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam ( bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT. Theo các văn bản về thuế GTGT hiện hành quy định có 25 nhóm hàng hóa,dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT. Được quy định trong Luật thuế GTGT năm 2008. * Đối tượng nộp thuế GTGT Là tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức , cá nhân khác có hoạt động nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT ( gọi chung là người nhập khẩu). SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Lớp: CQ46/22.03 3 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp 1.2.2.2. Căn cứ tính thuế * Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu. * Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất theo loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại. Hiện hành các mức thuế GTGT gồm có 0%, 5%, 10%. Việc quy định các mức thuế khác nhau thể hiện chính sách điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng đối với hàng hóa dịch vụ. Thuế suất 0% : Áp dụng với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu; hoạt động xây dựng lắp đặt các công trình ở nước ngoài, công trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng hóa bán cho cửa hàng miễn thuế, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT khi xuất khẩu ( Trừ vận tải quốc tế, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho vận tải quốc tế; dịch vụ du lịch lữ hành ra nước ngoài; dịch vụ bưu chính viễn thông từ nước ngoài chuyển vào Việt Nam; dịch vụ tín dụng, đầu tư tàu chính, đầu tư chứng khoản ra nước ngoài). Hàng hóa xuất khẩu bao gồm xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu, bán cho doanh nghiệp chế xuất và các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của Chính phủ, như : hàng hóa gia công chuyển tiếp; hàng hóa gia công xuất khẩu tại chỗ; hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm nước ngoài. Dịch vụ xuất khẩu và dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất để sử dụng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất trừ các dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng cá nhân (dịch vụ vận chuyển đưa đón công nhân, cung cấp suất ăn cho công nhân của doanh nghiệp chế xuất). Dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Lớp: CQ46/22.03 4 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam. Mức thuế suất 5% : Áp dụng đối với hàng hòa, dịch vụ thiết yếu phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng và các hàng hóa, dịch vụ cần ưu đãi như nước sạch phục vụ cho sản xuất và sinh hoạt; thuốc chữa bệnh, phòng bệnh; giáo cụ,đồ dùng để giảng dạy và học tập; thực phẩm tươi sống chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại; dịch vụ khoa học và công nghệ. Mức thuế 10% : Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường như sản phẩm điện tử; dầu mỏ, khí đốt; sản phẩm may mặc; xây dựng, lắp đặt, dịch vụ tư vấn. 1.1.2.3. Phương pháp tính thuế Thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thì cơ sở phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh này để tính thuế trực tiếp trên GTGT. Đối tượng áp dụng và việc xác định thuế phải nộp theo từng phương pháp như sau: • Phương pháp khấu trừ thuế: Đối tượng áp dụng là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay là Luật Doanh nghiệp), Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác được áp dụng phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT nói tại Luật thuế GTGT. Xác định thuế GTGT phải nộp: SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Lớp: CQ46/22.03 5 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu ra bằng (=) giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với (x) thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó. Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt nam. • Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên giá trị gia tăng Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng là: Cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam; tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thành lập pháp nhân tại Việt nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế;Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ. Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Lớp: CQ46/22.03 6 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp GTGT của hàng hóa, dịch vụ = Doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra x Giá vốn của hàng hóa, dịch vụ bán ra Giá trị gia tăng xác định đối với một số ngành nghề kinh doanh như sau: a- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh bán hàng là số chênh lệch giữa doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh. Trường hợp cơ sở kinh doanh không hạch toán được doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán ra thì xác định như sau: Giá vốn hàng bán ra bằng (=) Doanh số tồn đầu kỳ, cộng (+) doanh số mua trong kỳ, trừ (-) doanh số tồn cuối kỳ. 1.1.2.4. Hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ Cơ sở kinh doanh khi mua, bán hàng hóa, dịch vụ phải thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ theo quy định của Pháp luật, cụ thể là: - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT phải sử dụng hóa đơn GTGT (trừ trường hợp được dùng hóa đơn, chứng từ đặc thù). - Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp dưới 200.000 đồng không phải lập hóa đơn, nếu người mua yêu cầu cung cấp hóa đơn thì phải lập hóa đơn theo quy định. Trường hợp không lập hóa đơn thì phải lập Bảng kê bán lẻ để làm căn cứ tính thuế. Việc sử dụng và ghi hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể được quy định rõ trong các văn bản hiện hành về thuế GTGT và trong quy định về chế độ quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ do Bộ tài chính ban hành định về hóa đơn bán hàng và cung ứng dịch vụ. SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Lớp: CQ46/22.03 7 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp 1.1.2.5. Kê khai và hoàn thuế đối với thuế GTGT * Kê khai thuế Kê khai đối với hoạt động sản xuất kinh doanh Hàng tháng các cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT và các bảng kê theo mẫu quy định. Thời gian gửi tờ khai của tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo. Việc kê khai thuế phải nộp trong một số trường hợp được quy định cụ thể trong luật thuế GTGT. Kê khai thuế đối với hàng nhập khẩu Cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT phải kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ qun Hải quan thu thuế nhập khẩu. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế: Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. * Quyết toán thuế: Cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp chuẩn bị số liệu, lập tờ khai và gửi đến cơ quan thuế chậm nhất vào ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không phải thực hiện quyết toán thuế năm. * Nộp thuế: Số thuế GTGT phải nộp bằng số thuế GTGT đầu ra còn lại sau khi đối trừ với số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Nếu phần chênh lệch là không, thì đơn vị không phải nộp thuế. Nếu số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Lớp: CQ46/22.03 8 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp được khấu trừ, thì phần chênh lệch sẽ được khấu trừ tiếp vào kỳ sau hoặc được xét hoàn thuế theo quy định hiện hành. * Hoàn thuế GTGT Hoàn thuế là việc nhà nước trả lại số thuế GTG mà đối tượng nộp thuế đã nộp cho nhà nước trong một số trường hợp nhất định. Cụ thể hơn, hoàn thuế GTGT là việc NSNN trả lại cho cơ sở kinh doanh hoặc tổ chức cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ về sử dụng số tiền thuế đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh còn chưa khấu trừ trong kỳ tính thuế hoặc hàng hóa, dịch vụ trong trường hợp tiêu dùng của tổ chức cá nhân không thuộc diện chịu thuế. 1.2. Kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1. Vai trò của kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán báo cáo tài chính Trên phương diện xem xét của kiểm toán viên, khoản mục thuế GTGT là một trong những khoản mục quan trọng có ảnh hưởng lớn đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Hệ thống luật pháp của Việt Nam vẫn đang trong quá trình hoàn thiện, mặc dù vậy thật khó để xác định rằng một doanh nghiệp đã chấp hành đúng việc kê khai, tính toán, thanh toán thuế GTGT dúng như luật pháp hiện hành. Mặt khác, do tính chất riêng có của khoản mục thuế GTGT cho nên dễ dẫn đến những gian lận và sai soát xảy ra ở khoản mục này. Hơn nữa khoản mục thuế GTGT xuất hiện trong phần lớn các giao dịch tại doanh nghiệp như : mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, mua sắm tài sản cố định.… Do vậy, khoản mục thuế GTGT được khấu trừ và Thuế GTGT phải nộp luôn tiềm ẩn nhiều sai sót trọng yếu. Do đó, khi thực hiện kiểm toán BCTC, KTV cần chú trọng thực hiện các thủ tục cần thiết nhằm phát hiện những gian lận và sai sót trong khoản mục thuế GTGT. 1.2.2. Mục tiêu kiểm toán thuế GTGT Như chúng ta đã biết, mục tiêu kiểm toán tổng quát là thu thập các bằng chứng nhằm đưa ra ý kiến trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Mục tiêu SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Lớp: CQ46/22.03 9 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp của kiểm toán GTGT cùng tuân theo mục đích chung đó, nhưng mục tiêu cụ thể của khoản mục là: Sự đầy đủ: Tất cả các giao dịch liên quan đến khoản mục thuế GTGT được ghi nhận trong sổ sách kế toán phải đã xảy ra trên thực tế và phải có bằng chứng chứng minh điều đó. Sự hiện hữu: Tất cả các khoản mục thuế GTGT được ghi nhận trong sổ sách kế toán phải đã xảy ra và phải có bằng chứng chứng minh Sự phân loại và hạch toán: Số liệu và thông tin liên quan đến các giao dịch đã ghi nhận được sự kiện đã phát sinh đều phải được ghi nhận chính xác và vào đúng tài khoản. Tính toán và đánh giá: Khoản mục thuế GTGT trong báo cáo tài chính phải đảm bảo chính xác về số tiền, bất cứ một việc đánh giá, điều chỉnh khoản mục này đều phải được ghi nhận. Quyền và nghĩa vụ: Thuế GTGT đầu ra là nghĩa vụ thuế doanh nghiệp phải thực hiện, trong khi đó thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp (doanh nghiệp được khấu trừ). Trình bày và công bố: Tất cả các thông tin liên quan đến thuế GTGT đều phải được trình bày một cách rõ ràng , chính xác trên báo cáo tài chính. 1.2.3. Căn cứ kiểm toán thuế GTGT Các nguồn thông tin, tài liệu để làm căn cứ kiểm toán Thuế GTGT gồm: - Các quy định, quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ như quy chế về việc soát xét tờ khai thuế, trách nhiệm của các bộ phận liên quan. - Bảng cân đối kế toán năm, phần liên quan đến Thuế GTGT - Sổ kế toán tổng hợp, chi tiết TK 133 và TK 3331 - Các chứng từ, hóa đơn GTGT, tờ khai thuế hàng tháng, tờ quyết toán thuế SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Lớp: CQ46/22.03 10 [...]... người, kiểm soát chặt chẽ tới từng khâu trong quá trình tuyển dụng, đào tạo, kiểm toán và tìm hiểu khách hàng 2.2 Thực trạng kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán ASCO thực hiện Để tìm hiểu về thực trang kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán ASCO thực hiện, em xin lấy số liệu thực tế trong quá trình kiểm toán Công ty ABC 2.2.1 Giới thiệu về cuộc kiểm. .. trao đổi, thống nhất kết quả quá trình kiểm toán với Ban Lãnh đạo Công ty khách hàng Phát hành Báo cáo Kiểm toán Sau khi thống nhất kết quả kiểm toán, công ty sẽ phát hành các báo cáo sau:s Báo cáo Kiểm toán Bao gồm: Báo cáo kiểm toán; Bảng cân đối kế toán; Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh Báo cáo tài chính Trong Báo cáo kiểm toán sẽ nêu rõ ý kiến của KTV về:... chịu các mức thuế GTGT khác nhau, dễ xảy ra việc nhầm lẫn trong quá trình tính toán, ghi chép, kiểm soát,kê khai - Doanh nghiệp thường có xu hướng khai giảm doanh số hàng bán ra để giảm số thuế GTGT đầu ra phải nộp 1.3 Quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán báo cáo tài chính Quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm 3 bước, đó là : 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Để đảm... được theo dõi trong lần kiểm toán tới SV: Đặng Thị Minh Nguyệt 18 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài chính SV: Đặng Thị Minh Nguyệt Luận văn tốt nghiệp 19 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan chung về Công ty TNHH Kiểm toán ASCO 2.1.1 Quá trình hình thành... xây dựng Các phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Thực hiện các hợp đồng Kiểm toán Báo cáo tài chính Phòng tư vấn và dịch vụ kế toán: Thực hiện các dịch vụ kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính quản trị 2.1.3 Các dịch vụ do ASCO cung cấp Kiểm toán Báo cáo tài chính: • Giúp khách hàng dễ dàng thuyết phục người đọc Báo cáo tài chính về tính trung thực, hợp lý trong các Báo cáo tài chính của khách hàng... kế chương trình kiểm toán thuế GTGT Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán tổng thể đã được duyệt, từng KTV được SV: Đặng Thị Minh Nguyệt 15 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp phân công tham gia kiểm toán sẽ soạt thảo chương trình kiểm toán cụ thể Kiểm toán viên kiểm toán thuế xây dựng chương trình kiểm toán đối với Thuế GTGT :mục tiêu cụ thể kiểm toán đối với khoản mục, thiết lập trình tự... Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp • Là một cách hữu hiệu và khéo léo để khẳng định sự minh bạch trong công tác quản lý tài chính của khách hàng • Nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm toán Báo cáo quy t toán vốn đầu tư dự án hoàn thành: • Kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu tư dự án, kiểm toán báo cáo quy t toán công trình • Kiểm toán tuân thủ trong hoạt động đầu tư... sơ - Chọn hồ sơ kiểm toán cần kiểm tra - Lập báo cáo tổng hợp về kết quả kiểm tra - Lưu trữ kết quả kiểm tra hồ sơ kiểm toán * Kiểm soát chất lượng công việc kiểm toán của các nhân viên kiểm toán, các nhóm kiểm toán Để đảm bảo chất lượng công việc kiểm toán thì trước hết công ty phân công công việc cho các nhân viên phù hợp với trình độ và khả năng của từng người Trong quá trình kiểm toán, trưởng nhóm... đang công tác tại Bộ Tài chính, Học viện Tài chính • Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ KTV nội bộ • Tổ chức các khoá thực hành kế toán, kiểm toán cho đội ngũ kế toán viên, KTV nội bộ Các dịch vụ tài chính, kế toán khác theo yêu cầu của Khách hàng 2.1.4 Đối tượng khách hàng chủ yếu của Công ty TNHH kiểm toán ASCO Là một trong những Công ty kiểm toán non trẻ nhưng có tầm chiến lược rõ ràng, Công ty TNHH kiểm toán. .. toán ASCO Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thể hiện khái quát qua SV: Đặng Thị Minh Nguyệt 26 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài chính Sơ đồ 2.2: Luận văn tốt nghiệp Quy trình kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán ASCO TÌM HIỂU, KHẢO SÁT VỀ HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA KHÁCH HÀNG Giai đoạn khảo sát và lập kế hoạch THỐNG NHẤT PHƯƠNG PHÁP KẾ HOẠCH VÀ LỊCH TRÌNH LÀM VỆC . thuế. 1.2. Kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1. Vai trò của kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán báo cáo tài chính Trên phương diện xem xét của kiểm toán viên, khoản mục. phần chính sau: Chương 1 : Những vấn đề cơ bản về kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công. giáo, Em đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình với đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán ASCO . Phạm