Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán VACO thực hiện

Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, điều kiện kinh tế thị trường, theo xu mở cửa hội nhập vào kinh tế giới, đáp ứng yêu cầu thơng tin tài doanh nghiệp phải cơng khai, minh bạch đáng tin cậy, hoạt động kiểm toán độc lập đời ngày phát triển Trong đó, kiểm tốn BCTC loại hình đặc trưng kiểm tốn Qua thơng tin mà KTV thu thập được, ta biết tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình nợ, tốn cơng ty Với chức xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tài chính, kiểm tốn BCTC khơng xác minh tính trung thực thơng tin BCTC mà cón giúp nhà quản lý đưa định phù hợp Đặc biệt khoản NPTNB khoản mục lớn BCĐKT Nó cung cấp cho ta thơng tin tình hình tài cơng ty, khả tốn thơng tin liên quan.Do dó, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO em định chọn đề tài cho chuyên đề thực tập chun ngành là“Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Nội dung chun đề ngồi phần Lời mở đầu Kết luận gồm chương: CHƯƠNG I: Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO CHƯƠNG II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực CHƯƠNG III: Nhận xét giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục CHƯƠNG I: Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 1.1 Đặc điểm khoản nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 1.1.1 Bản chất khoản nợ phải trả người bán Tại khách hàng VACO, khoản NPTNB khoản công nợ phải trả cho việc cung cấp hàng hoá dịch vụ thực bên bán cung cấp hố đơn bên mua đồng ý thức nhiều hình thức khác nhau, mà khơng tính đến đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất hay cung cấp dịch vụ Các khoản NPTNB khách hàng VACO phân loại theo nhiều tiêu thức khác -Nếu phân loại theo thời hạn toán, nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn -Nếu phân loại theo mối quan hệ đơn vị người bán,nợ phải trả bao gồm nợ phải trả nội NPTNB bên Khoản NPTNB khoản nợ phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, liên quan đến việc mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ chưa toán tiền cho người bán Bên cạnh khoản nợ tiền mua hàng có trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho người bán Như vậy, khoản NPTNB có mối liên hệ mật thiết với nghiệp vụ mua hàng, khoản mục quan trọng chu trình mua hàng toán 1.1.2 Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ toán với người bán Tại khách hàng VACO, việc hạch toán nghiệp vụ toán với người bán cần tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hành,cụ thể sau : Một là, Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch tốn chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao Hai là, Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua Ngân hàng) Ba là, Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hố đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hố đơn thơng báo giá thức người bán Bốn là, Khi hạch tốn chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp ngồi hố đơn mua hàng Ngồi ra, cần lưu ý khoản NPTNB ngoại tệ phải hạch toán chi tiết cho chủ nợ theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỉ giá quy định Cuối kỳ đánh giá lại theo Thông tư số179 ban hành ngày 24/10/2012 BTC 1.1.3 Các sai phạm thường xảy khoản mục nợ phải trả người bán khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán VACO Các sai phạm thường gặp khoản mục NPTNB là: Một là, khoản NPTNB bị cố tình ghi giảm khơng ghi chép đầy đủ Việc khai thiếu NPTNB dẫn đến kết làm tăng khả toán cách giả tạo Đồng thời, dẫn đến khả chi phí khơng tính tốn đầy đủ, làm cho lợi nhuận tăng lên cách giả tạo so với thực tế Do vậy, kiểm toán viên phải quan tâm đặc biệt đến mục tiêu Trọn vẹn – Tính đầy đủ việc ghi chép khoản phải trả nhà cung cấp Hai là, ghi tăng khoản mục NPTNB Việc phản ánh khoản NPTNB khơng có thật làm thay đổi tỉ suất tài chính, dẫn đến sai lệch tình hình tài doanh nghiệp, dấu hiệu hành vi gian lận rút tiền công quỹ Ba là, không phân loại trình bày nợ phải trả hay nợ phải thu lập BCTC Trong trường hợp này, kết kinh doanh kỳ kế tốn khơng bị ảnh SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục hưởng khả toán thực tế đơn vị bị hiểu sai tỉ suất khả toán bị sai lệch 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả người bán khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Khoản NPTNB khoản mục quan trọng BCTC Những sai lệch khoản phải trả nhà cung cấp gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC.Do khách hàng VACO, BGĐ Công ty cố gắng xây dựng hệ thống KSNB chặt chẽ sau: Thứ nhất, Kho hàng (hoặc phận kiểm soát hàng tồn kho): dựa vào nhu cầu phận sản xuất định mức dự trữ phận kho để lập Phiếu đề nghị mua hàng gửi cho phận mua hàng Một liên chứng từ lưu để theo dõi tình hình thực yêu cầu Khi nghiệp vụ mua hàng hoàn thành, sau đối chiếu, chứng từ lưu trữ đính kèm chứng từ liên quan như: Đơn đặt hàng, Phiếu nhập kho… Thứ hai, Bộ phận mua hàng vào Phiếu đề nghị mua hàng để xem xét chủng loại, số lượng yêu cầu khác hàng cần mua,đồng thời khảo sát nhà cung cấp, chất lượng, giá cả…Sau đó, phận phát hành Đơn đặt hàng, phải đánh số thứ tự trước lập thành nhiều liên, gửi cho nhà cung cấp, phận kho, phận nhận hàng kế toán nợ phải trả Thứ ba, Khi nhận hàng kho, phận nhận hàng kiểm tra lô hàng số lượng, chất lượng,… Mọi nghiệp vụ nhận hàng phải lập Phiếu nhập kho (hoặc Báo cáo nhận hàng) có chữ ký người giao hàng, phận nhận hàng thủ kho… Phiếu phải đánh số thứ tự trước, lập thành nhiều liên chuyển cho phận liên quan kho hàng, kế toán nợ phải trả Nhân viên phận tiếp nhận phải độc lập với thủ kho kế toán Thứ tư, Trong phận kế toán nợ phải trả, chứng từ cần đóng dấu ngày nhận Các chứng từ toán chứng từ khác lập phận cần kiểm soát cách đánh số liên tục trước sử dụng Ở SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục công đoạn kiểm tra,người kiểm tra phải ghi ngày ký tên để xác nhận trách nhiệm Thơng thường, có cách kiểm tra, đối chiếu sau: • So sánh số lượng Hoá đơn với số lượng Phiếu nhập kho (hoặc Báo cáo nhận hàng) Đơn đặt hàng để đảm bảo khơng tốn vượt số lượng hàng đặt mua số lượng thực nhận • So sánh giá cả, chiết khấu Đơn đặt hàng Hoá đơn để đảm bảo khơng tốn vượt số nợ phải trả cho nhà cung cấp Thứ năm, Việc xét duyệt chi quỹ để toán cho nhà cung cấp phận tài vụ thực Sự tách tời hai chức kiểm tra chấp thuận toán (do phận kế toán đảm nhận) với xét duyệt chi quỹ để toán (do phận tài vụ đảm nhận) biện pháp kiểm soát hữu hiệu Trước duyệt chi, thông qua xem xét đầy đủ, hợp lệ hợp pháp chứng từ, phận tài vụ kiểm tra mặt nghiệp vụ Người ký duyệt chi quỹ phải đánh dấu chứng từ để chúng không bị tái sử dụng Thứ sáu, Cuối tháng, phận kế toán nợ phải trả cần đối chiếu Sổ chi tiết toán với nhà cung cấp với Sổ Cái Việc đối chiếu thực Bảng tổng hợp chi tiết bảng lưu lại để làm chứng đối chiếu, tạo điều kiện thuận lợi hậu kiểm Cuối cùng, Để tăng cường KSNB việc thu nợ, nhiều nhà cung cấp có thực thủ tục: hàng tháng gửi cho khách hàng bảng kê hoá đơn thực tháng, khoản trả số dư cuối tháng Vì thế, góc độ người mua nhận bảng này, kế toán đơn vị phải tiến hành đối chiếu với Sổ chi tiết để tìm hiểu sai khác (nếu có) sửa chữa sai sót sổ sách thơng báo cho nhà cung cấp 1.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực Dựa sai sót tiềm tàng, VACO xây dựng nên hệ thống mục tiêu kiểm toán sau SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục Bàng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Sai sót tiềm tàng Cutoff Mục tiêu kiểm toán Các khoản nợ phải trả người bán khơng Completeness bị ghi chép sang kì sau Các khoản nợ phải trả người bán Validity ghi chép đầy đủ Các khoản nợ phải trả người bán hạch tốn có thực Đảm đảm bảo việc cộng dồn, chuyển Quản lý hợp đồngsổkiểm toánxác Valuation Quy đổi tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ - Đánh giá rủi ro, chấp nhận hợp đồng kiểm xác tốn Presentation loại - Lập hợpPhân đồng kiểm toán xác khoản nợ phải Lập kế hoạch - Thiết lậptrả nhóm kiểm tốn , phải thu - Tìm hiểu khách hàng, mơi trường hoạt kiểm tốn động kinh doanh hệ thống KSNB 1.3 Quy trình kiểm toán khoản- mục nợ mức phảitrọng trả người bán kiểm toán Xác định yếu - Lập kế hoạch thủ rục kiểm tra hiệu báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hoạt động hệ thống KSNB, hệ Quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB VACO thiết kế chuyên thống kế toán Đánh Lập kế hoạch thực thủ tục kiểm Kiểmnghiệp nhờ có hỗ trợ phần- mềm kiểm tốn AS/2 Quy trình khái toán giá soátquát qua Sơ đồ 1.1 quản chất lượng kiểm toán Thực kiểm toán - Thực thủ tục kiểm tra hiệu hoạt động hệ thống KSNB - Thực thử nghiệm đánh giá kết đạt - Đánh giá khái quát sai phạm phạm vi kiểm toán lý rủi ro kiểm toán - Xem xét lại kiện diễn sau Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm toánngày khoản mụcniên nợđộ phải trả người bán Cơng kết thúc kế tốn Kết thúc - Thutốn thập thư giải trình Ban giám đốc ty TNHH Kiểm VACO thựccủa kiểm toán - Tổng hợp ghi chép - Phát hành Báo cáo kiểm toán SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm toán 51A Xem xét soát xét giấy tờ làm việc Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Đánh giả khả chấp nhận kiểm toán SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục Tại VACO, KTV phải đánh giá xem việc chấp nhận hay tiếp tục với khách hàng có làm tăng rủi ro cho hoạt động KTV có làm hại đến uy tín hình ảnh Công ty hay không.Các thông tin cần thiết để đánh giá thay đổi cấu tổ chức, lãnh đạo công ty, danh tiếng công ty chi phí kiểm tốn Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán Tại VACO, kiểm toán thường gồm 3-5 KTV tham gia làm việc trực tiếp với khách hàng,trong có chủ nhiệm kiểm tốn(Thường Senior2 trở lên) lại KTV(thường Jun2) trợ lý kiểm tốn(Jun Jun1).Việc bố trí nhân viên cho kiểm toán tùy thuộc vào mức độ phức tạp quy trình hoạt dộng quy mơ đơn vị Hợp đồng kiểm toán Sau chấp nhận khách hàng, Công ty ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ ghi rõ quyền nghĩa vụ VACO( Bên A) khách hàng(Bên B) Trong rõ loại hình dịch vụ,thời gian thực hiện,phương thức phát hành,chi phí…đối với bên A nghĩa vụ phải thực bên B cung cấp đầy đủ chứng từ,sổ sách yêu cầu… 1.3.1.2 Thu thập thông tin sở KTV thường thu thập thông tin liên quan đến công ty liệt kê bảng Bảng 1.2: Bảng thu thập thơng tin sở Thơng tin Loại hình Công ty SV: Phạm Thanh Tùng Chi tiết Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục Mã số thuế Giấy phép đăng ký kinh doanh Địa trụ sở kinh doanh Giám đốc Vốn điều lệ Ngành nghề kinh doanh 1.3.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng KTV thường thu thập thơng tin mang tính nội đơn vị cấu tổ chức,chức năng,nhiệm vụ phòng ban thơng tin chế độ kế tốn đơn vị Bảng 1.3: Bảng thu thập thông tin cấu tổ chức Họ tên Chức vụ Giới tính Năm sinh Ngày bổ Ngày miễn nhiệm nhiệm Bảng 1.4: Bảng thu thập thơng tin chế độ kế tốn Hình thức sổ kế toán Phần mềm Đơn vị tiền Niên độ kế kế toán tệ toán Hạch toán Hạch toán HTK ngoại tệ 1.3.1.4 Thực thủ tục phân tích Đây hai vấn đề quan trọng VACO lưu ý đặc biệt phần lập kế hoạch kiểm toán.Tại bước này, KTV thực thủ tục phân tích sơ nhằm có hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động họ.Ngoải KTV nhận diện số dư bất thường, khoanh vùng rủi ro sai phạm trọng yếu đánh giá tổng quát tình hình tài đơn vị khách hàng.Ví dụ KTV so sánh số liệu nợ phải trả người bán qua năm SV: Phạm Thanh Tùng Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục để lưu ý thay đổi bất thường, so sánh hệ số khả toán nợ để lưu ý tình hình tài giả định hoạt động liên tục 1.3.1.5 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro Xác định mức trọng yếu (MP): đóng vai trò vơ quan trọng kiểm toán Nếu MP đánh giá cao dẫn đến rủi ro kiểm toán tăng lên quy trình kiểm tốn thiết lập khơng đạt mục tiêu Nếu MP đánh giá q thấp cơng việc thử nghiệm nhiều lên dẫn đến kiểm tốn khơng hiệu (phí kiểm tốn tăng lên) Để xác định mức trọng yếu kế hoạch BCTC trước hết KTV cần xác định sở ước lượng tỷ lệ ước lượng để tính trọng yếu BCTC Căn để ước lượng tính trọng yếu Cơng ty VACO sau Bảng 1.5: Ước lượng tính trọng yếu VACO Loại hình khách hàng Cơng ty đăng ký thị trường chứng khoán Cơ sở ước lượng Thu nhập trước thuế Tổng tài sản lưu động Công ty không đăng ký Vốn chủ sở hữu thị trường chứng khoán Lợi nhuận trước thuế Tỷ lệ ước lượng 5% - 10% 2% 2% 10% Tổng doanh thu 0,5% – 3% Mức trọng yếu xây dựng sở doanh thu mức Chi nhánh công ty xuyên độ cao 2% với công ty không đăng ký thị trường quốc gia chứng khoán ngang bậc Mức trọng yếu chi nhánh phải thấp công ty mẹ Xác định mức rủi ro Tại VACO, tiến hành kiểm toán khoản mục NPTNB, KTV xác định mức độ rủi ro sau: Rủi ro tiềm tàng (IR) nằm chất số dư tài NPTNB Rủi ro kiểm soát (CR) KTV đánh giá khoản mục phải NPTNB thơng qua việc tìm hiểu hệ thống KSNB doanh nghiệp với chu trình mua hàng toán SV: Phạm Thanh Tùng 10 Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục Miêu tả thay đổi thành viên chủ chốt ban quản lý Khơng có thay đổi điều hành, bao gồm tên, chức danh, tuổi thành viên chủ chốt ban Miêu tả thay đổi có ảnh hưởng đáng kể khác (Ví dụ: chủ nợ đáng quản lý Khơng có thay đổi kể, chủ sở hữu cổ phiếu ưu đãi…) đáng kể khác II Cập nhật đánh giá danh tiếng tình hình tài kinh doanh khách hàng Cập nhật đánh giá liêm danh tiếng Kết khách hàng – nên thực khách hàng bổ tham chiếu tới sung lớn 5% cổ đông, Giám đốc, thành viên kết chủ chốt ban quản lý điều hành ảnh hưởng đáng kể khác (đính kèm báo cáo/ tài liệu bổ sung) Trong trình tương tác chúng tơi với khách hàng Khơng năm qua, có thay đổi đáng kể hoạt động khách hàng / thái độ ban quản lý mà khiến phải đánh giá lại khách hàng / tính liêm danh tiếng ban quản lý? (Ví dụ, thái độ quản lý kiểm soát hệ thống, cam kết đến ứng dụng phù hợp nguyên tắc kế toán chấp nhận chung, cam kết "làm đúng"… B Cập nhật đánh giá thay đổi ổn định tài Kết tham kinh doanh chiếu tới kết Thay đổi sức mạnh doanh nghiệp Khơng có thay đổi Thay đổi rủi ro Khơng có thay đổi Thay đổi cạnh tranh ngành Khơng có thay đổi Thay đổi tương lai ngành Khơng có thay đổi Thay đổi so sánh với số liệu tài Khơng có thay đổi ngành Thay đổi tổng qt thơng tin tài khách hàng: A STT III Đánh giá khả chấp nhận hợp đồng Những yếu tố xem xét Kết Liệu hợp đồng có tồn rủi ro chưa thảo luận Không đánh giá rủi ro khách hàng không? Liệu hợp đồng có đáp ứng u cầu phí kiểm tốn tối thiểu khơng? Có Liệu phí ước tính có đáp ứng yêu cầu hướng dẫn Có phí kiểm tốn khơng? Phí ước tính 4.000 USD Đánh giá khả chấp nhận hợp đồng định tiếp tục hơp đồng: Mẫu chuẩn bị đạo tơi đề nghị tiếp tục kiểm tốn khách hàng Theo thông tin mẫu sử dụng đánh giá nghề nghiệp, đánh giá rủi ro khách hàng Bình thường (Normal) Phụ lục SV: Phạm Thanh Tùng 72 Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục Biểu 2.2: Giấy tờ làm việc chấp nhận khách hàng XYZ Phạm vi điều khoản dịch vụ khác có khả ảnh hƣởng đến tính độc lập khơng? Khơng Có yếu tố khác làm giảm tính độc lập Cơng ty khơng? Khơng Có rủi ro Partner nhân viên tham gia thực dịch vụ đầy đủ kiến thức kinh nghiệm để thực dịch vụ hay khơng? Khơng Có u cầu việc luân chuyển Partner / Nhân viên theo sách Cơng ty khơng? Khơng Có yếu tố khác phát sinh năm cho thấy không nên chấp nhận hợp đồng kiểm tốn khơng? Chú ý: Áp lực lớn phí Tính trực ban điều hành chủ sở hữu dựa thông tin bổ sung có Các thay đổi quan trọng Ban điều hành, ngƣời phụ trách việc quản trị cổ đông Không Sự suy giảm kết kinh doanh Khả toán khả tồn Các thay đổi sách ƣớc tính kế tốn bao gồm: thay đổi quan trọng giả định; thay đổi yêu cầu pháp luật yêu cầu CHO PHÉP CHẤP NHẬN TIẾP TỤC CUNG CẤP DỊCH VỤ TGĐ: NBV Ngày: 26/12/2012 SV: Phạm Thanh Tùng 73 Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục SV: Phạm Thanh Tùng 74 Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục Phụ lục Biểu 2.3: Mẫu hợp đồng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: /VACO/HĐ.NV2 Hà Nội, ngày tháng năm HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ Kiểm toán BCTC Cơng ty …cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Căn Bộ luật dân nước CHXHCN Việt Nam công bố ngày 27 tháng năm 2005; Căn vào Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ kiểm tốn độc lập; Căn vào Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Căn vào thoả thuận thống Công ty TNHH … Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH … cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Hợp đồng lập Hà Nội, (“các Bên”): BÊN A: CÔNG TY … BÊN B: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO Điều 1: Nội dung dịch vụ Điều 2: Luật định Chuẩn mực Điều 3: Trách nhiệm Bên Điều 4: Báo cáo Điều 5: Sửa đổi diễn giải mang tính hồi tố Điều 6: Kế hoạch thực kiểm toán Bên B dự tính lập kế hoạch thực kiểm tốn sau: Thời gian dự kiến bắt đầu thực Thời gian dự kiến kết thúc Kế hoạch thực kiểm toán: Lập kế hoạch Thực thủ tục kiểm toán sơ Tham gia chứng kiến kiêm kê thời điểm 31/12/2012 Thực thủ tục kiểm toán cuối năm Lập báo cáo: Dự thảo báo cáo kiểm toán viên Phát hành báo cáo kiểm toán viên Thư quản lý (nếu có) Điều 7: Phí dịch vụ phương thức tốn Tổng mức phí bao gồm thuế giá trị gia tăng (VAT) cho dịch vụ nêu Điều (Bằng chữ:…) Điều 8: Các dịch vụ khác Điều 9: Các vấn đề tính độc lập Điều 10: Giới hạn trách nhiệm bồi thường Điều 11: Những thuật ngữ chung Điều 12: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng Thay mặt đại diện Bên B CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO SV: Phạm Thanh Tùng Thay mặt đại diện Bên A CÔNG TY … 75 Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục Phụ lục Biểu 2.4: Mẫu giấy tờ làm việc số 1410 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO Tầng – Số 168 Đường Láng – Quận Đống Đa – Hà Nội Tel: (84-4) 35770781 Fax: (84-4) 3577 0787 Email: http://mail.vaco.com.vn Website: www.vaco.com.vn Tên khách hàng: Công ty … Tham chiếu: 1410 Niên độ kế toán: Tên Ngày Người lập CT Nội dung: Thông tin sở khách hàng … Người soát xét đánh giá rủi ro tiềm tàng Người sốt xét HIỂU BIẾT VỀ MƠI TRƯỜNG CỦA DOANH NGHIỆP (NHÂN TỐ BÊN TRONG) CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HIỂU BIẾT VỀ MƠI TRƯỜNG CỦA DOANH NGHIỆP (NHÂN TỐ BÊN NGOÀI) NHỮNG NHÂN TỐ KHÁC ẢNH HƯỞNG ĐẾN DOANH NGHIỆP * Những vấn đề chung: * Những yêu cầu quản lý cấp cao: HIỂU BIẾT VỀ HỆ THỐNG KẾ TỐN Chế độ kế tốn áp dụng Cơ sở lập BCTC Kỳ kế tốn Hình thức kế tốn áp dụng Ước tính kế tốn Các khoản phải thu dự phòng nợ khó đòi Hàng tồn kho Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định vơ hình hao mòn Các khoản trả trước dài hạn Ghi nhận doanh thu Ngoại tệ Chi phí vay KẾT LUẬN VỀ RỦI RO TIỀM TÀNG Khơng có rủi ro xác định (No specific risk) Cao Trung bình SV: Phạm Thanh Tùng Thấp X 76 Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục KẾT LUẬN Có thể nói khoản mục NPTNB khoản mục quan trọng kiểm toán BCTC Kết kiểm toán khoản mục NPTNB cung cấp thông tin trung thực hợp lý tiêu tài quan trọng phản ánh tình hình cơng nợ tốn đơn vị từ phản ánh phần hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập VACO, em nhận thấy quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB tương đối hoàn thiện Những kiến nghị em Chuyên đề thực tập chuyên ngành kết trình tìm hiểu, nghiên cứu lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn q trình học tập trường q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Đây kiến nghị nhỏ xuất phát từ ý kiến thân em nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn Cơng ty Hi vọng tương lai khơng xa, Cơng ty có biện pháp khắc phục để hoàn thiện chất lượng dịch vụ mình, khẳng định vị thương hiệu thị trường Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, giáo TS Đoàn Thanh Nga BGĐ toàn thể nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Phạm Thanh Tùng 77 Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình kiểm tốn tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh-NXB Đại học KTQD 2011 2.Giáo trình lý thuyết kiểm tốn GS.TS Nguyễn Quang Quynh-NXB Đại học KTQD 2009 3.VACO, Các tài liệu đào tạo nội bộ, 2012 4.VACO, Phần mềm AS/2 Chương trình kiểm tốn, hồ sơ kiểm tốn mẫu 5.VACO, Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC, XYZ năm 2012 Website: www.vaco.com.vn www.kiemtoan.com.vn www.niceaccounting.com SV: Phạm Thanh Tùng vii Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, Ngày tháng năm 2013 SV: Phạm Thanh Tùng viii Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Hà Nội, Ngày tháng năm 2013 SV: Phạm Thanh Tùng ix Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 1.1 Đặc điểm khoản nợ phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 1.1.1 Bản chất khoản nợ phải trả người bán 1.1.2 Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ toán với người bán .2 1.1.3 Các sai phạm thường xảy khoản mục nợ phải trả người bán khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán VACO 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả người bán khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 1.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 1.3.1.2 Thu thập thông tin sở .8 1.3.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 1.3.1.4 Thực thủ tục phân tích .10 1.3.1.5 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro 10 1.3.1.6 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khách hàng 11 1.3.1.7 Thiết kế chương trình kiểm tốn .11 1.3.2 Thực kiểm toán .11 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 12 SV: Phạm Thanh Tùng i Lớp: Kiểm tốn 51A Ket-noi.com diễn đàn cơng nghệ, giáo dục CHƯƠNG II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực khách hàng 14 2.1.Chuẩn bị kiểm toán 14 2.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 14 2.1.1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán .14 2.1.1.2.Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán 14 2.1.1.3.Lập hợp đồng kiểm toán 14 2.1.2 Thu thập thông tin khách hàng 15 2.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 15 2.1.4.Thực thủ tục phân tích 16 2.1.5 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro 18 2.1.6.Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khách hàng đánh giá rủi ro kiểm soát 22 2.1.7 Thiết kế chương trình kiểm tốn chi tiết 25 2.2 Thực kiểm toán 29 2.2.1.Thực thủ tục kiểm soát 29 2.2.2.Thực thủ tục phân tích 32 2.2.2.1 Tại Công ty ABC .32 2.2.2.2 Tại Công ty XYZ .35 2.2.3 Thực kiểm tra chi tiết .38 2.2.3.1 Thực kiểm tra chi tiết khách hàng ABC 38 2.2.3.2 Tại khách hàng XYZ 47 2.3 Kết thúc kiểm toán 56 2.3.1 Tại Công ty ABC .56 2.3.2 Tại Công ty XYZ .57 CHƯƠNG III: Nhận xét giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực .59 SV: Phạm Thanh Tùng ii Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục 3.1.Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 59 3.1.1.Ưu điểm .59 3.1.2.Nhược điểm .60 3.1.3.Nguyên nhân tồn 61 3.2.Các giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 62 PHỤ LỤC 67 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .vii SV: Phạm Thanh Tùng iii Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC BCTC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BGĐ Ban giám đốc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NPTNB Nợ phải trả người bán TNHH Trách nhiệm hữu hạn TXN Thư xác nhận XDCB Xây dựng SV: Phạm Thanh Tùng iv Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản nợ phải trả người bán Công ty TNHH Kiểm toán VACO Bảng 1.2: Bảng thu thập thông tin sở .9 Bảng 1.3: Bảng thu thập thông tin cấu tổ chức Bảng 1.4: Bảng thu thập thông tin chế độ kế toán Bảng 1.5: Ước lượng tính trọng yếu VACO 10 Bảng 1.6: Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 68 Bảng 2.1: Bảng so sánh hợp đồng kiểm tốn cơng ty ABC XYZ .15 Bảng 2.2: Bảng tính MP Công ty ABC 19 Bảng 2.3: Bảng tính MP Cơng ty TNHH XYZ 19 Bảng 2.4: Bảng đánh giá rủi ro Công ty TNHH ABC 20 Bảng 2.5: Bảng đánh giá rủi ro Công ty TNHH XYZ 21 Bảng 3.1: Các kí hiệu chu trình mua hàng toán 63 Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực Sơ đồ 3.1: Lưu đồ hoạt động mua hàng-thanh toán 64 Biểu Biểu 1.1: Giấy tờ làm việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị khách hàng 67 Biểu 1.2: Giấy tờ làm việc tổng hợp soát xét BCTC SENIOR MANAGER trước trình BGĐ .69 Biểu 1.3: Giấy tờ làm việc soát xét tổng hợp MANAGER thành viên BGĐ phụ trách khách hàng .70 Biểu 2.1: Giấy tờ làm việc chấp nhận khách hàng ABC 71 Biểu 2.2: Giấy tờ làm việc chấp nhận khách hàng XYZ 73 Biểu 2.3: Mẫu hợp đồng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .75 Kiểm tốn BCTC Cơng ty …cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 75 SV: Phạm Thanh Tùng v Lớp: Kiểm toán 51A Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục Biểu 2.4: Mẫu giấy tờ làm việc số 1410 76 Biểu 2.5: Giấy tờ làm việc thủ tục phân tích sơ Cơng ty ABC 17 Biểu 2.6: Giấy tờ làm việc thủ tục phân tích sơ Cơng ty XYZ 18 Biểu 2.7: Giấy tờ làm việc nghiên cứu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm sốt Cơng ty ABC 22 Biểu 2.8: Bảng nghiên cứu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm sốt Cơng ty TNHH XYZ 24 Biểu 2.9: Giấy tờ làm việc chương trình kiểm tốn chi tiết NPTNB Công ty ABC .26 Biểu 2.10: Giấy tờ làm việc khảo sát hệ thống KSNB Công ty ABC 29 Biểu 2.11: Giấy tờ làm việc khảo sát hệ thống KSNB Công ty XYZ .31 Biểu 2.12: Giấy tờ làm việc KTV bảng tổng hợp TK331 32 Biểu 2.13: Giấy tờ làm việc KTV Bảng tổng hợp tài khoản 331 34 Biểu 2.14: Giấy tờ làm việc KTV bảng tổng hợp 331 35 Biểu 2.15: Giấy tờ làm việc KTV bảng tổng hợp TK 331 .36 Biểu 2.16: Giấy tờ làm việc KTV mẫu gửi thư xác nhận 40 Biểu 2.17: Giấy tờ làm việc KTV bảng tổng hợp gửi thư xác nhận 41 Biểu 2.18: Giấy tờ làm việc thủ tục kiểm tra hình thành số dư 43 Biểu 2.19: Giấy tờ làm việc đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ 45 Biểu 2.20: Giấy tờ làm việc KTV bảng test cutoff 46 Biểu 2.21: Giấy tờ làm việc KTV mẫu gửi thư xác nhận Công ty XYZ .49 Biểu 2.22: Giấy tờ làm việc KTV bảng tổng hợp gửi thư xác nhận 50 Biểu 2.23: Giấy tờ làm việc KTV thủ tục kiểm tra khoản tốn sau ngày khóa sổ 51 Biểu 2.24: Giấy tờ làm việc KTV bảng test cutoff 55 Biểu 2.25: Giấy tờ làm việc tổng hợp kết kiểm tốn Cơng ty ABC 57 Biểu 2.26: Giấy tờ làm việc kết luận kiểm tốn Cơng ty XYZ .58 SV: Phạm Thanh Tùng vi Lớp: Kiểm toán 51A ... II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực khách hàng Sinh viên lựa chọn miêu tả quy trình kiểm. .. thơng báo cho nhà cung cấp 1.2 .Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực Dựa sai sót tiềm tàng, VACO xây dựng nên hệ thống mục tiêu kiểm. .. Cutoff Mục tiêu kiểm toán Các khoản nợ phải trả người bán khơng Completeness bị ghi chép sang kì sau Các khoản nợ phải trả người bán Validity ghi chép đầy đủ Các khoản nợ phải trả người bán hạch