hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán thẩm định giá và tư vấn ecovis afa việt nam

TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ & KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM Sinh viên thực : Huỳnh Nam MSSV : 4054040191 Lớp : Kế toán K40D Giáo viên hƣớng dẫn : ThS Phạm Thị Lai Bình Định, tháng 06 năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan báo cáo khóa luận tốt nghiệp: “Hồn thiện Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu khóa luận tốt nghiệp sử dụng trung thực, xác Bình Định, ngày 12 tháng 06 năm 2021 Sinh viên Huỳnh Nam ii NHẬN X T CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN H tên sinh viên thực hiện: Huỳnh Nam L p: Kế Toán K40D Khóa: K40 Tên c s thực tập: Cơng ty Ki m toán - Thẩm định giá Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam Địa ch : 142 Xô Viết Nghệ T nh, phư ng H a Cư ng Nam, quận Hải Ch u, thành phố Đà Nẵng I Nội dung nhận xét: Tình hình thực hiện:………………………………………………………………… Nội dung Báo cáo:……………………………………………………………… - C s d liệu…………………………………………………………………… - Phư ng pháp giải vấn đ ………………………………………………… Hình thức Báo cáo: …………………………………………………………… - Hình thức trình bày: …………………………………………………………… - Kết báo cáo: ………………………………………………………………… Nh ng nhận x t khác……………………………………………………………… II Đánh giá cho điểm: Bình Định, ngày … tháng … năm 2021 GIÁO VI N HƢỚNG DẪN ThS Phạm Thị Lai iii NHẬN X T CỦA GIÁO VI N PHẢN BIỆN H tên sinh viên thực hiện: Huỳnh Nam L p: Kế Toán K40D Khóa: K40 Tên c s thực tập: Cơng ty Ki m toán - Thẩm định giá Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam Địa ch : 142 Xô Viết Nghệ T nh, phư ng H a Cư ng Nam, quận Hải Ch u, thành phố Đà Nẵng I Nội dung nhận xét: Tình hình thực hiện:………………………………………………………………… Nội dung Báo cáo:……………………………………………………………… - C s d liệu…………………………………………………………………… - Phư ng pháp giải vấn đ ………………………………………………… Hình thức Báo cáo: …………………………………………………………… - Hình thức trình bày: …………………………………………………………… - Kết báo cáo: ………………………………………………………………… Nh ng nhận x t khác……………………………………………………………… II Đánh giá cho điểm: Bình Định, ngày … tháng … năm 2021 GIÁO VI N PHẢN BIỆN ThS Lư ng Thị Thúy Diễm iv MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm nợ phải thu khách hàng 1.1.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.3 Vai trò khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.4 Quy trình kế tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Cơ sở dẫn liệu .5 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.3 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng .6 1.3.2 Các thủ tục kiểm soát nợ phải thu khách hàng 1.3.2.1 Lập Lệnh bán hàng 13 1.3.2.2 Xét duyệt bán chịu 14 1.3.2.3 Xuất kho hàng hóa 15 1.3.2.4 Gửi hàng 15 1.3.2.5 Lập kiểm tra Hóa đơn bán hàng 16 1.3.2.6 Theo dõi toán thu tiền 16 1.3.2.7 Xét duyệt hàng bán bị trả lại giảm giá 16 1.3.2.8 Cho phép xóa sổ khoản nợ không thu hồi 17 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 17 1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 18 v 1.4.2 Thực kiểm toán 19 1.4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 19 1.4.2.2 Thực thử nghiệm 25 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 31 2.1 Đặc điểm hoạt động tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Tƣ vấn Ecovis AFA Việt Nam 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 31 2.1.1.1 Thông tin chung 31 2.1.1.2 Kết kinh doanh Công ty 31 2.1.1.3 Quá trình hình thành phát triển 33 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 33 2.1.2.1 Chức .33 2.1.2.2 Nhiệm vụ 34 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty .34 2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động Công ty 34 2.1.3.2 Vốn điều lệ công ty 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức Công ty 36 2.1.5 Giới thiệu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam .37 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tƣ vấn Ecovis AFA Việt Nam 40 2.2.1 Giai đoạn 1: Đánh giá chấp nhận khách hàng 41 vi 2.2.2 Giai đoạn 2: Tiền kế hoạch 43 2.2.3 Giai đoạn 3: Lập kế hoạch kiểm toán .47 2.2.3.1 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 47 2.2.3.2 Xác định mức trọng yếu 48 2.2.3.3 Trao đổi với khách hàng kế hoạch kiểm toán 50 2.2.4 Giai đoạn 4: Thực kiểm toán 52 2.4.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 52 2.4.2.2 Thực thủ tục 52 2.2.5 Giai đoạn 5: Kết thúc kiểm toán 60 2.3 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tƣ vấn Ecovis AFA Việt Nam 63 2.3.1 Ưu điểm .63 2.3.2 Nhược điểm .65 3.1 Quan điểm hồn thiện Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tƣ vấn Ecovis AFA Việt Nam 67 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tƣ vấn Ecovis AFA Việt Nam 68 3.3 Kiến nghị đến quan Nhà nƣớc (Bộ Tài chính, Hiệp hội nghề nghiệp…) 70 3.3.1 Kiến nghị đến với Bộ Tài .70 3.3.2 Kiến nghị đến Hiệp hội nghề nghiệp .70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt BCĐKT Bảng c n đối kế toán BCĐSPS Bảng c n đối số phát sinh BĐSĐT Bảng động sản đầu tư BCKT Báo cáo ki m toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc BTC Bộ Tài CSDL C s dẫn liệu DN Doanh nghiệp 10 GLV Giấy làm việc 11 HĐQT IFRS Ý nghĩa Hội đồng quản trị Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế 12 (International Financial Reporting Standards) 13 KSNB 14 KTV Ki m toán viên 15 MTV Một thành viên 16 TNHH Trách nhiệm h u hạn 17 TXN Ki m soát nội Thư xác nhận viii DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Tên bảng biểu Trang Bảng 1.1 Mục tiêu ki m toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Bảng 1.2 Bảng c u hỏi v hệ thống KSNB đối v i nợ phải thu khách hàng 20 Bảng 1.3 Thử nghiệm c đối v i khoản mục nợ phải thu khách hàng 25 Bảng 2.1 Bảng Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty TNHH Ki m tốn – 32 Thẩm định giá Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam Bảng 2.2 Các giai đoạn thực ki m tốn Cơng ty TNHH Ki m tốn – Thẩm định giá Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam 38 Bảng 2.3 Bảng tổng hợp GLV khoản mục nợ phải thu khách hàng 41 Công ty TNHH Ki m toán – Thẩm định giá Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam Bảng 2.4 Tỷ lệ tính mức tr ng yếu tổng th AFA 50 Bảng 2.5 T lệ ch n mẫu theo phư ng pháp Scoping 59 Bảng 3.1 Bảng minh h a GLV đ xuất 70 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên Sơ đồ Trang S đồ 1.1 Quy trình kế tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng S đồ 1.2 Chu trình bán hàng đ n vị 13 S đồ 1.3 Chu trình ki m tốn theo VACPA 17 S đồ 1.4: Các bư c quy trình chấp nhận/duy trì khách 18 S đồ 2.1 S đồ tổ chức Cơng ty TNHH Ki m tốn - Thẩm định giá 36 Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam S đồ 2.2 Quy trình thực ki m tốn Cơng ty TNHH Ki m tốn – Thẩm định giá Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam 37 DANH MỤC LƢU ĐỒ Tên lƣu đồ Lưu đồ 1.1 Lưu đồ chu trình bán hàng – thu ti n Trang 249 37 250 38 251 39 252 40 253 41 254 42 255 43 256 44 257 45 258 46 259 47 260 48 261 49 262 50 263 51 ... Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam .37 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tƣ vấn Ecovis AFA. .. nhằm hoàn thiện quy trình ki m tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Ki m tốn - Thẩm định giá Tư vấn Ecovis AFA Việt Nam 3 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ... PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm hoạt động tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Tƣ vấn Ecovis AFA Việt Nam