NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH DƢƠNG THỊ MINH TÂM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO[.]
NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - - DƢƠNG THỊ MINH TÂM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƢ VẤN MỤC TIÊU KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN MÃ SỐ: 7340301 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - - DƢƠNG THỊ MINH TÂM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƢ VẤN MỤC TIÊU KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS NGUYỄN THỊ LOAN TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 i TÓM TẮT Hiện kinh tế Việt Nam phát triển theo kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa bƣớc hội nhập với kinh tế giới Cho nên ngày có nhiều cơng ty, doanh nghiệp đƣợc thành lập đời với nhiều lĩnh vực, loại hình kinh doanh đa dạng Đây lý báo cáo tài ngày đƣợc sử dụng phổ biến hoạt động kinh doanh, định nhà đầu tƣ quy chế quản lý quan quản lý nhà nƣớc Do đó, cơng ty, doanh nghiệp thƣờng có xu hƣớng cải thiện báo cáo tài để thu hút vốn đầu tƣ Chính cần có quan độc lập để xác định tính trung thực, minh bạch hợp lý số liệu báo cáo tài điều thúc đẩy đời, phát triển cơng ty kiểm tốn độc lập Bằng kinh nghiệm độc lập mình, cơng ty kiểm tốn bƣớc khẳng định vị mình, góp phần quản lý sử dụng nguồn lực tài chính, đồng thời lành mạnh hóa mối quan hệ kinh tế, nâng cao hiệu hoạt động đơn vị kinh tế Trong khoản mục báo cáo tài khoản mục nợ phải thu khách hàng đƣợc nhận định thành phần trọng yếu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản công ty có mối liên hệ mật thiết với doanh thu doanh nghiệp Chính mà khoản mục dễ bị gian lận nhằm để nâng cao lợi nhuận cho đơn vị Nhận thức đƣợc tầm quan trọng nên ngƣời viết chọn đề tài: "Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tƣ Vấn Mục Tiêu" để thực Tác giả sử dụng phƣơng pháp phân tích, so sánh, tổng hợp số liệu kết hợp với vấn quan sát công việc thực tế phận kiểm tốn cơng ty để làm rõ vấn đề cần nghiên cứu Nội dung đề tài nói quy trình kiểm toán khoản mục phải nợ phải thu khách hàng, bên cạnh nghiên cứu điểm mạnh điểm yếu quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Mục Tiêu Từ đó, tác giả đƣa số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng ii LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô trƣờng Đại học Ngân Hàng TP.HCM ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm Toán Tƣ Vấn Mục Tiêu anh, chị kiểm tốn viên phịng kiểm tốn Đặc biệt PGS TS Nguyễn Thị Loan - Giảng viên hƣớng dẫn nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Trong trình thực làm khóa luận tốt nghiệp khó tránh khỏi sai sót em mong muốn đƣợc đón nhận ý kiến đóng góp thầy quan thực tập để học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, đồng thời tạo bƣớc đệm làm hành trang kiến thức để bƣớc vào nghề sau Sau lần em xin cảm ơn có lời chúc sức khỏe, thành công đến thầy cô trƣờng Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh, anh, chị phịng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tƣ Vấn Mục Tiêu Chúc công ty ngày phát triển Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên Dƣơng Thị Minh Tâm iii LỜI CAM ĐOAN Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Sinh viên Dƣơng Thị Minh Tâm iv MỤC LỤC TÓM TẮT i LỜI CẢM ƠN ii LỜI CAM ĐOAN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm 1.1.2 Tài khoản sử dụng .7 1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.3 Các sai sót gian lận thƣờng gặp kiểm tốn nợ phải thu KH .10 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 1.3.3 Hồn thành kiểm tốn 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN TƢ VẤN MỤC TIÊU 22 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm Tốn Tƣ Vấn Mục Tiêu 22 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 22 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 23 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 25 v 2.2 Minh họa quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC Việt Nam 27 2.2.1 Mục tiêu kiểm toán 27 2.2.2 Chuẩn bị kiểm toán 27 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 33 2.3.4 Hồn thành kiểm tốn 42 KẾT LUẬN CHƢƠNG 43 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƢ VẤN MỤC TIÊU 44 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tƣ Vấn Mục Tiêu 44 3.1.1 Ƣu điểm 44 3.1.2 Nhƣợc điểm .45 3.2 Các giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tƣ Vấn Mục Tiêu .46 KẾT LUẬN CHƢƠNG 48 KẾT LUẬN .49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 PHỤ LỤC 51 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Nội dung BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán BĐS Bất động sản BHXH Bảo hiểm xã hội CĐPS Cân đối phát sinh GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KiTV Kiểm toán viên KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội MTY Mức trọng yếu TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Kết tìm hiểu HTKSNB Cơng ty TNHH ABC Việt Nam năm 2021 thông qua bảng câu hỏi 30 Bảng 2 Bảng xác lập mức trọng yếu Công ty TNHH ABC Việt Nam 32 Bảng Phân tích biến động khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC Việt Nam 34 Bảng Tổng hợp kết gửi thƣ xác nhận số dƣ cuối kỳ Công ty TNHH ABC Việt Nam năm 2021 38 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Cơ cấu tổ chức máy công ty 25 PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong năm gần đây, lĩnh vực kiểm toán có tác động ngày lớn đến kinh tế quốc dân Điều xuất phát từ vai trò đảm bảo môi trƣờng kinh doanh minh bạch hiệu Hơn nữa, kiện phá sản, vỡ nợ nhiều doanh nghiệp lớn nƣớc liên quan đến dịch vụ kiểm toán làm cho ngƣời sử dụng BCTC nhƣ ngân hàng, cổ đông, nhà đầu tƣ quan tâm đến tính xác thực hợp lý BCTC đơn vị Hoạt động kiểm tốn khơng tạo dựng niềm tin cho quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn hƣớng dẫn nghiệp vụ, củng cố nề nếp hoạt động kế tốn tài chính, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị Trong đó, khoản phải thu tài sản doanh nghiệp đơn vị kinh tế, tổ chức, cá nhân khác chiếm dụng doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi Ngồi ra, khoản phải thu cịn xác định lợi ích doanh nghiệp tiền, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp thu đƣợc tƣơng lai Chính mà ngƣời làm kế toán khoản phải thu phải hiểu rõ khoản phải thu, sách bán chịu tốn quốc tế Định kì hàng tháng, hàng q cần lập báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng Bên cạnh cần phải thực đối chiếu công nợ vào cuối kỳ khách hàng có giao dịch thƣờng xuyên với doanh nghiệp Từ đặc điểm trên, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tƣ Vấn Mục Tiêu” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC Về đề tài nghiên cứu liên quan đến nợ phải thu khách hàng, nghiên cứu tầm quan trọng khoản mục nợ phải thu khách hàng báo cáo tài ảnh hƣởng kết kiểm tốn khoản mục đến kết luận kiểm toán Luận văn tác giả Phan Hữu Vinh (2017) mơ tả chi tiết quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty khách hàng Công ty TNHH ... thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách. .. TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƢ VẤN MỤC TIÊU 44 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm Toán. .. Ty TNHH Kiểm Tốn Tƣ Vấn Mục Tiêu 6 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng