Quy trình kiểm toán, khoản mục doanh thu, bán hàng cung cấp dịch vụ, TNHH kiểm toán Sao Việt 2022
NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ NGỌC LUYẾN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ NGỌC LUYẾN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN PGS, TS NGUYỄN THỊ LOAN TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ khóa luận TP Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 04 năm 2022 Tác giả VÕ THỊ NGỌC LUYẾN LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể Q Thầy Cơ Trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh truyền dạy kiến thức vơ hữu ích cho em suốt bốn năm học trƣờng để sinh viên vững bƣớc đƣờng nghiệp tƣơng lai Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Nguyễn Thị Loan trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ em suốt trình thực khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc anh chị công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt nhiệt tình hƣớng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc tiếp cận với cơng việc kiểm tốn thực tế, đƣợc học hỏi trang bị thêm nhiều kiến thức chuyên môn thời gian thực khóa luận Tuy nhiên, trình thực hiện, kiến thức hạn chế thiếu sót kinh nghiệm thực tiễn nên thiếu sót q trình nghiên cứu trình bày khơng tránh khỏi Em kính mong góp ý Q Thầy Cơ để viết em đƣợc hồn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời chúc đến Quý Thầy Cô Cô, Chú, Anh, Chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt ln dồi sức khỏe thành công công việc sống Trân trọng! TP Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 04 năm 2022 Tác giả VÕ THỊ NGỌC LUYẾN TÓM TẮT KHĨA LUẬN Kiểm tốn phần hành doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng việc quan trọng quy trình kiểm toan báo cáo tài Nhìn vào phần doanh thu này, ngƣời sử dụng thơng tin đánh giá đƣợc phần hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Khoản mục liên quan tới nhiều phần hành khác nhƣ tiền nợ phải thu,… Trên sở đƣợc tiếp xúc thực tế quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, với mục tiêu viết đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Bài viết khác biệt quy trình kiểm tốn mẫu VACPA so với quy trình thực tế cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt ABSTRACT Auditing revenue from goods sales and services sales is one of the extremely essential tasks in the process of auditing financial statement Looking at the item, users of information can partly assess the business performance of the enterprise This item is also related to many other parts such as cash and receivables, etc On the basis of actual exposure to the audit process of Sao Viet Auditing Co., Ltd., with the objective of the article is to evaluate the process of auditing goods sales and services sales, thereby putting forward solutions to enhance the process of auditing this item at the company The article also pointed out the difference in the sample audit process of VACPA compared to the actual process of Sao Viet company DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Viết tắt BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCHĐKQKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CCDV Cung cấp dịch vụ DN Doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm tốn viên SVC Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ Error! Bookmark not defined Lý chọn đề tài Error! Bookmark not defined Mục tiêu nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined Phƣơng pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined Bố cục Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Error! Bookmark not defined 1.1 Khát quát chung khoản mục doanh thu Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu Error! Bookmark not defined 1.1.2 Chuẩn mực kế toán ghi nhận doanh thu .5 1.1.3 Các sai sót liên quan đến khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 1.2.2 Phƣơng pháp kỹ thuật áp dụng Error! Bookmark not defined 1.3 Các quy định liên quan đến quy trình kiểm tốn 10 1.4 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài .10 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.4.2 Thực kiểm toán 15 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 10 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT………………… 22 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 22 2.1.3 Đặc điếm hoạt động kinh doanh 23 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh năm qua 25 2.1.5 Tổ chức đồn kiểm tốn 26 2.2 Thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 27 2.2.1 Tìm hiểu khách hàng .…….28 2.2.2.1 Tìm hiểu môi trƣờng hoạt động kinh doanh 28 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích sơ khoản mục doanh thu ….33 2.2.2.3 Đánh giá hệ thống kiểm sóa nội cấp độ tồn doanh nghiệp .36 2.2.2.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán .38 2.2.2.5 Xác định mức trọng yếu 39 2.2.2.6 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu……….…………….41 2.2.2.6.1 Thủ tục chung .41 2.2.2.6.2 Kiểm tra chi tiết 42 2.2.2.7 Hồn thành kiểm tốn 46 2.3 Tổng hợp vấn chuyên gia kiểm toán kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ……………………………………………………………………46 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 50 3.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn 50 3.2 Nhận xét ƣu, nhƣợc điểm quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 50 3.2.1 Ƣu điểm 51 3.2.2 Hạn chế 51 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sao Việt 52 3.3.1 Kiến nghị chung nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn báo cáo tài chính… 52 3.3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 52 KẾT LUẬN .54 TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………… 55 PHỤ LỤC………………………………………………………………………… 56 KẾT LUẬN Doanh thu báo cáo tài chiếm ví trí quan trọng với ý nghĩa giúp doanh nghiệp trì phát triển hoạt động kinh doanh Trong bối cảnh kinh tế có biến động liên tục, phức tạp vá khó dự đốn bất ổn kinh tế, trí, xã hội,… không Việt Nam mà giới, việc doanh nghiệp có báo cáo tài chứa đựng thơng tin trung thực, khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để tạo niềm tin thu hút nhà đầu tƣ vô cần thiết Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Sao Việt” đƣợc nghiên cứu với mục tiêu khái quát quy trình kiểm tốn thực tế khoản mục doanh thu cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Trên sở đó, kết hợp lý luận thực tế nhằm đƣa ý kiến hồn thiện quy trình doanh nghiệp Tuy nhiên, trình nghiên cứu, đề tài cịn nhiều thiếu sót, kính mong có bảo đóng góp Thầy Cơ để nghiên cứu đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC PGS.TS Trần Thị Giang Tân, PGS.TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng, ThS Mai Đức Nghĩa, Giáo trình kiểm tốn tập – Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014), Nhà xuất kinh tế Tp Hồ Chí Minh GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi, PGS.TS Trƣơng Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài (2010), Nhà xuất Tài Thơng tin trang web thức Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Sao Việt https://www.saovietaudit.com/ Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), chƣơng trình kiểm tốn mẫu (2016) Bộ Tài Chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác Bộ Tài Chính, Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 200 – Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài Chính, Thơng tƣ 214/2012/TT-BTC Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài Chính, Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 10 PGS.TS Phạm Tiến Hƣng ThS NCS Nguyễn Thị Phƣơng Thảo, Tạp chí Kế toán & Kiểm toán Hội Kế toán & Kiểm toán Việt Nam, https://www.hoiketoanhcm.org.vn/vn/trao-doi/kiem-toan-bctc-theo-phuong-phaptiep-can-dua-tren-rui-ro/ PHỤ LỤC Phụ lục 1: Chƣơng trình kiểm tốn mẫu khoản mục doanh thu CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO Ngày: 13/02/2020 VIỆT Ngƣời thực hiện: Linh Khách hàng: Ngƣời sốt xét 1: Ngày khóa sổ: Ngƣời soát xét 2: Nội dung: Doanh thu A MỤC TIÊU Đảm bảo khoản doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ hữu; đƣợc ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ đƣợc trình bày phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC đƣợc áp dụng B RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU STT Các rủi ro sai sót trọng Thủ tục kiểm Ngƣời thực Tham toán yếu chiếu C THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán Ngƣời Tham thực chiếu G140 với năm trƣớc phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC đƣợc áp dụng Trƣờng hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tuân thủ theo hƣớng dẫn CMKT số 29 không Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dƣ cuối G140 năm trƣớc Đối chiếu số liệu Bảng số liệu tổng hợp với Bảng cân đối phát sinh, Sổ cái, Sổ chi tiết, … giấy tờ làm việc kiểm toán năm trƣớc (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh doanh thu bán hàng doanh thu hàng bán G140 bị trả lại, tỷ lệ khoản mục giảm trừ doanh thu tổng doanh thu năm năm trƣớc, giải thích biến động bất thƣờng đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận Phân tích biến động tổng doanh thu, doanh thu theo loại hoạt động năm với năm G140 trƣớc, giải thích biến động bất thƣờng đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận Phân tích biến động tổng doanh thu, doanh thu G140 theo loại hoạt động năm với năm trƣớc, giải thích biến động bất thƣờng đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận Phân tích tỷ số nhƣ: doanh thu/phải thu, giảm giá G140 hàng bán/doanh thu, hàng bán trả lại/doanh thu năm năm trƣớc, giải thích biến động bất thƣờng đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, G140 nhóm hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo tháng năm: - Đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ Cái, sổ chi tiết, Báo cáo phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,… số lƣợng, giá trị giải thích chênh lệch (nếu có) Đối chiếu phù hợp số lƣợng xuất kho hàng G140 hóa, thành phẩm Báo cáo nhập xuất tồn với số lƣợng báo cáo bán hàng Tìm hiểu nguyên nhân G150 chênh lệch có Đối chiếu doanh thu hạch tốn với doanh thu theo tờ khai VAT năm Giải thích chênh lệch (nếu có) G140 Đọc lƣớt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất G150 thƣờng (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tƣơng ứng (nếu cần) Chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm G150 kiểm tra đến chứng từ gốc liên quan đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn, hợp đồng, biên giao nhận hàng hố, biên lý hợp đồng, biên đánh giá khối lƣợng cơng việc hồn thành, biên xác nhận khối lƣợng cơng việc hồn thành…) - Kiểm tra phù hợp giá bán với qui định đơn vị - Kiểm tra phù hợp thuế suất thuế GTGT với luật thuế GTGT hành - Nếu có chƣơng trình bán hàng cho khách hàng truyền thống, đảm bảo việc ghi nhận doanh thu chƣa thực giá trị hàng hóa, dịch vụ phải cung cấp miễn phí số phải chiết khấu, giảm giá cho ngƣời mua theo số điểm tích lũy mà khách hàng đạt đƣợc Chỉ kết chuyển vào doanh thu khoản doanh thu chƣa thực hết thời hạn chƣơng trình bán hàng K.iểm tra liên tục hóa đơn để đảm bảo doanh G150 thu bán hàng cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận đầy đủ Các khoản giảm trừ doanh thu (1): Kiểm tra đến G150 chứng từ gốc khoản giảm trừ doanh thu lớn năm khoản giảm trừ doanh thu năm nhƣng ghi nhận doanh thu năm trƣớc, đảm bảo tuân thủ quy định bán hàng DN nhƣ luật thuế Lƣu ý khoản hàng bán bị trả lại: tìm hiểu ngun nhân, hàng lỗi có lập dƣ phòng xử lý chƣa Đối với chiết khấu thƣơng mại: kiểm tra thỏa mãn điều kiện ghi nhận hƣớng dẫn trình bày BCTC TT200/2014/TT-BTC Kiểm tra loại hình chiết khấu giảm giá kèm điều kiện bán hàng, thời điểm cuối năm chƣa xác định đƣợc số tiền chiết khấu Nếu xác định đƣợc số tiền chiết khấu trƣớc thời điểm phát hành BCTC phải điều chỉnh vào giá vốn hàng bán.Rà sốt hợp đồng có doanh thu lớn để đảm bảo khoản chiết khấu, giảm giá, hình thức thúc đẩy hàng đƣợc ghi nhận đầy đủ Kiểm tra chƣơng trình khuyến mại, đảm bảo chƣơng trình đƣợc thực theo quy Luật thƣơng mại quy định có liên quan Lập bảng tổng hợp nghiệp vụ làm phát sinh sinh G150 thuế TNDN hoãn lại (nếu có) Xem xét trƣờng hợp doanh thu đặc thù nhƣ: Doanh thu gia công không bao gồm giá trị vật tƣ, hàng hóa nhận gia cơng G150 - Doanh thu hoa hồng làm đại lý, ký gửi theo phƣơng thức bán giá hƣởng hoa hồng khơng bao gồm giá trị hàng hóa bán - Doanh thu bán hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả góp khơng bao gồm lãi tính khoản chậm trả - Các khoản tiền thƣởng liên quan đến hợp đồng xây dựng đƣợc ghi nhận chắn đạt vƣợt mức tiêu cụ thể đƣợc ghi hợp đồng khoản tiền thƣởng đƣợc xác định cách đáng tin cậy - Các khoản toán khác liên quan đến hợp đồng xây dựng (sự chậm trễ khách hàng gây nên, sai sót tiêu kỹ thuật thiết kế, thay đổi việc thực hợp đồng,…) đƣợc ghi nhận đạt đƣợc thỏa thuận với khách hàng việc bồi thƣờng khoản toán đƣợc xác định cách đáng tin cậy 10 Đối với nhà cung cấp bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lƣợng giao dịch… 11 Kiểm tra việc ghi nhận doanh thu chƣa thực hiện: - Xem lƣớt qua biểu chi tiết để xem có khoản mục bất thƣờng không? (các khoản nợ là doanh thu chƣa thực hiện, ) - Kiểm tra hợp đồng, biên thỏa thuận chứng từ khác liên quan đến doanh thu chƣa thực phát sinh năm/kỳ G150 - Kiểm tra việc phân bổ doanh thu chƣa thực vào thu nhập năm/kỳ 12 Kiểm tra tính kỳ doanh thu: 12.1 Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, G170 hợp đồng lô hàng đƣợc bán trƣớc ngày sau ngày kể từ ngày khóa sổ kế tốn kiểm tra tờ khai thuế tháng sau ngày kết thúc kỳ kế toán để đảm bảo doanh thu đƣợc ghi chép kỳ Kiểm tra nghiệp vụ tài khoản doanh thu ngày trƣớc sau ngày kết thúc kỳ kế toán với chứng từ liên quan đến việc giao hàng thực dịch vụ để xác định việc ghi nhận kỳ doanh thu 12.2 Kiểm tra tính hợp lý lơ hàng bị trả lại G160 giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, đánh giá ảnh hƣởng đến khoản doanh thu ghi nhận năm 13 Đối với giao dịch với bên liên quan: Kiểm tra 14 việc ghi chép, phê duyệt, giá bán áp dụng, giá vốn tƣơng ứng, lãi (lỗ) giao dịch so với giao dịch với bên khác Lƣu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế tốn Kết hợp với phần hành có liên quan nhƣ Phải thu khách hàng, hàng tồn kho,…thực thủ tục gửi thƣ xác nhận để xác nhận giao dịch thông tin điều khoản hợp đồng,… G150 IV Thủ tục kiểm toán khác IV Thủ tục kiểm tốn khác A KẾT LUẬN Theo ý kiến tơi, sở chứng thu thập đƣợc từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chƣơng trình kiểm tốn đạt đƣợc, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký ngƣời thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): Phụ lục : Bảng tổng hợp phân tích hệ số Các hệ số thơng Cơng thức áp dụng thƣờng sử dụng Năm Năm trƣớc trƣớc sau KT Biến động Giá trị % KT Hệ số toán Hệ số toán TS ngắn hạn/Nợ ngắn hành hạn Hệ số toán (TS ngắn hạn- HTK)/ nhanh Nợ ngắn hạn Hệ số toán Tiền/ Nợ ngắn hạn tiền 1,74 2,00 (0,25) -12,70% 1,71 1,99 (0,29) 0,47 (0,50) (0,03) -14,31% -6,61% Ý kiến nhận xét khả toán: Tốt Hệ số đo lƣờng hiệu hoạt động Doanh thu thuần/Phải Vòng quay thu KH khoản phải thu Giá vốn hàng bán/ Vòng quay hàng HTK tồn kho Doanh thu thuần/(TS 26,37 53,03 16,91 9,46 360,73 (307,70) 1,14 55,9% -85,30% 2,97 1,83 14,12% 17,39% (3,27%) -18,81% 2,27% 7,24% (4,97%) -68,70% 2,43% 2,74% (0,31%) -11,16% 0,07% 0,23% (0,17%) -70,58% 0,07% 0,24% (0,17%) -70,75% 62,35% Vòng quay vốn lƣu ngắn hạn – Nợ NH) động Ý kiến nhận xét hiệu hoạt động: Tốt Hệ số khả sinh lời Tỷ suất LN gộp Lãi gộp/ DT Tỷ suất LN LN sau thuế/DT DT tổng TS Doanh thu thuần/ Tỷ suất sinh lời Tổng TS TS (LN trƣớc thuế + CP Tỷ suất sinh lời lãi vay)/Tổng TS vốn CSH LN trƣớc thuế cho CĐ thƣờng / Vốn CSH thƣờng) Ý kiến khả sinh lời: Tốt Hệ số nợ Nợ dài hạn Nợ dài hạn/ Vốn CSH - - 0,00 0,00% vốn CSH Tổng nợ vốn Nợ phải trả/ Vốn CSH CSH Nợ dài hạn Nợ dài hạn/ Tổng TS 0,01 0,02 -0,00 -26,90% - - 0,00 0,00% 0,01 0,02 -0,00 -26,60% tổng TS Tổng nợ tổng Nợ phải trả / Tổng TS TS Ý kiến nhận xét đòn bẩy tài chính: Ổn Phụ lục 03: Phƣơng pháp ghi nhận doanh thu Các hoạt động kinh doanh Cơng ty quản lý, khai thác cơng trình thủy lợi, thủy nông, cung ứng nƣớc phục vụ sản xuất nông nghiệp,… Căn ghi nhận doanh thu a Quyết định UBND tỉnh v/v phê duyệt diện tích đƣợc miễn thu thủy lợi dự tốn cấp bù giá sản phẩm, dịch vụ cơng ích thủy lợi hàng năm địa bàn tỉnh Phú Yên, theo diện tích thủy lợi đƣợc miễn thu thủy lợi phí, dự tốn kinh phí cấp bù - Bảng kê diện tích nƣớc tƣới, tiêu nƣớc, cấp nƣớc năm 202; bảng tổng hợp kinh phí đề nghị cấp bù miễn thu giá sản phẩm, dịch vụ cơng ích thủy lợi năm 2020 b Kế hoạch cung ứng, quản lý, khai thác Cơng trình thủy lợi Kế hoạch tài năm 2020 (theo Quyết định số 214/QĐ-UBND ngày 14/2/2020 UBND tỉnh Phú Yên) c * Bảng kê diện tích tƣới, tiêu nƣớc, cấp nƣớc năm 2020 * Bảng tổng hợp tốn diện tích tƣới Kinh phí hỗ trợ tiền sử dụng sản phẩm, dịch vụ cơng ích thủy lợi năm 2020 (Khu vực đồng Khu vực miền núi) * Bảng tổng hợp Kinh phí đề nghị NSNN hỗ trợ sử dụng sản phẩm, dịch vụ công ích thủy lợi năm 2020 (Khu vực đồng Khu vực miền núi) Mô tả ghu nhận doanh thu - Tổng diện tích tƣới, tiêu theo kế hoạch năm 2020 là: Trong diện tích miễn thủy lợi phí là: Diện tích khơng miễn thủy lợi phí là: Dự tốn kinh phí cấp bù niễn thủy lợi phí năm 2020 là: 36.801,85 36.751,85 50,00 36.736.341 ngàn đồng - Tổng diện tích tƣới, tiêu theo thực năm 2020 là: 36.702,4053 Trong diện tích miễn thủy lợi phí là: 36.652,4053 Diện tích khơng miễn thủy lợi phí là: Kinh phí cấp bù niễn thủy lợi phí năm 2020 là: 50,00 37.473.000 ngàn đồng Trình tự xác nhận ghi nhận doanh thu Đơn vị Doanh thu Cơng ty từ kinh phí cấp bù miễn thủy lợi phí hàng năm Doanh thu hàng năm Cơng ty bao gồm Kinh phí cấp bù miễn thủy lợi phí, Doanh thu thủy lợi phí đối tƣợng không đƣợc miễn, Doanh thu từ việc thu nợ đọng thủy lợi phí a Căn vào diện tích đƣợc duyệt dự toán đƣợc duyệt, hàng năm tr6n sở nghiệm thu diện tích tƣới tiêu với đơn vị địa bàn tỉnh Công ty tiến hành lên bảng tính xác định kinh phí đề nghị cấp bù miễn thu thủy lợi phí hàng năm tạm ghi nhận theo số tự xác định Hồ sơ xác định thủy lợi phí hàng năm Trạm khai thác thuộc Công ty nhƣ sau: * Hợp đồng dùng nƣớc đucợ ký kết Công ty TNHH Thủy Nông Hƣng Thịnh Hợp tác xã * Biên nghiệm thu diện tích tƣới nƣớc theo vụ (đơng xn hè thu) * Biên lý hợp đồng dùng nƣớc năm 2020 Các báo cáo biểu xác định kinh phí đề nghị cấp bù miễn thủy lợi phí hàng năm nhƣ sau: * Bảng kê diện tích tƣới, tiêu, cấp nƣớc 2020 * Bảng tỗng hợp tốn diện tích tƣới Kinh phí hỗ trợ tiền sử dụng sản phẩm, dịch vụ * Bảng tổng hợp kinh phí đề nghị ngân sách nhà nƣớc hỗ trợ sử dụng sản phầm, dịch vụ cơng ích thủy lợi * Báo cáo tốn diện tích, kinh phí ngân sách nhà nƣớc hỗ trợ năm 2020 b Sở tài Sở nông nghiệp tiến hành thẩm tra số liệu mà Cơng ty báo cáo, trình ủy ban số liệu thẩm tra c UBND Tỉnh phê duyệt số liệu tài bao gồm Doanh thu đƣợc cấp bù miễn thủy lợi phí hàng năm TÀI LIỆU THAM KHẢO Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt, Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Một Thành viên Thủy Nông Đồng Cam PGS.TS Trần Thị Giang Tân, PGS.TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng, ThS Mai Đức Nghĩa, Giáo trình kiểm tốn tập – Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014), Nhà xuất kinh tế Tp Hồ Chí Minh GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi, PGS.TS Trƣơng Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài (2010), Nhà xuất Tài Nguyễn Thị Bích Tiền (2016), Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Sao Việt Thơng tin trang web thức Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Sao Việt https://www.saovietaudit.com/ Chƣơng trình kiểm tốn mẫu VACPA Trƣơng Thị Bích Việt (2019) Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục saonh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn định giá Thăng Long – T.D.K Chi nhánh Đà Nẵng, Khóa luận tốt nghiệp đại học, trƣờng Đại học Kinh tế Huế Lê Thị Bảo Khánh (2020) Tìm hiểu cơng tác kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, Khóa luận tốt nghiệp đại học, trƣờng Đại học Kinh tế Huế ... tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH... sâu vào tìm hiểu quy trình thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SVC thực tại/ CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP... dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt. ” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt