HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP1.1 Đặc điểm của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trongkiểm toán báo cáo tài chính...61.1.1 Khái niệm khoản mục doanh thu bán hàng
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN
Đặc điểm của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.1.1 Khái niệm khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành theo quyết định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính:
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, xuất phát từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, đóng góp vào sự phát triển của vốn chủ sở hữu.
Doanh thu được phân loại theo lĩnh vực hoạt động thành ba loại chính: doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, và doanh thu khác Trong đó, doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ hàng hóa là quan trọng nhất, phản ánh hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp và đánh giá năng suất cũng như hiệu quả công việc của doanh nghiệp.
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu chính trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Đây là tổng số tiền dự kiến thu được từ các giao dịch bán hàng và dịch vụ cho khách hàng, sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
1.1.2 Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ/BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính, quy định:
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của việc cung cấp dịch vụ có thể xác định một cách đáng tin cậy, chủ yếu phản ánh các yếu tố liên quan đến hoạt động kinh doanh.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
- Bán hàng hóa: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ thực hiện các công việc theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán, bao gồm vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương pháp cho thuê hoạt động, và doanh thu từ hợp đồng xây dựng.
- Doanh thu khác. về điều kiện ghi nhận doanh thu:
Theo chuẩn mực kế toán số 14, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi hợp đồng thỏa mãn 5 điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao hầu hết rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như quyền sở hữu hàng hóa hay quyền kiểm soát hàng hóa.
- Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn.
- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
1.1.3 Kế toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.1.3.1 Hệ thống kế toán chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng để kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng bao gồm:
- Các hợp đồng đã ký kết về cung cấp hàng.
- Các đơn đặt hàng của người mua.
- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán.
- Biên bản quyết toán thanh lý hợp đồnng , bán hàng, cung cấp dịch vụ.
- Biên bản trả lại hàng hóa, dịch vụ, quyết định, quy định của đơn vị.
- Các chứng từ hợp đồng vận chuyển hành hóa, thành phẩm.
- Phiếu thu, biên lai thu, giấy báo có của ngân hàng.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
- Sổ nhật ký thu tiền.
- Sổ hạch toán chi tiết hàng tồn kho.
1.1.3.2 Hệ thống tài khoản hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Hệ thống tài khoản
- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản 511 ghi nhận doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán, phản ánh khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ mà không phân biệt đã thu tiền hay chưa Đối với hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu được xác định là tổng giá trị thanh toán, bao gồm cả các trường hợp không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Đối với sản phẩm, hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất nhập khẩu, doanh thu cũng bao gồm tổng giá trị thanh toán cộng với các loại thuế này.
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp hàng hóa dịch vụ có 6 tài khoản cấp 2
Tài khoản 5111 ghi nhận doanh thu từ bán hàng hóa, trong khi tài khoản 5112 liên quan đến doanh thu từ bán các thành phẩm Tài khoản 5113 phản ánh doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ, còn tài khoản 5114 thể hiện doanh thu từ trợ cấp và trợ giá Tài khoản 5116 ghi nhận doanh thu từ kinh doanh bất động sản đầu tư, và tài khoản 5118 tổng hợp doanh thu khác.
Ket cấu và nội dung phản ánh tài khoản:
Các khoản thuế gian thu cần nộp bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế xuất nhập khẩu, được tính theo phương pháp trực tiếp dựa trên doanh thu.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Các khoản giảm trừ doanh thu (giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và chiết khấu thương mại).
Kết chuyển doanh thu BH và CCDV thuần, doanh thu bất động sản đầu tư sang tài khoản 911 để xác định kết chuyển doanh thu.
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.
- Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là khoản mục giảm trừ vào doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ, bao gồm ba tài khoản chính: Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại, Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại, và Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán.
Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại đề cập đến khoản giảm giá mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn Chiết khấu thương mại được thực hiện bằng cách giảm trừ vào số tiền thanh toán của người mua, nghĩa là giá bán trên hóa đơn đã bao gồm chiết khấu Ngoài ra, doanh nghiệp cũng có thể ghi nhận doanh thu ban đầu chưa trừ chiết khấu và thực hiện chiết khấu gộp vào cuối kỳ.
Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại được sử dụng để ghi nhận giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết, hàng hóa không đạt chất lượng, không đúng chủng loại, sai mẫu mã hoặc vi phạm hợp đồng kinh tế Giá trị hàng bán bị trả lại trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ phát sinh, từ đó tính toán doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm đã bán ra.
Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán được sử dụng để ghi nhận các khoản giảm giá thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng Khoản giảm giá này nhằm bù đắp cho người mua khi hàng hóa không đạt yêu cầu về chất lượng, quy cách hoặc chủng loại theo quy định Việc xử lý các khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán là cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Học viện Ngân hàng hướng dẫn về khóa luận tốt nghiệp liên quan đến hợp đồng kinh tế Bên bán hàng thực hiện kế toán giảm trừ doanh thu theo nguyên tắc giảm trừ trực tiếp vào giá trị hóa đơn mà người mua cần thanh toán, hoặc thực hiện giảm trừ ngoài hóa đơn do người cung cấp đã ghi nhận doanh thu bán hàng.
Doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản kế toán khác nhau như tài khoản 111 - Tiền mặt, 112 - Tiền gửi ngân hàng, 131 - Phải thu khách hàng, 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, và 911 - Xác định kết quả kinh doanh để quản lý tài chính hiệu quả Trong đó, kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và báo cáo kết quả kinh doanh.
Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.1 Vai trò của kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS01, báo cáo tài chính cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua việc tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế và tài chính Các yếu tố chính trong Bảng cân đối kế toán bao gồm Tài sản, Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu, trong khi Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tập trung vào Doanh thu, thu nhập khác, Chi phí và Kết quả kinh doanh Mỗi khoản mục trên báo cáo tài chính đều có vai trò quan trọng và liên kết chặt chẽ với nhau Kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một phần thiết yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có mối liên hệ chặt chẽ với chu trình bán hàng và hoạt động tài chính của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến nhiều chỉ tiêu quan trọng trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Điều này tác động trực tiếp đến khoản mục tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, tạo ra nguy cơ gian lận cao Do đó, việc khắc phục những yếu kém này là rất cần thiết để hoàn thiện báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Doanh thu là thông tin quan trọng đối với doanh nghiệp, các nhà đầu tư và cơ quan Nhà nước Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh, doanh thu, đặc biệt là doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, đóng vai trò quyết định trong việc xác định lãi, lỗ trong kỳ Nó cũng là yếu tố quan trọng để xác định các nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp.
Khóa luận tốt nghiệp tại Học viện Ngân hàng không chỉ là yêu cầu bắt buộc đối với sinh viên mà còn là minh chứng cho tầm nhìn và sự phát triển của học viện, giúp thu hút sự quan tâm từ các nhà đầu tư trong và ngoài nước.
1.2.2 Mục tiêu và căn cứ tài liệu sử dụng đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, trong "Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC", đoạn 11, nêu rõ rằng mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là để giúp kiểm toán viên (KTV) và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận về việc BCTC được lập dựa trên các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật liên quan, và phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là quá trình mà kiểm toán viên (KTV) xác minh tính chính xác của thông tin và số liệu từ khách hàng Quá trình này giúp xác định mức độ rủi ro và trọng yếu của doanh nghiệp, từ đó làm cơ sở cho KTV và công ty kiểm toán đưa ra đánh giá về việc doanh nghiệp đã hoàn thành báo cáo tài chính Đánh giá này dựa trên sự chính xác của thông tin, sự phù hợp với các chuẩn mực và quy định kiểm toán hiện hành, cũng như việc tuân thủ các quy định pháp luật liên quan, nhằm đảm bảo báo cáo phản ánh trung thực và hợp lý các khía cạnh trọng yếu.
Kiểm toán báo cáo tài chính không chỉ giúp đơn vị được kiểm toán phát hiện những sai sót và điểm yếu trong hoạt động, mà còn hỗ trợ họ khắc phục và nâng cao chất lượng thông tin.
Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong báo cáo tài chính là đánh giá và tổng hợp số tiền ghi nhận, dựa trên trách nhiệm của nhà quản lý và thông tin từ khảo sát thực tế Qua đó, kiểm toán viên đưa ra ý kiến xác nhận độ tin cậy của chỉ tiêu doanh thu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời cung cấp tài liệu liên quan để tham khảo khi kiểm toán các khoản mục khác.
Các nghiệp vụ doanh thu liên quan đến doanh nghiệp khách hàng, bao gồm doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, cần được ghi nhận tại thời điểm phát sinh thực tế và thuộc về đơn vị.
Tính đầy đủ Các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ cần được ghi nhận, hạch toán đầy đủ.
Để đảm bảo tính chính xác trong các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, cần thực hiện tính toán một cách chính xác về mặt số học và đảm bảo sự thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ cái.
Các sự kiện liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cần được đánh giá chính xác, đảm bảo phản ánh đúng số tiền và giá trị sản phẩm.
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty phải đảm bảo rằng quá trình này thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Doanh nghiệp cần xác nhận và đồng ý ký kết hợp đồng để đảm bảo tính hợp pháp và nghĩa vụ liên quan đến doanh thu.
Tính trình bày và thuyết minh
Các nghiệp vụ phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phải được hạch toán chính xác vào từng khoản mục và khai báo đầy đủ.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
BCTC Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thường dựa thể hiện qua các tiêu chí trong bảng dưới đây:
Bảng 1.1: Mục tiêu kiêm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Nguồn: Tài liệu học tập kế toán tài chính - Học viện Ngân Hàng)
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
• Căn cứ tài liệu sử dụng với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ, tài liệu kế toán:
- Báo cáo tài chính, bảng cân đối phát sinh, báo cáo bán hàng.
- Đon đặt hàng của khách hàng bao gồm hợp đồng mua bán, cung cấp dịch vụ, đã được kí kết.
- Hóa đon bán hàng, hóa đon GTGT và chứng từ vận chuyển.
- Biên bản quyết toán, thanh lý hợp đồng.
- Chứng từ thanh toán bao gồm phiếu thu, giấy báo có kèm theo bản sao kê của ngân hàng.
Công ty kiểm toán cần thu thập thêm báo cáo tài chính năm trước, báo cáo kế toán quản trị, báo cáo kiểm toán của năm trước, cùng với bảng kê doanh thu các mặt hàng theo dịch vụ và theo liên độ tổng hợp của doanh nghiệp để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong quá trình kiểm toán.
Hệ thống sổ sách kế toán:
- Sổ cái của các tài khoản cần thiết.
- Sổ nhật lý bán hàng và nhật ký thu tiền.
- Sổ chi tiết doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu - bán hàng bị trả lại - chiết khấu thương mại.
1.2.3 Phương pháp kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tùy thuộc vào đặc điểm, quy mô và loại hình kinh doanh của doanh nghiệp, KTV sẽ lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp nhất để tối ưu hóa giá trị và kết quả Đối với doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, các phương pháp kiểm toán chính được áp dụng bao gồm thử nghiệm kiểm soát (TOC), thủ tục phân tích (SARP) và thủ tục kiểm tra chi tiết (TOD).
Thử nghiệm kiểm soát (Test of Control - TOC) là thủ tục kiểm toán nhằm đánh giá hiệu quả của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu tại cấp độ cơ sở dữ liệu Các thử nghiệm này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của thông tin tài chính.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Sơ lược về Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế - IAV
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IA V
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế - IAV là một công ty tư vấn hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán, thẩm định giá và tư vấn tài chính kế toán Được sáng lập bởi những chuyên gia uy tín, IAV đã trải qua 8 năm phát triển để xây dựng một đội ngũ nhân viên mạnh mẽ và khẳng định vị thế của mình trên thị trường.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế (IAV) được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh với mã số 0106299213.
Học viện Ngân hàng tại Hà Nội đã cấp bằng tốt nghiệp cho sinh viên khóa luận Công ty đã nhận được giấy chứng nhận đủ điều kiện hoạt động dịch vụ thẩm định giá số 272/TĐF từ Bộ Tài chính, cùng với giấy chứng nhận đủ điều kiện hoạt động dịch vụ kiểm toán số 186/KDKT cũng từ Bộ Tài chính.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế (IAV) hoạt động độc lập và tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh Là thành viên của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội Kế toán Việt Nam và Hội Thẩm định giá Việt Nam, IAV chuyên cung cấp các dịch vụ trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, định giá, tư vấn tài chính, thuế, đầu tư, và kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá IAV hiện đang phát triển mạnh mẽ với một mạng lưới khách hàng rộng khắp từ Bắc vào Nam, được đối tác tin tưởng Trụ sở chính và văn phòng đại diện của công ty đều được đặt tại vị trí chiến lược.
2.1.3 Các dịch vụ cung cấp chính của doanh nghiệp
• Dịch vụ kiểm toán BCTC
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của IAV chuyên cung cấp kiểm toán cho các dự án vay và tài trợ không hoàn lại từ các tổ chức phi chính phủ Chúng tôi phục vụ đa dạng khách hàng, bao gồm tổng công ty, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công ty cổ phần và công ty TNHH.
• Dịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và xây dựng cơ bản hoàn thiện
- Kiểm toán báo cá tài chính thường niên cho các loại hình doanh nghiệp.
- Kiểm toán tuân thủ và nội bộ.
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án trong các lĩnh vực kinh tế,văn hóa xã hội
Kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc xác định giá trị dự toán và giá trị quyết toán cho các công trình đầu tư xây dựng cơ bản, bao gồm công trình dân dụng, giao thông, công nghiệp, nông nghiệp, thủy lợi và nhiều loại công trình khác.
- Kiểm toán thông tin tài chính.
- Kiểm toán thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
• Dịch vụ kế toán, thuế
- Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính.
Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán cho doanh nghiệp mới thành lập là yếu tố quan trọng để đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý tài chính Việc thiết lập quy chế nội bộ sẽ hỗ trợ công tác kế toán, giúp nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm trong quản trị doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán hợp lý không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật mà còn tối ưu hóa quy trình hoạt động, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế nhà thầu.
- Giải đáp các vướng mắc về thuế cho các doanh nghiệp.
- Cung cấp tài liệu, văn bản về thuế cho các doanh nghiệp.
- Lập hồ sơ, thủ tục về xin miễn, giảm thuế.
- Tư vấn thiết kế lại bộ máy kế toán - tài chính cho phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.
Chúng tôi cung cấp tư vấn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện quy trình lập hệ thống kiểm soát nội bộ đúng cách Điều này bao gồm xây dựng quy chế luân chuyển tài chính, quản lý chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, cũng như tập hợp và tính toán giá thành sản phẩm Ngoài ra, chúng tôi hỗ trợ trong việc soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán, cũng như lập báo cáo kế toán theo quy định hiện hành.
- Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp.
- Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự.
• Dịch vụ thẩm định giá - xác định giá doanh nghiệp
- Định giá tài sản, vốn góp kinh doanh, sát nhập, giải thể kinh doanh.
- Định giá tài sản, vốn cổ phần hóa doanh nghiệp
- Định giá tài sản thế chấp, chuyển nhượng, thuê, mua tài sản.
- Xác định giá trị doanh nghiệp,
• Dịch vụ chuyên ngành khác
- Các dịch vụ hỗ trợ chuyên ngành khác theo yêu cầu cụ thể của khách hàng.
2.1.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty
Cơ cấu tổ chức quản lý nhân sự hợp lý là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp đạt được nhiều thành công Đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng và phát triển nguồn nhân lực, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Quốc tế đã phát triển một hệ thống quản lý hiệu quả, nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh trong hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế hoạt động theo mô hình trực tuyến chức năng, với Ban giám đốc chịu trách nhiệm quản lý và ra quyết định, trong khi các bộ phận chức năng thực hiện nhiệm vụ tham mưu và thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty:
Hội đồng quản trị (HĐQT) là cơ quan quyền lực cao nhất trong công ty, bao gồm các thành viên đã góp vốn HĐQT có nhiệm vụ quyết định các vấn đề quan trọng của công ty, đảm bảo sự phát triển và quản lý hiệu quả.
Ban giám đốc là người điều hành trực tiếp các hoạt động kinh doanh của công ty Họ có trách nhiệm lập Báo cáo Quyết toán cho các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, đảm bảo tuân thủ quy định hiện hành của Chính phủ Việt Nam Ngoài ra, họ cũng phải cung cấp đầy đủ hồ sơ và tài liệu liên quan đến công trình xây dựng để phục vụ cho công tác kiểm toán.
Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Ban Giám đốc điều hành và quản lý công ty Nhiệm vụ của phòng bao gồm theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp báo cáo kế toán và thực hiện thanh toán lương cũng như tạm ứng cho cán bộ công nhân viên khi đi công tác.
Phòng hành chính - tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức và quản lý nhân sự của Công ty, bao gồm việc quản lý công văn đến và đi, bảo vệ tài sản Phòng này hỗ trợ ban Giám đốc trong việc điều hành, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp báo cáo kế toán và thực hiện thanh toán lương cũng như tạm ứng cho cán bộ công nhân viên.
Khái quát chung về dịch vụ kiểm toán do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV thực hiện
2.2.1 Phương pháp và quy trình kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế đã phát triển một chu trình kiểm toán khoa học và hiệu quả, dựa trên kinh nghiệm của các doanh nghiệp kiểm toán hàng đầu Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của IAV được chia thành ba giai đoạn rõ ràng, đảm bảo tính đầy đủ và chuyên nghiệp trong từng bước thực hiện.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Hfcfi ⅛t Lháp ∣ √ ∣ ΘTT ∣ ITkieK FifrIg VidirHt gfrɪ riuro∙ctρ đònịí J AISiJ
∣ , ∙K ∣ η Ira hẽ ∣ r.-j"ιj kι⅛rη ĩoetιj kι⅛rη ĩoetj kι⅛rη ĩoetιj kι⅛rη ĩoet⅛rη ĩoetrη ĩoet
1 ỉinq h&p, k Cl u⅛rη ĩoet1ofr IBJlIJ I
Tiur q L*⅛rη ĩoet^ ∣ Ịỳ *⅛rη ĩoet O⅛rη ĩoet⅛rη ĩoet v⅛rη ĩoet WttCflharyτ IOi lhae [E2 ∣ MJ
-SodC >.βch *⅛πt pre dưyτ IOi ẻl vá phác
KfflTl so⅛rη ĩoet Ctttl Iuc 1 J H'':!.
Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc
(Nguồn: Tài liệu đào tạo Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế)
Các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của công ty khách hàng được thực hiện theo kế hoạch và quy trình kiểm toán đã đề ra Nhờ đó, kiểm toán viên cùng đội ngũ trợ lý kiểm toán có thể dễ dàng xây dựng và thiết kế một kế hoạch kiểm toán hiệu quả.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV đã tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính và hoàn thiện giấy tờ làm việc của kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán Đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, bao gồm cả trưởng phòng kiểm toán, đã cùng nhau phát triển phần mềm kiểm toán báo cáo tài chính IAV, trở thành công cụ hữu ích cho quá trình hành nghề.
Học viện Ngân hàng cung cấp khóa luận tốt nghiệp nội bộ doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính khoa học, lưu trữ và bảo mật cho công việc và chứng cứ kiểm toán Thông qua giấy tờ làm việc IAV, tốc độ làm việc và khả năng hoàn thành mục tiêu của kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán được cải thiện Đồng thời, khóa luận cũng giúp xây dựng lối tư duy logic, tạo điều kiện cho nhân viên có hướng tư duy mạch lạc và rõ ràng trong quá trình xử lý công việc tại công ty khách hàng.
Phần mềm kiểm toán báo cáo tài chính IAV Audit được phát triển bởi đội ngũ Chủ nhiệm kiểm toán giàu kinh nghiệm, hiểu rõ quy trình và phong cách làm việc tại công ty Phần mềm này không chỉ hỗ trợ theo dõi và lưu trữ tài liệu kiểm toán từ giai đoạn khởi đầu đến khi kết thúc, mà còn giúp hoàn thiện quy trình làm việc, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả cho nhân viên.
-J ⅜≡ '■ằô■ υ⅛BK≡Λrvι≡⅛⅛H≡-rw≡π≡irvι≡⅛⅛H≡-rw≡π≡i
J AiiW dri ≡ Λrvι≡⅛⅛H≡-rw≡π≡i ⅛ ImriMM
JΦriri "⅝W.∙.K" ɪɪ HJ Rrii MM Hi
_I MM IMriMKANH- r-iC⅛ JrW- IBM
IĨBỂ M B IUU WI Mriiri- ∙uιr*ι UisriaHria
Hình 2.1 — Giấy tờ làm việc IAV
(Nguồn: Hồ sơ đào tạo Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế)
Mỗi cuộc kiểm toán sẽ được lưu trữ trong một file Audit riêng biệt, chỉ cho phép các thành viên trong nhóm kiểm toán đó truy cập Giao diện của trang Audit cho mỗi cuộc kiểm toán sẽ được hiển thị như hình ảnh minh họa.
Một số điểm nổi bật của chương trình phần mềm kiểm toán IAV:
- Đẩy mạnh tinh thần đoàn kết, tương trợ lẫn nhau trong nội bộ cán bộ công ty.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
- Hỗ trợ các KTV trong kiểm toán BCTC của đon vị khách hàng đạt hiệu suất cao nhất.
- Minh bạch, chính xác, giảm thiểu rủi ro
- Xác định mức độ rủi ro và rủi ro trọng yếu của doanh nghiệp khách hàng
- Tiết kiệm thời gian và tránh tập trung vào những khoản mục không cần thiết.
- Đưa ra nhận xét chính về tình hình hoạt động của doanh nghiệp
Sau khi kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) sẽ thu thập chứng cứ và lưu trữ hồ sơ kiểm toán của khách hàng thành một file riêng biệt, gọi là “file kiểm toán” File này cần hoàn thiện với cả tài liệu bản cứng và bản mềm của báo cáo kiểm toán Tài liệu bản cứng sẽ được phân loại và lưu vào hồ sơ kiểm toán chung cũng như hồ sơ kiểm toán năm Các hồ sơ này sẽ bao gồm chỉ mục cùng các giấy tờ thu thập từ khách hàng, trong khi giấy tờ làm việc của KTV sẽ được lưu trữ dưới dạng file Vaco Audit.
Hệ thống chỉ mục hồ so kiểm toán.
B - Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
C - Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
D - Kiểm tra chi tiết tài sản
E - Kiểm tra chi tiết nợ phải trả
F - Kiểm tra chi tiết nguồn vốn
G - Kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
H - Soát xét tổng hợp khác\
Để đảm bảo sự thống nhất và thuận tiện trong công tác kiểm tra, KTV cần tuân thủ hệ thống chỉ mục hồ sơ và các ký hiệu tham chiếu theo quy định KTV chỉ nên sử dụng các ký hiệu tham chiếu cụ thể cho những tài liệu làm việc chi tiết không có mẫu chuẩn.
Ký hiệu Y nghía được sử dụng để đánh dấu tài liệu có trong hồ sơ kiểm toán Khi điền ký hiệu này vào ô vuông (□), nó thể hiện rằng dữ liệu trong hồ sơ kiểm toán là chính xác và đáng tin cậy.
X Ký hiệu nàyτ IOi điền trong ò vuông (□) để thề hĩện kι⅛rη ĩoethông có tài liệu lưu trong hè sơ kι⅛rη ĩoetĩểm toán hoặc thể hiện dữ kι⅛rη ĩoetiện nêu ra là sai
N/A Không áp dụng / None applicabφle
The notation "BS" indicates that the data has been reconciled with the balance sheet This symbol is placed after the figures to signify that the auditor has verified that the information aligns with the data presented in the balance sheet.
The symbol "PL Khớp" on the profit and loss statement indicates that the auditor has verified the figures, ensuring they align with the data presented in the financial report This confirmation reflects the accuracy of the financial information, reinforcing its reliability for stakeholders.
Ký hiệu "PY" được sử dụng để chỉ ra rằng số liệu đã được đối chiếu với báo cáo kiểm toán của năm trước Điều này cho thấy KTV đã xác nhận tính chính xác của số liệu đó so với báo cáo tài chính đã được kiểm toán trong năm trước.
The notation "IOi" is placed after the figures in the Trial Balance to indicate that the accountant has verified these figures against those on the Agreed Trial Balance This ensures that the data is consistent and accurate.
LS Khớp với số liệu trên Bảng tổng hợp: Ký hiệu này τ IOi được đặt sau số liệu để xác nhận rằng KTV đã đối chiếu và xác minh số liệu đó phù hợp với thông tin trên Bảng tổng hợp.
The symbol "GL" indicates that the figures have been verified against the general ledger This notation is placed after the data to signify that the accountant has reconciled the figures, ensuring they align with the records in the ledger for the respective account.
Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tê IAV thực hiện tại Công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam
2.3.1 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV thực hiện
Trong giai đoạn này, công ty Kiểm toán IAV sẽ thực hiện đánh giá sơ bộ về khách hàng, bao gồm việc xem xét mức độ rủi ro, khả năng thanh khoản và các vấn đề tồn tại trong doanh nghiệp Dựa trên kết quả đánh giá, IAV sẽ quyết định chấp nhận hay không chấp nhận khách hàng Nếu IAV đồng ý thực hiện kiểm toán, hai bên sẽ tiến hành soạn thảo hợp đồng và quy định về nghĩa vụ cũng như quyền lợi của mỗi bên.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
IAV luôn chú trọng đến chất lượng hoàn thành BCKit, vì vậy cả khách hàng cũ lẫn khách hàng mới đều được quan tâm Doanh nghiệp kiểm toán tiến hành kiểm tra chi tiết từng khoản mục, bao gồm việc đánh giá năng lực chuyên môn và tính độc lập, nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định và chuẩn mực kiểm toán hiện hành.
Ban lãnh đạo công ty kiểm toán sẽ thiết kế đội ngũ KTV chuyên nghiệp, đảm bảo tính độc lập trong quá trình kiểm toán BCTC của khách hàng Để đánh giá và thực hiện các thủ tục kiểm toán chính xác liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp hàng hóa, KTV cần phối hợp chặt chẽ với nhóm kiểm toán, tìm hiểu kỹ về chu trình bán hàng - thu tiền và đánh giá tình hình hệ thống KSNB hiện tại của doanh nghiệp được kiểm toán.
Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, Partner sẽ phân công và thành lập một nhóm kiểm toán để hỗ trợ hoàn thành công việc Nhóm này bao gồm Senior - Trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý có kinh nghiệm Để đảm bảo tính độc lập, nhóm kiểm toán sẽ khảo sát bảng hỏi do Manager tạo lập.
Sau khi hoàn thiện đội ngũ kiểm toán viên cho khách hàng, ban lãnh đạo sẽ tiến hành bàn giao hồ sơ, lập kế hoạch kiểm toán và phân công nhiệm vụ cho từng thành viên trong nhóm.
Trong giai đoạn kiểm toán, kiểm toán viên và nhóm kiểm toán sẽ thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và kiểm toán cơ bản đối với doanh thu để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Họ sẽ kiểm tra mẫu một số giao dịch doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, đồng thời xem xét cách kế toán của doanh nghiệp trong việc ghi nhận doanh thu so với các chứng từ liên quan như đơn hàng, hóa đơn và chứng từ vận chuyển Qua việc kiểm tra chọn mẫu, kiểm toán viên sẽ đánh giá tính tuân thủ của các thủ tục kiểm soát nội bộ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng và thu tiền.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sau khi hoàn thành kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng hợp ý kiến từ các thành viên để gửi nhận xét cho kế toán trưởng và phó giám đốc doanh nghiệp Nhận xét này sẽ nêu rõ các sai sót mà doanh nghiệp mắc phải cùng với phương pháp khắc phục, như điều chỉnh bút toán và sửa lỗi hóa đơn, chứng từ Dựa trên nhận xét, kế toán trưởng sẽ quyết định chấp nhận hoặc không chấp nhận các cáo buộc từ kiểm toán viên Những sai sót được chấp nhận sẽ được ghi nhận trong WPS.
Trước khi phát hành BCKit, báo cáo kiểm toán sẽ được rà soát kỹ lưỡng bởi bộ phận kiểm tra chất lượng để đảm bảo rằng ý kiến kiểm toán đưa ra là chính xác và đáng tin cậy.
2.3.2 Thực tế kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV thực hiện tại Công ty TNHHLông Vũ Allied Việt Nam
Do ảnh hưởng tiêu cực của dịch bệnh COVID-19 tại Việt Nam, thời gian thực tập tại công ty Kiểm toán bị hạn chế, dẫn đến việc tham gia các hoạt động vận hành gặp khó khăn Ban đầu, kiến thức còn hạn chế khiến em chỉ có thể thực hiện công tác nhập liệu và lưu trữ bằng chứng kiểm toán Công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam là nơi em tiến hành kiểm toán sâu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, vì vậy em đã chọn Lông Vũ làm đối tượng nghiên cứu cho đề tài của mình.
2.3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn này, công ty Kiểm toán IAV sẽ thực hiện đánh giá sơ bộ đối với khách hàng, tập trung vào việc xác định mức độ rủi ro, khả năng thanh khoản và các vấn đề tồn tại trong doanh nghiệp hiện tại.
Đầu tiên, cần đánh giá khả năng duy trì và chấp nhận kiểm toán từ phía khách hàng Việc này nhằm đảm bảo an toàn về nghĩa vụ và tài chính giữa hai doanh nghiệp trước khi tiến hành hợp tác.
Học viện Ngân hàng yêu cầu các doanh nghiệp thực hiện đánh giá toàn diện về mọi khía cạnh trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán Quy trình này không chỉ là bước khởi đầu mà còn đóng vai trò quan trọng đối với tất cả các công ty kiểm toán, đặc biệt là Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV, nhằm đảm bảo quyền lợi của các bên liên quan.
Quá trình tìm hiểu khái quát doanh nghiệp khách hàng giúp doanh nghiệp kiểm toán xác định mức độ rủi ro, với mức độ rủi ro cao đồng nghĩa với số lượng sai sót trong báo cáo tài chính (BCTC) nhiều hơn Điều này dẫn đến thời gian kiểm toán kéo dài và khối lượng công việc tăng, yêu cầu kiểm toán viên cần thận trọng và tỉ mỉ trong quá trình soát xét Do đó, kinh phí kiểm toán cũng sẽ tăng theo.
Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV, đã được thực hiện đầy đủ và tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam IAV đã tuân theo quy định của Bộ Tài chính, hệ thống pháp luật Nhà nước và quy định của Hiệp hội kiểm toán hành nghề Mặc dù quy trình này mang lại nhiều lợi ích, vẫn tồn tại một số hạn chế trong quá trình thực hiện Tóm lại, ưu điểm và nhược điểm của quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cần được đánh giá một cách tổng quát.
• Lập kế hoạch kiểm toán
Thu thập thông tin ban đầu về khách hàng:
Trong giai đoạn này, KTV cùng đội ngũ trợ lý kiểm toán đã thu thập thông tin chi tiết về nội bộ đơn vị khách hàng, bao gồm cơ sở pháp lý, quy mô hoạt động, tình hình tài chính và nghĩa vụ đối với Nhà nước Qua đó, KTV phát hiện những rủi ro tiềm tàng trong BCTC của doanh nghiệp Để tiết kiệm thời gian và giảm thiểu sai sót trong BCTC, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế đã phối hợp chặt chẽ.
Học viện Ngân hàng thực hiện khóa luận tốt nghiệp bằng cách tiến hành soát xét và kiểm tra báo cáo tài chính (BCTC) cho khách hàng theo từng liên độ 6 tháng hoặc 9 tháng Điều này giúp khách hàng kiểm soát số liệu công ty và theo dõi kịp thời các quy định mới về chuẩn mực của Hiệp hội Kế toán, Kiểm toán hành nghề Đồng thời, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cũng được thực hiện để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động tài chính.
Để đánh giá chính xác hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng và tính chính xác của thông tin cung cấp, đội ngũ kiểm toán viên (KTV) sử dụng các bảng hỏi phù hợp với quy mô doanh nghiệp Những bảng câu hỏi này không chỉ cung cấp thông tin về văn hóa doanh nghiệp mà còn về hệ thống KSNB, giúp KTV dễ dàng hơn trong việc xây dựng kế hoạch và thiết lập các thủ tục cần thiết cho từng khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC).
Xác định mức trọng yếu:
Công ty IAV đã thiết lập tiêu chuẩn xác định mức trọng yếu dựa trên quy định của Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề và sự điều chỉnh của Ban Giám đốc, phù hợp với mô hình kinh doanh và quy mô của từng doanh nghiệp khách hàng Để đảm bảo tính thận trọng và nhất quán trong quá trình xác định mức trọng yếu, IAV xây dựng hệ thống tiêu chí ước lượng mức độ sai sót của khách hàng Trưởng nhóm kiểm toán sẽ trực tiếp tham gia và đưa ra kết luận để đảm bảo độ chính xác trong công tác xác định.
Chương trình kiểm toán của IAV được cập nhật liên tục để phù hợp với sự đổi mới trong chính sách kiểm toán IAV tập trung vào việc hoàn thiện chu trình kiểm toán một cách khoa học và chặt chẽ, nhằm hỗ trợ sự phát triển của doanh nghiệp Đồng thời, chương trình cũng giúp các kiểm toán viên mới dễ dàng tiếp cận các phần hành kiểm toán, từ đó tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế (IAV) chú trọng vào việc tìm kiếm và thử nghiệm kiểm soát phù hợp với quy mô của khách hàng Đội ngũ kiểm toán viên (KTV) thu thập thông tin từ hồ sơ kiểm toán trước đó và các bảng hỏi nội bộ để so sánh biến động tài chính và theo dõi sự thay đổi của từng khoản mục doanh thu Để nâng cao hiệu quả kiểm soát, IAV đã xây dựng mẫu bảng hỏi với hệ thống câu phỏng vấn nhằm thử nghiệm cơ bản trên năm thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB): môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông gián tiếp.
Việc thực hiện thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không chỉ nâng cao chất lượng kiểm toán mà còn cải thiện hiệu quả công việc Thẩm tra thông tin về tiền kết hợp với kiểm tốn chứng từ và phân tích xu hướng, tỷ suất giúp kiểm toán viên phát hiện các biến động doanh thu theo tháng, quý và năm của doanh nghiệp.
Ngoài ra, IAV kết hợp phân tích doanh thu với tỷ lệ lãi gộp nhằm xác định khả năng kinh doanh và chính sách về giá của doanh nghiệp.
Trong quá trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và chi phí dịch vụ, kiểm toán viên cần kết hợp đối chiếu với các phần hành liên quan như kiểm toán chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí quản lý doanh nghiệp Việc này giúp hoàn thiện logic công việc, tránh trùng lặp, tiết kiệm thời gian và nâng cao chất lượng kiểm toán.
Tổng hợp kết quả kiểm toán:
Sau khi hoàn tất quá trình kiểm toán, trưởng nhóm sẽ tổng hợp kết quả từ các đơn vị thành viên, thực hiện kiểm tra và báo cáo cho Ban giám đốc Điều này nhằm quản lý chất lượng báo cáo kiểm toán, kịp thời phát hiện và sửa chữa các sai sót của kiểm toán viên, đảm bảo chất lượng báo cáo được nâng cao.
Học viện Ngân hàng đã phê duyệt khóa luận tốt nghiệp, và IAV sẽ phát hành BCKit để lưu trữ nội bộ trong doanh nghiệp, đồng thời gửi kết quả đến công ty khách hàng.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán:
Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán là cần thiết để đảm bảo doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và quy định liên quan Quá trình này không chỉ giúp kiểm toán viên nâng cao kinh nghiệm mà còn tối ưu hóa ưu điểm và hạn chế các khiếm khuyết, từ đó nâng cao năng lực cá nhân và chất lượng kiểm toán Sự hỗ trợ từ các phần hành kiểm toán cũng góp phần làm cho việc soát xét trở nên dễ dàng và hiệu quả hơn.
Xem xét các sự kiện sau ngày khóa sổ:
Sau khi kiểm toán viên hoàn tất kiểm toán tại doanh nghiệp, có thể xảy ra tình huống công ty khách hàng thông báo về các nghiệp vụ hoặc hóa đơn thanh toán mới phát sinh, ảnh hưởng đến các khoản mục trong báo cáo tài chính Trong trường hợp này, kiểm toán viên sẽ liên hệ lại với khách hàng để thu thập thông tin về những nghiệp vụ bất thường phát sinh sau ngày khóa sổ Công việc này không chỉ giúp kiểm toán viên rà soát lại các rủi ro tiềm ẩn mà còn đảm bảo uy tín và chất lượng dịch vụ của IAV đối với khách hàng.
2.4.2 Một số hạn chế trong quy trình kiểm toán tại IA V
Mặc dù Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế đã đạt được nhiều thành công trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của khách hàng, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần được khắc phục nghiêm túc Đặc biệt, cần chú trọng cải thiện công tác kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nói riêng để nâng cao hiệu quả và chất lượng dịch vụ.
• Lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất, tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động:
Trong quá trình đánh giá chất lượng khách hàng, việc thu thập thông tin doanh nghiệp hiện chỉ dừng lại ở các dữ liệu chung như tình hình hoạt động kinh doanh, nghĩa vụ pháp lý và chính sách kế toán Tuy nhiên, cần phải phân tích và đánh giá sâu hơn các vấn đề riêng biệt của từng loại hình hoạt động kinh doanh để có cái nhìn toàn diện hơn về khách hàng.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Định hướng phát triển của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tê IAV
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế (IAV) từ những ngày đầu thành lập đã xác định mục tiêu trở thành doanh nghiệp hàng đầu trong nước và hòa nhập với quy mô Kiểm toán Quốc tế Với tôn chỉ “Vì lợi ích cao nhất của khách hàng”, IAV cung cấp dịch vụ kiểm toán, định giá, tư vấn tài chính, kế toán - thuế nhằm hỗ trợ khách hàng đưa ra quyết định quản lý hiệu quả IAV đã nỗ lực hoàn thiện mình và được công nhận khi lọt vào top 30 công ty kiểm toán đầu tiên nhận giải “Thương mại Dịch vụ Việt Nam - TOP TRADE SERVICES” Trong bối cảnh ngành kiểm toán tại Việt Nam ngày càng phát triển, IAV không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và tích lũy kiến thức mới, đồng thời mở rộng quan hệ với các tổ chức quốc tế để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán BCTC IAV cam kết mang đến dịch vụ tiện ích và lợi ích cao nhất cho khách hàng trong suốt 7 năm hoạt động.
Học viện Ngân hàng luôn đồng hành cùng sự phát triển của khách hàng, mang lại hiệu quả tối ưu cho hoạt động kinh doanh và xây dựng uy tín trong ngành Với định hướng phát triển bền vững, IAV cam kết nâng cao năng lực doanh nghiệp, phát triển đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và hoàn thiện hệ thống doanh nghiệp toàn diện.
Các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV thực hiện
Trong quá trình thực tập và tham gia kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, tôi nhận thấy nhiều khó khăn và bất cập trong quy trình này Do đó, trong bài khóa luận này, tôi sẽ đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong công tác kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế thực hiện.
3.2.1 Hoàn thiện phương pháp mô tả kiểm soát nội bộ tại công ty khách hàng 3.2.1.1 Căn cứ đưa ra đề nghị
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, KTV có quyền lựa chọn các kỹ thuật lưu trữ thông tin liên quan đến hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Hình thức và phạm vi lưu trữ tài liệu về đánh giá rủi ro kiểm soát sẽ phụ thuộc vào quy mô và tính chất phức tạp của đơn vị cùng với hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của đơn vị đó.
KTV sử dụng bảng tường thuật để xác minh thông tin liên quan đến các vấn đề của doanh nghiệp, bao gồm hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), các quy chế và phần hành áp dụng trong kế toán công ty.
Để xác minh tính chính xác của thông tin, KTV đã xây dựng bảng câu hỏi dạng hỏi đáp nhanh với các tùy chọn “Có” và “Không”, nhằm thu thập thông tin cơ sở về đơn vị.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sử dụng lưu đồ trong kiểm toán giúp kiểm toán viên (KTV) dễ dàng xác định và khai thác các vấn đề của doanh nghiệp Điều này không chỉ giúp KTV kiểm soát khối lượng công việc hiệu quả mà còn thực hiện các thủ tục kiểm toán một cách hiệu quả hơn.
3.2.1.2 Nội dung kiến nghị và lộ trình thực hiện Để đáp ứng nhu cầu và tiến trình thực hiện kiểm toán kịp tiến độ, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế tin dùng bảng hỏi để tiết kiệm thời gian và đảm bảo chất lượng công việc Nhìn nhận một cách khách quan thì với những doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam sử dụng phương pháp này là phù hợp Tuy nhiên, đội ngũ khách hàng của IAV không chỉ dừng lại ở những doanh nghiệp kinh doanh với mô hình vừa và nhỏ, Công ty cũng thường nhận được những hợp đồng kiểm toán lớn đến tử phía khách hàng là Tập đoàn hay những doanh nghiệp có quy mô kinh doanh rộng rãi Với số lượng công việc nhiều, loại hình kinh doanh đa dạng như Tập đoàn thì sử dụng phương pháp không còn phù hợp Chính vì vậy, công ty cần linh hoạt sử lý và thành thạo sử dụng cả 3 phương pháp kiểm toán để mang lại chất lượng tốt nhất trong kiểm toán Cụ thể là:
IAV cần thiết kế các bảng tường thuật phù hợp với từng phân khúc quy mô doanh nghiệp, điều chỉnh quy trình và cách thức vận hành cho từng công ty kiểm toán Dựa trên những thay đổi này, IAV sẽ đưa ra nhận định chính xác về quy trình hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB).
Hệ thống câu hỏi trong bản hỏi cần được sắp xếp một cách logic và ngắn gọn Các câu hỏi phải phù hợp với quy trình hoạt động và cấu trúc của các bộ phận doanh nghiệp, đồng thời tương thích với quy mô của công ty.
Lưu đồ là một phương pháp hiệu quả, nhưng quy trình thực hiện có phần phức tạp, khiến không phải tất cả KTV đều có thể áp dụng Do đó, IAV cần tổ chức thêm nhiều buổi diễn giải để đảm bảo toàn bộ cán bộ nhân viên được đào tạo đầy đủ.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
3.2.2 Hoàn thiện thủ tục phân tích trong các quy trình kiểm toán
3.2.2.1 Căn cứ đưa ra đề nghị
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, trong quá trình kiểm toán, KTV cần thực hiện quy trình phân tích hoặc kiểm tra chi tiết để giảm rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của BCTC Việc xác định thủ tục kiểm toán phù hợp cho từng mục tiêu cụ thể đòi hỏi KTV phải đánh giá hiệu quả của từng thủ tục Do đó, việc linh hoạt sử dụng các thủ tục phân tích không chỉ nâng cao hiệu quả kiểm toán mà còn giúp nhận diện những biến động bất thường trong từng kỳ của khách hàng.
3.2.2.2 Nội dung kiến nghị và lộ trình thực hiện
Chất lượng kiểm toán chủ yếu phụ thuộc vào năng lực và khả năng phân tích của kiểm toán viên Để đạt được kết quả tốt nhất, kiểm toán viên cần đáp ứng các yêu cầu về nghiệp vụ và chứng nhận liên quan, nhằm kịp thời xử lý các tình huống khó khăn trong doanh nghiệp Kinh nghiệm và chuyên môn vững vàng là yếu tố quan trọng giúp kiểm toán viên hoạch định vấn đề và xây dựng ý tưởng kiểm toán hợp lý Dựa trên kinh nghiệm cá nhân và việc học hỏi từ các kiểm toán viên kỳ cựu, tôi đã rút ra một số giải pháp cho quy trình kiểm toán báo cáo tài chính ở từng giai đoạn làm việc.
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn khởi đầu và quan trọng trong quá trình kiểm toán doanh nghiệp Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cần phối hợp với nhóm của mình để thu thập thông tin sâu rộng về công ty từ các nguồn uy tín, nhằm đảm bảo việc đánh giá và thực hiện các thử nghiệm kiểm toán chính xác Đội ngũ kiểm toán viên cũng phải kiểm tra và soát xét các chứng từ, so sánh số dư đầu kỳ và cuối kỳ với số liệu nội bộ của doanh nghiệp cũng như số dư trên báo cáo kiểm toán năm trước, để phát hiện các biến động bất thường và kịp thời có biện pháp khắc phục.
Khi so sánh số dư nội bộ doanh nghiệp qua các năm, KTV nên tham khảo số liệu bình quân ngành để phát hiện các biến động bất thường Việc này giúp tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra giải thích cho những biến động đó.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Nhóm trưởng kiểm toán cần phân chia công việc hợp lý cho từng thành viên trong nhóm và phân bổ các đối tượng kiểm toán theo từng loại hình kinh doanh Điều này giúp giảm thiểu thời gian và công sức cần thiết cho quá trình kiểm toán.
Doanh nghiệp kiểm toán cần thiết kế quy mô và phương pháp phù hợp với từng loại hình, quy mô và mức độ rủi ro của doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và ngưỡng yêu cầu của Hiệp hội Kiểm toán viên Hành nghề (VACPA).
