3.2 Các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu
3.2.1 Hoàn thiện phương pháp mô tả kiểm soát nội bộ tại công ty khách
3.2.1.1 Căn cứ đưa ra đề nghị
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 - “Đánh giá rủi ro và kiểm
soát nội bộ”: “KTV có quyền lựa chọn các kỹ thuật khác nhau để lưu trữ thông tin
liên quan đến hệ thống kế toán và KSNB. Hình thức và phạm vi lưu trữ tài liệu về đánh giá rủi ro kiểm soát tùy thuộc vào quy mô và tính chất phức tạp của đơn vị và của hệ thống kế toán và KSNB của đơn vị”.
• Bảng tường thuật:
Trên phương diện thông tin được cung cấp, KTV sử dụng bảng tường thuật như một cách xác minh lại thông tin về các vấn đề của doanh nghiệp như HTKSNB, các quy chế và phần hành áp dụng của kế toán công ty,...
• Bảng câu hỏi
Nhằm khai thác và xác minh tính chính xác của thông tin, KTV đã soạn thảo bảng câu hỏi dưới dạng hỏi đáp nhanh “Có” và “Không” để thu thập các thông tin cơ sở về đơn vị.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
• Lưu đồ:
Việc sử dụng lưu đồ trong quá trình kiểm toán, giúp KTV dễ dàng thự hiện và khai thác các vấn đề về doanh nghiệp cần kiểm toán. Từ đó, KTV dễ dàng kiểm soát khối lượng công việc của mình và thực hiện hiệu quả các thủ tục cần thiết để kiểm toán.
3.2.1.2 Nội dung kiến nghị và lộ trình thực hiện
Để đáp ứng nhu cầu và tiến trình thực hiện kiểm toán kịp tiến độ, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế tin dùng bảng hỏi để tiết kiệm thời gian và đảm bảo chất lượng công việc. Nhìn nhận một cách khách quan thì với những doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam sử dụng phương pháp này là phù hợp. Tuy nhiên, đội ngũ khách hàng của IAV không chỉ dừng lại ở những doanh nghiệp kinh doanh với mô hình vừa và nhỏ, Công ty cũng thường nhận được những hợp đồng kiểm toán lớn đến tử phía khách hàng là Tập đoàn hay những doanh nghiệp có quy mô kinh doanh rộng rãi. Với số lượng công việc nhiều, loại hình kinh doanh đa dạng như Tập đoàn thì sử dụng phương pháp không còn phù hợp. Chính vì vậy, công ty cần linh hoạt sử lý và thành thạo sử dụng cả 3 phương pháp kiểm toán để mang lại chất lượng tốt nhất trong kiểm toán. Cụ thể là:
• Bảng tường thuật
IAV cần thiết kế các bảng tường thuật cho phù hợp với các phân khúc quy mô của loại hình doanh nghiệp. Thay đổi và sửa chữa cho thích hợp nhất với từng công ty kiểm toán:về quy trình cũng như cách thức vận hàng. Trên cơ sở đó, đưa ra nhận định chính xác nhận về quy trình hoạt động của HTKSNB.
• Bảng câu hỏi
Hệ thống câu hỏi đưa vào bản hỏi phải được trình bày logic, ngắn gọm. Các câu hỏi cần phù hợp với hệ thống vận hành và hoạt động của các bộ doanh nghiệp và quy mô công ty
• Lưu đồ
Lưu đồ là phương pháp mang lại hiệu quả tốt nhưng quy trình thực hiện tương đối phức tạp nên không phải toàn bộ KTV đề thực hiện được. Chính vì vậy, IAV nên tổ chức thêm nhiều buổi diễn giải để toàn bộ cán bộ nhân viên đều được đào tạo và thực hiện thành thạo.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP