2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung
2.3.2 Thực tế kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
thực hiện tại Công ty TNHHLông Vũ Allied Việt Nam
Do những biến xấu của dịch bệnh Cov - 19 ở Việt Nam, trong thời gian thực tập tại công ty Kiểm toán, thời gian đi các Job đều bị hạn chế. Mặt khác, thời gian đầu lượng kiến thức còn hạn hẹn chưa đủ năng lực tham gia các hoạt động vận hàng, công việc mới dừng lại ở công tác nhập liệu và lưu trữ bằng chứng kiểm toán. Công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam, là doanh nghiệp em đi sâu kiểm toán và thực hiện các thao tác kiểm toán sâu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Chính vì vậy, em đã lựa chọn Lông Vũ làm đối tượng thực hiện kiểm toán cho đề tài nghiên cứu của mình.
2.3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn này công ty Kiểm toán IAV sẽ tiến hành đánh giá sơ bộ về khách hàng, về mức độ rủi ro, khả năng thanh khoản và những bất cập tồn tại trong doanh nghiệp hiện nay.
• Thứ nhất: Xem xét khả năng duy trì và chấp nhận kiểm toán đối với khách hàng.
Để đảm bảo an toàn về nghĩa vụ và tài chính giữa hai doanh nghiệp, trước khi tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán, KTV phụ trách phải lên kế hoạch tìm hiểu và
CÔNG TY Tên A⅛4
Tcn khách hàng: Ngày két thúc kỳ kế toán:
Nội dung: CHAP NHẠN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI Rơ HỢP DONG
Người th cự hi nệ Hoãn 20/6/ 2 020 Người soát xét 1 TXT Người soát xét 2 DVT
Xướng CN06-02 Khu Cõng Nghi p Vãn Trung, xã Vãn Trung, huy n Vi tệ ệ ệ
1. Địa chi: Yên, tinh BSc Giang.____________________________________________________
Điện thoại: 0946220602Fax:
Email:Website:
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
đánh giá sợ bộ khách quan về mọi mặt của doanh nghiệp để đảm bảo quyền lợi của mình trước khi tiến hành ký kết một hợp đồng kiểm toán. Đây là thủ tục bắt đầu cũng là thủ tục quan trọng đối với với mọi công ty kiểm toán nói chung và Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV nói riêng.
Bên cạnh đó, quá trình tìm hiểu khái quát doanh nghiệp khách hàng giúp cho doanh nghiệp kiểm toán xác đinh được mức độ rủi ro: Mức độ rủi ro càng cao tức là số lượng sai sót trong BCTC càng nhiều, thời gian KT diễn ra lâu hon, công việc nhiều hon, đòi hỏi KTV cần thận trọng và tỷ mỉ trong quá trình soát xét. Và vì vậy, kinh phí kiểm toán cũng được gia tăng.
Công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam là doanh nghiệp mới mà IAV đang xem xét hồ so doanh nghiệp để đưa ra ý kiến chấp nhận hay không chấp nhận kiểm toán. Vì vậy, mọi thông quan liên quan đến doanh nghiệp và tình hình kinh doanh của doanh nghiệp các năm gần đây đều được nhóm kiểm toán thu thập và kiểm tra kĩ lưỡng. Ngoài những thông tin được cung cấp, quy mô hoạt động kinh doanh được đăng tải trên websize và những thông tin được cung cấp từ doanh nghiệp kiểm toán nhiệm kì trước, công ty Kiểm toán IAV đã thế kế hệ thống câu hỏi đánh giá để nắm được khái quát vấn đề của Lông Vũ Allied trong năm tài chính 2020. . Các thông tin thu được từ quá trình khai khác thông tin của công ty Lông Vũ Allied được KTV trình bày như sau:
Nguyễn Thị Ngọc Anh 47 K20CLCH
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
I. THÔNG TlN Cơ BẢN
1. Tenkhach Còng ty TNHH Lông Vũ Allied Vi t Nam (Allied Down Vietnamệ
hàng: Company Limied)________________________________________________________________________________ 2. Tên và ch c danh cùa ngứ ười liên l c Ông Jonathan Uretsky ạ - T ng Giám đ cổ ố
3. Lo i hình DNạ
3.1 Lo i hình doanh nghi p theo hình th c pháp lýạ ệ ứ
rCty Co ph nầ rCty h p danh ợ rCty TNHH I Thành viên
rDN tir nhân ΓHTX P Cty TNHH 2 Thành viên trớ
lên 3.2 M c đ ánh hứ ộ ưởng d n l i ích công chúngề ợ C Đon v c l i ích còng ị ỏ ọ r Don v c l i chị ỏ ợ ỉ chúng thu c lĩnh v c công chúng khácộ ự ch ng khoánứ C DN, tô ch c ứ khác (không phái là don v có l i ích ị ợ công chúng)
3.3 Lo i hình doanh nghi p theo v n gópạ ệ ố
rDNNNiDNdoNha ∙^DN do Nhà nước ,7DN có v n đ u tẩ ẩ ư
nước năm gi 100% v nừ ố n m gi trên 50% v n tr c ti p nả ữ ố ự ế ước ngoài
đi u l )ề ệ (FDI)
rLoai hình doanh nghi p theo hình th c v n khácệ ứ ố
Ghi chú: Khái ni m ve d n v có l i ích cõng chúng thu c lĩnh v c ch ng khoán, đ n ệ ơ ị ợ ộ ự ứ ơ v ịcó l i ích ợ công chúng khác theo quy đ nh cua pháp lu t hi n hành (Lu t ị ậ ệ ậki m ế toán đ c ộ l p ậ số
VAGPA Chương trinh ki m toán m u (Áp d ng chính th c t kỳ ki m toán năm 2016/2017)ề ẩ ụ ứ ừ ể
™⅛s (Ban hành theo Quyit đinh s 366-201ố 6/QĐ-VACPA ngày 28/12/2016 cùa Chù t(ch VACPA)
A110 2/7
67/2011/QH12; Thông t s 183/201ư ố 3/TT-BTC v ki m toán ề ế đ c l p ộ ậ v i ớd n ơ v ịcó l i ợích công chúng; Ngh đ nh SO 84/2016/Nị ị D-CP v tiêu chu n, ề ẩ di u ki n ề ệ doi v i ớKTV hành ngh , t ch c ki m ề ồ ứ ể toán được ch p thu n ki m toán cho đ n v có ấ ậ ế ơ ị l i Ich ợ công chúng).
201
4. Năm tài chinh: 2020 Tir ngày: 1/1/2020 dén ngày: 31/12/2020
5. Năm thành l p: ậ 2016 So năm ho t d ng:ạ ộ 5 6. Gi y CNDKDN/Giây ấ CNDKKD/ /Gi y CNDT:ấ
-S :ố 2400788741 -Ngày c p:ấ 26/01/2016
- C quan cáp: S ké ho ch và ơ ờ ạ D u ầ t ưtinh B c ắ Giang
(Nguồn: Hồ sơ chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng của Công ty TNHHKiểm toán và Định giá Quốc tếIAV)
ɑ Khôn
g N/A Ghi chú/Mô tã
1. Năng l c chuycn nion a khá núng th c hi n ự ɪ ự ệ họ ị)
dồ
DNKiT và nh m kiêm toán có ỏ đu nâng l c chuycn mônự
và khã năng đê th c hi n h p dông ự ệ ợ d ch ị v . ụ hao gôm th i gian và các ngu n l c ờ ồ ự c n thi t ằ ếkhông?___________________________
P F F
- Cán b , nhãn viên cũa DNKiT có hicu bict ộ VC ngành nghc, lình v c ự ho t ạ d ng ộ ho c ặ các v n ấ dề __________có Iicn quan cua khách hàng hay không?_______________________
P F F
- Cán b , nhân viên cùa ộ DNKiT có kinh nghi m ệ VC các quy đ nh ị pháp lý, các y u câu ề báo cáo có liên quan ho c ặ có khã nâng d t dạ ược các kỹ nâng và ki n th c can ế ứ thi t ế doi v i ớ khách hàng m t ộ cách __________hi u qu hay không?ệ ả _____________________________________________
P F F
- DNKiT có đu nhân s có năng ự l c chuyên mônự
và khà nãng can Ihict hay không? _________________________________________________________________
P F F
- Có sãn chuyên gia, n u c n, hay không?ế ầ ______________________________ P F F
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
• Hồ sơ doanh nghiệp
- Công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam được thành lập và hoạt động
theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 2400788741 do Sở Ke hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Giang cấp lần đầu ngày 26 tháng 01 năm 2016, đăng ký thay đổi lần thứ hai ngày 10 tháng 01 năm 2019; Giấy chứng đăng ký đầu tư số 9806821718 do Ban Quản lý các Khu công nghiệp tỉnh Bắc Giang cấp lần đầu ngày 19 tháng 01 năm 2016, chứng nhận thay đổi lần thứ hai ngày 11 tháng 12 năm 2018.
- Lĩnh vực kinh doanh: Gia công các sản phẩm về lông ngỗng, lông vịt.
- Trụ sở chính: CN06-02 Khu Công Nghiệp Vân Trung, xã Vân Trung,
huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang
- Công ty được thành lập với số vốn điều lệ đạt 35.521.140.600 đồng (Ba
mươi lăm tỷ, năm trăm hai mươi mốt triệu đồng)
- Chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường: 12 tháng
• Khả năng so sánh thông tin trên BCTC có thể so sánh được:
Thông qua việc tìm hiểu và thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh và sản xuất của Lông Vũ Allied, nhóm KTV chúng tôi nhận thấy rằng Công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam có hoạt động kinh doanh ổn định trong lĩnh vực sản xuất. Doanh thu và lợi nhuật thu về hằng năm của đơn vị được đến từ việc cung cấp các thiết bị và máy móc bao gồm: linh kiện điện tử, thiết bị truyền thông, thiết bị bức xạ,..
Bên cạnh đó, chúng tôi cũng thu thập được thêm những bằng chứng về niên độ kế toán, hình thức sổ kế toán áp dụng, chế độ kế toán và mức độ chấp hành chế độ tài chính - kế toán của pháp luật,...
Nguyễn Thị Ngọc Anh 49 K20CLCH
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
III. XEM XÉT NĂNG LỤC CHUVÊN MÔN, KHẢ NĂNG THỤC HIỆN HĐKiT, TÍNH CHÍNH TRỤC CỦA ĐƠN VỊ ĐUỢC KIEM TOÁN/KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VÁN DÈ TRỌNG VEV KHÁC
- Có các cá nhân dáp ng ứ dược các ticu chi v yêuả
c u VC năng l c đê th c hi n vi c soát xét kiêmầ ự ự ệ ệ
soát chat lượng Ciia h p dong d ch ợ ị v ụhay không?
P F F
- DNKiT có khã nâng hoàn thành h p đ ng d chợ ổ ị
v trong th i h n phãi d a ra báo cáo hay khôụ ờ ạ ư ng? P F F ■
Các v n đ khâc c n xem xét....ẩ ề ầ ______________________________________ P F F 2. Tinh chính tr c Ciia don VJ dir c kiêm toán và các v n ự ự ẩ d ềtr ngọ y u khácế BCKiT về BCTC năm trước có “ý kicn kiêm toán
không phái là ý kiên chap nh n toàn ậ phân”*? P F F Có d u hi u nào cho th y ấ ệ ấ s ựl p l i cua v n đ d n đenậ ạ ấ ề ầ
ỹ
kiên kicm toán nh ưv y trong nãm ậ nay không?______________________ F P F Li u có các gi i h n VC ệ ớ ạ ph m vi ạ ki m toán dàn den vi cể ệ
ngo i tr /t ch i d a ạ ừ ừ ỏ ư ra ý kiên trên BCKT năm nay
không?_____________________________________________________________________ F P F C ó Khôn g NZ A Ghi chú/Mô tã
Có v n đ trong vi c nh n bi t ngấ ề ệ ậ ế ười ch th c s ủ ự ựcùa
d n v không?ơ ị ______________________________________________________________ F P F Có Thành viên nào tr ng BGD ọ ho c ặ HDQIVHDTV có
kha năng ãnh hưởng den các vân đê Iicn quan đen r i ủ ro
ki m toán ể không?_________________________________________________________
F P F
Có nghi ng nào phát ờ sinh trong quâ trinh làm vi c liênệ
quan den tinh chính tr c cùaự BGD DN không?_________________________ F P F DN có ho t đ ng trong môi trạ ộ ường pháp lý đ c bi t,ặ ệ
ho t đ ng trong lình v c suy thoái, giâm m nh ve l iạ ộ ự ạ ợ
nhu n?ậ _____________________________________________________________________
F P F
Có vân đê nào liên quan đên s không tuân thú lu tự ậ
pháp nghiêm tr ng ọ cùa BCrD DN không?_______________________________F P F Có nghi ng l n VC ờ ớ khá nâng ho t ạ đ ng ộ Iicn t c cùa DNụ
không?_____________________________________________________________________ F P F C nh ng v n đe b t l i, ki n t ng, tranh ch p b tỏ ừ ấ ấ ợ ệ ụ ấ ấ
thưởng, r i ro ủ ưọng yéu liên quan dén lĩnh v c ho tự ạ
d ng cùa DN không?ộ ______________________________________________________
F P F
Có d u hi u cho th y ấ ệ ấ khách hàng Iicn quan đen vi cệ
r a ti n ho c các ho t d ng ư ề ậ ạ ộ ph⅜ m ι t i không?ộ _______________________F P F
WPA Chương trinh ki m toán m u (Áp d ng chính th c t kỳ ki m toán n m 2016/2017)ổ ẳ ụ ứ ứ ổ ả
(Ban hành thao Quy t đ nh s 366-2016/QĐ-VACPA ngày 28/12/2016 c a Ch t ch VACPA)ế ị ố ủ ủ ị
Có vấn đề liên quan đen phương thức hoạt động hoặc
KD cua khách hàng đưa đến sự nghi ngờ về danh tiếng
F
F F
Khách hàng có phải là một phẩn trong tập đoàn có cấu
trúc phức tạp không?______________________________ F F F Khách háng có mua bán hoặc có các lợi ích ờ nước
ngoài không?/đậc biệt ờ các quốc gia/vùng lãnh thố thuộc nhóm ‘'thiên đường thuế” hay không?____________
F F F
DN có nhiều giao dịch quan trọng với các bên liên quan không?/Các giao dịch nảy có phái lả giao dịch ngang giá không?_______________________________________
F F
DN có những giao dịch bat thường trong năm hoặc gần
cuối năm không?__________________________________ F F F DN có những vân đẽ kè toán hoặc nghiệp vụ phức tạp
dễ gây tranh cãi mà chuấn mực, chế độ kế toán hiện hành chưa có hướng dẫn cụ thể?_____________________
F F F
Có dẩu hiệu cho thay hệ thông KSNB cùa DN có khiêm khuyêt nghiêm trọng ãnh hưởng đen tính tuân thù pháp
1 uật, tinh trung thực vả hợp Iy cùa BCTC?____________
F F F
Các vẩn đề khác can xcm xét.... F F F
Nguyễn Thị Ngọc Anh 50 K20CLCH
(Nguồn: Hồ sơ chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng của Công ty TNHHKiểm toán và Định giá Quốc tếIAV)
• Thứ hai: Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán:
Trên cơ sở những thông tin và bằng chứng thu thấp được, Công ty kiểm toán IAV quyết định ký kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính cho niên độ 2020 với Công ty TNHH Lông Vũ Allied. Hợp đồng ký kết giữa hai doanh nghiệp được quy định như sau:
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
CÔNG TY TNHH K1ẺM TOÁN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGH∣Λ VIỆT NAM VÀ ĐỊNH GIÁ QUÒC TÉ Đ t lap ộ - Tudo - Hanh phúc
Hà N i, ngày ộ Ol tháng 07 n m 2020ả
HỢP ĐÒNG KIÊM TOÁN
só: 0107/2020/HDTC/ AVỈ
V/v Kiim toán Báo cáo tài chinh Cho nam tài chính két thúc ngày 31/12/2020
cùa Công ty TNHH Lông vɑ Allied Việt Nam
- Căn c B Lu t Dân s so 91 015∕QH13 đứ ộ ậ ự Ω ược Quoc h i ộnước C ng hoà ộ xi h i ch nghĩa ộ ủ Vi t Namệ
thông qua ngày 24∕11 O!5,Ω
- Cán c Lu t Thứ ậ ương m i ạs ổ36/2005/QHU được Qu c ắh i ộnước C ng ộ hòa xã h i chú nghĩa Vi(tộ
Nam thõng qua ngày 14/6/2005:
- Cđn c Lu t Ki m toán đ c l p ứ ậ ề ộ ậ só 67/2011/QH12 được Qu c ắ h i ộnước C ng ộ h a ỏ xă h i chú nghíaộ
Vi t Nant th ng qua ngày 29/03/2011;ệ ữ
- Cân c Nghi đ nh 17/2012 ND - ứ ị Ỉ CP ngày 13/03/2012 c a Chinh phú quy đ nh chi ti t và ủ ị ế hướng dàn
thi hành m t ộ SO di u cùa Lu t ề ậKi m ề toàn đ c l p;ộ ậ
- Căn c Chu n m c ki m toán ứ ẩ ự ể vi t ệNam sô 210 v ềH p đ ng ki m toán:ợ ồ ể
H p đ ng này đợ ồ ượ ậc l p và ký két gi a ữ cíc bên:
BÊN A : CÔNG TY TNHH LÔNG vữ ALLIED VIỆT NAM
Ngườ ại đ i di n : ệ Ông Phùng H u Chữ ương
Ch c vứ ụ : Phó T ng Gi m ổ ả đ c (theo GUQ s .ố ổ...ngày....)
Đ a chiị : Xưởng CN06-02 KCN Vân Tnmg, xâ Vân Trung, huy n Vi t Yên, tinh B cệ ệ ắ
Giang, Vi t Nam.ệ
Măs thu ổ ổ: 2400788741
BÊN B : CÔNG TY TNHH KIẾM TOÁN VA ĐINH GIÁ QUỐC TÉ
Ngườ ại d i di n : ệ Ông. Tr n Xuân Toànầ
Chircvu : Phó Giám d c ố (theo GUQ s ỏ03/10/UQ/IA V ngày 01/01/2020)
Đ a chiị : s ố11 Ngách 394/16đường Mỹ Đinh, p. Mỹ Đình I. Q Nam T Liím, Hà Nừ
VPGD : B28, BT I, Phó Búi Xuân Phái, Phường Mỹ Đinh 1, Qu n Namậ T Liêm,ừ
N I.Ộ
Đi n tho iệ ạ : (84-24)666 42481 Ma s thuêố : 0106299213
Tài kho n SO : 2402967 T i Ngàn hàng TMCP ả ạ Á Ch u ỉ (ACB) - PGD Tnmg Văn Sau khi thoă thu n hai bên nhát tri ký h p đ ng gòm nh ng đi u kho n sau:ậ ợ ẳ ữ ề ả
I
ĐIỀU 1: NỘI DUNG CỦA HỢP ĐỒNG
Bcn B đông ý cung cáp cho Bên A djch v ụKicm toán Báo cáo tài chinh c a bên A cho ủ nim tài chinh két thúc ngày 31/12/2020, bao gòm Soât xét 6 tháng d u nâm Ẳ 2020, Kicm kẽ th c t ự ết i ạ th iờ diem 30/06/2020 và t i ngày 31/12/2020, Báng cân dôi ké toán ạ t i ạ ngày 31/12/2020, Báo cáo k tế quà ho t đ ng kinh doanh, ạ ộ Báo cáo l u chuy⅛ ti n t và Bán ư ề ệ thuyét minh bâo cáo tài chính cho nam tài chinh két thúc cùng ngày. Cu c kiím ộ toán c a ủ bẽn B dược th c ự hi n ệ v i ớ m c ụ tiêu đ a ra ýư kiên ki m toán v báo cáo t i chinh c a bên ề ị ả ủ A.
ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CŨA BÊN A BÊN B 2.1. Trách nhiệm cùa Bên A.*
• L p và trinh bày báo cáo t i chinh trung th c và h p ậ ả ự ọ lý, phù h p ọ v i ớ các Chuan m c ự ke toán, che độ